2021-2022年陕西省咸阳市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021-2022年陕西省咸阳市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是()。A.A.甲公司独立监事王某

B.甲公司董事会秘书

C.甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业

D.持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司

2.下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的是（）。

A.房地产开发企业将自己的商品房对外经营租赁

B.工业企业持有的准备建造办公楼的土地使用权

C.房地产开发企业持有准备增值后出售的商品房

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

3.

第

7

题

AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，≤补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销售商品的正确会计分录是（）。

A.借：银行存款117

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

其他应付款20

B.借：银行存款100

贷：库存商品80

其他应付款20

C.借：银行存款110

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

D.借：银行存款117

贷：其他应付款100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

借：发出商品80

贷：库存商品80

4.

5.甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的价格购入乙公司10万股股票，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6．16元人民币，款项已经支付，2014年12月31日，乙公司股票市价为每股4．2美元，当日汇率为1美元=6．14元人民币。假定不考虑所得税影响，甲公司因该投资2014年年末应计人当期损益的金额为（）万元人民币。

A.11．88B.12．72C.13．65D.11．48

6.对于企业租出并按出租协议向承租人提供相关辅助服务的建筑物，下列说法中正确的是（）。

A.所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

B.所提供的相关辅助服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

C.所提供的相关辅助服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产

D.所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

7.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。

A.65B.55C.60D.95

8.

第

11

题

振华公司2009年6月20购进一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为120万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2012年应提折旧额为（）万元。

9.甲上市公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月10日。公司在2017年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2016年度利润分配方案为每10股送3股

D.公司支付2016年度财务报告审计费50万元

10.甲公司2014年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2014年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2014年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

11.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310

12.2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，入账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为l3万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命．预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为()万元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

13.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中。错误的是（）。

A.交易性金融资产是集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观依据表明企业近期通过短期获利方式管理该组合。

B.被指定为有效套期工具的衍生工具属于交易性金融资产

C.期货合同的公允价值变动大于零时，其变动金额应确认为交易性金融资产

D.如果证券投资基金在投资策略的正式书面文件中清楚载明其持有目的，可将该投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

14.采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入（）。A.A.投资收益B.资本公积C.长期股权投资（投资成本）D.长期股权投资（股权投资差额）

15.甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股市价5．9元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的价格将股票全部出售。假定甲公司对外提供半年报，则甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益为（）万元。

A.-48B.60C.72D.-36

16.有关事业单位存货的会计处理，下列说法中，错误的是()。

A.事业单位的存货在取得时，应当按照实际成本记账

B.材料采购过程中发生的保险费、运杂费等计入库存材料的成本

C.存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法

D.对于发生的盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，不需要进行调整

17.

第

9

题

甲公司2007年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A购进一项无形资产，该无形资产成太70万元，售价100万元，另付相关税费3万元，甲公司已付款且该无形资产当月投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用直线法计提摊销额。甲公司2008年末编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额（）万元。

A.11B.6C.20D.12

18.第

3

题

某企业2008年年初购人B公司30%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款600万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利200万元，发放现金股利40万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

A.600B.648C.720D.742

19.某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：①2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；②2007年7月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为4%。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程进度款1500万元；②7月1日支付工程进度款4000万元。则资本化金额为()万元。A.A.190B.200C.180D.210

20.

第

16

题

某企业2002年度的财务会计报告于2003年4月10日批准报出，2003年1月10日，因产品质量原因，客户将2001年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回，企业应冲减主营业务收入等相关项目。下列说法中正确的是（）。

A.冲减2003年度会计报表主营业务收入等相关项目

B.冲减2002年度会计报表主营业务收入等相关项目

C.冲减2001年度会计报表主营业务收入等相关项目

D.在2003年度财务会计报告报出时，冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目

二、多选题(20题)21.

第

25

题

下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。

22.甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为750万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务。丙公司无形资产的成本700万元，已累计摊销100万元，已提减值准备75万元，公允价值为500万元；甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。不考虑相关税费，下列有关债务重组会计处理的表述中，正确的有（）

A.甲公司接受该无形资产的入账价值为500万元

B.甲公司确认债务重组损失为130万元

C.丙公司确认无形资产的处置损益为0

D.丙公司确认债务重组利得为250万元

23.甲民办学校2013年发生如下事项：2013年5月4日，乙企业向甲学校捐赠5万元用于购买图书；2013年7月1日，丙建筑安装企业与甲学校签订建筑劳务捐赠协议，向甲学校捐建一栋校舍，工程于2013年8月底完工，工程实际支出115万元，公允价值为150万元；2013年12月10日，丁公司向甲学校承诺捐赠10万元，截至2013年底甲学校尚未收到相关款项。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲学校2013年应确认的捐赠收入为5万元

B.甲学校2013年从乙企业获得的捐赠属于限定性收入

C.甲学校2013年从丙企业获得的捐赠，应予以确认

D.对于丁公司的捐赠承诺，甲学校应在报表附注中披露

24.

第

23

题

关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

25.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

26.甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回，尚未计提减值准备。经过双方协商，甲公司同意豁免债务20万元，剩余债务以一项投资性房地产和乙公司的股份抵偿。当日乙公司投资性房地产的公允价值是20万元，乙公司该部分股份的公允价值为40万元(面值l3万元)，甲公司将收到的房地产作为投资性房地产核算。则下列会计处理中，正确的有（）。

A.甲公司的债务重组损失为20万元

B.甲公司应确认投资性房地产20万元

C.乙公司应确认营业外收入27万元

D.乙公司应确认资本公积27万元

27.关于所得税会计，下列说法中正确的有()。

A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

B．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D．资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

28.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

29.第

22

题

在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.为缓解报告年度资产负债日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券

B.发现报告年度财务报表存在严重舞弊

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.发现报告年度会计处理存在重大差错

30.下列各项中，属于投资性房地产的有()。

A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

31.

第

23

题

企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A.应收款项

B.交易性金融资产

C.持有至到期投资

D.盈余公积

E.资本公积

32.下列有关投资性房地产处置的核算中，说法正确的有（）。A.企业处置投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入

B.企业处置投资性房地产的售价与账面价值的差额应作为处置资产利得计入营业外收入

C.成本模式计量下，持有期间计提的资产减值损失处置时应转入其他业务成本

D.处置时缴纳的营业税应计入营业税金及附加，影响处置损益

33.下列关于收入的表述中，正确的有（）。

A.宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.包括在商品售价内不可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入

C.提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费。在相关劳务活动发生时确认收入

34.下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。

A.对于未决诉讼，仅对于应诉人而言属于或有事项

B.或有事项必然形成或有负债

C.或有负债由过去的交易或事项形成

D.或有事项的现时义务在金额能够可靠计量时应确认为预计负债

35.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

36.投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权的，下列会计处理表述正确的有（）。

A.由成本法转换为长期股权投资权益法的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整

B.由成本法转换为长期股权投资权益法的，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的入账成本

C.由成本法转换为金融资产的，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

D.由成本法转换为金融资产的，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的账面价值作为金融资产的成本

37.下列交易事项中，应计入当期损益的有（）。

A.取得交易性金融资产发生的相关交易费用

B.取得可供出售金融资产发生的相关交易费用

C.发行权益性证券支付的证券发行费用

D.企业合并中发生的初始直接费用

38.2018年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2018年2月1日开工，预计于2020年6月1日完工。2018年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。2019年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有()。

A.2019年确认合同毛利-34万元

B.2019年确认建造合同收入56万元

C.2018年确认建造合同收入140万元

D.2019年年末计提存货跌价准备6万元

39.下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入资本公积

B.可供出售金融资产正常公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

40.对于企业取得的属于综合性项目的政府补助，下列表述中正确的有（）。

A.按与资产相关的政府补助处理

B.按与收益相关的政府补助处理

C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D.难以区分的，整体按与收益相关的政府补助处理

三、判断题(20题)41.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

42.企业自行开发无形资产发生的研发支出，在研究开发项目达到预定用途形成无形资产时，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，转入无形资产（）

A.是B.否

43.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

35

题

投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

47.

第

35

题

对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，需要考虑弃置费用因素。（）

A.是B.否

48.（2008年真题）企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率．（）

A.是B.否

49.

第

35

题

企业以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应该作为企业集团的投资性房地产。（）

A.是B.否

50.

第

26

题

固定资产的处置净损益，在筹建期间增减长期待摊费用；在生产经营期间，计入营业外收入或营业外支出。（）

A.是B.否

51.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（）

A.是B.否

52.

第

32

题

非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额产生的处置损益。（）

A.是B.否

53.如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，但仍然需要编制合并财务报表。（）

A.是B.否

54.

第

28

题

企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。（）

A.是B.否

55.内部开发无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。（）

A.是B.否

56.无论什么原因，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，即应将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。（）

A.是B.否

57.资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，并且应在会计报表附注中说明的事项。（）A.是B.否

58.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，当存在活跃的市场报价时，也可以作为长期股权投资核算。（）

A.是B.否

59.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。（）

A.是B.否

60.对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.（4）12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下（单位：万元）。

出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系丙企业×6年1月20日500049%常年客户戊企业×6年2月8日400030%常年客户XYZ企业×6年5月10日700050%常年客户

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向法院提交答辨状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。

(6)甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10000万元于×5年5月到期。该借款系由乙公司于×2年5月从银行借人，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。×6年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易(只需指出交易或事项的序号)。

(2)编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录)。

(3)计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程(不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异)。

(4)计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

62.

63.计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

64.（1）2008年有关资产、负债的年初、期末余额

项目甲公司B公司C公司D公司年初余额期末余额年初余额期末余额年初余额期末余额年初余额期末余额应收账款4000030000250002500200003000250005000其中：应收B公司账款2000022000××××15000×应收C公司账款100002000×××××2000应收D公司账款50002000×××1500××存货14005000200030003000350015002500其中：从B公司进货14002000××××××从C公司进货×1000×××××500应付账款6500055000600005000030000800070005000其中：应付甲公司账款××200002200010000200050002000应付C公司账款×××××××l500应付D公司账款××15000××2000××

（2）2008年有关产品销售资料

项目甲公司B公司C公司D公司主营业务收入58000020000025000080000其中：销售年初存货2000×××销售给甲公司×10000050000×销售给D公司×50000××主营业务成本40600014000020000060000其中：销售年初存货l400×××销售给甲公司×7000040000×销售给D公司×3500××

（3）其他有关资料如下：

①期初存货中，甲公司从B公司进货产品的内部销售毛利率为20%。

②除上述所给的销售资料外，2008年1月20日C公司还销售给甲公司一件产品，甲公司作为管理用固定资产立即投入使用。C公司销售该产品的收入为90000元，销售成本为72000元。甲公司预计该项固定资产的使用年限为6年，不考虑预计净残值因素，按直线法计提折旧。

③各公司均按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。

④上述企业均采用先进先出法发出存货。

要求：根据上述所给资料，编制2008年与合并会计报表有关的抵销分录（按各个公司分别编制抵销分录）。

65.第

39

题

资料：P、S公司属于同一控制下两个公司

(1)P公司在2006年12月31日以现金24000000元取得S公司80%发行在外股权。S公司账面净资产价值总额20000000元，其中股本12000000元，资本公积3000000元，盈余公积2400000元，未分配利润2600000元。S公司净资产的公允价值为30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000万元的价格将一批甲产品出售给S公司，该批商品在。P公司的成本为800万元，货款未付。s公司按20%的毛利率将其中的30%出售给E公司，另外的70%作为存货尚未出售。

(3)2007年，s公司实现净利润1000万元，根据公司董事会提出的利润分配方案，提取盈余公积100万元，分配现金股利200万元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算坏账损失均在年末按应收账款余额的5%提取坏账准备。2007年末P公司应收账款余额中属于s公司应付账款的余额分别为1000万元。

(5)假定s公司2007年度所有者权益项目除利润形成和利润分配的影响外，无其他变动。

要求：

(1)编制P公司对S公司进行股权投资时的相关会计分录；

(2)2007年末将P公司持有s公司的长期股权投资进行调整

(3)编制2007年度P公司与S公司合并会计报表时的抵销分录。

De公司的长期股权投资与s公司权益的抵销

②内部销售存货有关项目的抵销

③内部债权债务的抵销

④内部应收账款坏账准备的抵销

⑤P公司投资收益与S公司利润分配的抵销

参考答案

1.C解析：企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。

2.A选项B属于无形资产；选项C，属于房地产企业的存货；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

3.A【解析】在大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

4.C因提供劳务交易结果不能可靠估计，甲公司应按照已发生的劳务成本中预计能得到补偿的金额150万元确认收入。

5.D期末应计人当期损益的金额应既包含股票投资公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响，因此，2014年年末应计入当期损益的金额=10×4．2×6．14-10×4×6．16=11．48(万元人民币)。

6.D暂无解析，请参考用户分享笔记

7.BA公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。

8.D

9.A选项B、C，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，属于2017年的正常事项，不属于资产负债表日后事项。

10.C【答案】C

【解析】2014年少数股东损益=580x20%=116(万元），合并净利润=1000+580=1580(万元），归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元），或：归属于母公司的净利润=1000+580x80%=1464(万元）。

11.D甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：

借：管理费用10

营业外支出300

贷：预计负债310

借：其他应收款60

贷：营业外支出60

12.A【答案】A

【解析】2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=原值100-累计折旧(100-8)+10×l．5=86．2（万元）；固定资产的可收回金额为42万元（净额42万元，现值35万元），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=（账面价值42-8）÷8．5=4（万元）。

13.B暂无解析，请参考用户分享笔记

14.A采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入投资收益中。会计分录是

借：投资收益

资本公积－股权投资准备

贷：长期投资减值准备

15.B甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益=（5．50-5）×120=60（万元），处置时将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转，不影响处置时计入损益的金额。

16.D对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

17.A【解析】(100-70)÷5×(10/12)+(100-70)÷5=11(万元)

18.B股票投资账面余额=600+（200-40）×30%=648（万元）。

19.A解析：专门借款利息资本化金额二专门借款当期实际发生的利息费用—尚未动用的借款金额存人银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益＝2000×6%＋2000×8%×6/12－500×4%×6/12＝190(万元)

20.B报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

21.ABC经营租入固定资产发生的改良支出，应计入“长期待摊费用”科目，并分期摊销。

22.ABD选项A表述正确，甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值500万元入账；

选项B表述正确，甲公司应收账款账面余额750万元与受让资产公允价值500万元的差额250万元＞计提的减值准备金额120万元，差额130万元即债务重组损失，计入营业外支出；

选项C表述不正确，丙公司确认无形资产的处置损益＝500（公允价值）－（700－100－75）＝－25（万元）。

选项D表述正确，丙公司确认债务重组利得＝750（应付账款账面价值）－500（抵债资产公允价值）＝250（万元）。

综上，本题应选ABD。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

23.ABD对于捐赠承诺及劳务捐赠，甲学校均不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露，所以选项C不正确，选项A、D正确；乙企业2013年向甲学校提供的捐赠已限定用途，属于限定性收入，所以选项B正确。

24.C选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。

25.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

26.ABD将债务转为资本的，债务人应按用于抵债的自身股份面值确认股本或实收资本，股份公允价值与面值的差额应计入资本公积(股本溢价)。所以选项C不正确。

27.AD【答案】AD

【解析】本期递延所得税资产发生额可能计入资本公积。有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异符合条件时才能确认递延所得税资产。

28.BD固定资产、无形资产折旧或摊销年限以及折旧或摊销方法的改变属于会计估计变更。

29.BD国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策、为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券均属于日后非调整事项。

30.AC投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。所以选项B，待出租的建筑物不选；选项D，不属于企业自己持有的资产，不选。

31.ABC资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

32.AD企业处置投资性房地产,属于日常经营性活动，取得的价款应计入其他业务收入，选项B错误;持有期间计提的“投资性房地产减值准备”处置时应予以结转，但资产减值损失不予结转，选项C错误。

33.ACD选项B，应全部作为销售商品处理。

34.ABD选项A，未决诉讼对于诉讼双方来说，都属于或有事项；选项B，或有事项既可能形成或有负债，也可能形成或有资产，还可能形成预计负债；选项D，过去的交易或事项形成的现时义务，若该义务不是很可能导致经济利益流出企业的，该义务属于或有负债，不能确认为预计负债。

35.ACD选项B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。

36.AC选项D，应当以其在丧失控制权之目的公允价值作为金融资产的成本。

37.AD选项B，应计入可供出售金融资产的初始入账价值;选项C，应冲减溢价发行收入即资本公积——股本溢价的金额。

38.ABCD2018年完工进度=120/(120+120)×100%=50%，2018年确认建造合同收入=280×50%=140(万元)，选项C正确;2019年完工进度=(90+120)/300×100%=70%，2019年确认建造合同收入=280×70%-140=56(万元)，选项B正确;2019年确认建造合同成本=300×70%-120=90(万元)，2019年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项A正确;2019年年末计提存货跌价准备=(300-280)×(1-70%)=6(万元)，选项D正确。

39.CD选项A，可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益；选项B，资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目：公允价值低于其账面余额的差额编制相反的会计分录。

40.CD

41.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

42.N

43.Y资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。

44.Y

45.N

46.N

47.Y

48.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

49.N

50.Y固定资产的处置净损益应区分是在筹建期间还是在生产经营期间发生，对于筹建期间的固定资产的处置净损益增减长期待摊费用；而生产经营期间的，计入营业外收入或营业外支出。

51.N境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

因此，本题表述错误。

区分某实体是否为该企业的境外经营的关键有2项：

（1）该实体与企业的关系，是否为企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；

（2）该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同，而不是以该实体是否在企业所在地的境外作为标准。

52.Y

53.N如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，所以，如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不需要编制合并财务报表。

因此，本题表述错误。

54.N企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产(含单项金融资产或一组金融资产)的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。

55.Y

56.N暂无解析，请参考用户分享笔记

57.N已经作为调整事项的资产负债表日后事项，一般不应在会计报表附注中进行披露。

58.N只有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，当不存在活跃的市场报价时，才能作为长期股权投资核算。

59.Y【答案】√。解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

60.N如果子公司的各项可辨认资产、负债等在购买日的公允价值与账面价值不等，则还需要对相关资产、负债进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

61.(1)事项(3)和事项(6)属于关联交易。

(2)编制会计分录

①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用

借：管理费用15

营业外支出150[(100+200)/2]

贷：预计负债165

②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：销售费用100(10000×1%)

贷：预计负债100

借：预计负债50

贷：应付职工薪酬30

原材料20

第二，销售B产品应计