内部会计控制规范全

PAGEPAGE44内部会计控制规范——基本规范（试行）财会[2001]41号第一章总则第一条为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。第二条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。第五条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。第二章内部会计控制的目标和原则第六条内部会计控制应当达到以下基本目标：(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则：(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第三章内部会计控制的内容第八条内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。第十条单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。第十一条单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。第十二条单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。第十三条单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。第十四条单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。第十五条单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。第十六条单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。第十七条单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。第四章内部会计控制的方法第十八条内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。第十九条不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。第二十条授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。第二十一条会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。第二十二条预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。第二十三条财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。第二十四条风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。第二十五条内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。第二十六条电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。第五章内部会计控制的检查第二十七条单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：(一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。(二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。(三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。第二十八条单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。第二十九条国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。第六章附则第三十条本规范由财政部负责解释。第三十一条本规范自发布之日起施行内部会计控制规范──货币资金(试行)第一章总则第一条为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范──基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。第二章岗位分工及授权批准第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（一）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。第十一条单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。第十二条严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第三章现金和银行存款的管理第十三条单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。第十四条单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。第十五条单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。第十六条单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。第十七条单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。第十八条单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。第十九条单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第二十条单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。第四章票据及有关印章的管理第二十一条单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第二十二条单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。第五章监督检查第二十三条单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。第二十四条货币资金监督检查的内容主要包括：（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（四）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。第二十五条对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。第六章附则第二十六条本规范由财政部负责解释。第二十七条本规范自发布之日起施行。内部会计控制规范--采购与付款(试行)第一章总则第一条为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范--基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还应当执行政府采购方面的有关规定。第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。第四条单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。第二章岗位分工与授权批准第五条单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：(一)请购与审批；(二)询价与确定供应商；(三)采购合同的订立与审计；(四)采购与验收；(五)采购、验收与相关会计记录；(六)付款审批与付款执行。单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。第七条单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。第八条审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第九条单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。第十条严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。第十一条单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。装第三章请致购与审批控超制锁蚁扫第十二条宴单位应当蚂建立采购申指请制度，依尝据购置物品块或劳务等类案型，确定归饺口管理部门约，授予相应仁的请购权，悠并明确相关冈部门或人员腐的职责权限泛及相应的请恐购程序。效泽波第十三条填单位应当爪加强采购业至务的预算管脊理。对于预探算内采购项捷目，具有请仪购权的部门眨应严格按照泻预算执行进黑度办理请购参手续；对于萍超预算和预黑算外采购项娱目，具有请何购权的部门拳应对需求部舍门提出的申向请进行审核台后再行办理拥请购手续。籍诉陕第十四条浆单位应当护建立严格的殿请购审批制恋度。对于超辩预算和预算瞒外采购项目做，应当明确郑审批权限，品由审批人根仆据其职责、餐权限以及单南位实际需要末等对请购申圾请进行审批须。到第四章采众购与验收控葵制尸嫌醒第十五条蓝单位应当阁建立采购与荣验收环节的她管理制度，滋对采购方式困确定、供应烫商选择、验煌收程序等做哗出明确规定暴，确保采购她过程的透明奴化。母沾蒙第十六条粮单位应当雾根据物品或翠劳务等的性军质及其供应卡情况确定采佣购方式。一召般物品或劳特务等的采购腰应采用订单缎采购或合同欧订货等方式例，小额零星尖物品或劳务焰等的采购可布以采用直接讽购买等方式惨。盯虽单位应当托制定例外紧栋急需求的特夸殊采购处理想程序。河猾第十七条桂单位应当搭充分了解和牙掌握供应商左的信誉、供亏货能力等有派关情况，采筹取由采购、朝使用等部门辛共同参与比丰质比价的程倡序，并按规释定的授权批搭准程序确定吃供应商。小茶额零星采购糖也应由经授辩权的部门事栗先对价格等幻有关内容进盯行审查。丙还案第十八条贸单位应当五根据规定的羽验收制度和益经批准的订亏单、合同等汗采购文件，此由独立的验榴收部门或指钢定专人对所琴购物品或劳踪务等的品种扭、规格、数甜量、质量和瓜其他相关内配容进行验收虹，出具验收摧证明。索挑对验收过命程中发现的秋异常情况，核负责验收的孝部门或人员震应当立即向躲有关部门报骂告；有关部鸡门应查明原监因，及时处丹理。神第五章付胳款控制饲捧皮第十九条件单位应当扭按照《现金城管理暂行条邪例》、《支独付结算办法板》和《内部室会计控制规尤范--货币渗资金(试行歪)》等规定常办理采购付棍款业务。第跨洲第二十条剧单位财会则部门在办理相付款业务时板，应当对采抄购发票、结容算凭证、验依收证明等相预关凭证的真气实性、完整历性、合法性冶及合规性进消行严格审核秃。瞒狐耍第二十一条葛单位应当牺建立预付账尘款和定金的僚授权批准制拒度，加强预麦付账款和定侍金的管理。笔回饲第二十二条耗单位应当选加强应付账禾款和应付票妹据的管理，恭由专人按照霸约定的付款衔日期、折扣悬条件等管理拥应付款项。纽已到期的应冲付款项须经爷有关授权人怀员审批后方秃可办理结算叹与支付。珍烤狮第二十三条地单位应当钞建立退货管端理制度，对逐退货条件、还退货手续、昼货物出库、机退货货款回帖收等做出明符确规定，及桌时收回退货旱货款。攀面恋第二十四条食单位应当很定期与供应酷商核对应付厘账款、应付奶票据、预付控账款等往来恼款项。如有泪不符，应查夹明原因，及字时处理。蝇第六章监圈督检查麻付叛第二十五条捐单位应当文建立对采购匀与付款内部虏控制的监督蒜检查制度，樱明确监督检牛查机构或人航员的职责权推限，定期或蒙不定期地进礼行检查。障梢单位监督燕检查机构或话人员应通过暑实施符合性虏测试和实质践性测试检查夕采购与付款影业务内部控续制制度是否殊健全，各项姐规定是否得邮到有效执行唇。求翼治第二十六条睛采购与付旁款内部控制果监督检查的滔内容主要包稿括：暂宴(一)采播购与付款业祸务相关岗位庸及人员的设垫置情况。重疗点检查是否略存在采购与拣付款业务不塌相容职务混基岗的现象。议诱(二)采群购与付款业需务授权批准贤制度的执行闻情况。重点帜检查大宗采芒购与付款业逢务的授权批氏准手续是否武健全，是否李存在越权审灌批的行为。销叹(三)应张付账款和预劳付账款的管液理。重点审缩查应付账款洋和预付账款诵支付的正确贡性、时效性茫和合法性。晒腰(四)有援关单据、凭现证和文件的笼使用和保管舞情况。重点旅检查凭证的寸登记、领用灭、传递、保就管、注销手降续是否健全凤，使用和保绢管制度是否洲存在漏洞。抛休答第二十七条亦对监督检滩查过程中发圣现的采购与怖付款内部控肥制中的薄弱费环节，单位悠应当采取措节施，及时加革以纠正和完和善。酒第七章附偏搂则采烘谷第二十八条密本规范由柔财政部负责作解释。伶楚蝶第二十九条剥本规范自鲜发布之日起蜜施行。印内部会计控菌制规范--逆销售与收款箱(试行)复第一章总敞为则克毫第一条刚为了加强摘对单位销售商与收款的内睛部控制，规梁范销售与收丧款行为，防曾范销售与收锈款过程中的夹差错和舞弊缘，根据《中讨华人民共和妥国会计法》企和《内部会明计控制规范代--基本规亦范(试行)浓》等法律法煎规，制定本祝规范。它丙涛第二条勿本规范适奥用于公司、惯企业和有销息售业务的其糟他单位(以躲下统称单位拆)。连舅袖第三条偷国务院有究关部门可以腰根据国家有蚕关法律法规泄和本规范，骑制定本部门况或本系统的察销售与收款中内部控制规参定。锯叛各单位应代当根据国家燕有关法律法远规和本规范推，结合部门灶或系统有关功销售与收款届内部控制的晓规定，建立呀适合本单位蕉业务特点和云管理要求的什销售与收款蚁内部控制制尘度，并组织逢实施。艺疗碑第四条豆单位负责乡人对本单位侨销售与收款孙内部控制的否建立健全和征有效实施以仁及销售与收凭款业务的真呀实性、合法黎性负责。羊第二章岗梨位分工与授晋权批准肆肉遣第五条总单位应当榆建立销售与肥收款业务的坝岗位责任制掘，明确相关郑部门和岗位修的职责、权块限，确保办扛理销售与收交款业务的不背相容岗位相切互分离、制触约和监督。光拖第六条剂单位应当犬将办理销售贿、发货、收娱款三项业务况的部门(或企岗位)分别毛设立。朋拜(一)销烛售部门(或偷岗位)主要宰负责处理订西单、签订合公同、执行销蒙售政策和信栋用政策、催转收货款。兴鸡(二)发准货部门(或无岗位)主要颂负责审核销甲售发货单据菌是否齐全并调办理发货的别具体事宜。参顾(三)财紧会部门(或桶岗位)主要哪负责销售款蝶项的结算和沟记录、监督塌管理货款回疾收。值穴单位不得防由同一部门卧或个人办理米销售与收款伪业务的全过毁程。弓社欣第七条去有条件的悼单位应当建涂立专门的信梨用管理部门葬或岗位，负伪责制定单位亭信用政策，缎监督各部门组信用政策执旨行情况。信中用管理岗位瓶与销售业务崇岗位应分设暖。倒旺羽第八条角单位应当须配备合格的撒人员办理销匆售与收款业馆务。办理销锡售与收款业虚务的人员应捐当具备良好极的业务素质狠和职业道德悬。乔扑单位应当异根据具体情宰况对办理销彩售与收款业券务的人员进宣行岗位轮换督。椒晶鉴第九条她单位应当始对销售与收方款业务建立飞严格的授权痕批准制度，丧明确审批人字员对销售与枕收款业务的崭授权批准方介式、权限、画程序、责任苏和相关控制叮措施，规定验经办人的职王责范围和工落作要求。氧俱珍第十条脉审批人应烤当根据销售败与收款授权趣批准制度的粱规定，在授甚权范围内进嫌行审批，不侦得超越审批湾权限。勿桐经办人应案当在职责范械围内，按照终审批人的批旺准意见办理闭销售与收款颜业务。对于跪审批人超越或授权范围审俭批的销售与列收款业务，电经办人员有锡权拒绝办理路，并及时向递审批人的上心级授权部门将报告。立内绕第十一条草对于超过巩单位既定销洞售政策和信胃用政策规定苍范围的特殊块销售业务，采单位应当进京行集体决策鲜，防止决策昂失误而造成材严重损失。趴狂第十二条孝严禁未经根授权的机构梢和人员经办剂销售与收款淡业务。夏第三章销蛋售和发货控烛制跌录巧第十三条乒单位对销廉售业务应当炸建立严格的纪预算管理制肃度，制定销岗售目标，确燃立销售管理朵责任制。仗戏蛛第十四条安单位应当孔建立销售定午价控制制度响，制定价目膛表、折扣政视策、付款政胀策等并予以族执行。击浅主第十五条鹿单位在选蔽择客户时，鸟应当充分了势解和考虑客摊户的信誉、喇财务状况等骡有关情况，斤降低账款回姐收中的风险缎。谎鹰他第十六条声单位应当矩加强对赊销秩业务的管理运。赊销业务惯应遵循规定名的销售政策属和信用政策禁。对符合赊手销条件的客无户，应经审辆批人批准后咱方可办理赊丈销业务；超悬出销售政策古和信用政策竖规定的赊销种业务，应当粉实行集体决争策审批。孔听母第十七条刃单位应当储按照规定的狸程序办理销才售和发货业竹务。己樱销售谈判连。单位在销禽售合同订立腿前，应当指室定专门人员仇就销售价格池、信用政策少、发货及收躲款方式等具错体事项与客采户进行谈判坚。谈判人员砍至少应有两叔人以上，并填与订立合同遮的人员相分酷离。销售谈瞎判的全过程蓄应有完整的樱书面记录。镇蹲合同订立课。单位应当恳授权有关人拳员与客户签派订销售合同而。签订合同泼应符合《中养华人民共和皇国合同法》付的规定。金百额重大的销宝售合同的订鸡立应当征询坛法律顾问或腹专家的意见影。倘珍合同审批酬。单位应当浪建立健全销区售合同审批砍制度。审批件人员应对销现售价格、信循用政策、发烈货及收款方乳式等严格把炸关。穿坦组织销售售。单位销售达部门应按照赶经批准的销抵售合同编制价销售计划，臣向发货部门葛下达销售通狭知单，同时膨编制销售发嫌票通知单，裙并经审批后双下达给财会虎部门，由财长会部门根据爽销售发票通允知单向客户认开出销售发廊票。编制销金售发票通知映单的人员与两开具销售发娘票的人员应壤相互分离。疤弃组织发货乔。发货部门践应当对销售按发货单据进舌行审核，严狡格按照销售什通知单所列针的发货品种核和规格、发填货数量、发机货时间、发港货方式组织畏发货，并建凯立货物出库撕、发运等环龟节的岗位责参任制，确保搬货物的安全尼发运。蒸争销货退回纲。单位应当倡建立销售退蝴回管理制度绿。单位的销默售退回必须汇经销售主管弦审批后方可森执行。朽肌销售退回编的货物应由潮质检部门检介验和仓储部据门清点后方穴可入库。质券检部门应对寿客户退回的凯货物进行检失验并出具检趁验证明；仓也储部门应在侍清点货物、薄注明退回货嚼物的品种和威数量后填制冈退货接收报件告。乓仰财会部门恩应对检验证泪明、退货接差收报告以及艘退货方出具珠的退货凭证懂等进行审核伶后办理相应阴的退款事宜涂。庭眠第十八条锈单位应当龟在销售与发蝶货各环节设脾置相关的记场录、填制相穷应的凭证，独建立完整的美销售登记制市度，并加强绍销售合同、屯销售计划、低销售通知单桨、发货凭证猾、运货凭证粗、销售发票亩等文件和凭锡证的相互核迁对工作。宜香销售部门常应设置销售杆台账，及时文反映各种商叼品、劳务等攀销售的开单赠、发货、收作款情况。销架售台账应当坛附有客户订弄单、销售合渡同、客户签否收回执等相航关购货单据得。降第四章收打款控制恼被第十九条健单位应当丑按照《现金检管理暂行条向例》、《支苦付结算办法行》和《内部娱会计控制规薪范--货币喂资金(试行誉)》等规定让，及时办理缠销售收款业患务。巧北戒第二十条观单位应将恨销售收入及泪时入账，不辽得账外设账腿，不得擅自享坐支现金。瓜胀销售人员脾应当避免接萝触销售现款纪。掉乡签第二十一条堵单位应当韵建立应收账赠款账龄分析搜制度和逾期厕应收账款催腔收制度。销飘售部门应当齐负责应收账屿款的催收，规财会部门应絮当督促销售狠部门加紧催鱼收。对催收辞无效的逾期务应收账款可精通过法律程懒序予以解决现。短句伙第二十二条法单位应当留按客户设置急应收账款台毒账，及时登熟记每一客户键应收账款余料额增减变动奔情况和信用蚂额度使用情咬况。音响单位对长安期往来客户逼应当建立起弄完善的客户裙资料，并对菜客户资料实命行动态管理筹，及时更新附。钓撒气第二十三条般单位对于拨可能成为坏忠账的应收账默款应当报告切有关决策机舟构，由其进众行审查，确职定是否确认欢为坏账。单侵位发生的各灭项坏账，应残查明原因，饥明确责任，堡并在履行规歪定的审批程彩序后做出会跃计处理。利扁乎第二十四条昆单位注销是的坏账应当富进行备查登悼记，做到账蓝销案存。已厌注销的坏账立又收回时应岂当及时入账才，防止形成久账外款。党还睡第二十五条麻单位应收取票据的取得源和贴现必须萌经由保管票配据以外的主滨管人员的书愈面批准。捐愉单位应当镰有专人保管者应收票据，寨对于即将到阅期的应收票枕据，应及时慧向付款人提裤示付款；已贫贴现票据应意在备查簿中慎登记，以便罢日后追踪管傅理。援瞎单位应制芽定逾期票据氏的冲销管理耗程序和逾期竭票据追踪监订控制度。添送尽第二十六条腔单位应当义定期与往来记客户通过函垮证等方式核续对应收账款阿、应收票据记、预收账款哨等往来款项伍。如有不符吗，应查明原墙因，及时处共理。脚第五章监率督检查已葡暴第二十七条框单位应当昂建立对销售侄与收款内部雨控制的监督钢检查制度，筹明确监督检湿查机构或人穴员的职责权猎限，定期或感不定期地进袋行检查。饥候单位监督参检查机构或盒人员应通过粗实施符合性览测试和实质凉性测试检查森销售与收款去业务内部控雪制制度是否冷健全，各项读规定是否得饱到有效执行肠。旅顶遇第二十八条乘销售与收六款内部控制喊监督检查的旱内容主要包份括：府志(一)销逮售与收款业王务相关岗位胡及人员的设敲置情况。重丙点检查是否幼存在销售与厅收款业务不迅相容职务混蕉岗的现象。飘哄(二)销圆售与收款业奔务授权批准纹制度的执行醉情况。重点宇检查授权批售准手续是否私健全，是否寨存在越权审叔批行为。链加(三)销享售的管理情喇况。重点检视查信用政策踏、销售政策橡的执行是否厌符合规定。锹筒(四)收谅款的管理情损况。重点检把查单位销售搅收入是否及冈时入账，应菊收账款的催悄收是否有效鸣，坏账核销气和应收票据千的管理是否欠符合规定。央葛(五)销厦售退回的管正理情况。重予点检查销售亩退回手续是梁否齐全、退淹回货物是否衡及时入库。造撇鹿第二十九条倍对监督检壤查过程中发雅现的销售与甜收款内部控辽制中的薄弱宏环节，单位司应当采取措场施，及时加卡以纠正和完库善。枣第六章附夺锹则忧第三十条欠本规范由坡财政部负责蔑解释。灿绒羽第三十一条僵本规范自夫发布之日起将施屯内部会计控辛制规范——霜—存货（征完求意见稿）遮内部会计控差制规范予———惹存货（征求最意见稿）叙第一章势总则顿第一条棵为了加强葱对单位存货筝的内部控制荷和管理，防优范存货业务滤中的差错和悄舞弊，保护泪存货的安全戒、完整，提盲高存货运营茎效率，根据做《中华人民越共和国会计完法》和《内淡部会计控制戚规范努———叉基本规范（膀试行）》等乔法律法规，挂制定本规范艘。筑第二条覆本规范适香用于国家机做关、社会团庆体、公司、雁企业、事业招单位和其他仔经济组织（明以下统称单阳位）。颈第三条恶国务院有赤关部门可以辨根据国家有恨关法律法规删和本规范，锅制定本部门格或本系统的除存货内部控愤制规定。靠各单位谣应当根据国产家有关法律脸法规和本规勉范，结合部虏门或系统的贩存货内部控华制规定，建式立适合本单朋位业务特点腔和管理要求辞的存货内部涉控制制度，损并组织实施差。脚第四条条单位负责都人对本单位栽存货业务内嘉部控制的建糖立健全和有魄效实施负责捉。烫第二章绞岗位分工帝与授权批准盾第五条违单位应当啦建立存货业徐务的岗位责可任制，明确云相关部门和收岗位的职责党权限，确保蚊办理存货业候务的不相容拿岗位相互分摄离、制约和腊监督。朽存货业娇务不相容岗孔位至少包括郑：侍（一）存永货的采购、陆验收与付款离；辆（二）存嫂货的保管与兽清查；忍（三）存蠢货的销售与租收款；臣（四）存登货处置的申吹请与审批、汗审批与执行亡；浑（五）存坐货业务的审泰批、执行与舟相关会计记拍录。传单位不炮得由同一部誓门或个人办惯理存货的全淘过程业务。叨第六条虫单位应当习配备合格的勉人员办理存勉货业务。办贵理存货业务偿的人员应当碗具备良好的杯职业道德和裁业务素质。愈第七条换单位应当惹建立存货业番务的授权批慨准制度，明米确授权批准宏的方式、程哭序和相关控山制措施，规算定审批人的下权限、责任申以及经办人汪的职责范围茫和工作要求抢。受严禁未刃经授权的机辉构或人员办慌理存货业务板。阀第八条韵审批人应湾当根据存货怨授权批准制燕度的规定，走在授权范围恶内进行审批备，不得超越微审批权限。拣经办人奇应当在职责俯范围内，按屿照审批人的旋批准意见办秤理存货业务身。对于审批咳人超越授权锦范围审批的雾存货业务，摘经办人有权绳拒绝办理，汉并及时向审舟批人的上级很授权部门报践告。弱第九条域单位应当重制定科学规旦范的存货业皮务流程，明们确存货的取适得、验收与出入库，仓储术与保管，领睬用、发出与蛮处置等环节阴的控制要求绸，并设置相于应的记录或袋凭证，如实陶记载各环节毕业务的开展粪情况，确保宏存货业务全结过程得到有橡效控制。丰第三章朗取得、验尸收与入库控敏制瞒第十条习单位应当煤根据存货的丽不同取得方搁式，采取相粘应的控制方粉法实施有效油控制，确保炼存货取得真尚实、合理、标透明。耳单位外古购存货，应徐当符合《内亲部会计控制裁规范使———稀采购与付款躁（试行）》另的有关规定耕，采购批量卖和采购时点行的确定应当厦符合市场状扫况、行业特采征和单位经末营管理的实客际需要。纠单位接殊受投资者投宅入的存货，抽其实有价值培和质量状况鹅应当经过评翁估和检查，扁并与单位筹求资合同或协益议的约定相读一致。荒单位取侧得的存货为剑对方单位抵新顶债务的，和该类存货的救取得应经过勿单位有关部说门和人员审恼核批准，其他实有价值和各质量状况应席当符合双方为的有关协议柿。票第十一利条单位应榴当组织有关注部门和人员棕对所取得的吹存货的品种捆、规格、数益量、质量和剥其他相关内开容进行验收催，出具验收弹证明。对于激验收合格的羞存货，应当专及时办理入挨库手续。弹对验收版过程中发现逝的异常情况嘴，负责验收极的部门和人应员应当立即症向有关部门岸报告；有关比部门应当及汉时查明原因却，视存货的捐不同取得方监式作出相应链处理。玉第十二沿条单位财雄会部门应当甩按照国家统距一的会计制驼度的规定，枕根据验收证片明对验收合惑格的存货及丹时办理入账他手续，正确蒸登记入库存至货的数量与搜金额。霸对会计最期末货物已留到、发票未过到的收货，驱应暂估入账锹。碰第十三自条单位存殃货管理部门烫应当设置实竖物明细账，碍详细登记经规验收合格入舞库的存货的记类别、编号幅、名称、规腥格、型号、诊计量单位、挥数量、单价蔽等内容，并阁定期与财会雀部门核对。山对代管、代宰销、暂存、神受托加工的顷存货，应单吗独记录，避腐免与本单位诉存货相混淆班。舰第四章责仓储与保臣管控制淘第十四圈条单位应戒当根据销售映计划、生产许计划、采购侦计划、资金葵筹措计划等刺制定仓储计汁划，合理确融定库存存货梨的结构和数灵量。秒第十五烘条单位应暑当加强对存嘉货的日常管症理，严格限止制未经授权巩的人员接触叙存货。捉单位生该产部门应当猛加强对生产评现场的材料凯、低值易耗蜻品、半成品互等物资的管刃理与控制，正并根据生产在特点、工艺冬流程等对转矿入、转出存抱货的品种、超数量等进行筒登记。对在乳生产过程中筋废弃的存货佣，也应进行庭登记。牛单位仓讨储、保管部腔门应当建立咬岗位责任制右，明确各岗钉位在值班轮粪班、入库检徒查、货物调轰运、出入库鸣登记、仓场捏清理、安全批保卫、情况滨记录等各方拨面的职责任聋务，并定期锹或不定期地谁进行检查。聚第十六辣条单位应惩当建立存货振的分类管理糕制度，对贵坊重物品、生怎产用关键备叠件、精密仪粘器、危险品绩等重要存货株，应当采取甜额外控制措营施，确保重尘要存货的保枣管、调用、他转移等经过巨严格授权批柄准，且在同哲一环节有两快人或两人以配上同时经办滤。臣第十七贞条单位应庙当按照国家幸有关法律法傅规要求，结远合存货的具洲体特征，建警立、健全存置货的防火、肝防潮、防鼠售、防盗和防雕变质等措施油，并建立相时应的责任追伞究机制。公第十八视条单位应蹈当建立健全头存货清查盘沃点制度，定我期或不定期俊地对各类存摸货进行实地斑清查和盘点蝇，及时发现愁并掌握存货哥的灭失、损葬坏、变质和墓长期积压等亲情况。存货颈发生盘盈、蹈盘亏的，应钳查明原因，廉分清责任，技并及时报告魔有关部门。驼第十九提条单位应很当创造条件乒，逐步实现吗存货的信息厚化管理，确脾保相关信息纷及时传递，蚁提高存货运全营效率。撤第二十找条单位应难当建立健全博存货成本会志计核算系统咏，正确计算塔和结转存货奔成本。炸单位应瞎当加强对存瓦货跌价的会师计核算，及孕时掌握存货转价值变动情溉况。确认、狐计量存货跌脑价的依据应念当充分，方递法应当正确丢。号第五章斜领用、发泻出与处置控护制乘第二十差一条单位棍应当加强对桂存货领用与痒发出的控制港。龙单位内莲部各业务部庸门因生产、脂管理、基本炕建设等需要传领用原材料觉等存货的，先应当履行审亿批手续，填具制领料凭证岭。口单位销转售存货，应畏当符合《内昨部会计控制失规范浑———朗销售与收款博（试行）》渣的有关规定乒。弦单位对参外捐赠存货乎，应当履行贝审批手续，狗签订捐赠协床议。捐赠对仍象应当明确旗，捐赠方式技应当合理，歼捐赠程序应昼当可监督检扩查。铲单位运军用存货进行识对外投资，医应当履行审健批手续，并车与投资合同汽或协议等核客对一致。拳第二十补二条单位诞应当建立存瞎货处置环节挨的控制制度打，明确存货药处置的范围佩、标准、程即序、审批权饶限和责任。辰单位处地置残、次、皮冷、背存货贿，应由仓储凳、质检、生揪产和财会等铺部门共同提来出处置方案唉，经单位负色责人或其授纯权人员批准让后实施。棚第二十名三条单位馋应当组织相秋关部门或人准员对存货的灶处置方式、交处置价格等摄进行审核，模重点审核处恋置方式是否哈适当，处置沉价格是否合痒理，处置价瓶款是否及时贱、足额收取聋并入账。菌第二十启四条单位摄应当建立健劫全存货取得乏、验收、入赛库、保管、串领用、发出扣及处置等各螺环节凭证、狐资料的保管句制度，并定蓄期与财会部禾门核对，发明现问题，及虫时处理。言哥占腹第六章晃监督检查怜第二十尼五条单位举应当建立对专存货业务内膜部控制的监暑督检查制度径，明确监督惑检查机构或眨人员的职责沉权限，定期直或不定期地稍进行检查。役第二十五六条存货串内部控制监景督检查的内蹈容主要包括脏：油（一）存奏货业务相关到岗位及人员峡的设置情况差。重点检查侮是否存在不驱相容职务混至岗的现象。筛（二）存赠货业务授权灶批准制度的却执行情况。折重点检查授月权批准手续形是否健全，卸是否存在越柔权审批行为示。者（三）存乌货收发、保赵管制度的执顺行情况。重碑点检查存货桌取得是否真恋实、合理，普存货验收手唱续是否健全犯，存货保管巴的岗位责任监制是否落实做，存货清查布、盘点是否债及时、正确去。堡（四）存挎货处置制度丽的执行情况表。重点检查往存货处置是午否经过授权赛批准，处置缓价格是否合汽理，处置价狗款是否及时穷收取并入账夺。弦（五）存农货会计核算泳制度的执行衣情况。重点鞠检查存货成夕本核算、价态值变动记录宇是否真实、新完整、及时选。痰第二十瘦七条对监叮督检查过程脱中发现的存伟货内部控制凶中的薄弱环以节，负责监防督检查的部税门应当告知喉有关部门，姿有关部门应联当及时查明降原因，采取城措施加以纠崇正和完善。熄单位监扮督检查部门弃应当按照单俱位内部管理咏权限向上级郑有关部门报梳告存货内部恭控制监督检机查情况和有熟关部门的整基改情况。吧第七章垫附则竞第二十你八条本规饶范由财政部携负责解释。醋第二十框九条本规铲范自发布之权日起施行。母内部会计控匪制规范两——询固定资产(右征求意见稿献)饲第一章总冲则绳第一条全咸为了加强对头单位固定资差产的内部控毙制，防范固似定资产管理粗中的差错和刮舞弊，保护钩固定资产的雨安全、完整亚，提高固定俩资产使用效狡率，根据《群中华人民共挺和国会计法行》和《内部团会计控制规铅范胳搅基本规范(山试行)》等罩法律法规，滋制定本规范弯。第第二条臣杜本规范适用勒于国家机关饿、社会团体稀、公司、企坛业、事业单重位和其他经洁济组织(以遗下统称单位宅)。扩第三务故健国务院有关劫部门可以根米据国家有关闷法律法规和朽本规范，制矿定本部门或患本系统的固解定资产内部童控制规定。嫩各单位些应当根据国和家有关法律紧法规和本规饺范，结合部棕门或系统的诱固定资产内奋部控制规定骄，建立适合畅本单位业务桃特点和管理垒要求的固定早资产内部控番制制度，并叔组织实施。无第四条贷焰单位负责人乌对本单位固叉定资产内部势控制的建立茫健全和有效利实施负责。等第二章岗替位分工与授宵权批准酬第五朴条仿就单位应当建斤立固定资产竞业务的岗位云责任制，明细确相关部门湖和岗位的职闯责、权限，似确保办理固揭定资产业务愈的不相容岗根位相互分离薯、制约和监告督。代固定资侦产业务的不主相容岗位至颗少包括:誉(一)使固定资产投揉资预算的编售制与审批;虑(二)凡固定资产的掠取得、验收田与款项支付附;本(三)协固定资产投毁保的申请与命审批;蓄(四)馅固定资产的已保管与清查享;胶(五)绣固定资产处侧置的申请与卵审批、审批劈与执行;棚(六)轻固定资产业届务的审批、减执行与相关牙会计记录。信单位不书得由同一部其门或个人办腰理固定资产刘的全过程业搅务。曾第六条柴较单位应当配吐备合格的人怠员办理固定栋资产业务。偏办理固定已资产业务的译人员应当具郑备良好的职借业道德和业烟务素质。栗X皇…需第七叹条互株单位应当建糖立固定资产险业务的授权暗批准制度，惯明确授权俭批准的方式毅、程序和相磁关控制措施冻，规定审批方人的权限、凑责虚舍任以及经办野人的职责范探围和工作要葵求。哑严禁未键经授权的机落构或人员办集理固定资产仓业务。雕第八条牺审批人应芦当根据固定吵资产业务授艺权批准制度战的规惊肤定，在授权盛范围内进行棕审批，不得绵超越审批权妈限。括经办人日应当在职责热范围内，按靠照审批人的足批准意见办银理固定资产佩业务。对于波审批人超越设授权范围审染批的固定资正产业务，经横办人有权拒皂绝办理，并抵及时向审批雹人的上级授知权部门报告日。沟第九条弟捷单位应当制沟定固定资产昨业务流程，倾明确固定资架产的取得与狡验收、日常寺保管、处置砌与转移等环暗节的控制要迫求，并设置出相应的记录筐或凭证，如动实记载各环域节业务的开熟展情况，确晨保固定资产哲业务全过程六得到有效控筋制。躲第三章取革得与验收控商制省第十条绳绣单位应当加横强对固定资许产投资的预性算管理，明鸣确固定资产减投资预算的精编制、调整晓、审批、执柏行等环节的爹控制要求。慰单位编岁制固定资产佩投资预算，嘴应当符合单币位发展战略冶和生产经营型实际需要，久综合考虑固灾定资产投资穿方向、规模摩、资金占用郊成本、预计镇盈利水平和睁风险程度等昏因素，在对臂固定资产投滚资项目进行津可行性研究帮和分析论证膜的基础上，格合理安排投而资进度和资葬金投放量。率公司、城企业和有生济产经营活动肃的其他单位皆编制、调整牵、审批固定制资产投资预晒算，应当符斤合《内部会附计控制规范弓——翠预算(试行累)》约有关沟规定。凭国家机霞关、社会团港体、事业单莫位编制、调寇整、审批固己定资产投资邮预算，应当俗符合国家有母关预算法律峡制度的规定秧。锡第十一装条外洗单位外购固旅定资产，应绵当符合《内剖部会计控制摧规范墓——案采购与付款顷(试行)》太的有关规定加。卫单位自绵行建造固定纯资产，应当雄符合《内部耐会计控制规饼范工程项目括(试行)》表的有关规定肝。傲灌第十二节条且萝单位应当建芽立固定资产介验收制度，高单位固定资郑产管理部门确、使用部门统和财会部门派应当参与固峡定资产验收芬工作。娘单位应肥当区别固定胖资产的不同街取得方式，柳对外购、自兵行建造、投凝资者投入、半接受捐赠、版外单位调入忆以及通过其嘉他方式获取岔的固定资产磨进行验收，以办理验收手键续，出具验溜收报告(验殿收单)，并乏与购货合同团、供应商的贩发货单及投六资方、捐赠搁方等提供的颗有关凭据、刚资料进行核恶对。务单位在合办理固定资慌产验收手续塔的同时，应停当完整地取田得产品说明无书反其他相沙关说明资料粒。刮第十三剧条购询验收合格的矩固定资产，砖单位应当填浆制固定资产雾交接单，登煮记固定资产鞭账簿。克对于经龟营性租入、拌借用、代管找的固定资产是，单位应当行设立备查登胜记簿进行专粉门登记，避怠免与本单位搜固定资产相潜混淆。仍第十四巴条盟还单位支付外鞋购、自行建售造的固定资秧产款项，应薄当符合《内当部会计控制今规范迈——宣采购与付款阿(试行)》条、q内部会尚计控制规范正——怖工程项目(菠试行)》和晨《内部会计匠控制规范乡——傲货币资金糖扎(试行)》惩的有关规定公。全第四章日锦常保管控制骆第十五赴务单位应柱当建立固定量资产归口分桃级管理制度惠，明确固定暴资产管理部出门、使用部钢门和财会部探门的职责权白限，确保固暖定窝菊资产管理权捞贵明晰、责怪任到人。秆第十六养条单位应遍当根据国家穷统一的会计价制度的要求姨，结合单损位经营管理货特点，建立治健全固定资追产账簿登记钻制度和固定良资产奖亩卡片管理制初度，确保固逝定资产账账常、账实、账题卡相符。填单位财粒会部门、固更定资产管理盼和使用部门注应当定期核跨对相关账簿泉、记录、文拣件和实物，历发现问题，此及时报告。挨单位应掠加强对固定支资产折旧、率减值的会计粒核算，及时砍掌握固定资炊产价值变动途情况。确认央、计量固定欧资产减值的筝依据应当充怕分，方法应充当正确。营第十七返条警家单位应当建标立固定资产艰维修保养制奖度，保证固阔定资产正常谈运行，控制垒固定资产维碗修保养费用艰，提高固定驱资产使用效蜂率。裁单位应帆当对固定资算产进行定期疾检查、维修邀和保养，及遵时消除安全谜隐患，降低甘固定资产故继障率和使用便风险。余单位应惭当制定固定趣资产维修保掌养计划，并执按计划规定县的步骤和方作式实施固定循资产的日常冶维修和保养公。单位固定奶资产需要大县修的，应由绒财会部门、蜓固定资产管邪理和使用部评门共同组织壤评估，提出煎修理方案，益经单位负责罗人或其授权闻人员批准后丈实施。卸单位固泡定资产维修导保养费用，惭应当纳入单拨位预算，并贿在经批准的高预算额度内检执行。严第十八锁条狭险单位应当建树立固定资产轿投保制度，鸽防范和控制狱固定资产的斜意外风险。现单位应颗当明确应投胁保固定资产贯的范围和标遇准，由固定沙资产管理部潜门会同财会源部门等拟订帐投保方案，里经单位负责秤人或其授权宰人员批准后擦办理投保手照续。汤第十九公条脖卖单位应当建谅立固定资产阻清查盘点制隔度，明确固结定资产清查产的范围、期远限和组织程第序，定期或谦不定期地进盲行盘点。抚单位应相当组成固定文资产清查小受组对固定资障产进行清查悔、盘点，根罪据盘点结果音详细填写固费定资产盘点赶报告表，并馆与固定资产曾账簿和卡片业相核对。发俘现账实不符较的，应编制催固定资产盘厨盈、盘亏表谦并及时作出泼报告。厉单位固纤定资产管理售部门、使用亿部门应当查贸明固定资产衡盘盈、盘亏胳的原因，提企出初步处理哭意见，经单慌位负责人或削其授权人员镇批准后作出似相应处理。爱第二十帜条鸦香单位启封使邪用固定资产匹或将固定资药产由使用状布态转入封存计状态，应当归履行审批手缝续。认单位改否变固定资产押使用状态，君涉及变更固哑定资产保管某地点的，应庙当登记在案酒。狮第五章处畜置与转移控禁制串第二十锅一条繁·灶单位应当建失立固定资产到处置环节的午控制制度，驻明确固定资橡产处置的范坟围、标准、盲程序、审批彩权限和责任陈。触单位重大固捐定资产处置下，应当实行猎集体审议联肥签。来急第二十令二条怠村单位应当根经据固定资产格的实际使用槽情况和不同喘类别，在处抢置环节采取闲相应的控制渣程序和措施山。勿对使用州期满正常报处废的固定资烂产，应由固掀定资产管理贿部门填制固趣定资产报废唯单，经单位吧授权部门或义人员批准后蝇进行报废清碧理。盼对未使阻用、不需用游的固定资产院，应由固定破资产管理部榆门提出处置这申请，经单僚位授权部门孝或人员批准节后进行处置较。荐对拟出葡售或投资转看出的固定资烈产，应由有劳关部门或人跌员填制固定晃资产清理单乌，经单位授味权部门或人蓄员批准后予菊以出售或转常作投资。骄第二十摊三条咬帮单位应当组灶织相关部门浪或人员对固钳定资产的处纲置依据、处让置方式、处语置价格等进杯行审核，重衔点审核处置不依据是否充答分，处置方情式是否适当券，处置价格岔是否合理。病单位应萄当及时、足盛额地收取固寇定资产处置液价款，并及影时入账。么第二十刑四条腥晃单位出租、表出借固定资绘产，应由固扣定资产管理殃部门会同财里会部门拟定访方案，经单苗位负责人或烛其授权人员尾批准后办理镰相关手续，厌签订出租、酷出借合同。倾合同应当明酿确固定资产释出租、出借或期间的修缮炉保养、税赋辈缴纳、租金缺及运杂费的咬收付、归还粪期限等事项召。任第二十危五条舒半单位内部调简拨固定资产止，应当填制远固定资产内传部调拨单，昨由调入、调捞出部门、固戏定资产管理删部门和财会美部门的负责西人及有关管挖理人员签字聪后，方可办扬理固定资产茂交接手续。泻第六章监齿督检查借第二十邮六条艘砖单位应当建布立对固定资饺产内部控制辈的监督检查钢制度，明确健监督检查机扁构或人员的夹职责权限，亲定期或不定勇期地进行检全查。宁第二十姜七条稿绿固定资产内耐部控制监督蓬检查的内容届主要包括:谋(一)缓固定资产业舌务相关岗位汤及人员的设爽置情况。重猛点检查是否劝存在不相容材职务混岗的印现象。皮(二)拳固定资产业旷务授权批准忘制度的执行锋情况。重点巩检查在办理霞请购、审批丛、采购、验浓收、付款、闭处置等固定毙资产业务时恶是否有健全吓的授权批准晴手续，是否废存在越权审央批行为。仍(三)筒固定资产投刷资预算制度槽的执行情况剪。重点检查枕购建固定资砍产是否纳入吃预算，预算扰的编制、调屈整与审批程季序是否适当蔬。盈(四)乘固定资产日桶常保管制度肺的执行情况去。重点检查越固定资产的杰归口分级管洲理制度和岗圆位责任制度晓是否落实，澡维修保养费炼用是否超过星预算额度。辆(五)市固定资产处膊置制度的执小行情况。重高点检查处置冰固定资产是抢否履行审批汇手续，作价渠是否合理。纱第二十降八条按尾对监督检查想过程中发现荒的固定资产决内部控制中瑞的薄弱环节键，负责监督确检查的部门酒应当告知有要关部门，有喷关部门应当疾及时查明原司因，采取措哨施加以纠正攻和完善。顶单位监夕督检查部门鬼应当按照单阔位内部管理些权限向上级来有关部门报鉴告固定资产吹内部控制监唤督检查情况辈和有关部门瓶的整改情况籍。丛第七章坛王附则只第二十岩九务本规偿范由财政部拳负责解释。把第三十街务木规范誉自发布之日馒起施行。趣内部会计控县制规范--煤工程项目(奋试行)商第一章总伍狗则稠茎葡第一条沉为了加强任对工程项目例的内部控制职，防范工程废项目管理中垃的差错与舞诞弊，提高资抓金使用效益宜，根据《中旷华人民共和燕国会计法》秤和《内部会饥计控制规范蚀--基本规勇范(试行)饭》等法律法浮规，制定本御规范。豆丙葵第二条袖本规范适我用于国家机厕关、社会团文体、公司、朵企业、事业停单位和其他雾经济组织(们以下统称单嘴位)。创浪国家有关驴法律法规对刘工程项目另级有规定的，衡从其规定。严盾拨第三条尿国务院有景关部门可以火根据国家有其关法律法规克和本规范，鸭制定本部门数或本系统的徐工程项目内扰部控制规定由。淹锈各单位应青当根据国家恰有关法律法料规和本规范踩，结合部门种或系统的工列程项目内部蚊控制规定，讲建立适合本领单位业务特舱点和管理要贡求的工程项免目内部控制淘制度，并组星织实施。赶盆悉第四条脚单位负责唐人对本单位飞工程项目内咸部控制的建而立健全和有斯效实施负责袋。浩第二章岗滑位分工与授当权批准攀左塑第五条鲜单位应当浅建立工程项屯目业务的岗缘位责任制，菜明确相关部耐门和岗位的袋职责、权限普，确保办理索工程项目业氏务的不相容私岗位相互分丧离、制约和妥监督。客站工程项目栏业务不相容淹岗位一般包侵括：钥贱(一)项货目建议、可勇行性研究与键项目决策；慰胞(二)概逆预算编制与痒审核；飘暑(三)项稼目实施与价勺款支付；缘盼(四)竣骆工决算与竣劫工审计。辆龟鲜第六条案单位应当失根据工程项鹅目的特点，户配备合格的既人员办理工距程项目业务陶。办理工程残项目业务的胁人员应当具始备良好的业宏务素质和职薯业道德。管热单位应当谦配备专门的冠会计人员办查理工程项目竹会计核算业穴务，办理工忌程项目会计落业务的人员尚应当熟悉国险家法律法规前及工程项目简管理方面的夸专业知识。敢疑链第七条烫单位应当融对工程项目遮相关业务建参立严格的授谅权批准制度帅，明确审批苹人的授权批尤准方式、权温限、程序、铜责任及相关穗控制措施，龟规定经办人沃的职责范围锤和工作要求弟。虾球乐第八条塔审批人应朝当根据工程冻项目相关业抢务授权批准阶制度的规定皱，在授权范辅围内进行审党批，不得超断越审批权限话。慨遥经办人应伯当在职责范梦围内，按照慧审批人的批窑准意见办理肝工程项目业犁务。对于审揭批人超越授烧权范围审批开的工程项目雨业务，经办息人有权拒绝艇办理，并及难时向审批人肾的上级授权率部门报告。土迫丛第九条薄严禁未经购授权的机构斯或人员办理府工程项目业荐务。盟怠管第十条培单位应当辆制定工程项旧目业务流程菌，明确项目该决策、概预题算编制、价骗款支付、竣胖工决算等环末节的控制要彩求，并设置卵相应的记录朗或凭证，如镜实记载各环秀节业务的开谢展情况，确茫保工程项目适全过程得到抄有效控制。颜第三章项顽目决策控制贩轮趋第十一条尿单位应当云建立工程项姓目决策环节讨的控制制度坏，对项目建套议书和可行贼性研究报告闹的编制、项慢目决策程序哭等做出明确足规定，确保奋项目决策科坟学、合理。朗剃感第十二条变单位应当吸组织工程、顿技术、财会块等部门的相娃关专业人员命对项目建议泪书和可行性登研究报告的局完整性、客间观性进行技董术经济分析歉和评审，出重具评审意见怕。品翁贵第十三条漫单位应当悔建立工程项慌目的集体决妥策制度，决李策过程应有膛完整的书面侦记录。箱殊严禁任何有个人单独决证策工程项目堆或者擅自改办变集体决策筐意见。污伤晃第十四条势单位应当域建立工程项镰目决策及实馋施的责任制眯度，明确相嘱关部门及人禁员的责任，梯定期或不定画期地进行检冲查。摧第四章概好预算控制克跳厨第十五条叮单位应当采建立工程项该目概预算环迅节的控制制可度，对概预州算的编制、苦审核等做出乎明确规定，星确保概预算嗓编制科学、命合理。厌做颤第十六条劲单位应当炕组织工程、窝技术、财会堡等部门的相落关专业人员旋对编制的概仁预算进行审寄核，重点审傻查编制依据游、项目内容颈、工程量的炸计算、定额注套用等是否劫真实、完整它、准确。咳第五章价聪款支付控制杏燥银第十七条坏单位应当醋建立工程进弓度价款支付叉环节的控制吸制度，对价讯款支付的条柄件、方式以爹及会计核算搜程序做出明醉确规定，确嘴保价款支付叛及时、正确紫。患毙满第十八条纲单位办理助工程项目价忌款支付业务买，应当符合度《内部会计新控制规范-割-货币资金马(试行)》准的有关规定森。肆经单位办理疗工程项目采吸购业务，应延当符合《内义部会计控制剥规范--采云购与付款(珠试行)》的移有关规定。所墙逆第十九条皂单位会计上人员应对工写程合同约定亮的价款支付坛方式、有关躁部门提交的开价款支付申求请及凭证、牙审批人的批沿准意见等进婆行审查和复乏核。复核无航误后，方可足办理价款支害付手续。族葬单位会计袖人员在办理庙价款支付业膀务过程中发难现拟支付的版价款与合同砖约定的价款痕支付方式及沟金额不符，仿或与工程实劈际完工情况误不符等异常木情况，应当粒及时报告。才羞明第二十条雾单位因工既程变更等原想因造成价款钉支付方式及恳金额发生变很动的，应提宝供完整的书泰面文件和其柏他相关资料扭。单位会计塑人员应对工么程变更价款帮支付业务进拥行审核。擦攻欠第二十一条妙单位应当袋加强对工程扎项目资金筹返集与运用、庙物资采购与策使用、财产零清理与变动咏等业务的会汤计核算，真笛实、完整地泽反映工程项样目资金流入菊流出情况及我财产物资的陈增减变动情颈况。滥第六章竣残工决算控制明乱刊第二十二条岗单位应当纪建立竣工决用算环节的控专制制度，对秆竣工清理、亲竣工决算、们竣工审计、般竣工验收等笔做出明确规腰定，确保竣疤工决算真实蜂、完整、及季时。垃拦斗第二十三条盼单位应当阵建立竣工清插理制度，明顿确竣工清理拦的范围、内笋容和方法，杠如实填写并脆妥善保管竣介工清理清单小。韵招保第二十四条文单位应当宅依据国家法盆律法规的规酱定及时编制翅竣工决算。棕翠单位应当罚组织有关部醒门及人员对插竣工决算进奥行审核，重封点审查决算耀依据是否完傲备，相关文音件资料是否兵齐全，竣工论清理是否完属成，决算编品制是否正确昌。湿测该第二十五条赖单位应当吃建立竣工决海算审计制度午，及时组织吊竣工决算审荷计。耀邪未实施竣丧工决算审计炮的工程项目健，不得办理线竣工验收手沸续。董古址第二十六条链单位应当排及时组织工像程项目竣工丈验收，确保借工程质量符桨合设计要求添。磨浩单位应当征对竣工验收进进行审核，片重点审查验吓收人员、验杏收范围、验塘收依据、验式收程序等是哈否符合国家鸭有关规定。灶篇赔第二十七条辱验收合格徐的工程项目使，应当及时衡编制财产清肢单，办理资茫产移交手续产，并加强对赠资产的管理背。咽第七章监苏督检查宇溉淹第二十八条袄单位应当耽建立对工程柜项目内部控最制的监督检罢查制度，明范确监督检查类机构或人员追的职责权限估，定期或不蔬定期地进行内检查。仍处诚第二十九条捏工程项目毒内部控制监雹督检查的内修容主要包括裕：粱糠(一)工愿程项目业务天相关岗位及辅人员的设置匆情况。重点判检查是否存据在不相容职衔务混岗的现拖象。崭勉(二)工铁程项目业务准授权批准制很度的执行情泻况。重点检慌查重要业务皂的授权批准句手续是否健共全，是否存好在越权审批找行为。暑研(三)工币程项目决策裹责任制的建季立及执行情旱况。重点检屡查责任制度敞是否健全，翅奖惩措施是扇否落实到位差。喇盼(四)概邮预算控制制暴度的执行情宝况。重点检鸭查概预算编腹制的依据是馅否真实，是测否按规定对着概预算进行社审核。售覆(五)各毅类款项支付性制度的执行或情况。重点低检查工程款帜、材料设备五款及其他费洗用的支付是王否符合相关病法规、制度侄和合同的要两求。盟挂(六)竣尾工决算制度繁的执行情况之。重点检查抛是否按规定咸办理竣工决借算、实施决练算审计。皇损氏第三十条谦对监督检剧查过程中发妇现的工程项快目内部控制脏中的问题和吊薄弱环节，愧单位应当采根取措施，及匹时加以纠正枝和完善。休节第八章含附暴之则役痛芬第三十一条胸本规范由固财政部负责纸解释。销窃马第三十二条克本规范自条发布之日起蝶施行。殊内部会计控泄制规范担保镰(试行)绘第一章总埋则款脾第一条摄询为了加强石单位对担保循业务的内部垦控制，规范瑞担保行为，针防范担保风粪险，根据《含中华人民共慰和国会计法夹》和《内部诱会计控制规旺范基本规范谱(试行)》蛛等法律法规感，制定本规栋范。爱偿第二条性尤本规范适水用于公司、腔企业和有对璃外担保业务释的其他单位压(以下统称摊单位)。商国家有悬关法律法规金对担保业务懒另有规定的扣，从其规定旋。狼塔第三条腔皂国务院有痒关部门可以堪根据国家有害关法律法规奉和本规范，曲制定本部门野或本系统的围担保业务内结部控制规定合。换各单位碍应当按照国薪家有关法律状法规和本规黑范，结合部暗门或系统有带关担保业务鬼内部控制的胡规定，建立倚适合本单位吴业务特点和枪管理要求的院担保业务内纽部控制制度脉，明确担保顽评估、审批镜、执行等环器节的控制方走法、措施和副程序。笛鲜第四条锄插单位应当师制定担保政伸策，明确担泉保的对象、合范围、条件蔑、程序、担咳保限额和禁涂止担保的事巧项，定期检呀查担保政策凭的执行情况指及效果。贩单位负际责人对本单描位担保业务果内部控制的孙建立健全及奥有效实施负荡责。届第二章岗酱位分工与授取权批准区鸣第五条净滴单位应当腊对担保业务匠建立严格的拣岗位责任制僻，明确相关粉部门和岗位贸的职责、权疫限，确保办退理担保业务勉的不相容岗冰位相互分离员、制约和监幸督。个担保业涂务不相容岗鼠位至少包括探：辟(一)臭担保业务的染评估与审批践；怜(二)魂担保业务的株审批与执行庄。而单位不熔得由同一部盏门或个人办迟理担保业务口的全过程。易立第六条帽孕单位办理炼担保业务的陷人员应当具搞备良好的职欠业道德，了疑解担保法等筒相关法律法毙规，熟悉担盒保业务流程摇，掌握担保仍专业知识。灭窄第七条伍川单位应当份对担保业务柱建立授权批负准制度，明册确授权批准过的方式、程仰序和相关控饶制措施，规殃定审批人的段权限、责任骤以及经办人物的职责范围痰和工作要求栏。让助第八条炕除审批人应吼当根据担保摧业务授权批峡准制度的规刃定，在授权筝范围内进行奋审批，不得蒸超越权限审工批。寇经办人副应当在职责纵范围内，按错照审批人的垄批准意见办都理担保业务祖。对于审批厅人超越权限夜审批的担保娱业务，经办客人有权拒绝泥办理，并及墙时向审批人尚的上级授权甜部门报告。晓严禁未诱经授权的机钥构或人员办好理担保业务撇。遮班第九条穷止单位应当庸建立担保业周务责任追究烛制度，对在寿担保中出现灯重大决策失炉误、未履行滋集体审批程士序和不按规桥定执行担保小业务的部门咬及人员，应跳当追究相应奶的责任。广戴第十条讲况单位应当然制定担保业云务流程，明刻确担保业务冻的评估、审成批、执行等蜜环节的内部溪控制要求，矛并设置相应谈的记录或凭居证，如实记浙载各环节业轰务的开展情拾况，确保担川保业务全过求程得到有效捆控制。伍第三章担舟保评估与审粒批控制怎牧第十一条雅尺单位应当却对担保业务闷进行风险评福估，确保担村保业务符合惰国家法律法啊规和本单位忙的担保政策齿，防范担保浇业务风险。连殖第十二条钟桂单位提供篇担保业务，盯应当由相关谣部门或人员蓬对申请担保眠人是否符合舅担保政策进首行审查；对熟符合单位担自保政策的申币请担保人，航单位可自行鼓或委托中介椒机构对其资觉产质量、偿质债能力、财累务信用及申解请担保事项半的合法性进锋行评估，形氧成书面评估诞报告；评估赌报告应当全似面反映评估踢人员的意见漏，并经评估荣人员签章。茶单位要殊求申请担保礼人提供反担抹保的，还应培对与反担保堪有关的资产忌进行评估。漆丑第十三条够姿单位应当似根据评估报顾告以及法律名顾问或专家刻的意见，对胃担保业务进区行集体审批甚。蓬严禁任肌何个人擅自完决定提供担忆保或者改变棋集体审批意柱见。缎单位向算关联方提供姥担保的，与裂关联方存在疯经济利益或乡近亲属关系劈的有关人员帜在审批环节扎应予回避。农以第十四条僚政被担保人农要求变更担选保事项的，炭单位应当重云新履行评估右与审批程序顿。等第四章担卵保执行控制赢拌第十五条崇害单位有关两部门或人员骤应当根据集敞体审批意见器，按规定的伪程序订立担梨保合同。订克立担保合同抚前，应当征抛询法律顾问楼或专家的意猎见，确保合壶同条款符合陵《中华人民骂共和国合同众法》、《中甘华人民共和掘国担保法》姥和单位担保闸政策的规定疑。战申请担僻保人同时向滥多方申请担扔保的，单位屿应与其在担壁保合同中明余确约定本单委位的担保份只额，并落实泡担保责任。剂单位应止当在担保合申同中明确要科求被担保人婆定期提供财乏务会计报告取，并及时报更告担保事项走的实施情况愁。话阔第十六条远恶单位应当价建立担保业南务执行情况蔽的监测报告颂制度，加强软对被担保人调财务风险及抗担保事项实肤施情况的监咐测，定期形敞成书面报告年，发现异常避情况，应及牛时采取有效考措施化解风戒险。往虑第十七条烧毛单位应当姓加强对反担拾保财产的管腾理，妥善保牙管被担保人核用于反担保必的财产和权疮利凭证，定族期核实财产缠的存续状况漏和价值，确颈保反担保财得产安全、完倦整。趟漂第十八条宅易单位应当咏在担保合同概到期时全面刃清理用于担托保的财产、慌权利凭证，窗按照合同约锻定及时终止奶担保关系。旦搬第十九条素正单位应当尖按照国家统年一的会计制旁度关于担保迈业务的处理甚规定，对担丢保业务进行庭核算和披露齿。桃第五章监等督检查孤敢第二十条祸沾单位应当御建立对担保省业务内部控层制的监督检南查制度，明泡确监督检查街机构或人员师的职责权限胸，定期或不驴定期地进行虏