2022-2023年福建省三明市注册会计会计重点汇总（含答案）

2022-2023年福建省三明市注册会计会计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。查看材料

A.按照税法规定的年限l0年作为其折旧年限

B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

2.第

19

题

甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000方元，可辨认净资产公允价值为1100万元。在合并日甲公司资本公积原有借方余额100万元。2007年1月1日，甲公司应确认的资本公积为（）万元。

A.10（借方）

B.10（贷方）

C.70（借方）

D.70（贷方

3.2010年1月1日，远洋公司与华星公司签订一项购买专利权的合同，合同规定，该项专利权的价款是l200万元，双方约定采取分期付款方式支付价款；远洋公司应在合同签订日支付200万元，剩余价款从2010年起分5次于每年年末支付200万元。远洋公司在签订合同当Et还支付了相关税费10万元。该项专利权预计使用年限l0年，净残值为零，采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为5％，(P／A，5％，5)=4．3295，则2011年该项专利权的摊销额为（）万元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

4.下列有关存货清查的处理，不正确的是（）。

A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

B.因自然灾害等非正常原因造成的存货净损失计人营业外支出

C.因收发计量差错造成的存货净损失应计入存货成本

D.存货发生盘盈盘亏时，在批准处理前应先通过“待处理财产损溢”科目核算

5.某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。1999年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每股12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。1999年该项股票投资发生的投资损失为()万元。

A.12B.20C.32D.40

6.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以应收票据换入投资性房地产

B.以应收账款换入一项土地使用权

C.以可供出售权益工具投资换入固定资产

D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资

7.甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为9600万元，合并净利润为10000万元，2013年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2013年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到2013年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2013年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2012年度基本每股收益为2．2元。甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益为（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

8.甲公司在2018年7月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为400万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为320万元。7月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于12月31日将所售商品回购，回购价为450万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2018年度利润总额的金额为（）万元

A.20B.50C.60D.80

9.甲商业银行出售贷款时影响利润总额的金额为（）万元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

10.下列关于所有者权益变动表的结构及填列方法，表述错误的是()。

A.所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示

B.所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列

C.如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“本年金额”栏内

D.所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列

11.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

12.2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为（）。

A.2062．14万元B.2068．98万元C.2072．54万元D.2083．43万元

13.甲公司2019年发生下列事项：(1)2019年资产负债表日，一项固定资产账面价值450万元，计税基础为400万元，甲公司对该暂时性差异确认了相关的递延所得税负债。(2)甲公司是乙公司的股东，甲公司曾向乙公司提供了一笔无息借款，2019年年末借款期满，在乙公司具有充足的现金流的情况下，甲公司仍然免除了乙公司部分本金还款义务，乙公司对该业务未确认债务重组损益。(3)甲公司2019年5月取得对丙公司的控制权，甲公司在合并财务报表附注中披露了取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响。(4)甲公司将2019年发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债。根据上述事项，下列说法正确的是（）。

A.甲公司2019年资产负债表日确认的递延所得税负债，体现了会计信息质量要求的实质重于形式原则

B.甲公司对乙公司免除的债务，乙公司未确认债务重组收益，体现了会计信息质量要求的重要性原则

C.甲公司在合并财务报表附注中披露了取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响，体现了会计信息质量要求的可比性原则

D.甲公司将发行的附有强制付息义务的优先的优先股确认为负债，体现了会计信息质量要求的谨慎性原则

14.东明服饰是某县大力扶持的服饰加工企业。为了扩大生产规模，在2013年7月1日开始建造-个服饰加工厂房，预计建造时间为1.5年。当日支付工程款2000万元，10月1日支付工程款4000万元。为购建该厂房，东明服饰发生下列事项：(1)2013年6月1日借入专门借款5000万元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000万元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府给予该项厂房建设所用借款的财政贴息180万元。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的是()。

A.东明服饰借款费用开始资本化的时点为2013年6月1日

B.东明服饰2013年借款利息资本化金额为162.5万元

C.东明服饰取得财政贴息时直接计人营业外收入

D.东明服饰2013年借款利息费用化金额为75万元

15.甲公司2018年实现归属于普通股股东的净利润1600万元。甲公司2018年1月1日发行在外普通股为5000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项：（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发1200万股；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。不考虑其他因素，甲公司2018年基本每股收益是（）

A.0.32元/股B.0.30元/股C.0.25元/股D.0.29元/股

16.

第

16

题

某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价（含增值税，扣除率6%）53000元，则该企业当期应该交纳的增值税为（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

17.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。

A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分

B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分

C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分

D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分

18.下列各项交易和事项的会计处理，不能体现谨慎性原则的是()。

A.在物价下跌时，发出存货采用先进先出法进行计量

B.对外购的管理用设备采用双倍余额递减法计提折旧

C.对购入时准备随时变现的金融资产期末公允价值严重下跌时计提减值准备

D.以托收承付方式销售商品，商品已经发出且办妥托收手续，但是风险和报酬实质上未转移，因此未确认收入

19.全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究。这主要体现了人大代表享有的（）

A.提案权B.质询权C.司法豁免权D.言论、表决豁免权

20.

第

4

题

甲公司为上市公司，2007年初“资本公积”科目的贷方余额为100万元。2007年2月1日，甲公司以自用房产转作为以公允价值模式进行计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，转换日公允价值为900万元，12月1日，将该房地产出售。甲公司2007年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2007年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2007年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。

A.60B.160C.260D.360

21.甲公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给乙公司。双方签订合同，该设备租赁期5年，租赁期届满乙公司归还给甲公司设备。每6个月月末支付租金300万元，乙公司担保的资产余值为200万元，乙公司的母公司担保的资产余值为250万元，另外担保公司担保的资产余值为250万元，未担保余值为50万元。则最低租赁收款额为（）

A.3400万元B.3960万元C.3210万元D.3700万元

22.2013年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400万元、专利权B和所持有的对丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，专利权B的账面余额为1200万元，已计提累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。2013年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，对当年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.400B.1200C.1600D.2000

23.下列账户余额期末应转入非限定性净资产的是（）

A.提供服务收入—限定性收入B.会费收入—非限定性收入C.捐赠收入—限定性收入D.限定性净资产

24.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。(2007年)

A.以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.将债务转为资本

25.第

6

题

甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万无。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为（）万元。

A.212.6B.220C.239D.242.60

26.在20×2年12月31日A公司编制的合并财务报表中“投资收益”的金额是（）万元。

A.480B.270C.195D.675

27.

第

6

题

华远公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股权，成本为800万元，取得投资时鑫福公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，华远公司对其采用成本法核算。华远公司按照净利润的10%提取盈余公积。2007年1月15日，华远公司又以5000万元的价格取得鑫福公司40%的股权，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。则对于原10%股权的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是（）。

A.借：长期股权投资－鑫福公司40

贷：营业外收入40

B.借：长期股权投资40

贷：盈余公积4利润分配36

C.借：长期股权投资40

贷：资本公积－其他资本公积40

D.不编制调整分录

28.甲上市公司于2003年7月lB按面值发行25000万元的可转换公司债券(发行费用略)。：该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为6%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。2004年7月1日某债券持有人将其持有的10000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换，公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为()万元。A.A.9600B.10100C.10600D.11100

29.按照企业会计准则规定，下列各项中，应作为无形资产入账的是()。

A.企业自行开发研制的专利权

B.为扩大商标知名度而支付的广告费

C.企业长期积累的客户关系

D.企业自创的品牌

30.

第

4

题

甲公司于2000年初开始对销售部门用的固定资产提取折旧，该固定资产原价为60万元，假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税务上采用10年期直线法折旧，2000年末该固定资产可收回价值为40万元，2003年末可收回价值为11万元，2004年6月1日甲公司将该设备出售，售价为14万元，无相关税费，甲公司所得税率为33%，采用纳税影响会计法计提折旧，假定2004年甲公司实现利润200万元，无其他纳税调整事项，则2004年的净利润为（）万元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

二、多选题(15题)31.关于金融负债，下列说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用直接计人当期损益

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失。应当计人所有者权益

E.以摊余成本计量的金融负债(没有被指定为被套期项目)，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失应当计人当期损益

32.下列关于甲丁公司之间交易的表述中，正确的有（）。查看材料

A.购买日为20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投资成本为8000万元

C.购买目的合并商誉为650万元

D.购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响额为－6850万元

E.购买日合并报表中确认递延所得税负债125万元

33.下列属于非流动负债的有（）

A.应付债券B.应交税费C.长期借款D.其他应付款

34.根据企业会计准则的规定，符合资本化条件的资产在购建或生产的过程中发生非正常中断，且中断时间超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。下列各项中，属于资产购建或生产非正常中断的有（）。

A.因资金周转困难导致工程停工

B.因发生安全事故被相关部门责令停工

C.因劳资纠纷导致工程停工

D.因工程用料未能及时供应导致工程停工

35.甲公司与乙公司均为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年甲、乙公司发生如下业务。

(1)8月，甲公司以－台生产经营用设备换入乙公司的－项投资性房地产，交换具有商业实质。甲公司换出设备的原价为200万元，已使用1．5年，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，公允价值为160万元。乙公司换出的投资性房地产采用公允价值模式计量，账面余额为140万元，其中成本为100万元，公允价值变动(借方)为40万元，公允价值为170万元。乙公司另向甲公司支付银行存款17．2万元。甲公司为取得上述房地产，用银行存款支付契税、手续费等共计4万元。甲公司换入该项房地产当日将其对外出租，作为投资性房地产核算。乙公司因换出房地产应交营业税9万元，乙公司将换人设备作为固定资产核算。

(2)10月，甲公司将－项账面价值为110万元的持有至到期投资与乙公司－项公允价值为100万元的土地使用权相交换，未发生其他款项的收付。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各问题。

下列有关甲公司的会计处理，说法正确的有（）。

A.换入投资性房地产的成本为142．8万元

B.支付的契税、手续费等应计入当期损益

C.换入投资性房地产的成本为174万元

D.换出设备的处置利得为30万元

E.换出持有至到期投资应确认投资收益－10万元

36.

第

27

题

下列关于转股时的会计处理，正确的有（）。

A.股本的入账价值是120万元

B.应转销的资本公积11391.11万元

C.资本公积一股本溢价的入账价值是156548.89万元

D.转出应付债券的账面价值是134161.93万元

E.转出应付债券的账面价值是145277.78万元

37.甲租赁公司于2018年将账面价值与公允价值均为3600万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给乙企业。双方签订合同，乙企业租赁该设备4年，每年年末支付租金600万元，乙企业担保的资产余值为800万元，另外担保公司担保的资产余值为700万元，租赁资产在租赁开始日的初始入账价值为3600万元，估计资产余值为1600万元。下列有关出租人的会计处理表述中，正确的有（）

A.最低租赁收款额为3900万元

B.未担保的资产余值为100万元

C.资产处置损益为400万元

D.未实现融资收益为400万元

38.下列关于职工薪酬的说法中正确的有（）

A.企业应当在职工实际发生婚假的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

B.企业发生的高温补助，应当在实际发生时根据实际发生额计人当期损益或相关资产成本

C.企业以自产电脑发放给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处理

D.企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量

39.关于企业接受的捐赠和债务豁免，下列会计处理中正确的有（）。

A.企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期损益

B.企业接受控股股东代为偿债，应当将相关的利得计入所有者权益（资本公积）

C.企业接受非控股股东的捐赠，应当将相关的利得计入营业外收入

D.企业发生破产重整，其非控股股东因执行人民法院批准的破产重整计划，通过让渡所持有的该企业部分股份向企业债权人偿债的，企业应将非控股股东所让渡股份按照其在让渡之日的公允价值计入所有者权益（资本公积），减少所豁免债务的账面价值，并将让渡股份公允价值与被豁免的债务账面价值之间的差额计入当期损益

E.企业发生破产重整，其控股股东因执行人民法院批准的破产重整计划，通过让渡所持有的该企业部分股份向企业债权人偿债的，企业应将控股股东所让渡股份按照其在让渡之日的公允价值计入所有者权益（资本公积），减少所豁免债务的账面价值，并将让渡股份公允价值与被豁免的债务账面价值之间的差额计入资本公积

40.所有者权益的来源主要有（）

A.向债权人借款B.所有者投入的资本C.留存收益D.直接计入所有者权益的利得和损失

41.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.A.年数总和法和双倍余额递减法的特点是在固定资产的使用早期多计提折旧，在使用后期少计提折旧

B.企业应当至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

C.尚未办理竣工决算的已完工工程需要计提折旧，待办理竣工决算后追溯调整已计提的折旧金额

D.在固定资产的持有待售期间，企业可以继续使用固定资产，照提折旧

42.下列金融资产出售行为中符合终止确认条件的有（）。

A.附追索权的票据贴现

B.采用质押式回购交易出售债券

C.附重大价外看跌期权的金融资产出售

D.出售应收账款，且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险

43.下列项目中，一般纳税企业应计人存货成本的有（）。

A.购入存货支付的关税

B.商品流通企业采购过程中发生的保险费

C.委托加工材料发生的增值税

D.自制存货生产过程中发生的直接费用

E.购人材料支付的价款

44.下列关于上市公司实施限制性股票的股权激励的说法中，正确的有（）A.上市公司对未达到限制性股票解锁条件而需回购股票的，按照应支付的金额，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，贷记“银行存款”等科目

B.上市公司对达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，不需进行账务处理

C.在现金股利可撤销的情况下，对于预计未来不可解锁限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有至的现金股利应当冲减相关的负债，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，贷记“应付股利——限制性股票股利”科目

D.在现金股利不可撤销的情况下，对于预计未来不可解锁的限制性股票持有者，上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当计入当期成本费用

45.下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有（）。

A.存货跌价准备B.应收账款坏账准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售债务工具投资减值准备

三、判断题(3题)46.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

47.9.变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（）

A.是B.否

48.8.除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，自2012年以来发生了下列有关事项：

(1)长江公司2012年1月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，另支付交易费用3万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，长江公司于1月1013收到该现金股利。长江公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初始成本为843万元，确认应收股利20万元(100×0.2)。

2012年12月31日，该股票的公允价值为900万元，长江公司将公允价值变动计入公允价值变动损益，其金额为57万元。

2013年1月1日，鉴于市场行情大幅下跌，长江公司将该股票重分类为可供出售金融资产。

(2)2012年1月1日，长江公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购人时实际支付价款2045.50万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本的债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。长江公司将该债券作为持有至到期投资核算。

长江公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为2055.50万元，年末确认的利息收入为100万元，计入了投资收益。

(3)长江公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本的债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10862.10万元，款项已存人银行，另支付发行费用200万元。

长江公司发行债券时，应付债券的初始确认金额为10662.10万元，2012年年末计算的应付利息和利息费用为1000万元。

(4)长江公司2012年8月委托某证券公司代理发行普通股10000万股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。长江公司将发行股票取得的收入中面值部分10000万元计入了股本，将溢价收入2000万元计入了资本公积(股本溢价)，将发行费用240万元冲减了资本公积(股本溢价)。

(5)长江公司于2012年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票1000万股，每股市价10元，购买价格10000万元，另外支付佣金、税金共计30万元，拥有A公司5%的表决权股份，不能参与对A公司的生产经营决策。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为10000万元，将交易费用30万元计入了当期损益。

要求：逐项分析、判断并指出长江公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，指出正确的会计处理。

50.甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％；甲公司按照净利润的l0％提取法定盈余公积；2013年度的财务报告于2014年3月31日批准对外报出；2013年所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份发生的有关交易或事项如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到销售给乙公司的一批商品的退货，开具红字增值税专用发票并支付退货款345万元。该批商品系2013年12月10日销售给乙公司，售价为300万元(不含增值税)，成本为200万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受现金折扣后的全部款项。

(2)2014年1月20日，甲公司进一步发现w商品的性价比远优于D商品，甲公司重新估计D商品的预计可变现净值为1300万元。在2013年12月31日，因D商品的替代产品w商品的出现，甲公司已估计库存D商品的预计可变现净值为l600万元。D商品的成本为2000万元。

(3)2014年1月25日，甲公司发现2013年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2013年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元，预计使用年限为l0年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年7月1日至l2月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计人了在建工程成本，2013年年末未发生减值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计应收丙企业货款的60％不能收回。该批货款系2013年lO月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入600万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了5％的坏账准备。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2013年年末，工程完工进度应为30％。该工程系2013年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入为2000万元，2013年年末预计合同总成本为l600万元。工程于2013年7月1日开工，工期为1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人与费用。

①2013年年末实际投入工程成本610万元，全部用银行存款支付；实际收到工程结算款项420万元。

②2013年年末估计完工进度为25％，并据此确认合同收入并结转合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司发现对A公司投资会计处理有误。甲公司于2013年9月1日从证券市场上购人A上市公司股票200万股，每股市价9元，购买价格为1800万元，另外支付佣金、税金共计4万元，拥有A公司0．5％股份，不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为1800万元，将交易费用4万元计入了管理费用。2013年12月31日该股票每股市价为10元。

要求：

(1)指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。

(2)编制甲公司调整事项相关的会计分录，合并结转以前年度损益调整。

(3)计算2013年12月31日资产负债表中存货项目应调整的金额。

51.（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

52.甲公司为通讯服务运营企业。20×6年12月发生的有关交易或事项如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价2400元、成本为1700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来12个月内每月免费享受价值300元、成本为180元的通话服务。20×6年12月共有15万名客户参与了此项活动。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满90元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。20×6年12月，客户消费了价值15000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务条件)，甲公司已收到相关款项。

(3)20×6年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，以4000万元的价格向丙公司销售市场价格为4400万元、成本为3200万元的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司还同时与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年为丙公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用400万元。类似维护服务的市场价格为每年360万元。销售的通讯设备已发出，款项至年末尚未收到。

本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。

根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。

53.根据以下资料，回答下列各题。

A公司在2013年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购人B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。

(1)B公司2013年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2013年宣告分派2012年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

(2)A公司与B公司2013年度发生的内部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于2013年7月1日开始资本化，至2013年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2014年年末工程完工。②B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元(不含增值税)，成本为1000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2013年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。

③B公司2013年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为固定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。

(3)其他有关资料：

①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。

③不考虑其他因素的影响。

要求：

编制A公司2013年个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.俊杰股份有限公司(以下简称俊杰公司)及库克股份有限公司(以下简称库克公司)2001年至2002年投资业务的有关资料如下：

(1)2001年11月1日，俊杰公司与库克公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：

①俊杰公司收购库克公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为2250万元；②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；③俊杰公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。该股权转让协议签订时，库克公司持有B公司股份总额的80%；假定库克公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额，也未发生减值；对B公司长期股权投资发生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。库克公司对B公司长期股权投资的账面价值为3480万元，其中投资成本3000万元，损益调整400万元，股权投资准备80万元。

(2)2001年12月1日，该股权转让协议分别经俊杰公司和库克公司临时股东大会审议通过。至俊杰公司2001年度财务会计报告批准对外报出前，俊杰公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚在办理中。2001年12月1日，B公司的股东权益总额为4725万元。

(3)2001年度，B公司实现净利润450万元，其中B公司12月实现净利润75万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动(下同)。

(4)2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

(5)2002年4月1日，俊杰公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向库克公司支付了股权收购价款2250万元。假定俊杰公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。

(6)2002年度，B公司实现净利润300万元。其中，1月至3月份实现净利润450万元。

(7)2002年12月31日，俊杰公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为2000万元。

要求：

(1)确定俊杰公司收购B公司和库克公司转让B公司股权交易中的“股权转让日”。

(2)编制库克公司对B公司长期股权投资及股权转让日相关会计分录。

(3)编制俊杰公司股权转让日相关会计分录。

(4)编制2002年末俊杰公司计提长期投资减值准备的会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)。

55.

计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。

56.甲上市公司有关发行附有赎回选择权的可转换公司债券资料如下：

(1)2003年1月1日发行附有赎回选择权的可转换公司债券，面值总额为30000万元，按照30300万元的价格发行债券，筹集的资金用于补充流动资金。可转换公司债券发行过程中，甲公司取得冻结资金利息收入为225万元，发行可转换公司债券而发生的相关费用为75万元，发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收均已收存银行。该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为1%。甲公司在募集说明书中规定：①债券持有人2004年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股；每100元债券转10股，每股1元；②债券持有人可以在2004年1月1日起达不到转换条件时要求甲公司赎回债券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付债券补偿利息；③从2004年起每年1月5日支付上一年度的所持债券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根据某债券持有人的申请，赎回其所持面值总额为7500万元的可转换公司债券并支付利息及补偿利息；

(3)2004年1月1日，该可转换公司债券另一持有人将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，并办妥相关手续；

(4)2006年1月1日债券到期，甲公司向该可转换公司债券的其他持有人支付债券本金和最后一年利息。

(5)甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。

要求：

(1)编制甲公司2003年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录。

(2)编制甲公司2003年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(3)编制甲公司2004年1月1日与赎回可转换公司债券和转为普通股相关的会计分录。

(4)编制甲公司2005年12月31日计息有关的会计分录。

(5)编制甲公司2006年1月1日与可转换公司债券到期还本付息有关的会计分录。

57.

编制甲公司该项专利权2012年予以转销的会计分录。

58.

偿还债务支付的现金。

参考答案

1.C对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益．适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此．企业应分别将各组成部分确认为单项固定资产，分别按照不同的折旧方法计提折旧。即A、B、D选项错误，C选项正确。

2.A甲公可应确认的资本公积=810—1000×80%=10万元（借方）

3.B远洋公司购买该项专利权的入账价值=200+200X4．3295+10：1075．9(万元)。2011年的摊销额=1075．9／10=107．59(万元)。

4.C因收发计量差错造成的存货净损失应计人管理费用。

5.A解析：投资损失=(15-0.4-14)×20=12(万元)

6.C【考点】非货币性资产交换的认定

【名师解析】应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选择A、B和D错误，选项C正确。

【说明】本题与A卷单选题第6题完全相同。

7.B每股理论除权价格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，调整系数=11÷10=1.1，甲公司因配股重新计算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

8.B以固定价格回购的售后回购交易具有融资交易性质，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用，甲公司该项售后回购业务影响2018年度利润总额的金额＝450－400＝50（万元）。

综上，本题应选B。

9.C甲商业银行出售贷款时影响利润总额=4800-(6000-1000)=-200(万元)。

10.C选项c，应填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。

11.B选项A，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

12.C【解析】本题考核持有至到期投资。2014年1月1日购入时：借：持有至到期投资——成本2000——利息调整88．98贷：银行存款(2078．98+10)2088．982014年12月31日，计算利息：应收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(万元)；利息收入=持有至到期投资摊余成本2088．98×实际利率4%×期限1=83．56(万元)借：银行存款100贷：投资收益83．56持有至到期投资——利息调整(100-83．56)16．442014年末持有至到期投资的账面价值=2088．98-16．44=2072．54(万元)

13.C选项A错误，除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债，与应纳税暂时性差异相关的递延所得税负债的确认，体现了会计上的谨慎性原则，即企业进行会计核算时不应高估资产、不应低估负债；选项B错误，如果甲公司不以股东身份而是以市场交易者身份参与交易，在乙公司具有足够偿债能力的情况下不会免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司应当将该交易作为权益性交易，不确认债务重组相关损益，体现了实质重于形式原则；选项C正确，对于本期投资或追加投资取得的子公司，不需要调整合并资产负债表的期初数。但为了提高会计信息的可比性，应当在财务报表附注中披露本期取得的子公司对合并财务报表的财务状况的影响；选项D错误，甲公司将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债，体现了会计信息质量要求的实质重于形式原则。

14.B选项A，东明服饰借款费用资本化开始时点为2013年7月1日;选项B，借款利息资本化的金额=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(万元);选项C，该项财政贴息属于与资产相关的政府补助，应记人递延收益，自资产可供使用时起，平均分摊计人营业外收人;选项D，本期借款利息费用化金额=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(万元)。

15.C甲公司2018年基本每股收益＝1600/（5000×1.2＋1200×3/12×1.2）＝0.25（元/股）。

综上，本题应选C。

计算基本每股收益时：

分子为归属于普通股股东的当期净利润，即企业当期实现的可供普通股股东分配的净利润或应由普通股股东分担的净亏损金额；

分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数。

发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间

16.B当期应该交纳的增值税=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。

17.C此题是一道综合题，涉及各类型资产处置时会计账务处理的比较。同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价的差额计入资本公积——股本溢价，在长期股权投资处置时无需转出，因此选项C错误。可供出售金融资产因公允价值上升产生的公允价值变动计入资本公积的其他资本公积科目，在处置时应当转出，计入投资收益，因此选项A正确。选项B中涉及的资本公积金额也应在处置时转出至投资收益科目，选项D中涉及的资本公积金额在处置时应转出至其他业务成本科目，因此选项B和选项D均正确。

18.C选项C，准备随时变现的金融资产，应该划分为交易性金融资产，交易性金融资产公允价值不管下跌程度如何，都不应确认减值损失，而应确认公允价值变动损失，因此此处的处理有误，不体现谨慎性原则。

19.D全国人民代表大会代表在全国人民代表大会各种会议上的发言和表决，不受法律追究，体现了人大代表享有言论、表决豁免权。故选D。

20.B“资本公积”科目的贷方余额＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160万元。注意虽然自用房产转作为以公允价值模式进行计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转为当期损益。

21.D最低租赁收款额，是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值；

最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋无关第三方对出租人担保的资产余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（万元）。

综上，本题应选D。

最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人或与其有关的第三方担保的资产余值（承租人行使优惠购买选择权而支付的款项）

在计算最低租赁付款额时，承租人或与其有关的第三方担保的资产余值和承租人行使优惠购买选择权而支付的款项，二者不会同时存在。

22.C乙公司因债务重组对当年度利润总额的影响金额=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(万元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(万元)。

23.B期末，民间非营利组织应当将当期非限定性收入的贷方余额转为非限定性净资产，即将各收入科目中所属的非限定性收入明细科目的贷方余额转入“非限定性净资产”科目的贷方。

综上，本题应选B。

24.D将债务转为资本会使所有者权益总额增加。

25.D

26.C合并报表投资收益＝对乙公司投资收益＝(900－2006／20－150)×30％＝195(万元)，对甲公司的投资收益编制合并报表时抵消。

27.B教材P102－103关于成本法转换为权益法的会计处理。

28.B解析：可转换公司债券转换为股份之前，其会计核算要按期计提利息，转换为股份时，按账面价值结转为股份，资本公积=10000×(1+6%)-10000÷20×1=10100(万元)。

29.A选项B，广告费应计入销售费用；选项C，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产定义，不能确认为无形资产；选项D，企业自创的品牌，其成本无法可计量，不能确认为无形资产。

30.A（1）2004年会计上折旧费用＝11÷2＝5.5（万元），税务口径的折旧为3万元（＝60÷10÷2），可抵减折旧差异为2.5万元（＝5.5－3）

（2）2004年末会计上认定的设备出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（万元），而税务上认定的设备出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（万元），两者相比较形成转回可三时间性差异27.5万元

（3）2004年的应交所得税＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（万元）

（4）2004年的递延税款发生额为贷记8.25万元（＝25×33%）

（5）2004年的所得税费用＝57.75+8.25＝66（万元）

（6）2004年的净利润＝200－66＝134（万元）

31.ACE以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当记入当期损益。

32.ABCD购买日的合并商誉＝8000－(10000+500)×70％＝650(万元)；购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响＝500+650－8000＝－6850(万元)；非同－控制下的应税合并不确认递延所得税。

33.AC选项A、C属于，属于非流动负债，非流动负债是指流动资产以外的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

选项B、D不属于，属于流动负债。流动负债是指预计在一个正常经营周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者在资产负债表日起一年内（含一年）到期应予清偿，或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债等。

综上，本题应选AC。

负债是指企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按其流动性，可分为：流动负债和非流动负债。

34.ABCD本题考查暂停资本化的判断。暂停资本化的条件为发生非正常中断且连续超过三个月，本题中选项A资金周转困难；选项B安全事故；选项C劳资纠纷；选项D用料未及时供应，均为无法预期的管理决策原因造成的非正常中断。

35.CDE选项B，为换入房产支付的契税、手续费等应计人换入房地产成本；选项C，换入投资性房地产的成本＝160+支付的补价10+4＝174(万元)；选项D，换出设备的处置利得＝160－(200—50—20)＝30(万元)；选项E，资料(2)不属于非货币性资产交换，甲公司换出的持有至到期投资按账面价值110万元结转，换入土地使用权的入账价值为100万元，借方差额作为持有至到期投资的处置损益，记入“投资收益”。

36.ABCE2007年12月31日计息

借：财务费用24949.15(277212.78×9%)

贷：应付利息18000(300000×6%)

应付债券一可转换公司债券(利息调整)6949.15

2008年4月1日对转换的可转债计息

借：财务费用3196.82

[(277212.78+6949.15)×9%×3/12×1/2]

贷：应付债券一可转换公司债券(应计利息)2250

(300000×6%×3/12×1/2)

一可转换公司债券(利息调整)946.82

借：应付债券一可转换公司债券(面值)

150000

一可转换公司债券(应计利息)

2250

资本公积一其他资本公积11391.11

(22782.22÷2)

贷：应付债券一可转换公司债券(利息调整)6972.22

[(22787.22—6949.15)/2—946.821

股本120(150000÷100000×80)

资本公积一股本溢价156548.89

37.ABD选项A正确，最低租赁收款额＝（600×4＋800）＋700＝3900（万元）；

选项B正确，未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值，未担保的资产余值＝1600－800－700＝100（万元）；

选项C错误，选项D正确，资产处置损益为租赁资产公允价值与原账面价值的差额；本题中最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝3900＋100＝4000（万元），最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝3600（万元），未实现融资收益＝4000－3600＝400（万元）。

综上，本题应选ABD。

（单位：万元）

借：长期应收款——应收融资租赁款3900

未担保余值100

贷：融资租赁资产3600

未实现融资收益400

在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额作为长期应收款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额及未担保余值之和与融资租赁资产的公允价值和初始直接费用之和的差额确认为未实现融资收益。租赁资产公允价值与账面价值的差额，计入当期损益。

38.ABC选项A正确，职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤；

选项B正确，企业发生的职工福利费作为货币性短期薪酬，应当在实际发生时根据实际发生额计人当期损益或相关资产成本；

选项C正确，企业以其自产产品作为福利给职工的，视同正常商品销售，按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额；

选项D错误，企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、与企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬，并计入当期损益。

综上，本题应选ABC。

39.ABD企业接受非控股股东的捐赠，应当将相关的利得计入资本公积，选项C错误；企业发生破产重整，其控股股东将让渡股份公允价值与被豁免的债务账面价值之间的差额计入当期损益，选项E错误。

40.BCD选项A不符合题意，向债权人借款不属于所有者权益，属于负债；

选项B、C、D符合题意，所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

综上，本题应选BCD。

41.AB选项C．尚未办理竣工决算的已完工工程需要计提折旧，待办理竣工决算后按照实际成本凋整原来的暂估价值，但是不需要调整已计提的折旧；选项D，在固定资产的持有待售期间．不需要计提折旧。

42.CD选项A，附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款，将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项，不能终止确认；选项B，采用质押式回购交易出售债券，即将来会以－定的价格回购该债券。其风险并未转移，不能终止确认。

43.ABDE购入存货支付的关税和自制存货生产过程中发生的直接费用应计入存货成本；商品流通企业采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等应当计入存货采购成本，委托加工材料发生的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

44.ACD选项A正确，对未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票：

借：其他应付款——限制性股票回购义务（应支付的金额）

贷：银行存款

同时：

借：股本

资本公积——股本溢价（差额）

贷：库存股（按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值）

选项B错误，上市公司对达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票，按照解锁股票对应的负债的账面价值，借记“其他应付款——限制性股票回购义务”等科目，按照解锁股票相对应的库存股的账面价值，贷记“库存股”科目，如有差额，则借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目；

选项C、D正确，现金股利可撤销与现金股利不可撤销的限制性股票的区别主要在于：不满足解锁条件的情况下，被回购限制性股票持有者是否有权享有其在等待期内应收或已收的现金股利，有权享有现金股利的，为现金股利不可撤销的限制性股票，否则为现金股利可撤销的限制性股票；

综上，本题应选ACD。

45.ABCD选项A、B、C和D在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额;但可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过权益(其他综合收益)转回。

46.Y

47.Y

48.Y

49.(1)针对事项(1)：

①将交易费用计人交易性金融资产成本不正确。

理由：应将购人交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益。

②2012年12月31日确认的公允价值变动损益金额不正确。

理由：因初始投资成本错误，导致期末公允价值变动损益金额计算错误。

③2013年1月1日将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产不正确。

理由：企业在初始确认时将某类金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产。

正确的会计处理：

在取得交易性金融资产时，确认交易性金融资产成本为840万元，将交易费用3万元计入当期损益(投资收益)，确认应牧股利20万元。2012年年末应确认公允价值变动损益=900-840=60(万元)。2013年1月1日不应将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产。

(2)针对事项(2)：

①持有至到期投资的入账价值正确。

理由：持有至到期投资的入账价值=购买价款2045.50+相关交易费用10=2055.50(万元)。

②2012年年末确认的利息收入不正确。

理由：利息收入应根据期初摊余成本和实际利率计算。

正确的会计处理：

2012年年末确认的利息收人=2055.50×4%=82.22(万元)。

(3)针对事项(3)：

①应付债券的初始确认金额正确。

理由：企业初次确认的除以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债以外的金融负债，应当按照公允价值和发生的初始直接费用作为负债的初始确认金额。

②2012年年末确认的应付利息正确。

理由：应付利息按照面值和票面利率计算。

③2012年年末确认的利息费用不正确。

理由：利息费用应当按照期初摊余成本和实际利率计算。

正确的会计处理：

利息费用=10662.10×8%=852.97(万元)。

(4)针对事项(4)：会计处理正确。

理由：企业发行权益工具收到的对价扣除交易费用后，应当增加所有者权益。

(5)针对事项(5)：将股票进行分类的会计处理及入账价值核算不正确。

理由：在投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资，如准备长期持有，应作为可供出售金融资产核算。发生的初始交易费用应计人初始投资成本。

正确的会计处理：

该股票投资应作为可供出售金融资产核算，可供出售金融资产的初始确认金额=10000+30=10030(万元)。

50.(1)事项(1)、(2)、(3)、(5)和(6)属于资产负债表日后调整事项。

(2)

事项(1)

借：以前年度损益调整一主营业务收入300

应交税费一应交增值税(销项税额)5l

贷：其他应付款345

以前年度损益调整一财务费用6

借：其他应付款345

贷：银行存款345

借：库存商品200

贷：以前年度损益调整一主营业务成本200

借：应交税费一应交所得税23．5[(300-6-200)x25％1

贷：以前年度损益调整一所得税费用23．5

事项(2)

借：以前年度损益调整-资产减值损失300

贷：存货跌价准备300

借：递延所得税资产75(300×25％)

贷：以前年度损益调整～所得税费用75

事项(3)

借：固定资产2400

贷：在建工程2400

借：以前年度损益调整一管理费用120(2400÷10X6／12)

贷：累计折旧l20

借：以前年度损益调整一财务费用40

贷：在建工程40

借：应交税费一应交所得税40(160×25％)

贷：以前年度损益调整一所得税费用40

事项(5)

该事项属于发生在资产负债表日后期间发现报告年度存在的重大会计差错，按照调整事项处理。2014年2月，对工程进度所做估计进行调整调增收入5％。

借：以前年度损益调整一主营业务成本80[1600X(30％-25％)]

工程施工一合同毛利20

贷：以前年度损益调整一主营业务收入100(2000x5％1

借：以前年度损益调整一所得税费用5[(100-80)×25％]

贷：应交税费一应交所得税5

事项(6)

该事项属于发生在资产负债表日后期间的重大会计差错，按照调整事项处理。

借：可供出售金融资产一成本1804

一公允价值变动196

贷：长期股权投资1800

资本公积一其他资本公积196

以前年度损益调整一管理费用4

将上述调整分录所涉及的“以前年度损益调整”结转至“利润分配一未分配利润”科目。

借：利润分配一未分配利润396．5

贷：以前年度损益调整396．5[(300-6-200-23．5)+(300-75)+(120+40-40)+(80-100+5)-4]

借：盈余公积39．65

贷：利润分配一未分配利润39．65

(3)工程施工调增20万元，应调增存货。

2013年12月31日“存货”项目应调整的金额=200-300+20=-80(万