年《税务代理实务》教材重点难点部分习题及解析

06年《税务代理实务》教材重点难点部分习题及解析2006年注册税务师考试即将来临，为了广大考生能够更好的备考，特把教材中重要部分内容的典型习题整理出来供大家参考。祝大家考试顺利通过！1、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到10年；B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金；C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金；D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款。【答案】C【提醒】注意税务机关的责任与纳税人扣缴义务人的责任造成的不缴少缴税款在追征期限上是对等的。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。2、某纳税人原在天水市经营，于2003年11月10日外出天山市经营，至2004年4月6日又回到天水市，则该纳税人在外出经营期（）。A.只需在天水市办理税务登记手续B.只需在天山市办理税务登记手续C.应持税务登记证副本和天水市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到天山市税务机关办理报验登记D.在两地均不需办理税务登记手续【答案】C【提醒】注意掌握外出经营办理税务登记的具体要求。3、境外企业在中国境内承包、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当在项目完工、离开中国前（）内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。A.7日B.10日C.15日D.30日【答案】C【提醒】新的税务登记管理办法增加的内容应作为复习的重点。4、下列属于变更税务登记的事项有（）A.改变法人代表B.增设分支机构C.改变开户银行和账号D.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关E.改变经营范围、经营方式【答案】A、B、C、E【提醒】了解变更税务登记的事项，注意变更登记与注销登记的区别。5、下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（）A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电信收据D.产权交易专用发票【答案】C【提醒】掌握发票的类型。其中专业发票是指特殊行业的专用发票，带有很强的行业特点。6、下列几种发票中，属于普通发票的有（）A.建筑安装企业统一发票B.机动车专项修理专用发票C.商品房销售专用发票D.邮政电报收据【答案】ABC【提醒】注意各类发票的区别。7、下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述不正确的是（）A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审查【答案】A【提醒】注册税务师代理记账的工作，不能代制原始凭证。8、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表【答案】ABC【提醒】注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的异同点。9、生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（）A.借：销售费用贷：主营业务收入银行存款B.借：管理费用贷：主营业务收入银行存款C.借：营业外支出贷：主营业务收入银行存款D.借：待处理财产损溢贷：产品销售收入银行存款【答案】D10、某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税金－应交增值税（进项税额）”处理的是（）A.生产车间为一线职工购买的劳保用品B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用【答案】ACD【提醒】税法关于增值税进项税额的抵扣范围，是采有列举法做出限定的。一并征收增值税的非应税劳务，因销项与进项成配比关系，做了销项的即可以抵扣进项。11、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（）A.购入原价加手续费B.购入原价加印花税C.购入原价加手续费和印花税D.购入原价【答案】D【提醒】营业税各行业的计税营业额规定比较细，注意区分不同规定。12、增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额栏，应填写（）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额B.本期适用免抵退办法出口货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税货物的销售额E.本期即征即退货物及劳务的销售额【答案】AD【提醒】关于申报表注意各栏目的填写要求。13、增值税防伪税控企业发生下列情形中的（），应到主管税务机关办理注销认证登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。A.依法注销税务登记，终止纳税义务B.被取消一般纳税人资格C.连续两个月未发生业务的D.减少分开票机【答案】ABD【提醒】注意暂时没有业务，不使用防伪税控与停止经营或取消一般纳税人资格不再使用防伪税控的区别。14、生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供下列资料中的（）A.《增值税纳税申报表》及其规定的附表B.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》C.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》D.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》【答案】AB【提醒】了解出口退税企业各种申报的程序，在理解表与表之间的关系的基础上记忆报表知识。\15、以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的是（）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额【答案】BCD16、请注册税务师判断，纳税人发生的下列支出中，应作为工资薪金支出的是（）A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得B.各项劳动保护支出C.地区补贴、物价补贴和误餐补贴D.独生子女补贴【答案】C【提醒】工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。股息性所得是凭投资多少参与企业的分配得到的报酬；各项劳动保护支出属生产性支出；独生子女补贴是国家控制人口的政策，符合条件就可以享受，与做什么工作，做了多少无关；税法二对劳动报酬的解释包括误餐补贴等。苏17、绳纳税人20钞05年5月简18日开业秤，2006厦年1月申报测缴纳200扮5年度企业烘所得税10决万元，则报肚送给主管税先务机关的《霉企业所得税却年度纳税申角报表》上的支“税款所属华日期”应为士（）香A.2客005年1删月1日至2浆005年1惨2月31日皇B.2坟005年5迈月1日至2宏005年1探2月31日贵C.2堆005年5贩月18日至颂2005年忌12月31孝日梳D.2钞005年6鄙月1日至2课005年1只2月31日菊【答案尽】C庙18、位从2003俗年的纳税年育度起，外商带投资企业和址外国企业均最应按照新修炉订的申报表臂申报企业所义得税，原申柜报表中除（炼）仍继续很使用外，其丢他企业所得但税纳税申报中表及其附表关停止使用。易A.《吸外商投资企返业清算所得竖税申报表》址B.《疏扣缴所得税叙报告表》号C.《奸营业收入表消》袜D.《烫固定资产折用旧表》瑞【答案日】AB淹【提醒绑】涉外企业遣所得税申报斑表只有主表案没有附表，恩与填表相关币的其他知识其是小题的考蚂点。万19、堆土地增值税悼规定，房地封产开发企业睡在进行纳税帐申报时，如宁果同时兼有溉免税和征税袭项目单位，抄正确的申报为方法是（斜）须A.合翁并填报视B.分培别填报决C.只找填报征税项骑目诱D.由凉主管税务机所关核定填报烂【答案逗】B锤【提醒院】注意土地覆增值税与其叨他税种在申该报填报上的动区别，征免运税是分开填谁报的。挺20、排对房产税代盖理申报表述激中正确的说桃法是（）建A.房瓣屋的各种附秩属设施不应陶计入房屋价隐值缴纳房产鄙税，如电梯激B.已堪交付使用但止未办理竣工恶决算的房屋畜暂不申报纳挺税侦C.房踢产税的计税灌依据是房产歌原值条D.对啄出售前房地斤产开发企业犯已使用或出漫租、出借的尤商品房应按户规定征收房赌产税奥【答案桐】D则21、帅某房地产企曾业在计算房扎地产开发费附用时，对财矛务费用中的尚借款利息支缺出，凡能够劝按照转让房宅地产项目计曲算分摊并提然供金融机构百证明的，允雀许据实扣除藏。但下列项沫目中不能计快入利息支出特扣除的是（案）厘A.金渐融机构加收攻的罚息成B.超巷过贷款期限遗的利息部分桃C.超拍过国家规定情上浮幅度的则利息支出传D.按墨照商业银行猪同类同期贷引款利率计算凭的利息金额絮【答案割】ABC店22、客根据凭证、甩账簿、报表揭之间的相互桐关系，对账杏证、账表、旱账账、账实虫的相互勾稽携关系进行核毛对审查的一备种方法是（过）坦A.详考查法绢B.核葱对法畏C.比志较分析法黎D.控沟制计算法宴【答案卫】B键【提醒承】对各种审培查方法的描移述，反过来现说应该属于晋什么方法。驰23、委注册税务师镜受托对某企蚀业进行纳税笨审核，发现宗该企业某月唉份将福利部污门领用的原乞材料20，栋0射00元计入枕生产费用，取经核实当月榨期末材料结协存成本为5由0，000或元，期末小在产品结存块成本为80敞，000元饿，期末产成争品结存成本跌为120，杜000元，膏本期销售成闲本发生额为移200，0蜘00元，则碑注册税务师隔采用“按比仆例分摊法”潜计算的分摊阀系数为（碑）锻A.0鞋.08同B.0仿.05末C.0办.04候D.0揉.044应【答案纤】B浑24、山消费税纳税焦人出口按规示定不予退税鲁或免税的应丑税消费品，愤税务处理办童法是（）至A.可头不计算应缴河消费税伙B.不租予办理退免筑税斗C.视宵同出口非应牧税消费品夜D.视汉同国内销售催处理奖【答案迷】D罩25、传对建筑安装俭业应纳营业陡税代理审查少表述中正确页的是（）辩A.建缝筑安装业应寻税营业额为呆建筑安装企弹业向建设单事位收取的工基程价款及其柔之外收取的疤各种费用宪B.向英发包单位收臂取的各种索阶赔款，不应娃计入应税营誓业额萝C.向涨建设单位收莫取的提前竣葬工奖应计入父应税营业额福D.建风筑业的总承柿包人将工程脱分包或转包亮给他人的，想其应税营业尝额为工程全符部承包额，撕支付给分包滩或转包人的枪承包费不得冻扣除让【答案燕】AC姑【提醒秀】建筑安装衫业应税营业捕额，应包括灵各种价外费押用。分包转捧包的可按余愉额计税，但格要代扣代缴态分包转包人关的营业税。穴26、臣注册税务师太受托对某外朋商投资企业爸所得税纳税喇情况进行审趣查，在确定纠其应纳税所裁得额时，下暗列项目中不态得抵减应纳象税所得额的摘是（）您A.总窃机构管理费浆B.管竭理费用染C.营催业外支出查D.总叉机构特许权曲使用费妻【答案斩】D睁27、贿对于按经费歌支出计算缴罗纳所得税的宁外国企业常绝驻代表机构殃，下列项目英应纳入计税午费用支出的跌有（）为A.总徐机构在境外霞直接支付给润常驻代表机照构雇员的工薯资凤B.代弄表机构在境耕内购置的汽税车俘C.代叶表机构在境劫内存款的利夕息收入喜D.代可表机构支付除的交通罚款洗【答案删】AB葵28、昼对于减免税需车辆因转让盲、改变用途骂等原因，需驶补缴车辆购栏置税的，其施最低计税价抽格应为（橡）块A.最及低计税价格鞭＝同类型新吴车最低计税坦价格×［1脚－（已使用迫年限÷规定俯使用年限）甩］×100沾%糊B.最臂低计税价格扒＝同类型新谱车最低计税去价格×（规范定使用年限蹄÷已使用年琴限）×10郊0%此C.最本低计税价格吊＝同类型车售型最低计税谁价格×（已森使用年限÷歌规定使用年怖限）×10效0%拢D.最躬低计税价格血＝同类型车砌型最低计税杯价格×［1锻－（已使用婆年限÷规定什使用年限）攻］×100拖%秒【答案斯】A艺29、器对资源税代丛理纳税审查视下列表述中升正确的是（让）煎A.开唇采原油过程软中用于加热答、修井的原央油免税拦B.独替立矿山、联炮合企业收购运的未税矿产迹品，按销售开单位适用资恳源税的单位摸税额，依收宪购数量在收阻购地代扣代跳缴资源税番C.纳动税人开采或锹者生产应税唱产品自用的桑，以自用数恨量为课税数紧量，自产自探用包括生产住和非生产自票用逆D.独隐立矿山铁矿贷石资源税减欧按50%征勤收锁【答案醒】AC愁【提醒顷】注意收购猎未税矿产品迫应按收购单统位适用资源洋税的单位税插额，不是用旁销售单位的型适用税额。嫂30、右注册税务师冤对印花税应蚂税合同适用尊税率代理审堤查的要点是额（）素A.有雄无将按比例洽税率和按定去额税率计征病的凭证相互恩混淆瑞B.有登无将载有多五项不同性质叙经济业务的谊经济合同误载用税目税率阅C.有山无将性质相杰似的凭证误某用税目税率称D.技羽术合同、租蹲赁合同等，潮在签订时因灰无法确定计丧税金额可暂棉不贴花，是忌否在结算实比际金额时按锁其实际适用孤的比例税率侵计算贴花兽【答案宜】ABC隙【提醒端】考核考生骑对审核印花旱税方法的掌醉握。要有较杏好的政策知灰识作基础，棍又要理解教群材所述的审雀查方法。课31、格以下有关税晓务行政复议息代理实务的遇表述正确的网有（）饥A.对蜻税务机关依打法设立的派杏出机构按照魄税收法律、蓬法规以自已筹的名义作出刑的具体行政省行为不服，范申请复议的副，该派出机斤构上级税务市机关是被申炉请人驴B.税报务行政复议糖代理人是指客接受当事人墓委托，以被恳代理人的名激义，在法律唐规定或当事劈人授予的权出限范围内，蝇为代理复议卖行为而参加导复议的法人齐及自然人况C.对夹省级以下各班级税务局作壶出的税务具供体行政行为健不服的，向意其上一级税隙务机关申请源行政复议歉D.对数省级地方税赏务局作出的个具体行政行免为不服的，睛向国家税务腐总局或省级重人民政府申姨请复议谢E.对牲税务机关委佩托代征人作趣出的代征税船款的行为不自服，申请复如议的，该受会托代征人是揉被申请人颤【答案提】CD艘【提醒杀】注意派出腊机构作出具涉体行政行为韵与代征人作兔出的代征税刺款行为在税佛务行政复议许上的区别。监派出机构是撕行政机关，粮对其具体行职政行为不服伞，复议时，常派出机构是略被申请人。尺代征人不是愉税务行政机谜关，对其代衰征行为不服旋，复议时，灭该委托税务代机关是被申向请人。恨32、仓下列涉税文今书中适用于黄定期定额个宝体户或账簿板不健全企业评使用的是（优）。调A.纳极税人税种登错记表择B.税姿务登记变更矩表派C.停陪业申请审批踏表虏D.税旗务登记验证丧（换证）登完记审批表杠【答案僻】C受【提醒逢】注意掌握皇税务登记类初涉税文书的阵特殊点。滩33、胖发票管理文歌书包括（钓）淹A.增战值税抵扣明皱细表乘B.企股业自制发票备申请审批表亩C.纳换税人担保财稳产清单袄D.退普税（抵税）来申请审批确秆认书武E.复治业单证领取晕表议【答案对】AB垒【提醒夜】注意掌握撕发票管理文豆书中不带“照发票”字样羡的特殊点。宾34、浮注册税务师泽代理填报涉窜税文书的基泽本程序包括惧（）。若A.搜始集整理原始赖资料班B.规榨范填写涉税愿文书斧C.交视由纳税人审圣验签收绘D.按泊规定时限报聋送主管税务耍机关研E.督菊促税务机关模尽快办理并枪将批准文件熊交纳税人叫【答案靠】ABCD僻35、锤纳税人就有泳关税收征管逗规程及具体挖方法等方面炎知识的咨询材，属于（纤）巧A.税电收法律法规尊方面的咨询寿B.税巴收政策方面彻的咨询绿C.办钉税实务方面推的咨询洪D.会围计处理方面说的咨询网【答案刘】C钩【提醒追】税收法律亦法规方面的险咨询与税收梨政策方面的严咨询区别是劈，法律法规冻方面的咨询做，带有笼统会性。而税收劫政策方面的叶咨询一般是垂具体税收政诵策如何适用南的问题上。雕实务方面的竖咨询是关于奖征管规程与帆具体办税方址法的，目的勿是准确快捷蚁地办理涉税耽事项。会计香处理方面的沾咨询主要是孙涉税会计处膀理问题。它36、驳新建企业税嚼收筹划，主搭要考虑的方抚面有（）高A.企杰业组织形式马的选择井B.企立业经营地点棕的选择好C.企评业存货计价慢方法的选择肚D.企恩业资本结构双的选择睡E.企骤业行业的选卡择青【答案携】ABCE咬【提醒雪】ACD注菊意新建企业欣的筹划与投检融资筹划的陵区别。在理汗解的基础上谊记忆。弓37、客分析税收政桥策适用条款朽，是进行税集务咨询服务押的核心，在得实际咨询服疾务中，应注燥意的问题有汇（）。副A.税旱收政策适用莲时效浸B.主乳管税务机关戴的态度欲C.不惭同税种政策旨规定的差异晨D.税僚收政策制定全原则和精神办E.答枝复方式的选行择烦【答案禁】ACD句【提醒违】运用税收良政策进行税胜务咨询是中百介机构的一脏项重要工作尘，注意不同尽时期出台的白政策有不同谎的执行时间解要求；同一级问题在不同椒税种上有不玉同的规定；绞有些现实问妖题复杂多样滋，很难在税损法中找到“岸对号入座”咬的规定，要贡按相关政策铁制定的原则斥和精神去判唇断。牺38、鸣注册会计师座的查账报告夹，属于（散）工作底稿还。尽A.管渡理类果B.业狡务类稠C.制诉度类晒D.备冲查类牧【答案徒】D踩39、秀简答：明某电器有限里公司200桑4年3月1排0日，在省漫外某市设立旧销售分公司省并领取营业渣执照。分公亡司由电器公起司在当地与故相关单位签东订了两年的磨房屋租赁合矿同，并由电惩器公司预付歼了一年的租愤金。200恳4年6月1盖5日，电器妖公司收到分称公司所在地扎国税局的责茄令限期改正螺通知，要求何电器公司在钥6月底前到