个人所得税常见问题汇总解答

个人所得税常见问题工资薪金所得一、如何区分工资薪金所得和劳务报酬所得？如果个人与单位之间存在连续的任职或雇佣关系，那么个人从单位取得的所得应作为工资薪金所得。是否具有“连续的任职或雇佣关系”可参考劳动合同、社会保险待遇等。劳务报酬所得属于非独立个人劳务。但是独立个人劳务的独立程度具有弹性，实践中应当具体情况具体分析。国税函〔2006〕526号文件规定：“《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。”在区分工资薪金所得和劳务报酬所得时，可参考以上四个指标。二、新的《职工薪酬准则》确定的薪酬范围有所扩大，在计算个人所得税时如何掌握？《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定：“职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。”《个人所得税法实施条例》规定：“工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”笔者认为，会计准则规定的“职工薪酬”与个人所得税政策规定的工资薪金所得，既有联系，又有区别。单位在扣缴职工个人所得税时，应当严格按照个人所得税相关政策的规定，准确计算个人应负担的个人所得税。（一）职工工资、奖金、津贴和补贴根据个人所得税政策规定，职工工资、奖金、津贴和补贴显然属于工资薪金所得的范围。（二）职工福利费《个人所得税法》规定：个人取得的福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。《个人所得税法实施条例》规定：税法所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。国税发〔1998〕155号文件规定：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。企业应当根据以上规定，确定支付的职工福利费是否属于工资薪金所得，并正确计算应代扣代缴的个人所得税（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费财税〔2006〕10号文件规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资薪金收入，计征个人所得税。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。财税〔2005〕94号文件规定：单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的工资薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。根据上述规定，单位为职工支付以及职工个人支付的基本保险（不超标部分）免征个人所得税，单位和个人支付的基本保险超标部分以及各种补充保险，应当并入个人所得征税。笔者认为，工伤保险费和生育保险费可比照上述规定进行税务处理。（四）住房公积金物财税〔巨2006虑〕慢10约号文件规定促：根据《住棉房公积金管叹理条例》、触《建设部及中财政部魂裙中国人民银太行关于住房演公积金管理别若干具体问弓题的指导意千见》（建金老管〔堆2005杏〕探5浸号）等规定粮精神，单位爪和个人分别站在不超过职沿工本人上一仿年度月平均有工资瓦12%她的幅度内，乓其实际缴存永的住房公积晃金，允许在中个人应纳税祖所得额中扣宽除。单位和涌职工个人缴役存住房公积铅金的月平均柔工资不得超睁过职工工作决地所在设区急城市上一年冈度职工月平辨均工资的管3阁倍，具体标稿准按照各地订有关规定执苗行。蒙伸需要注意的隐是，财税〔巾2006钻〕泊10竞号文件对住估房公积金的贴税前扣除标跳准实行的是削“重双向控制鹊”毕，而不是旗“弟总量控制发”景，即只要缴蝇存基数和缴灵存比例有一宽项超标，就缠必须进行纳碰税调整。疤满例如，某市削2006线年职工月平渐均工资为内1000苍元，该地区厕职工每月税妈前扣除住房令公积金的最残高限额为归720算元墙(1000龟×巴3隆×色12%村×谢2)粪。张某编2006约年月平均工衬资为跟5000乓元，单位和竖个人的缴存惑比例分别为钻6%维，呢2007屈年每月实际守缴存金额为词600撤元么(5000璃×债6%废×先2)粮。陈某榜2006怠年月平均工聚资为贞1500取元，单位和敏个人的缴存轮比例分别为抄15%堡，梨2007担年每月实际般缴存金额为译450穴元珍(1500嘉×彼15%今×贞2)字。老鄙从表面上看播，张某和陈狐某每月缴存菌的住房公积县金都没有超魔过玻720茧元的最高标伟准，但是，倍因为张某上埋年月平均工施资超过当地发职工月平均壮工资的私3种倍，所以每胀月税前扣除添住房公积金途的最高限额钓应为巨360裕元骗(1000锅×抢3牙×康6%王×呼2)鸡，多缴存的撤240拼元怕(600经－垒360)伴应当并入工给资薪金所得希征税。因为墨陈某的缴存尼比例超过使12%手，所以每月清税前扣除住瑞房公积金的幕最高限额应护为蜻360凤元叹(1500蛇×蛇12%鸽×荡2)绕，多缴存的罪90艰元运(450醋－嘱360)妈应当并入工议资薪金所得智征税。缸葬（五）工会口经费和职工曲教育经费指誉笔者认为，宗对工会经费逆和职工教育确经费中支出竟的，属于企格业费用支出璃的部分（如则职工学习培招训费用、工照会活动费用解），因为个押人并没有取斧得所得，所口以不应当并扔入个人的工锣资薪金所得贡征税。对于罚从工会经费小和职工教育巾经费中支付溪给个人的现干金、实物等勾，除明文规下定不征税或腹免税的项目拔外，应当并巧入个人所得斩征税。闹坟（六）非货样币性福利燕贤《个人所得淹税法实施条董例》规定：锣个人取得的车应纳税所得糊，包括现金扩、实物和有育价证券。所榨得为实物的董，应当按照烘取得的凭证阅上所注明的天价格计算应拦纳税所得额帝；无凭证的矮实物或者凭仆证上所注明托的价格明显状偏低的，由唯主管税务机野关参照当地旋的市场价格奖核定应纳税钟所得额。所颜得为有价证咸券的，由主虽管税务机关德根据票面价他格和市场价做格核定应纳绪税所得额。壳因此，目前舌对个人的实耍物和有价证塑券所得征税跃不存在争议味。但是对于侧企业提供给用职工无偿使差用自己拥有傅的资产或租赚赁资产供职意工无偿使用吹，是否应当碑征收个人所厨得税存在争录议。一种意裹见认为此情外形个人并无症所得，因此贵不应当征税兰，另一种意真见认为，企哗业为职工个垮人负担的费串用都应当计巷入工资薪金厌所得征税。告笔者认为第扬二种意见是矩正确的。从赛规范个人所抵得税征管的程角度看，企犬业支付的应饶由职工个人线负担的费用拾都必须计入秃个人所得。候但是对企业疤将自己的资庭产无偿提供把给职工使用墓，如何确认军应纳税所得吐，需要在政蹈策上进一步摩明确。倡匠(扁七绩)卖因解除与职固工的劳动关招系的补偿默棍财税〔牌2001测〕椒157怠号文件规定妙：诵“尺个人因与用停人单位解除女劳动关系而妄取得的一次绩性补偿收入仍(邻包括用人单腔位发放的经劝济补偿金、照生活补助费胀和其他补助杰费用弃)朝，其收入在酸当地上年职受工平均工资馅3贫倍数额以内搅的部分，免唯征个人所得叫税；超过的线部分按照急(寒国税发〔菠1999喘〕缴178换号狡)挡的有关规定盐，计算征收汗个人所得税眨。企业依照直国家有关法嘴律规定宣告足破产，企业讨职工从该破抢产企业取得乒的一次性安鹿置费收入，爬免征个人所艇得税。箱”茧赛国税发〔努2000掘〕金77桶号文件规定蛛：页“匀对国有企业访职工，因企抬业依照《中盒华人民共和钥国企业破产搂法（试行）篇》宣告破产谈，从破产企鹿业取得的一洒次性安置费演收入，免予社征收个人所填得税。靠”呼触国税发〔例1999悲〕值178吓号文件规定法：霸“悟对于个人因持解除劳动合今同而取得一奖次性经济补柳偿收入，应杨按工资薪金仆所得项目计脉征个人所得券税。考虑到首个人取得的焦一次性经济为补偿收入数蓬额较大，而距且被解聘的眠人员可能在瑞一段时间内绪没有固定收蛇入，因此，烧对于个人取猜得的一次性揉经济补偿收那入，可视为传一次取得数快月的工资薪伞金收入，允淡许在一定期佛限内进行平阳均。具体平伏均办法为：虫以个人取得映的一次性经事济补偿收入酷，除以个人详在本企业的虹工作年限数朴，以其商数则作为个人的叨月工资薪金隐收入，按照创税法规定计顺算缴纳个人赖所得税。个狗人在本企业评的工作年限梦数按实际工繁作年限数计申算，超过鸭12丘年的按洪12熔计算。个人仪在解除劳动骨合同后又再抵次任职、受询雇的，对个页人已缴纳个盏人所得税的阶一次性经济哭补偿收入，攻不再与再次浅任职、受雇恢的工资薪金版所得合并计掌算补缴个人番所得税。狱”仆阀需要注意的博是，在对一代次性补偿征收收个人所得夹税时，仍然炉应当减除法集定扣除费用杯。杯盾例：抵2007期年津1悠月，甲公司里与李某解除润劳动合同，没一次性支付巨李某补偿金伟50000递元。李某在渔甲公司工作增年限已经超养过概12骆年。当地年煮职工平均工剃资为张10000招元。欠今李某应缴纳谊个人所得税臭为：｛〔（宪50000封－催10000碧×渔3宅）泡÷铜12角－话1600红〕胁×怕5%辰｝养×供12跃＝虾40劈（元）白宴(详八任)华其他与获得乏职工提供的附服务相关的章支出船尼其他与获得狱职工提供的榜服务相关的闹支出，包括钢以权益形式叨结算的认股颗权，以现金渣形式结算但带以权益工具菠公允价值为痛基础确定的汁现金股票增窃值权，等等懂。对于股票财期权所得，轧应当按照财胃税〔扑2005颠〕逮35赚号文件以及隶国税函〔锦2006植〕板902浙号文件的规鹅定计算应缴俭个人所得税牵。除股票期罩权外，个人坦认购股票等稠有价证券，杆从其雇主以室不同形式取绒得的折扣或司补贴，仍然拿按照国税发牛〔刻1998腊〕鲁9明号文件的规镇定，计算缴叉纳个人所得挣税。现填（九）注意秒事项剑纸一是对于只季领取董事费碑人员，和不熄具有雇佣关伙系的人员，斜对其从单位恭取得的所得恋，应当按照参劳务报酬所爹得计算缴纳认个人所得税芝；二是从薪籍酬的支付对夏象来看，职鹊工薪酬包括陡提供给职工络配偶、子女范或其他被赡摄养人的福利甘，对于这些经福利，除独浑生子女费，夹福利费、抚读恤金等明文辩规定的免税勺项目外，都敌应当并入职窄工个人的工救资薪金所得杀征税。蹈爬三、企业发纯放以前拖欠申的工资如何刑扣缴个人所伴得税？衫锄一次性补发子数月的拖欠却工资，如果堤同时符合以遗下条件，可仅分月计征个絮人所得税：微1田、企业会计刊账簿中有按盖月计提工资呼的记录，但喇确实没有发败放工资；胜2亲、发放时有浮分月的工资购签收单。如寒通过银行发竹放的，在银束行划拨凭证填上应注明工盲资的所属月慕份；姻3仰、按月计提扩的工资与实洗发工资完全易一致。套意如不同时符寸合上述耍3极个条件，应役合并作为一杂个月的工资财征收个人所吼得税。毫川四、职工在钩内部食堂免脸费就餐，是束否应征收个奖人所得税？左凶职工就餐属斧于个人消费著，公司承担厨个人的消费凯支出，与给申雇员发放工探资奖金的性临质是相同的勉。公司支付现就餐费用时赶，应当通过假应付职工薪势酬核算，并滤与当月其他嘉薪酬一并扣悲缴工资薪金第所得个人所皇得税。匆仍五、企业购泛买的团体人服身意外险是设否需要扣缴根个人所得税塞？盾碌企业购买的律团体人身意择外险仍是为鸡职工个人支独付，因此应穴分解并合并霞到每个员工域当月的工资鼓薪金所得征童税。国税函汪〔洁2005蜘〕葱318替号文件规定随：对企业为蒜员工支付各掀项免税之外洁的保险金，沿应在企业向叠保险公司缴写付时（即该贯保险落到被凤保险人的保君险账户）并撞入员工当期愉的工资收入闸，按工资薪昌金所得项目善计征个人所志得税，税款没由企业负责滨代扣代缴。呢钢六、董事费轰应当如何判驼定纳税义务居？恒佛国税发〔阁1994狼〕松89塞号文件规定版：个人由于用担任董事职划务所取得的饮董事费收入钉，属于劳务庸报酬所得性巧质，按照劳而务报酬所得缓项目征收个世人所得税。年林国税发〔善1996犬〕潜214盏号文件规定系：对于外商讯投资企业的揪董事（长）水同时担任企拘业直接管理久职务，或者轧名义上不担戚任企业的直对接管理职务流，但实际上界从事企业日贸常管理工作橡的，应判定组其在该企业乌具有董事（鸟长）和雇员唤的双重身份澡，除其取得救的属于股息薄、红利性质钻的所得应依痒照《国家税腹务总局关于室外商投资企耻业、外国企损业和外籍个眉人取得股票耐（股权）转裂让收益和股馒息所得税收检问题的通知唉》（国税发秆〔松1993册〕蹈045秆号）有关规来定免征个人裹所得税以外鸽，应分别就骤其以董事（玻长）身份取麻得的董事费宝收入和以雇预员身份应取镜得的工资薪府金所得征收工个人所得税侍。封吐从上述规定荐可以看出，邻如果个人具年有董事（长谈）和雇员的寸双重身份，什其取得的董相事费和工资棋薪金所得应煮当分别按照宫劳务报酬所吩得和工资薪宣金所得征税周。但是从雇们佣关系的角筋度来看，个什人从雇佣单芒位取得的所鹊得不应当判肢定为劳务报被酬所得，因旗此，对既领肝取董事费又座领取工资的槽董事，应当太将董事费并马入工资薪金粪所得征税。露对只领取董姜事费的董事匠，其取得的废董事费仍然腊按照劳务报茧酬所得征税嫁。递确七、单位向滚个人低价售司房，为什么充不按住房的特公允价值确多定个人收入信？如果出售闹的住房已经侦提取折旧，戴如何确定成计本价？如果雾个人在一个对年度内多次过取得此项所雨得，是否合边并为一次征朴税？糕仿财税疑倒〔驶2007础〕执l3疑号文件规定梯：单位按低死于购置或建瓜造成本价格笛出售住房给救职工，职工尚因此而少支米出的差价部松分，属于个释人所得税应遣税所得，应对按照工资薪垂金所得项目锻缴纳个人所赚得税。前款贫所称差价部描分，是指职瓦工实际支付壶的购房价款舱低于该房屋长的购置或建目造成本价格捐的差额。对肿职工取得的磨上述应税所体得，比照《架国家税务总世局关于调整爱个人取得全腾年一次性奖悼金等计算征购收个人所得堤税方法问题新的通知》蓄(嫂国税发〔钳2005龟〕此9路号柔)茎规定的全年护一次性奖金爽的征税办法摧，计算征收棕个人所得税淹，即先将全兵部所得数额探除以雅12艇，按其商数垂并根据个人景所得税法规固定的税率表已确定适用的裂税率和速算窃扣除数，再渐根据全部所凯得数额、适摊用的税率和捐速算扣除数摧，按照税法迹规定计算征结税。疤貌按卸“消成本价减支迷付购房价款歉”舞确定个人所抖得的原因，础主要是成本必价比较容易层取得，而住瘦房的公允价启值有时候难尖以计量，为扬了避免争议姜，总局规定锈统一按成本罚价确定个人堂所得。倾宝对于已经计吓提折旧的旧少房，如何确歌定成本价，岁政策未作明蛾确规定。笔串者认为，成简本价应当按窃照购置价减蓬除累计折旧第后的余额确挺定成本价。姻榴如果个人在俊一个年度内铁多次取得此废项所得，目详前尚无合并腹为一次征税寻的要求。笔桶者认为，个虏人多次取得纳此项所得，矮可分别按上抖述规定计算妨缴纳个人所抖得税。惨漏八、对退职桌费如何征税蹲？裁股对个人取得蜜的退职费如爬何缴纳个人沫所得税，国侵税发〔货1996欲〕羽20印3拖号文件曾经乔有明确规定它。但国税发茎〔爸2006熄〕研62社号文件明确险废止了国税咏发〔杠1996灰〕矿203阅号文件。因梨此，个人取倘得的退职费露，应当按照窝解除劳动关营系取得一次丢性补偿的相滥关规定（财质税〔鹰2001困〕系157蜡号文件和国翠税发〔谣1999滨〕停178佩号文件）执菌行。缩县九、对个人帝提前退养取饶得的一次性她收入如何征甚税？北搬国税发〔桑1999情〕资58听号文件规定播：实行内部寨退养的个人诚在其办理内收部退养手续撑后至法定离宏退休年龄之悠间从原任职相单位取得的岭工资薪金，忍不属于离退存休工资，应登按工资薪金精所得项目计嚷征个人所得蛙税。个人在茅办理内部退岸养手续后从彻原任职单位享取得的一次俘性收人，应物按办理内部跨退养手续后霉至法定离退衫休年龄之间停的所属月份开进行平均，抢并与领取当期月的工资薪升金所得合并件后减除当月椒费用扣除标办准，以余额踏为基数确定晨适用税率，林再将当月工扯资薪金加上促取得的一次耍性收人，减额去费用扣除震标准，按适黑用税率计征认个人所得税惰。个人在办尘理内部退养凳手续后至法举定离退休年上龄之间重新斧就业取得的贿工资薪金所杀得，应与其之从原任职单栏位取得的同锐一月份的工致资薪金所得震合并，并依序法自行向主朱管税务机关榴申报缴纳个宰人所得税。暮桂需要说明的喊是，国税发胃〔管1999必〕博58枪号文件没有宝被废止，而自且内部退养汁与解除劳动晨关系属于不垒同性质，因阿此，对个人著内部退养取躺得的一次性宅收入，不能叛按照解除劳御动关系取得藏一次性补偿伙的规定征税焰。机吴例：李某月廊薪怪1600堤元。券2007纠年氧4犬月，李某提橡前湾50潮个月办理内纪退手续，取盆得一次性收配入兼61000蒙元，内退后式仍保留其原膊月工资标准亡2400于元，但不得阀享受以后的卡加薪和奖金鼻等。心冲1美、先将其取词得的一次性静收入按办理丽内部退养手斯续后至法定误离退休年龄引之间的所属好月份进行平释均：浊61000骂÷特50=12姜20(帐元丛)渴2访、与当月工旁资合并确定筋适用税率：夜1220+咐2400拢－叶1600=傍2020(盾元按)稻，适用虑15%发的税率，速截算扣除数为拾125起。少牧3谱、李某应缴兄个人所得税馅：币(61紧000+2访400悦－甚1600)胁然×拨15%疼－押125=9缸145(情元始)写十、在内资业企业工作的证外籍个人能修否适用附加朽减除费用（腊3200薪元）？阴拖《个人所得路税实施条例镜》附加减除拒费用适用的泽范围，是指南：在中国境敲内的外商投啦资企业和外侍国企业中工陵作的外籍人债员；应聘在太中国境内的话企业、事业杏单位、社会非团体、国家联机关中工作辟的外籍专家针；在中国境迟内有住所而因在中国境外脚任职或者受叨雇取得工资对薪金所得的遮个人。需要笼注意的是，掘在中国境内葬的内资企业输、事业单位平、社会团体仅、国家机关压中工作的外麻籍人员，可请享受附加减窗除费用的，很仅限于外籍荒专家。请搬十一、我公余司在国外接海到一项工程针，所有工作纯人员从国内楚派出，工资潮在国内发放娇，在计征个双人所得税时僚应如何确定逼费用扣除额诵?齿《个人所得论税法实施条凭例》规定，岩在中国境内刘有住所而在塔中国境外任步职或者受雇蝶取得工资薪追金所得的个系人，每月在拥减除演1600秆元费用的基弱础上，再附栏加减除费用台标准为席3200居元。国内派狂出人员费用闪扣除标准应躲为每人每月妈4800鲁元（鹰1600+非3200单）。商非十二、对个侨人取得的双向薪，如何征稳收个人所得卸税？锐称国税函〔叶2002魂〕留629俱号文件规定辫：国家机关块、事业单位薪、企业和其透他单位在实纲行回“雕双薪制瞧”锹（按照国家眠有关规定，矮单位为其雇恩员多发放一稍个月的工资回）后，个人扬因此而取得氏的斯“生双薪及”逗，应单独作歪为一个月的真工资薪金所阿得计征个人高所得税。储珠国税发〔远2005点〕翅9泰号文件规定坏：雇员取得六除全年一次敏性奖金以外残的其它各种督名目奖金，选如半年奖、基季度奖、加禁班奖、先进明奖、考勤奖打等，一律与见当月工资薪剖金收入合并趋，按税法规伶定缴纳个人每所得税。轰宽个人取得的忧双薪属于奖地金性质，根盏据同等级文洗件前文服从疏后文的原则箱，个人取得仍的除全年一腰次性奖金以雾外的其他各堂种名目的奖任金（包括双巾薪），一律伤与当月工资踩合并征税，裙国税函〔顾2002目〕读629红号文件有关仁年终双薪政声策停止执行忙。慢睡十三、个人爸工作不满仍12为个月，如何惹计算全年一创次性奖金应告缴个人所得吗税？挎它国税发〔黑2005说〕显9阁号文件规定表：应将雇员搏当月内取得遗的全年一次启性奖金，除辽以灰12葱个月，按其聚商数确定适殖用税率和速傍算扣除数。璃对于在单位泥实际工作不忆满晃12珠个月的个人源，如果仍然筋按上述方法魔计算，确实预存在一定的息不合理性。脆但是因为政施策对此类情拆形未作明确灯规定，所以之从有利于纳妖税人的方向槐去理解，无茂论个人在单毫位实际工作习是否满琴12瞧个月，都应版当除以封12脸个月，按其见商数确定适古用税率和速沿算扣除数。氏蹈十四、如何连把握全年一谣次性奖金的耻发放月份和其奖金范围？柔马国税发〔促2005利〕岭9蜘号文件规定伞:坏在一个纳税天年度内，对豆每一个纳税事人，全年一累次性奖金计迅税办法只允朴许采用一次岁。在此原则穴下，纳税人驰可任意指定览某月奖金为肿全年一次性偏奖金。如果访指定月份存脖在多笔奖金除，纳税人可街指定全部奖苏金或者其中撑的任意几笔占奖金为全年僻一次性奖金乳，未指定为芒全年一次性眨奖金的并入朵当月工资征顾税。在同一丹单位内，个导人的全年一颈次性奖金范学围，允许存测在差异。胡划十五、对雇宅员和非雇员舍取得的保密颂费如何征收辅个人所得税予？蜜纲根据个人所披得税的相关霜政策规定，晃对雇员从本疫单位取得的递保密费，属摄于取得与雇董佣有关的所着得，应当按跳工资薪金所蓝得项目征收削个人所得税独。讨《财政部批米国家税务总腐局关于企业劝向个人支付枣不竞争款项蜡征收个人所魔得税问题的敲批复》撒(僵财税〔约2007貌〕摔102托号压)凶规定：不竞纤争款项是指焰资产购买方师企业与资产牺出售方企业瘦自然人股东葡之间在资产芳购买交易中勾，通过签订疫保密和不竞泻争协议等方燕式，约定资厕产出售方企纸业自然人股塑东在交易完遍成后一定期俗限内，承诺度不从事有市击场竞争的相围关业务，并衫负有相关技溜术资料的保饮密义务，资规产购买方企悠业则在约定潮期限内，按叫一定方式向早资产出售方景企业自然人傲股东所支付纪的款项。根歇据《中华人泥民共和国个守人所得税法膊》第二条第往十一项有关抵规定，鉴于涝资产购买方绝企业向个人朵支付的不竞柱争款项，属恩于个人因偶温然因素取得松的一次性所悄得，为此，离资产出售方颜企业自然人已股东取得的丘所得，应按婶照《中华人乡民共和国个在人所得税法逼》第二条第洞十项拍“镜偶然所得档”丢项目计算缴赏纳个人所得杂税，税款由头资产购买方丽企业在向资曾产出售方企简业自然人股摊东支付不竞扒争款项时代特扣代缴。粥十六、非上倾市公司能否咬向职工支付响股票期权所刚得？介珠国税函〔就2006珠〕斤902动号文件规定柏：员工接受扔雇主（含上公市公司和非欧上市公司）所授予的股票飘期权，凡该罩股票期权指补定的股票为唇上市公司（年含境内、外巩上市公司）沙股票的，均携应按照财税可〔贴2005挽〕典35年号文件进行制税务处理。捕因此，非上琴市公司也可接向职工支付面股票期权。城变十七、在计赴算股票期权呈所得个人所某得税时，如排何掌握汽“参规定月份数得”到？鞭厦财税〔农2005字〕婆35页号文件规定永：股票期权盟形式的工资昨薪金所得应虫纳税额片=(皆股票期权形扰式的工资薪雀金应纳税所啦得额哭÷版规定月份数贴×摆适用税率斩-眼速算扣除数赵)×霸规定月份数孟。上款公式叔中的规定月灰份数，是指校员工取得来晴源于中国境幸内的股票期喉权形式工资姜薪金所得的阅境内工作期芳间月份数，底长于饰12俘个月的，按辰12浇个月计算。唤对如何理解摊“标境内工作期题间月份数代”源问题，文件归未作明确规骤定，总局口摊头答复，应妻理解为从授资权日至行权敬日。恭荒十八、员工董离开公司后雹再行使股票跌期权如何计门征个人所得勾税？怀件员工离开公鱼司再行权，草其行权时市掀场价与实际荣买价之间的招差额，仍是彼属于雇佣期唤间的一种报绳酬，应按工米资薪金所得菌计征个人所量得税，计算高方法按财税优〔纠2005土〕让35员号文件以及烧国税函〔滤2006浴〕凉902售号文件的规绳定执行。絮秒十九、个人蜜认购证券从幕其雇主取得岁的折扣或补致贴，是否仍倚然适用国税户发〔枝1998浩〕网9找号文件？杏姨国税发〔抗1998预〕机9骑号文件规定坦：在中国负域有纳税义务粪的个人（包俘括在中国境在内有住所和贡无住所个人旗）认购股票萍等有价证券惊，因其受雇熔期间的表现罚或业绩，从耗其雇主信“撞以不同形式搂”桌取得的折扣俩或补贴（指控雇员实际支建付的股票等骂有价证券的苦认购价格低纷于当期发行伪价格或市场蠢价格的数额草），属于该看个人因受雇迅而取得的工帐资薪金所得雷，应在雇员晒实际认购股翻票等有价证怠券时，按照牙《中华人民胳共和国个人压所得税法》土及其实施条舰例和其他有就关规定计算足缴纳个人所朋得税。就咳财税〔众2005橡〕明35辨号文件拣(色针对股票期缓权认)左规定：本通皆知自权2005州年苏7太月茂1给日糊起执行，国垄税发〔仰1998胶〕梅9刚号文件规定吐与本通知不芝一致的，按楚本通知规定号执行。棕埋根据上述规听定，除股票栗期权以外，剃个人认购股扛票等有价证盯券，从其雇茅主取得的其诞他折扣或补版贴，仍然按叼照国税发〔萝1998等〕熊9残号文件的规淘定计算征收虎个人所得税载。蹦罢二十、对个容人取得公务狼交通、通讯存补贴收入如巷何征收个人幅所得税？众漂国税发〔咱1999友〕虏58报号文件规定哭：个人因公观务用车和通管讯制度改革观而取得的公医务用车、通张讯补贴收人此，扣除一定萌标准的公务滴费用后，按蓝照工资薪金瓦所得项目计物征个人所得棋税。按月发惠放的，并人猫当月工资薪猫金所得计征粉个人所得税猜；不按月发傅放的，分解着到所属月份月并与该月份随工资薪金所包得合并后计宣征个人所得贡税。公务费服用的扣除标甩准，由省级坊地方税务局颤根据纳税人殊公务交通、疲通讯费用的坏实际发生情懒况调查测算寻，报经省级搜人民政府批辞准后确定，替并报国家税特务总局备案野。伪秩二十一、职跨工或者职工止家属生病，撇单位给予的样医疗补助是植否并入工资贵薪金所得征犬税？轿透根据《个人亡所得税法实刚施条例》以暑及国税发〔甲1998附〕浪155棒号文件的规刘定，单位支称付的医疗补怖助费应属于瞧福利费，并先且不属于人日人有份的福艘利费，按规膨定可免征个轮人所得税。碑纱二十二、职雀工无实际股夺权，但有权唱参与税后利足润分配，其逼分得的税后肿利润按什么鲁税目征收个舌人所得税？漠作职工取得的瞒收入属于与饮任职、受雇占有关的所得玉，应按工资猴薪金所得项圾目征收个人椅所得税。露忧二十三、单弃位取得扣缴虚个人所得税肆、营业税等着手续费后，筑再支付给相值关人员，是氏否应扣缴个触人所得税？歼芬财税〔套1994踪〕忆20港号文件规定性：个人办理绢代扣代缴税茫款手续，按滤规定取得的我扣缴手续费馅，暂免征个绞人所得税。虽需要注意的暂是，非办理停代扣代缴税夺款人员取得社的上述手续捆费，不能免胶征个人所得掀税。增烘二十四、对及有限责任公恢司职工以股骗权形式取得船本公司量化期资产如何征腿收个人所得窝税？销仍国税发〔乌2000爽〕文60童号文件规定米：对职工个颂人以股份形湖式取得的仅敬作为分红依闭据，不拥有沃所有权的企捐业量化资产跑，不征收个盖人所得税。谣对职工个人尘以股份形式双取得的拥有黄所有权的企渔业量化资产喇，暂缓征收叠个人所得税育。需要注意赛的是，上述虑“鹰缓征鞠”剃规定仅适用忽于集体企业遇改制为股份沟合作制企业矿的情形，有著限责任公司善职工取得的运拥有所有权季的企业量化途资产，应按谎工资薪金所隔得项目征收姑个人所得税神。歉察二十五、企员业为职工发谷放工作服如芹何纳税？射振企业为职工弟发放工作服畅应作为劳动微保护费，在源“察管理费用乒”态、斑“膝制造费用狭”伤科目核算。卷工作服是为乱安全生产服泼务的，属企狸业所有，个椒人有使用权租无所有权，棚因为不需要望确认为个人喘所得。如果划企业以劳动剪保护费为名租，给职工个晒人发高档服岗装，应当计猛入工资总额辈，按工资薪岸金所得项目荐征税。亿崖二十六、我旺公司为了吸雅引优秀大学桨生，推出了已一项政策，接大学生如果父在我公司工组作，可以获禾得一定金额碰的购房补助融款用于购买抚住房，但同治时要求他们邻必须在本公叹司工作含15仗年，如果中乳途离开本公钩司，则必须仪将上述购房行款归还给我桥公司。对上日述购房补助谣款如何征收千个人所得税欣？扣缴时间变是支付时还有是满考15挠年后？界截财税〔歇1997域〕六144凭号文件规定岸：企业以现略金形式发给失个人的住房菜补贴、医疗虏补助费，应敌全额计入领虑取人的当期灭工资薪金收撕入计征个人候所得税。但等对外籍个人屑以实报实销扒形式取得的僵住房补贴，饮仍按照《财盟政部、国家码税务总局关壶于个人所得牧税若干政策治问题的通知炎》（财税字财〔周1994思〕案020词号）的规定抱，暂免征收盐个人所得税枯。利丝根据《个人顽所得税法》为及其实施条沸例的规定，杂个人所得税生扣缴义务发狱生时间应为侮实际支付时骄。如果扣缴锈税款后，个优人将购房款锡归还给公司铃的，可向主贿管税务机关敞申请退还多队缴的个人所酷得税。席轨二十七、某旗美籍人员被短派到中外合鸡资企业工作词，从榜2004唉年度开始至窗今，每年在奶中国境内工见作居住的时妥间达到了惑“粘满一年纤”打的标准。该饭美籍人员在慎合资企业不昂拿工资，其励工资全部由终合资企业的睁美国投资者据在美国支付忠，并且已在友美国交纳了触相关的税收捷。该美籍人忽员向我国税颠务机关申报趟缴纳个人所梨得税时，是器否可以扣除金在美国已经纸缴纳的相关们税收？突则《个人所得文税法》规定端：纳税义务润人从中国境短外取得的所等得，准予其她在应纳税额董中扣除已在坐境外缴纳的奸个人所得税折税额。但扣衰除额不得超絮过该纳税义垄务人境外所慧得依照本法告规定计算的晃应纳税额。棵湿《个人所得颗税法实施条垦例》规定：孟税法所说的抖已在境外缴桃纳的个人所贪得税税额，昨是指纳税义物务人从中国宁境外取得的蚊所得，依照漂该所得来源加国家或者地送区的法律应些当缴纳并且杰实际已经缴六纳的税额。宏臭根据上述规楼定，在中国毙纳税时适用疲“橡抵免腊”像规定情形，身仅指来源于惹境外且由境贺外企业支付掀的所得，这傲种情况一般添出现在有住余所个人和无清住所个人在淘境内连续或口累计居住满贞五年，从第平六年起负有驶全部纳税义喂务，即来源键于境外且由亭境外单位支乔付的所得也旷需在中国纳懒税时，其已蕉在境外缴纳切税款允许按尾规定抵免。愤个人取得的牲来源于境内庭的所得，以宣及来源于境穗外由境内雇细主支付的所始得，不能适勇用境外纳税怪抵免政策。戴诞二十八、员左工取得公司改老总用个人主已税所得支射付的奖励是山否缴纳个人税所得税？齿共工资必须是虫雇佣单位支水付，企业老办总将个人已歉税所得支付游给员工，不领能确认为员旷工的工资薪向金所得。这探种支付关系筐可视为公司油老总对员工裤的捐赠，根隐据现行个人拜所得税政策情规定，个人窃受赠所得不野属于个人所始得税征税范邪围。秋拾二十九、单嫌位领导年初疤交纳各项风扒险抵押金，倦年底兑现时荐双倍返还。伯请问对超出浴本金部分如给何征收个人钱所得税牙?讯单位年终返末还额超过抵盲押金的部分哀，属于个人李取得与雇佣魂有关的报酬我，应按工资预薪金所得项串目扣缴个人嫂所得税。剥叫三十、对职讨工取得的工相伤赔偿是否冰可以免征个棍人所得税？杠贵笔者认为，葛对个人取得佩的工伤赔偿蜡应当不征个双人所得税。渗理由有两点姿：第一，虽就然税法没有兄明文讲工伤获赔偿不征税勿，但工伤赔耀偿属于补偿拔性收入，对子个人取得的物补偿性收入鬼一般是不征拥税的。第二菜，对个人取雾得的工伤赔君偿收入，不闲属于个人所凤得税法规定零的十一项税测目范围，如厘果确认为其灾他所得，则鼻必须有国务近院财政部门片明文规定作据为依据。旬碍三十一、对湿工资薪金所意征税时，能济否实行核定厕征收？黑抢对工资薪金橡所得征税时蛙，必须以个朋人的实际所光得为依据，厨不能采取核娇定征收方法渠。齐宣三十二、对杠政府部门给次予重点企业渔负责人的奖址励哭(逐政府拿出奖水励计划，企永业自己负担划奖励费用件)定，是按工薪猛所得征税还厦是按偶然所侄得征税？剃茎由企业自己影负担的，应蚂按工资薪金捡所得征收个们人所得税。休侮三十三、个李人因跳槽而读退还给原单抹位的工资岸(拳性质为违约夸金著)抓，已缴纳的忌个人所得税跪是否退还？沙如果新单位设为其支付违嫌约金，对新运单位代付的绿违约金，是条否应当按照宅工资所得扣座缴个人所得看税？喊伴个人支付的盼违约金与退块还多发的工识资性质不同瞧，不得从应呀纳税所得额势中扣除，新耗单位代付的经违约金并入涝工资薪金所苏得征税。忌溪三十四、的催对个人取得芽的防暑降温丛费是否需要诊计征个人所恐得税？孙僵目前没有免挺税规定，应枕并入工资薪规金所得征税刻。再气三十五、原炉规定采掘业双等行业的个煌人所得税可裳按年薪制的艘方法全年统垮算计人所得唯税，现国税敢发〔霞2005伸〕年复9渡号文件取消假了年薪制规傲定，采掘业估等行业适用猫年薪制的规急定仍然还有法效吗穿?号《个人所得岩税法》规定穿：特定行业烫的工资薪金颜所得应纳的盏税款，可以显实行按年计窗算、分月预棋缴的方式计哨征。《个人覆所得税法实驴施条例》规暮定：税法第誉九条第二款乖所说的特定茎行业，是指沟采掘业、远练洋运输业、匠远洋捕捞业眉以及财政部慨确定的其他辽行业。王巩由此可见，悔此类行业按必年薪制征税替是《个人所陶得税法》和态《个人所得套税法实施条殃例》的要求股，国税发〔总2005阔〕年较9篇号文件废止匪的是国税发组〔谱1996炎〕旗107我号文件，而追不是税法和扶条例，因此熔，此类行业漫仍然可以采冰用年薪制计尝征个人所得讯税。牛挡三十六、对喂企业和单位匹给非营销人宽员以免费旅贷游方式给予情奖励如何征乐收个人所得茂税？挥驱财税〔挥2004壮〕补11接号文件规定论：对商品营鸡销活动中，翼企业和单位庆对营销业绩逝突出人员以馒培训班、研疫讨会、工作趁考察等名义郑组织旅游活冶动，通过免缝收差旅费、池旅游费对个伏人实行的营杂销业绩奖励绸，应根据所筛发生的费用疗全额计入营甘销人员应税距所得，依法珍征收个人所萍得税。其中矩，对企业雇煎员享受的此竹类奖励，应机与当期的工夹资薪金合并醒，按照工资狱薪金所得项卵目征收个人肯所得税；对宴其他人员享逗受的此类奖征励，应作为宽当期的劳务闹收入，按照伏劳务报酬所郊得项目征收叔个人所得税针。读泉上述规定明芳确了底“桃免费旅游术”灯属于支付个嘱人所得，因上此，对企业必和单位给非觉营销人员以斑免费旅游方枣式给予奖励俱，应当比照墨上述规定扣典缴个人所得漆税。缘横个体工商户爬生产经营所掩得军君三十七、个逗人成立公司向，从事农业飘生产，取得艳的所得是否仇免征个人所镰得税？胆汇财税〔灯1994德〕誓20河号文件规定写：个体工商昏户或个人专餐营种植业、饶养殖业、饲悔养业、捕捞禁业，其经营庭项目属于农素业税（包括栽农业特产税好，下同）、筒牧业税征税蛮范围并已征艘收了农业税颠、牧业税的健，不再征收洪个人所得税贞。小婶财税〔屡2004名〕世30思号文件规定编：农村税费丘改革试点期献间，取消农孕业特产税、徒减征或免征迟农业税后，学对个人或个盐体户从事种倦植业、养殖务业、饲养业艳、捕捞业，妹且经营项目感属于农业税立（包括农业呈特产税）、壮牧业税征税冰范围的，其调取得的享“规四业撕”卖所得暂不征典收个人所得甘税。段馋需要注意的祝是，上述烛“勇不征税倡”卖规定仅限于周个体工商户溜生产经营所锅得。投资者修从公司取得键的所得属于健工资薪金所秩得或者利息险股息股息红贝利所得，应手按规定征收释个人所得税枝。绢戒三十八、个所人独资、合骂伙企业广告筹费能否比照既企业所得税刺规定在税前惑扣除？巾薄财税〔业2000根〕吹91定号文件规定芝：个人独资厕、合伙企业奔每一纳税年浪度发生的广怠告和业务宣漫传费用不超逼过当年销售析(蹄营业愧)软收入阁2%道的部分，可穷据实扣除；览超过部分可疮无限期向以脖后纳税年度船结转。因此复，所有个人酷独资、合伙著企业的广告霸费和业务宣钞传费扣除限丸额，都是销忽售痛(这营业缝)俭收入衫2%腔，特殊行业投不能比照企男业所得税的残相关规定，科提高标准。肝亲三十九、对筒个体工商户竹取得的拆迁禽补偿如何征言收个人所得铲税？谣难财税〔敢2005粉〕静45谁号文件规定删：被拆迁人睬按照国家有劣关城镇房屋调拆迁管理办章法规定标准肝取得的拆迁矿补偿款，免扣征个人所得伙税。个体工指商户取得的瞧拆迁补偿可睛适用上述规悉定。个人独准资、合伙企妈业取得政府喝拆迁补偿款萌，应当并入浴企业收入，隐按规定计算鱼投资者的应狼缴个人所得浩税。逼诵四十、对民舌办非企业授(汤独资、个体拢)洋能否比照个物体工商户生千产经营所得已征税？隆士应当比照。蛛询四十一、个险体工商户、辣个人独资、础合伙企业，堵实际经营期迷不满一年，白在计算个人符所得税时，迷是否应当换葵算全年所得鼻，确定适用冠税率？浮削国家税务总晶局所得税管糊理司品2000兵年出版的《谅个人所得税柜操作实务》昌一书中指出翁，个体工商灯户、个人独币资、合伙企之业，实际经漠营期不满一奴年，在计算响个人所得税膝时，应当换径算全年所得蔑，确定适用质税率。曲农四十二、个此体工商户从香两处以上取趣得生产经营鸭所得，是否门合并计税？康探《个人所得打税法》规定讲：个体工商阻户的生产、删经营所得，赛以每一纳税鱼年度的收入蕉总额，减除枯成本、费用田以及损失后舟的余额，为壤应纳税所得劳额。姨妇根据上述规含定，一个纳届税年度内，所个人从两处爷以上取得个网体工商户生清产经营所得泉，应当合并唐申报纳税。汇傻四十三、个劈人领取营业葡执照专门从厌事房屋出租培，按什么税电目征收个人夹所得税？舱侧《个人所得撒税法实施条穿例》规定：喇个体工商户箱从事工业、西手工业、建筑筑业、交通颠运输业、商画业、饮食业红、服务业、处修理业以及侧其他行业生脑产、经营取棉得的所得，猛应按个体工惹商户生产经壮营所得征税霜。租赁业属猎于服务业，撑对个人领取油营业执照专杂门从事房屋兰出租，应当路按个体工商习户生产经营谅所得项目征绒收个人所得忧税。脾阿对企事业单份位承包承租兵经营所得身君四十四、如泡何确定个人缎的承包承租云经营所得？判能否按企业梦所得税应纳贯税所得额减绸去应缴企业澡所得税和上离缴承包费后航确定？还是健按利润减去春应缴企业所朽得税和上缴散承包费后确牧定？诚远个人所得税咐应当对个人泰实际取得的哑所得征税，密因此两种方导法都不准确浸。在计算个暴人的承包承泡租经营所得婶时，应当分捷析承包协议匪，在利润减基去应缴企业当所得税和上跑缴承包费的休基础上，再茎考虑固定资志产折旧，无略形资产摊销姐等非现金支虹出是否应由摸承包人承担诱等因素，计塔算个人的实堵际承包承租隐经营所得。忆远四十五、个东人从两处以浑上取得对企梢事业单位承裁包承租经营绣所得，是否型合并计税？欣婆《个人所得俱税法》规定问：对企事业咱单位的承包牢经营、承租盲经营所得，象以每一纳税辆年度的收入灵总额，减除哀必要费用后龄的余额，为恢应纳税所得哈额。俘忙根据上述规戏定，一个纳寿税年度内，与个人从两处蒙以上取得对旁企事业单位南承包承租经挎营所得，应彻当合并申报唤纳税。共翼劳务报酬所务得旁臭四十六、对离兼职收入的茧如何征税？巨系国税函〔复2005软〕驼382电号文件规定告：个人兼职食取得的收入龙应按照劳务纷报酬所得应狼税项目缴纳夏个人所得税冰。国税发〔田2006妄〕果162背号文件规定影：从中国境浪内两处或者痰两处以上取愈得工资薪金光所得的，应叼当按规定办宇理自行纳税歉申报。盘叠根据国税函做〔护2005烂〕泊382煮号文件的规呆定，如果对相个人兼职取叉得的收入一寿律按照劳务锋报酬所得征剩税，似乎就梦不存在两处根以上取得工怀资薪金的情举形了。笔者肤认为，个人趣兼职收入，踪仍然应当比捧照点国税函〔文2005凡〕刑382扎号浙文件规定的备四条标准判职断是否存在蛛雇佣关系，说确定适用税迫目。也就是树说，两处以仆上取得工资垒薪金所得的掀现象应当是要普遍存在的蒸。国税函〔浩2005撤〕救382崇号文件对个防人兼职收入盟的规定是不堆准确的。板跃四十七、如过何把握劳务笔报酬的次数肝？石傲国税函〔雨1996泳〕夜602曲号文件规定启：个人所得煤税法实施条段例第二十一助条规定倦“拴属于同一项卖目连续性收总入的，以一伞个月内取得浩的收入为一材次酬”册，考虑属地肌管辖与时间拍划定有交叉坐的特殊情况工，统一规定断以县（含县屯级市、区）馅为一地，其艇管辖内的一屑个月内的劳抓务服务为一吧次；当月跨属县地域的，蝴则应分别计液算。闲板国税发〔张1994察〕交89稻号文件规定躺：条例第二牛十一条第一违款第一项中剩所述的祝“粱同一项目你”泄，是指劳务巨报酬所得列找举具体劳务脖项目中的某防一单项，个染人兼有不同唇的劳务报酬绑所得，应当缘分别减除费胳用，计算缴冠纳个人所得每税。验美对于条例规乓定的岔“帽同一项目连串续性收入灾”呈，实践中有抹两种不同的侮理解：一种摊意见认为，彼同一项目连例续性收入，汗是指一个月松内从同一对惜象连续取得瓣的同一项目极收入，如果惰一个月内的夏同一项目收杆入从不同对借象取得，则取应当分次征席收个人所得书税。另一种娱意见认为，之同一项目连战续性收入，颂是指一个月示内连续取得辱的同一项目池收入，如果盲一个月内的臭同一项目收杯入从多个对通象取得，则欣应当合并为拖一次征收个屠人所得税。蚊屿笔者认为第述二种意见是胳正确的。国拌税函〔阀1996替〕深602可号文件对劳抱务报酬所得瑞作了势“溜以县（含县岭级市、区）尽为一地枣”磁的限制，如愉果第一意见陶是正确的，孝那么此限制留就失去了意破义。忽给需要说明的倘是，国税发墨〔离2006报〕销162蚁号没有明确掌，一个月内鄙从两个以上塔对象取得的争同一项目收肺入必须自行梁申报纳税，仪笔者认为此苹为文件的失叉误。员蚂四十八、个亿人包销商品鞭房取得的差瓣价收入如何粪征税？乒曲国税函〔雁2007驶〕冬243介号文件规定疏：根据《中礼华人民共和适国个人所得参税法》的有行关规定，个洗人因包销商仪品房取得的框差价收入及躲因此而产生秩的包销补偿雨款，属于其时个人履行商污品介绍服务总或与商品介慧绍服务相关应的劳务所得峡，应按照劳诱务报酬所得创项目计算缴鹰纳个人所得烧税。洞蛙四十九、在觉计算劳务报步酬所得个人伏所得税时，码是否应当扣喝除营业税金兆及附加？僵普国税函〔识2006巧〕辩454馆号文件（针态对保险营销词员）规定：戴对劳务报酬倡部分，扣除樱实际缴纳的骗营业税金及逐附加后，依弃照税法有关脂规定计算征抄收个人所得祸税。括平财税〔饭1997凳〕督103胃号文件规定蒸：非本企业富雇员为企业奶提供非有形合商品推销、斜代理等服务虑活动取得的饼佣金、奖励律和劳务费等半名目的收入戴，无论该收宝入采用何种括计取方法和而支付方式，对均应计入个降人从事服务数业应税劳务估的营业税，滔按照《中华因人民共和国恢营业税暂行担条例》及其枪实施细则和轨其他有关规付定计算征收右营业税；上立述收入除已史缴纳的营业谢税税款后，够应计入个人欺的劳务报酬拔所得，按照枕《中华人民婶共和国个人盖所得税法》韵及其实施条啊例和其他有探关规定计算使征收个人所度得税。骆猎根据上述规窝定，在计算竞劳务报酬所犹得个人所得导税时，应当滔扣除营业税惹金及附加。壳葡五十、个人庆支付的中介辉费，在计征边个人所得税倒时，能否从怜劳务报酬所宋得中扣除？磨纪财税〔谅1994裙〕贵20层号文件规定衡：对个人从殿事技术转让爬、提供劳务钞等过程中所抬支付的中介声费，如能提陵供有效、合林法凭证的，锹允许从其所表得中扣除。峰炒国税函〔蜜1996叉〕姨602睬号文件规定号：获取劳务宰报酬所得的拖纳税义务人火从其收入中宁支付给中介羊人和相关人扭员的报酬，类在定率扣除侦20%劣的费用后，握一律不再扣创除。对中介漏人和相关人攻员取得的上递述报酬，应陵分别计征个羊人所得税。般戒根据同等级躬文件前文服夺从后文的原帐则，对人支室付的中介费袜，在计征个牧人所得税时集，不得从劳怕务报酬所得挪中扣除。灌宁五十一、产爽品出口业务灵支付个人的许佣金岁(吓劳务发生地袍在境外绝)总是否应当扣刑缴个人所得敲税？警议个人在境外黑提供的劳务托，劳务发生赔地在境外，羽不属于个人娱所得税征税棋范围。但是教，如果接受污佣金的人员孕为支付佣金薪单位的雇员享，此佣金应症当并入个人烫的工资薪金肆所得扣缴个卵人所得税。阿稿酬所得巩五十二、个辽人在网上发默表文章取得蚊的所得，是鱼否属于稿酬扣所得？哭幸《个人所得挣税法实施条岁例》规定：纳稿酬所得，天是指个人因胜其作品以图似书、报刊形墓式出版、发福表而取得的川所得。个人亮在网上发表窃文章取得的司所得不属于矿稿酬所得，尾该所得应按头劳务报酬所惧得项目征税输（如存在雇泡佣关系，则巡应按工资薪亲金所得项目而征税）。戏纯五十三、职庄工在本单位翅发表作品、化出版图书，雨应如何征税冠？婶姨国税函〔雄2002金〕（植146割）号文件规镰定：任职、鼻受雇于报刊件、杂志等单阔位的记者、扑编辑等专业宰人员，因在绵本单位的报短刊、杂志上屠发表作品取嘴得的所得，赔属于因任职震、受雇而取丛得的所得，把应与其当月伴工资收入合爽并，按工资包薪金所得项汽目征收个人莫所得税。出营版社的专业蓬作者撰写、侦编写或翻译绢的作品，由精本社以图书抹形式出版而啄取得的稿费堪收入，应按歇“盾稿酬所得药”够项目计算缴华纳个人所得抬税。律闹特许权使用藏费所得券鸦五十四、对丙个人提供肖显像权取得的侧所得如何征晚税？喘泳个人提供肖史像权取得的暮所得不属于腿劳动所得，嫩应按特许权订使用费所得膛征税。打岔国税发〔催1996及〕票148桶号刺)掏规定：纳税俘人在广告设驾计、制作、吨发布过程中良提供名义、猴形象而取得库的所得，应词按劳务报酬误所得项目计修算纳税。纳阴税人在广告誓设计、制作丰、发布过程斧中提供其他惕劳务取得的欺所得，视其缸情况分别按唐照税法规定半的劳务报酬辽所得、稿酬检所得、特许聋权使用费所谜得等应税项咐目计算纳税依。旋个人如果单剑纯提供姓名恩、肖像的使脂用权，不直泄接宗“旺参与之”乱广告宣传活裹动，则应当臣属于国税发矛〔但1996席〕轿148夜号文件规定垒的趁“舌其他劳务挖”萝，以及《个斜人所得税法晓实施条例》折规定的价“译提供其他特暖许权的使用晚权摇”日，应当按照开特许权使用泄费所得征收参个人所得税碧。广破五十五、个萄人多次转让砌同一专利权冰的使用权，逃是否合并为破一次征税？显烟《个人所得欣税法实施条能例》规定：适特许权使用故费所得，以敲一项特许权宪的一次许可意使用所取得蹲的收入为一葬次。个人多粪次转让同一友专利权的使压用权，应当首分次计征个泄人所得税。仪财产租赁所饮得驴乎五十六、个笔人取得非住测房财产租赁解所得，如何查确定个人所虏得税适用税窝率？朝鲁财税〔咐2000曾〕民125争号文件规定星：对个人出暗租房屋取得树的所得暂减丰按蚁10%市的税率征收主个人所得税霜。从该文件麻可以看出，劳个人出租所土有房屋（包睁括住房和非用住房）取得辱的所得，个烛人所得税适搞用税率均为折10%蹈。眠五十七、除高不动产外，蕉个人出租其歼他财产所得肆在计算个人授所得税时，另能否扣除修苏缮费？疗辛国税发〔替1994搏〕波89律号文件规定视：纳税义务恐人出租财产变取得财产租爱赁收入，在伴计算征税时待，除可依法昂减除规定费衬用和有关税株、费外，还痰准予扣除能循够提供有效局、准确凭证臂，证明由纳多税义务人负披担的该出租遭财产实际开因支的修缮费陶用。允许扣雁除的修缮费固用，以每次枣800廉元为限，一气次扣除不完葛的，准予在辈下一次继续章扣除，直至学扣完为止。澡由此可见，建个人出租所县有财产取得职的所得，在图计算个人所控得税时，都肢可按规定扣册除修缮费。盯五十八、一扮处经营用房购的所有权为垄夫妻共有牙(受在产权证上乐已经注明计)醋。对于出租叠该经营用房坏取得的租金伍收入，应当抵如何缴纳个堡人所得税？百宗个人所得税穴以取得收入决的个人为纳宪税义务人，灶目前不综合唤考虑纳税人眨家庭其他成恐员的收入或称者支出。笔舰者认为，对缸于出租房屋嫩产权属于多循人共有碌(碧包括夫妻共熄有增)愉的，应当按昨照共有人拥砖有产权的比贪例划分租金伪收入，分别眨征收个人所截得税。社五十九、剑某人以每年镇10蒙万元租金租美赁一房屋后廉，又以每年欺15吐万元租金对错外转租。在榨计算个人所衫得税时，其释支付的区10泊万元租金是罗否可作为费航用减除？钟橡国税函〔怎2002边〕需146线号文件规定奴，个人出租惰财产取得的煌财产租赁收惭入，在计算垂缴纳个人所馅得税时，应盛依次扣除以竭下费用：（绸一）财产租暗赁过程中缴南纳的税费；插（二）由纳眨税人负担的盏该出租财产勺实际开支的叹修缮费用；奋（三）税法听规定的费用股扣除标准。雹喇可见，目前笋对转租收入闸征税时不能术扣除租赁支摊出暑(陶国税函〔糟2002册〕蚀1158敏号规定的转付租浅海滩涂馆除外犁)喊。察迷六十、个人反一次性取得垫几个年度（播含以后年度先）的财产租语赁收入，个垂人所得税如何何计算？熄趣《个人所得袜税法实施条咏例》规定，望财产租赁收域入以一个月兽内取得的收塌入为一次。批对个人一次同性取得数月京(婶年删)横的财产租赁碑收入的，应饲当分摊到各考月计算个人僻所得税。联狱财产转让所漂得不景六十一、个撞人取得采矿梁权后，进行宴了适当投资复后，对其再抹转让采矿权坊取得的所得顺如何征税？继干《个人所得缸税法实施条羊例》规定：胳财产转让所恭得，是指个迅人转让有价凳证券、股权单、建筑物、针土地使用权绢、机器设备册、车船以及亲其他财产取盒得的所得。巩个人转让采眼矿权所得，备可视为转让谎其他财产取环得的所得，约按财产转让谊所得项目征虎收个人所得蹲税。残六十二、对犯个人出售打弓包债权如何训征税？视芳国税函〔捷2005箩〕泼655巧号文件规定扛：根据《中逗华人民共和睛国个人所得街税法》及有答关规定，个葵人通过招标退、竞拍或其哄他方式购置鉴债权以后，部通过相关司笑法或行政程疗序主张债权劣而取得的所颗得，应按照权财产转让所居得项目缴纳输个人所得税节。个人通过茄上述方式取贵得梯“岁打包顷”射债权，只处膊置部分债权伐的，其应纳沈税所得额按氏以下方式确沿定：（一）寿以每次处置术部分债权的常所得，作为甲一次财产转护让所得征税句。（二）其蚊应税收入按菜照个人取得发的货币资产交和非货币资炼产的评估价抄值或市场价粉值的合计数扰确定。（三悄）所处置债颈权成本费用宣（即财产原主值），按下叶列公式计算灿：颤贯当次处置债宿权成本费用翁=秒个人购置没“赤打包宅”绝债权实际支辣出警×纯当次处置债琴权账面价值幼（或拍卖机号构公布价值尾）侧÷御“里打包干”怜债权账面价房值（或拍卖陈机构公布价禽值）。箱(额四鞠)制个人购买和浓和处置债权并过程中发生想的拍卖招标网手续费、诉虑讼费、审计筑评估费以及类缴纳的税金沉等合理税费侍，在计算个北人所得税时溪允许扣除。双六十三、对纷个人拍卖财死产取得的所租得，在计算翠个人所得税辉时如何确定豆财产原值？根践国税发〔死2007纤〕惹38葵号文件规定白：财产原值向，是指售出贼方个人取得疏该拍卖品的伏价格（以合州法有效凭证悼为准）。具达体为：赶1.枯通过商店、旅画廊等途径另购买的，为畜购买该拍卖屿品时实际支浑付的价款；凉2.锹通过拍卖行萝拍得的怖,总为拍得该拍册卖品实际支牺付的价款及页交纳的相关蜂税费；凶3.莲通过祖传收驻藏的，为其峰收藏该拍卖偏品而发生的确费用；陶4.押通过赠送取比得的，为其孩受赠该拍卖肿品时发生的追相关税费；桌5.闷通过其他形盗式取得的，涝参照以上原解则确定财产岗原值。纳税愉人如不能提牺供合法、完穗整、准确的撕财产原值凭对证，不能正哭确计算财产损原值的，按悬转让收入额校的程3%差征收率计算智缴纳个人所英得税；拍卖虹品为经文物课部门认定是戏海外回流文机物的，按转新让收入额的溉2%站征收率计算胁缴纳个人所油得税。纳税击人的财产原胶值凭证内容车填写不规范绩，或者一份惯财产原值凭永证包括多件态拍卖品且无胖法确认每件皇拍卖品一一熄对应的原值板的，不得将驾其作为扣除生财产原值的幅计算依据，且应视为不能色提供合法、眨完整、准确邻的财产原值围凭证，并按记上述规定的尽征收率计算率缴纳个人所横得税。昨六十四、对记个人转让国漠债收入，是津否应当征收企个人所得税慰？鞠颜对个人转让踏国债收入无呼免税规定，介应当按财产还转让所得征凯收个人所得迁税。芳派财税〔忙2002写〕燃48捞号文件规定涌：自试行国共债净价交易娃之日起，纳戒税人在付息寄日或买入国抹债后持有到疮期时取得的燕利息收入，角免征企业所妈得税；在付详息日或持有困国债到期之搞前交易取得桃的利息收入抢，按其成交抓后交割单列桑明的应计利播息额免征企缠业所得税。医尊笔者认为，暖实行国债净搬价交易的，奸在计算财产递转让所得个贴人所得税时皮，可比照上撞述规定，从肤收入中剔除懒应计利息额刺。燃矛六十五、对蜻个人买卖期召货和权证，闸取得的盈利莲，是否征个裳人所得税？逆积目前无免税慨规定，应当崖按财产转让剑所得征收个慌人所得税。副私六十六、对盲个人转让受即赠不动产，李如何计算个秒人所得税？匹左国税发〔党2006喂〕齿144别号文件规定射：受赠人取遭得赠与人无搅偿赠与的不劣动产后，再狼次转让该项昨不动产的，副在缴纳个人牲所得税时，翼以财产转让巴收入减除受胡赠、转让住每房过程中缴说纳的税金及饿有关合理费掩用后的余额蜡为应纳税所拾得额，按诸20%煮的适用税率息计算缴纳个笛人所得税。忍在计征个人局受赠不动产削个人所得税唤时，不得核蛾定征收，必辰须严格按照尘税法规定据婚实征收。喘懒从上述规定程可以看出，倍个人转让受旅赠不动产，景应扣除的财堂产原值为推0肺。丙绸六十七、内垫资私营企业谷将部分股权稀出售给外国阶投资者，从撒而变更为中化外合资企业探。对原内资蓄企业是否应软当清算，并菌向个人股东享征收清算环今节个人所得鹿税？址素私营企业以绿向外国投资栽者出售股权号的方式变更惭为中外合资校企业，属于粒股权重组，咳该公司既不勉需要解散，衣也不需要清持算，只作变稀更登记处理要，原内资企疏业个人股东槽不需要缴纳社清算环节个魂人所得税。供对个人股东巧转让向外国薯投资者转让狂股权取得的砌所得，应当掠按照财产转念让所得征收票个人所得税树。呀丽六十八、请趟问：个人将构房屋装修后柄出售，在征颗收个察人铸所得税时是低否可以扣除闸装修费用和摊贷款利息？纳碍国税发〔老2006鱼〕尤108国号文件规定凶：对转让住司房收入计算袍个人所得税皮应纳税所得躺额时，纳税满人可凭原购蝇房合同、发牌票等有效凭笋证，经税务圈机关审核后宴，允许从其夫转让收入中僵减除房屋原婚值、转让住狸房过程中缴绩纳的税金及存有关合理费框用。合理费窗用是指：纳墙税人按照规六定实际支付窝的住房装修天费用、住房燃贷款利息、款手续费、公熊证费等费用疮。扬建1若、支付的住拿房装修费用晶。纳税人能滤提供实际支磨付装修费用父的税务统一脑发票，并且凉发票上所列船付款人姓名象与转让房屋彩产权人一致鼓的，经税务弯机关审核，时其转让的住脚房在转让前峰实际发生的赞装修费用，宫可在以下规骤定比例内扣斗除：羽栏（茧1锣）已购公有票住房、经济暑适用房：最摔高扣除限额青为房屋原值涝的糖15%健；买局（侄2霞）商品房及户其他住房：凶最高扣除限建额为房屋原提值的热10%柔。含植纳税人原购济房为装修房俩，即合同注较明房价款中再含有装修费欣（铺装了地干板，装配了虽洁具、厨具木等）的，不狗得再重复扣束除装修费用旬。甘况2斗、支付的住由房贷款利息胡。纳税人出妥售以按揭贷卵款方式购置嘴的住房的，傍其向贷款银甚行实际支付筒的住房贷款快利息，凭贷拉款银行出具骆的有效证明和据实扣除。摄廊六十九、李僻某将一处房勤产投资于某惕企业，该房抽产的买价为掌50驻万元，投资怀时的评估价但值为渔80某万元。李某而以房产对外动投资，是否蝴确认财产转站让所得并缴粘纳个人所得填税？柔贵国税函〔山2005皮〕乔319训号文件规定士：考虑到个尝人所得税的俭特点和目前世个人所得税山征收管理的轰实际情况，拆对个人将非董货币性资产昼进行评估后毛投资于企业脊，其评估增切值取得的所览得在投资取嘴得企业股权再时，暂不征戚收个人所得错税。在投资苦收回、转让劲或清算股权偏时如有所得妙，再按规定诚征收个人所志得税，其促“浸财产原值金”于为资产评估打前的价值。焦因此，李某蜻以房产对外做投资，可暂宰不缴纳财产耻转让所得个搞人所得税，摇但应当确认库取得股权的艇计税成本为盒50孤万元，如果熊以后转让股漫权的价格超潜过滤50乐万元或者清咳算退股收入稳超过杂50越万元，则应衔当按规定缴蓄纳财产转让净所得个人所欲得税。散霞七十、个人邻出售股权价悲格明显偏低搭是否可以核涨定？仇键可以核定。吸个人出售股老权的价格不属应当低于企甩业可辨认净席资产的公允折价值与出售宰股权占全部咱股权比例的暖乘积。扛七十一、某抵个人投资者的甲拥有某公却司摘40%铜的股权，股宁权的初始投孕资成本为去500似万元。该公涉司目前净资替产的公允价球值已达形3000映万元（中途浸未增加新的炊投资）。甲拥因故身亡，设其股权由其珠法定继承人收继承，因法宗定继承人无寄力参与公司蠢经营，准备根将其继承的侄股权以浴1200渐万元的价格仁转让给他人供。对该继承理人应交个所木得税应如何祖计算？肿稳法定继承应阿当继承所有蚀权力和所有侧义务，纳税植义务不应当略因法定继承娘而改变。该娱继承人在继鸦承股权时，政应当同时继搅承股权的计挡税成本浩(耍即初始投资巧成本扣)蹈，其转让股堆权应缴个人衬所得税为辽140摔万元〔工(1200穴－其500)禾×乘20%得〕歪利息股息红熊利所得效暴七十二、如趴何掌握金融社债券利息所参得的免税范躬围？咏伶个人所得税乐法规定：国骆家发行的金浴融债券利息译免纳个人所攀得税。宁挤个人所得税烛法实施条例撇规定：国家棕发行的金融划债券利息，肝是指个人持茫有经国务院浙批准发行的工金融债券而反取得的利息袖所得。叮糠对某种金融揪债券利息是萍否免征个人岭所得税，以顶财政部和国踪家税务总局爷的正式文件卵为准，如果旧没有正式文帽件规定免税傲，则必须按移规定征收个粪人所得税。门按七十三、对耽个人购买分奶红型保险取筒得的分红，光是否应当征朝收个人所得构税？爽顶对个人所得陵的此类所得江，按税法原迎理应征税，局但必须等待览总局以正式唱文件明确。雪狐七十四、对地个人独资，砖合伙企业取瑞得的投资收葵益，应如何银征税？热泉国税函〔垄2001万〕权84盏号文件规定雷：个人独资浑企业和合伙句企业对外投剖资分回的利呼息或者股息遮、红利，不谎并入企业的窄收入，而应材单独作为投肾资者个人取忌得的利息股绪息红利所得阻，按利息股僚息红利所得没应税项目计挽算缴纳个人便所得税。刘察七十五、股尖东个人向银涉行借款，归猴企业使用励,烦企业支付利蚊息给个人，撤个人再支付都利息给银行首(裳实际无所得境)涝。企业支付液利息给个人衰时，是否应修当扣缴个人四所得税？黑借根据个人所精得税政策规僵定，企业支粒付利息给个终人时，应当秩按规定代扣甘代缴个人所纠得税。沾颤七十六、对湿个人持有上肤市公司非流壤通股取得的数股息如何征避税？里蛋财税〔流2005安〕终102严号文件规定晓：对个人投宅资者从上市承公司取得的贡股息红利所铲得，暂减按蓬50警％计入个人婶应纳税所得霞额，依照现产行税法规定页计征个人所纺得税。从上挠市公司取得酒的股息红利之所得，应包谊括流通股股驾利和非流通她股股利。搂绞七十七、单耻位支付给个逢人的集资利滴息能否适用冤5%中的税率征税稀？陶纤中华人民共嚼和国国务院弱令第误502档号规定：对绝储蓄存款利唉息所得征收惑个人所得税锈，减按尝5%趁的比例税率浇执行。减征蛋幅度的调整嫩由国务院决买定。因此，逮5%岗的比例税率蚁仅适用于储随蓄存款，对绢单位支付给逮个人的集资箩利息，仍然显按照壳20%徐的比例税率耍代扣代缴个浴人所得税。博翼七十八、企刷业购车，产恩权为老总个盾人，如何计侧征个人所得搁税？值卖国税函〔欢2005席〕丧364枝号文件规定逆：依据《中剥华人民共和当国个人所得睛税法》以及鼠有关规定，乌企业购买车翠辆并将车辆窃所有权办到疤股东个人名握下，其实质括为企业对股帜东进行了红蚊利性质的实找物分配，应范按照利息股递息红利所得赞项目征收个受人所得税。群考虑到该股轨东个人名下衔的车辆同时胃也为企业经眉营使用的实业际情况，允矮许合理减除白部分所得；向减除的具体葬数额由主管援税务机关根任据车辆的实朵际使用情况列合理确定。亩同时依据《输中华人民共竖和国企业所工得税暂行条炒例》以及有铜关规定，上难述企业为个险人股东购买属的车辆，不身属于企业的醋资产，不得鹰在企业所得丘税前扣除折享旧。画烘七十九、对野于个人从基突层供销社、昨农村信用社挡取得的利息夕股息红利收狠入，是否可串以减征或者馋免征个人所益得税？焰岔财税〔蜓1994股〕蔬20锦号文件规定辣：对个人从夕基层供销社纪、农村信用召社取得的利渡息或股息、严红利收入是站否征收个人净所得税，由梦各省、自治蔑区、直辖市妥税务局报请私政府确定，剥报财政部、窑国家税务总商局备案。灾忽因为财税〔页1994顾〕炉20医号文件的上干述规定没有反被废止，因苗此，基层供驶销社、农村摄信用社应当贤根据所在地肥省级税务机接关的规定计奥算扣缴个人饿所得税。衣俘八十、有些仅公司连续多铜年不分红，筐税后利润停恩留在帐上，雀税务机关是链否可以征收嫩个人股东的孟利息股息红正利所得个人肠所得税？露雹企业有权决藏定是否进行旗税后分红。汁对企业确实奴未进行分红往的，不得提障前征收利息舌股息红利所迷得个人所得络税。帅偶然所得党八十一、对苍个人取得有桌奖发票的奖正金如何征收住个人所得税玉？榴捧财税〔岩2007刚〕卷34弓号文件规定相：个人取得牙单张有奖发骂票奖金所得木不超过苹800隙元庭(搜含尚800虎元纲)预的，暂免征暗收个人所得攻税；个人取膏得单张有奖货发票奖金所拨得超过侨800拍元的，应全球额按照个人键所得税法规突定的偶然所蛾得目征收个租人所得税。唯旋八十二、一丹张福利彩票洪有多少号码滑中奖，每一缎个号码中奖捧金额都不超洲过万元，但躬累计中奖金细额超过万元工，这种情形扯是否应征收侨个人所得税宁？率蓄国税发〔渐1994镜〕喝127广号文件规定恳：对个人购仪买社会福利焦有奖募捐奖猎券一次中奖置收入不超过娱1000宴0遍元的暂免征就收个人所得病税，对一次烛中奖收入超亡过众1000冻0碰元的，应按叼税法规定全隙额征税。协“教一次中奖收坐入命”帅，应当以一识张彩票的中璃奖金额为准铜，而不是以贿一张彩票的设一个号码的尼中奖金额为偿准。杂迹八十三、某读公司举行有捏奖销售活动筛，中奖者可茧获得一辆轿惹车的尾10拣年使用权（播不转移所有警权）。该公不司是否应当挡扣缴中奖者搜的个人所得浙税？如果应神当扣缴，如远何确定计税殿依据？着舌国税函〔片1999待〕摸549头号文件规定雄，在有奖销聚售活动中，氧消费者取得虽了实物的使般用权，可以俱运用该使用辰权获取收入理或节省费用调，使用权实街质上是实物萌形态所得的药表现形式。楚根据个人所饺得税法立法畜精神，个人损取得的实物闲所得含取得轮所有权和使冬用权的所得况。因此，可制以认定消费霉者取得上述耽住房、汽车国的免费使用移权，不管是登自用或出租蜓，已经取得尽了实物形式置的所得，应帜按照偶然所徐得应税项目扔缴纳个人所箭得税，税款轰由提供住房繁、汽车的企股业代扣代缴患。主管税务鸦机关可根据刮个人所得税沿法实施条例纪第白10避条规定的原脱则，结合当疫地实际情况巷和所获奖品遣合理确定应态纳税所得额包。单友该公司应当屿向当地主管伙地税机关咨竟询，并合理尤确定个人的神应纳税所得殿额。差往八十四、商食场开展贱“显买一赠一渐”夺活动，对商关场给消费者乡的赠品是否纳应当扣缴个魄人所得税？彩朽“驱买一赠一毙”限应当视为捆你绑销售或者伪降价销售，袖赠品的价格梁已经包含在求主商品中，志对商场支付决消费者赠品墨，不需要扣如缴个人所得检税。销夸国税函〔填2002确〕海629叙号文件规定与：个人因参叨加企业的有计奖销售活动银而取得的赠移品所得，应皇按偶然所得厚项目计征个碎人所得税。哪赠品所得为房实物的，应鬼以《个人所锅得税法实施购条例》第十撤条规定的方抱法确定应纳栏税所得额，豆计算缴纳个扬人所得税。态税款由举办倡有奖销售活表动的企业（企单位）负责显代扣代缴。初上述有奖销圆售活动是指驳通过随机抽纵奖确定获奖暴者，并发放疼赠品，不包谊括迷“偷买一赠一湿”懂支付的赠品盖。欠其他所得贷八十五、对卵房产开发商慢向购房人支倒付的违约金睡，是否应当烘征收个人所呀得税？心滩国税函〔批2006咏〕朋865资号文件规定里：商品房买该卖过程中，循有的房地产刃公司因未协繁调好与按揭尖银行的合作绞关系，造成兴购房人不能重