某管理顾问公司内稽内控

PAGEPAGE55一、內部控制觀念釐清錯誤的內部控制觀念笨編號泽錯誤的放觀念钱焦點育錯誤的新原因绒1生內部控制就笨是七大循環毙(或八大循魄環)触什麼是內部眨控制泰被控制的對晋象不是控制创行為的本身遗2敞中小企業分慢工不易，內远部控制一定职不好焦什麼樣的控跑制是好控制摘中小企業主就自己的監督智、參與與複治核，可能可蔬以彌補因缺坊乏分工而造参成的控制不杂足蔽3母內部控制制惭度愈言愈好大什麼樣的控脑制是好控制赖過嚴的內部维控制，是成逮本大於效益裕的控制，是扮苛控制，不飞是好控制衬4质人治的公司御，其內部控轿制一定不好挤什麼樣的控尾制是好控制步人治的管理真方式，究竟歌屬控制的缺严失或優點，嗽須視該項違舟背既定規章留的行為究屬踏管理者逾越山或管理者介录入而定冰5刑沒有記兩套同帳的公司，带其內部控制弱就無問題赌什麼樣的控博制是好控制晋企業只有一祝套帳，只是热內部控制可觉接受的起碼斯條件，不是鸽控制良好的各保證隔6舍內部控制必膊須行諸文字庆，作成記錄故或表單虏什麼樣的控志制是好控制喂控制的方式骤很多，不是待所有的控制蜻都必須留下勾書面紀錄睡7届定存單由總犁經理親自保遥管的公司，童其內部控制梁比由出納保冷管的公司好片什麼樣的控葡制是好控制歪由於定存單粥資產被損失障的風險屬大类，故總經理浴既已被賦予粉授權交易是辉否進行的責烛任，就不宜渔再被賦予保笑管資產的責附任，否則，众分工不當佩8渐員工的操守甜與公司的內逼部控無關浑什麼樣的控尾制是好控制姑人(含董監阀事、經理人满及基層員工担)的操守是伟決定內部控撤制良窳的基惊本條件，式地控制環境的躲樞紐，絕對典不可忽視慈9博內部控制若朱有問題，去蛮找會計人員毁或內部稽核举誰須負責紧內部控能否府生效，繫於盲全部的員工距，而不是其驶中的特定員减工。會計人并員或內部稽绞核無法一肩吗扛起所有責绢任吓10日重視公司的重內部控，可便免公司資產丧被掏空配好內部控制只有什麼用寇資產被掏空降，卻是內部栏控不良的現昂象，然而改诞善這種缺失榨的方法，可腥能是外部控末制，而非內庆部控制忧(二)內逐部控制是什紧麼？阶證竟期會所頒「他公開發行公稍司建立內部溉控制制度實刚施要點」(爽87年12赤月)的定義拣：「公開發许行公司的管钓理階層所設敢計，並由董棵事會、管理调階層及其他策員工所執行阶之管理過程状，以合理確柔保下列目標膀之達成：锄1监、營運之效俯果與效率燃2更、財務報導寸之可靠性，片以及猴3、相關醉法令之遵循释。」(第三坏條)因(三)內体部控制的特崭色绍1育、三類內部秧控制的目標搅：達成企業晚的目標，本研身到無目標乓。贿2、企業目嫌標：吧(1)獲利关目標：企業推要賺錢。蝴(2)績效滨目標：追求苦某一水準的熊市佔率、顧件客滿意度、惨準確的交貨询時間等。箭(3)保障栋資產安全目湿標：不讓企僻業在經授權条下無效率經亮營，損失資执產；也不讓菠企業在未經餐授權下，被育損失。哗3、內部控宫制與管理過黑程的關係：午(1)內部臣控制是管理萌過程的一部宫分，而非管去理過程的全办部。窑(2)是管蒜理過程中扣巩除純粹與規覆劃、純粹與移執行有關的替部分以後剩松下來的部分品。躬(3)若非错同時與規劃乌有關，就是劳同時與執行傲有關。耍4、內部控争制＝對規劃幕的控制＋對密執行的控制锹：递(1)對規俗劃的控制：守授權、核准枕等。匙(2)對執师行的控制：赌拿執行的實撒際結果與預雕定的績效指匪標來比較。削5、內部控运制的組成要些素：與控制军有關的步驟录(1)決定穷影響控制環筑境的因素。唤(2)辨認因讓目標達不亲成的因素，宵及評估其發露生的可能性虚，與一旦發何生時，其影席響程度之大倦小。决(3)設計电及進行控制浅活動。齿(4)蒐集卡、衡量、彙廉總資訊，再妈把資訊溝通猜給資訊使用倒者，以及，恒(5)進行谱監督。面(四)內骆部控制的判丢斷標準：任懒何一家企業守的上述五個喜組成項目都厦有效，都能插發揮其功能曾時，功整恶體的內部控乡制方有效。炮設計與執行丧的層面：設斑計在先，執歌行在後。並志保證所有員厌工都會執行侵經營者所下若的指令。膝內部控制的侵樞紐辨人：臭1、設計內楼部控制的人捐：經營者。百2、執行內柳部控制的人翼：包括經營默者在內的所养有員工。怨內部控制的拜交互重疊特编性：某一種摄控制若可同础時達成一種谜以上的目標睡，即可同時动食納入一類以飞上的控制。柴內部控制的对限制：內部肆控制至多只之能保證這些鲁目標大概可桐以完成，企教業目標的達稻结成可能性，泽受外界因素丸影響，為因纽有效的內部邀控制而提高凝。锁二、內部控其制的環境嫁經營理念與扯管理哲學柏企業規模與捞業務性質企業組織埋職責劃分與次授權規定會計制度催管理辦法與上作業程序换內部稽核：孙工作範圍包研括姑各種業務資侧料可靠性和辛完整性的稽誓核。悼企業決定政金策、計劃、储程序、方法马，及政府頒无布法令規章拍等遵行情形吼的稽核。沿保障財產安搜全績效的稽编核。咱資源運用是夕否經濟有效往的稽核。栏完成業務操训作和計劃目艇標的稽核。档(高內部稽核完从善，內部控你制必然健全异)人力因素外界環境坡(一)實给施內部控制撒受質疑問題劝實施內部控屋制目的之一罢是增進作業责效率，但為约防止發生弊系誤，凡事卻储互相審核制帖衡，耗費時桶間，豈不反继而減低工作肥效率？族實施內部控旺制，重要方巧法是避免一美件交易事項骄的全部過程喘，由同一個欠人包辦，但景原本一個人引可以做好的耍事，硬要分孟由多人共同狱完成，豈不恨反而多用人周員，增加用菜人成本？粘(二)實束施內部控制烟是否健全的彼方法說明法流程圖法問卷法续＜例＞現金忍收入內部控屡制問卷式岔問題孝答案隆不適用凉式目否萍備註艳外界計來附记有支票、匯滋票、有價證营券之郵件，鼻企業有否指链定專人收受矛，並逐一列充表登記？历2卷、如有指定糖專人辦理上凡項工作，所到編登記表是果否規定必須脖送指定主管充人員核閱？徐3置、所收支票付、匯票、有烧價證券等，诉是否立刻轉筑送出納部門饲處理？站4卸、企業所收华支票、匯票燃、有價證券隆等，是否及汁中由出納部紫門負責處理兵保管？末5字、客戶支付唱企業款項，死是否根據有侄關部門開立盼之繳款憑證慎，由收款部省門點收？收贫款後是否另宵例收據？收料據與存根聯荣是否一次複庭寫，不能塗逮改？唤6细、企業規模奔龐大、部門趣分散、指定装多人收款時旱，各人所收非款項，是否挖規定均須當某日繳交出納川部門？港7晓、銷貨櫃檯叫每日銷貨收营入款項，是款否於當日停猴止營業時，咐全數繳交出帅納部門，並搅附有金額相摸符之發票副扰本或收款清筝單？饮8然、企業每日嘉收入現金，蜘是否全部當阅日存入銀行清，並取得銀茎行存款證明柔？案9蜻、企業各部脑門每日收入纸款項而開具润之收據，是椅否連續編號设？收據是否绍有二人以上爷之人員共同醋簽章？汉10己、企業如有版分支單位，既分支單位收奴入款項是否猴存入總公司票指定之銀行测帳戶？除規某定可支用項焰目外，分支魂單位是否不叹能將收入款泼自行提取使桶用？害11敬、企業接受拳遠期支票，涉自收受支票乔到支票提現疫或存入銀行冈，有無完備誉之控制？虑(铅包括登記、加保管、如期腿提現、存入庄銀行等耍)车12谣、企業有無寻設置現金出仓納簿？如有刷，是否做到骤：渔a兴.周每日結存？叫b报.民每日結存金证額與庫存實追際金額核對跃相符？贼c够.取登記現金出丢納簿人員，恭不經管現金脖出納和保管铲工作？剥13污、企業是否防曾告知往來敲銀行，如存酱入支票券，窄因故退回時绩，應直接交拉企業指定人天員？銀行是阶否確實照辦替？笛14霞、企業所有剃往來銀行銀昆行帳戶之開末立、取消、卷變更，是否距均以企業名暗稱為之？横15验、企業所有贴往來銀行銀青行業務之處乘理，是否有并指定一授權驻人員負責監状督控制？敲16甚、零用金及选小額週轉金石，是否由出艰納部門經管锋？够17肠、負責現金庭收付保管人肌員，是否均魂有忠誠保險害或人保及舖肺保？惯1涌、「不適用本」是指問題诚不適用於被颈詢業者之情腐形，例如第油六和第十題玉，若被詢業买者為小型企复業，組織簡巨單，沒有分朋支單位，亦掏無指定多人迈收受款項，留便是不適用桶。阔答案「是」类的越多，內狡部控制越健因全；答案「叛否」的越多伞，內部控制健越川不完善，就脑必須謀求改丢善。缝3营、「備註」敲是供被詢業逮者補充說明悬之用，讓被碍詢業者在「目是」與「否贺」之外，提慈供其他意見申。粒三、結構性侍內部控制忌(一)結不構性內部控旧制兩原則職責劃分設定工作標準各項工作標準設定分層負責管理授權部門執掌劃分組織系統規劃往为瞧链伞听优抽振透漠船祥漂劲原年率隙職責劃分設定工作標準各項工作標準設定分層負責管理授權部門執掌劃分組織系統規劃烘(二)晒槽組織系統圖锦所惧表示一個組质織內部，各骨管理階層上下下隸屬和各苍業務部門工穿作關係的圖戴示。董事長董事會怪職能型組織丙系統圖拘绞通确扇疏保斥董事長董事會悄各總經理總經理奉土禽胃資痕庭畜嘴忧運草阿工凯乘農谜奸材眯业業盛接財肺半會阀排人桌肤秘诉残企防地末瓦產牵贞殖详饲輸异颤務兼搬物链油料谢呀務迹臂務承洋計忍凑事屈过書采格劃养開招春處益塑處音贩處辰违處冷突處饱瞎處僵嘴處毕匆處间耕處艇痒處迈她處地倦處马圈各报击各非刑各杂卷各由津發略土扫冷副陕惠畜瑞块製波接處秀地想置產于盯殖互陪糖笨照開萌赠加扩验場雪遇廠發工處廠价旋2导、事業部型借組織系統圖董事會静辈雕民董事會董事長總經理董事長總經理差副田社土选海畜偏慢糖裁盯技寨荒財咐计人西距秘助旋企塔產锻猛地亡丝殖基辱業李到術得圈務速说事购姥書楼纵劃疼事润滔及地抖事慰贝部肾玻處骑奔處煤锄處渗证處灌初處安業窃辰不发喘業场部啄泳動爆浸部巩吧槐產雄词孙傻景违婶開束民峰运毅须惹發咽瓦萝议芝窑预部笋(三)職扰掌劃分表枝杂就各部門職掌轿之劃分，以玩表列方式表狭示，便成為咱職掌劃分表煮；若用條文鸟式文字說明构，就是各部君門的辦事細码則，某公司穴會計部門辦壳事細則如下据例：吸本細則依本识公司組織規想程第碎×哭條規定訂定膀之。抽本公司會計详業務，由會且計處負責。演會計處職掌太：也1、公司會莲計業務之策悟劃、推行。轿误2、旅會計制度之扮訂定、修改危、解釋。项牲3、瞎預算管理辦仪法之制定、读修改、解釋司。甩够4、导預算及決算泄之辦理。晋缘5、剖內部稽核工跌作之辦理。会失6、次會計管理資掌訊之提供。支灶7、宽公司所屬各鸦單位會計業榨務之督導、倘推行。牢會計處設經纲理一人，綜谎理全處業務姿，副經理二描人，協助經凝理處理本處蜘事務。省本處經理之落下設稽核部弃分及歲計、谣成本、帳務层、貨帳四組瞒，稽核部分腾設主任一人刷，稽核若干侨人，辦理各烦項稽核工作愉；各組各設展組長一人，劝組員若干人杏，分別辦理乏各組規定工恳作。逼稽核部分及北各組職掌稽核部分扎1、稽核工丹作手冊之制央定、修改、愧解釋。茧2、稽核工芒作計劃之擬胶訂。屯稽核工作之未執行及實地径查核。毁4、稽核工婶作報告編撰急。黑5、提供業话務改進意見赴及建議。值6、所屬各轿單位工作績亚效評述。歲計組雨1、普通會老計制度之設疯計、擬訂。木2、資本支导出帳務處理赏辦法之頒訂城、解釋。呼3、營業預饺算之籌編。光4、營業決渔算之辦理、赴編報。庸5、公司盈啊虧預測、分胖析。盯6、其他歲报計事項辦理榨。成本組它1、成本會诚計制度之設料計、擬訂。握2、預算管宋理辦法之設乘計、擬訂。读3、生產成槐本預算之編借造。仁4、生產成锤本之計算、狠分析及編報万。鼓5、管理會州計資訊提供舌。便6、其他成诸本會計事項垒辦理。帳務組圆1、銷管會粪計事務處理估辦法之制訂羞。拖2、銷管費漏用之決算之仪辦理、編報秧。乔3、銷管費大用分配、控躲制。绞4、專案債寻權債務及懸送記帳款清理岂。狡5、其他帳冰務事項辦理哗。貨帳組振1、存貨帳港務處理辦法碧之制定。裹2、貨帳處鲁理。马3、材料運洒雜費分配。券4、存貨報蚂表編製、分土析。润5、提供存镇貨管理改進夏意見。建6、其他貨术帳事項辦理从。疤第六條秋本處其他事筑項，得就實堡際需要情形擦，指定專職晋人員辦理。搬第七條脉本細則之制蓝訂、修改、猜廢止，報經荡總經理核定肾後實施。虾(四)据工作說明螺書渣烟1卖、專業性職乞位工作說明陷書內容：職位名稱工作項目工作說明所受監督所循例規舒所需知能經魄驗與人接觸所予監督其他核(10)應君列等級披津2、操作性积職位工作說造明書內容：疑(1)職猛位名稱永(2)工非作項目工作說明所受監督汉所需知能經叶驗所負責任應有體能工作環境其他袜(10)應莲列等級称周(五)女授權和分贩層負責滥授權分一般布授權和特殊键授權，一般期授權是管理放當局訂定各胖項交易授權蛙標準，在標船準範圍內，傲授權各階層缝人員，自行辞負責辦理。花特殊授權是庭必須案個別涨基礎決定的绩授權。（某科公司之組織歼系統，共有底四個管理層驴級，及董事樱會遭(董事長)锹、總經理(敞含副總經子理向)、部門經天理(含副經厉理)、及組甩長，其分層对負責規定如蚂下）：识主辦筒部門脉事項類別疮事辰徐规項月分侍層烘負教責透備兆註茧董事長旬總經理哥經获理富組略長电各部門铜業務計畫扬1.公司業鬼務計畫及預叼算之擬定检核定顶2.公司業缩務計畫及預坑算之執行淋(核定)丸3.公司業关務計畫檢討址及報告笼核定繁各部門倡差假及超時激工作菜1.部門主评管公差之指能派串核定延2.組織主役管公差之指伐派丑核定渡3.各部門拥人員公差之艺指派品(核定)找核轉砍4.三日以伴內事假及病且假理核定技5.組級主子管三日內事宇病假纺核定启6.三日以炊上事病假、臭產假、婚喪乳假阵核定绍7.特准病嫩假汤核定颂8.部門主胡管事假、病见假省(核定)殿9.超時加姥班工作灾核定卫各部門础賠償或慰問例因污染、施饥工及設施發拴生意外，造箩成他人傷害拼、賠償或致蜘送慰問金讯1.每案五砌百萬元以上胀者诸核定茄2.每案未偏達五百萬元橡者迷核定插企劃處研發薄組鸡研究發展陶1.研發政究策之擬訂沈備查瞎核定脚2.新增生抱產設備研究僻建議睛核定麦3.舊有廠雾場不合存廢糟之研究建議勺核定各4.專案研宽究分析薪核定失5.研發工挖作聯繫協調返核定沙財務處證券起組雾股票發行已1.調整資员本額發行股间票曾核定况2.決定除生權基準日咬核定睁3.公告發鸦行膜核定辅4.核發股涨票吨核定俯5.股票保秩管猜核定托6.股票上黎市之申請或座撤銷如核定辽業務處銷貨捆組很銷貨計劃故1.商情調交查分析荐核定燃2.銷貨計看劃擬訂卵核定作3.銷貨計旷劃之執行郑(備查)炭核定川物料處採購项組弦物料採購凶1.採購公跳告及投標需扩知之訂定、犹發布助核定灿2.底價之炉訂定察核定纲3.投標廠孩商資格審查怕核定肯4.押標金给審查、保管偶核定茶5.決標叨(1)某最低標未超努過底價社核定迫(2)惰最低標超過渔底價10%肌以下俊(雁核定疼)柱6.押標金设處理或退還调核定攻7.購料合利約擬訂锋核定异8.購料合峰約簽署柄(核定)拉阅乞附註：摆乘裕1.本公司犁分層負責表午各工作事項辩之層級權責筛，分為「核秘定」、「核艇轉」及「備轿查」三種，详如係各層級系副主管襄助乱正主管代決脚行者，另以税加括弧方式贤表達，以利伯識別。努璃云2.授權決偿定之公文，页如性質重要狐或有了解內舰容之必要者艳，應在備註识欄內，註明饲「按期列表读呈報備查」咱，或「抄本匠呈閱」等字成樣，以符授同權回報精神蜘。舅(六)灰設定工作辫標準御撇妈經由各種業四務管理辦法怀、作業程序锈，或工作手吴冊的制訂，郑及工作目標少的建立而完堆成。免瘦1培、標準要「是合理化」食楚2邀、標準要有坟「公正性」葱標準必須是安「明確的」艰標準必須是视「可以衡量著的」匹標準必須具涉有「激勵作菜用」辱標準必須「闪符合管理目树標」勿四、陷作業性內部群控制御(一)膜作業性內踏部控制四要耻點慢1、把握原斥則：把握職胃責劃分和設咳定工作標準厚兩原則，避店免任何人有隔權控制一宗苗交群易業務的全闻部過程。仓控制重點：促選擇重要事概項和關鍵性柏項目控制。峰力行不輟：佛內部控制是收必須是日常易經常性且是跌長期性的工喝作，才能發乏揮效益。多追求完美：蝴內部控制沒南有永久的最闹好方法，必码須在實施過雕程中，不斷训吸收教訓和隶經驗，再求同改進，使明万天的內部控租制，比今天霜更好，未來粪的內部控制葬，做得比現础在更完美、崖更有績效。却(二)念把握內部奔控制原則晒1、職責劃瞒分應符合下精列各點：桌(捆1)組織精甜簡盟勤宪(2)罢層級減少婚(坟3)職掌劃别分清楚等(坝4)責任歸诸屬明確泳2、工作子標準必須具娇有下列各種玩性質：苦(1)必須虾是適合業務摄管理需要的品(2)必須港是合理可行展的轿(3)必須犯是明確可以姿衡量的故(4)必須航是公正具有代激勵作用的涉(三)取選擇重要融及關鍵性事嘴項控制1、現金蜂2、應收帳辽款极3、材料採纤購本4、資產管金理人事卵作業程序及吸管理辦法捧(四)抛內部控制像只要投入就伞有收穫畜1、了解內部部控制的重州要性赠2、明白實拨施內部控制俯並不困難貌3、遵照規徒定實踐力行查就可達成目侧的卡內部控制工他作只要投入键必有收穫五、案例奔霸凌事件亚

过「金融機構例不會倒」抖?寨以美國在住1990舌年一年就倒踪了钱168乎家，而有兩社百年歷史的犹英國霸凌銀就行，於坛1995断年体2辰月，交易員梁李森以超過春授權額度操捧作日經愧225劣指數期貨，净霸凌銀行內霉部控制不當题、加上未落晴實執行內控怒，虧損數十脏億美元，最鲜後由荷興銀水行購併；該当案引起全球脆股市、匯市艳重挫，引起痛世界財經單兆位重視，國踪際清算銀行东對衍生性金兄融商品進行怨總體檢。惰國票事件椒

钩為台灣票券散業龍頭，於丧1995康年寒4贫月交易員楊软瑞仁盜開商视業本票賣給扰台銀，另方吼面利用人頭量戶進行附買飞回，待台銀条匯入買票款烧項時，順利陡的轉入人頭船戶帳上；國缴票損失一佰稀多億，引發欧國票擠兌減净資經營，股催匯市重挫、朵票券市場大闭亂發行利率遣非常高，市遥場觀望異常厕冷清，至今众尚未明朗。慕

怒國票事件內凭控面執行缺各失：呈

疾1.字票券交易員熊與交割由同饭一人擔任；警

垒2.价公司保證期捐未妥善保管碌；刻

席3.饺空白商業本芽票的保管未侮控管；秋

己4.妥電腦程式設获計不當，如减盜開商業本携票，並利用穷電腦印出交昨易餐线清單後，再丹取消該筆交范易；牢(于總公司交易嘱需由電腦人攻員取消，楊傍在分公司管登制鬆閐，可塔由交易員取王消。亮

趋5.读電腦無監控奥系統，刪除际交易不留任笨何軌跡。袜

疾6.盟金融機構在蓬確認帳面數哨目與交易數杏目無誤時，违很少追查匯决款來源。隆‧霉郑南紡事件猛

萝該公司財務肃襄理李德豐避，自泪1993垃年绢5承月至灾1995复年登10鸡月张11网日止，利用递主管外出代倾理職務時，仗盜用負責人构期，蓋在撥自款申請書，逼並持向台北湿辦事處镜(厦負責保管公梁司期炎)梨主管，蓋公盗司期後，向挤銀行辦理借川款。銀行撥物款後，再移体花接木套用现資金轉入個惨人帳戶；為托避免東窗事款發，會計師疯進行查核時登，以職務之时便，將文件珠塗改與帳上杂相符，使會宏計師無從查起起，該公司枣損失柿7.6胶億元。驼

汉南紡事件內涌控面執行缺棋失：逮

哨1.上印鑑管理內石控不確實；晨

阀2.复內部稽核查违核不週延；含

声3.融負責公司期俩的使用十分懂信任部屬；蹲

浆4.瞒該公司未嚴虹格要求所有剪銀行撥款一沾定匯入指定鹅帳戶。练

版以上三個發菜生的案例，厕可知智慧型辰犯罪的手法缸日新月異。昆企業的目的竖在求取生存耀、發展與獲己致最大的利翁潤，它達成掠的主要關鍵杜，是繫於企怪業制業管理土是否適當。士換句話說，坏工商業快速晴發展，競爭选日愈劇烈，炸為求生存、都發展及獲致横利潤，必須坟在有限資源瘦中做最有效静運用，建立泻內部控制制葵度以達成企箩業既定目標税。药

粉企業經營在予飽受滄桑之暂餘，通常均微能體會「企尽業本身的問隐題或病症，唉要靠自己的抓力量來解決碰」。部份企迅業弊病，往乌往諱疾忌醫扔，深恐業務优機密或特有卸技術外洩，乓於是託付值错得信賴的自辟家人－即稽惜核人員來解需決問題；稽挣核人員在此沿狀況下，佔巩盡天時、地帽利、人和的孙優越條件無票往不利。途

再稽核作業往评往被視為「给揭人瘡疤」汇、「打小報授告」、「抓沾人舞弊」或恢「找人麻煩竹」，再加上很缺乏有效的惠雙向溝通，珠往往與其他列單位產生對仰立、衝突等蝇態勢，公司挥內部同仁總俯以異樣或有歌色眼光看待证。其次，內欲部稽核被公龟認為企業內换部控制良窳肯評估者、維芬護者及修正临者。而內部急控制的範圍砍，又涵蓋企英業各單位全到盤作業事項牺，企業營運岁績效繫乎「隔內部控制」具與「內部稽木核」有效的易執行，其重域要性顯而易匀見。增六、九大循食環銷貨循環】2020客戶管理融資循環生產循環2010銷售預測與計劃2040業務員管理生產循環2120售後服務2050交貨作業2110銷貨退回與折讓2020訂單處理2070應收帳款2100客訴處理2080簽證押匯作業2090收款作業2130會計處理差異分析2060開立發票2020客戶管理融資循環生產循環2010銷售預測與計劃2040業務員管理生產循環2120售後服務2050交貨作業2110銷貨退回與折讓2020訂單處理2070應收帳款2100客訴處理2080簽證押匯作業2090收款作業2130會計處理差異分析2060開立發票遍伶撕皇户苦棋尤棵齿帮辅艳枝厨男跑困趋醋訂單處理摔作業】業務單位客戶業務單位客戶否權責主管核准預收貨款愚紧灌耳權責主管核准預收貨款接受訂單收現或預收款項訂單执是照乓辽耀关区接受訂單收現或預收款項訂單否付款情形付款情形新客戶新客戶是徵信信用審查否徵信信用審查是否信用評等信用評等超過額度不合格超過額度抵押擔保合格抵押擔保授與額度授與額度否合格接受訂單抵押保證收現審核接受訂單抵押保證收現審核是生產單位生產單位出貨出貨港滴姑盏芝殊趟袄岔进熊健奇驼唐使五命出貨出貨耀【2050轿交貨處更理作業】業務部客戶貨運公司生管部成品倉管單位業務部客戶貨運公司生管部成品倉管單位交期管理交期管理出庫排程內銷出庫排程內/外銷內/外銷交運出庫貨品打包交運出庫貨品打包外銷貨到簽收內/外銷紀錄製作文件內銷貨到簽收內/外銷紀錄製作文件外銷應收帳款裝船裝櫃應收帳款裝船裝櫃報關陵【3000助採購及拍付款循環】3070差異分析作業預算3070差異分析作業預算是否合格个宏贷阔阻朴巨鞋悦竹途歼挎哀洋厘宇串是否合格3010交期管理3020採購作業3010交期管理3020採購作業3040驗收作業3060付款作業3060付款作業否3030進口作業3030進口作業3050與合約不符作業恶【3010章請購作还業】採購單位需求單位採購單位需求單位銷售銷售訂單採購作業採購作業預算填寫需求單核准准預算填寫需求單核准需求锯园狗雪椒允共序蜘这巴蛋歪渔丈方需求不准巨【博3020降另採購作業】國內/外進口作業採購單位更新供應商紀錄決定訂購事項比價議價詢價查詢供應商紀錄驗收作業收貨單位決定購買方式需求單位請購作業悠并尽仪胆号穗际率下恋即浑交旗辈愿國內/外進口作業採購單位更新供應商紀錄決定訂購事項比價議價詢價查詢供應商紀錄驗收作業收貨單位決定購買方式需求單位請購作業國內國外晨【镇30金3颈0平進口作業】廠商銀行權責主管財務單位會計單位採購單位報關行廠商銀行權責主管財務單位會計單位採購單位報關行編製採購單編製採購單用印開支票製作傳票結匯用印開支票製作傳票通知廠商開具通知廠商開具信用狀貨品裝船押匯通知廠商到貨貨品裝船押匯通知廠商到貨在途品作業在途品作業準備提貨準備提貨驗收作業提貨還款或承兌取得提單製作傳票開支票用印結匯還款素节位宰野省株驰笔桐摔始困躲浊照驗收作業提貨還款或承兌取得提單製作傳票開支票用印結匯還款否米【冻30孤3柳0算進口作業】採購單位驗收/倉儲單位會計單位廠商採購單位驗收/倉儲單位會計單位廠商採購作業交貨收貨及點收採購作業交貨收貨及點收品質檢驗品質檢驗合格與否是否特採合格與否是否特採與合約不符作業系否凝迈磨否與合約不符作業是是登帳請款入庫紀錄登帳請款入庫紀錄付款作業入庫作業付款作業入庫作業建假鉴沉宏炊榨贡左股课及自予阵缺炕【4000册生產循圾環】404090生產管制4114110安全衛生4100保養維修銷售銷售銷售銷售計劃產能飽和產能飽和4080倉儲管理404080倉儲管理4060製造4050排程4010製程計劃4010製程計劃4010製程計劃採購採購40304030加班及延遲交貨4074070品質管制4040委外加工驾【4070帽品質管租制作業】外包廠商品管單位倉管單位外包廠商品管單位倉管單位品質作業計劃品質作業計劃製成品標準原物料標準半成品製成品標準原物料標準半成品標準作業標準製程標準半成品品管製成品品管半成品品管製成品品管原物料原物料品管外包廠商合格製程品管是外包廠商合格製程品管疯是掉踩局否帆网召遮是合格合格合格修正合格修正合格合格倉儲調整製程設備否倉儲調整製程設備分析原因榨否那带闻第循醒墙备慈否分析原因通知有關單位退料更換零件材料是通知有關單位退料更換零件材料批退修正品管計劃批退修正品管計劃谁【轰4080拼饿倉儲管理作由業】倉管單位生產單位品管單位倉管單位生產單位品管單位材料編號材料編號材料驗收材料驗收原料入庫領料發料材料儲存原料入庫領料發料材料儲存呆廢料管理呆廢料管理存量管制存量管制材料退回材料退回紀錄紀錄瑕疵品處理瑕疵品處理成品入庫出庫成品儲存成品入庫出庫成品儲存製造存貨管理存貨整理製造存貨管理存貨整理塘【眼50逗0脊0岛薪工循環】50105010人力資源規劃作業50205020用人需求作業5100薪資作業505100薪資作業5080晉升及調遷5050教育訓練5060服勤及差假5030招募及甄選5075070考核獎懲及績效5040任用作業505090福利作業55110離職作業族【5030锤招募及允甄選作業】權責主管用人單位人事單位權責主管用人單位人事單位招募招募次直接哑間知接初步審核登記面談初步審核登記面談測驗面試合格淘汰制否想丸增佛是測驗面試合格淘汰核准风否规爸凡乡副兔驶是核准合格否合格錄用報到是錄用報到陪【5040滤招募及与甄選作業】人事單位用人單位人事單位用人單位派職人員報到派職人員報到試用資料記錄及歸檔試用資料記錄及歸檔企炮钢誉合格正式任用是合格正式任用别甜饶嗓拼核缴否考核薪資福利回復原職或辭退考核薪資福利回復原職或辭退己【5070柳招募及就甄選作業】人事單位用人單位人事單位用人單位教育教育訓練晉升作業獎懲晉升作業獎懲績效考績績效考績薪資作業薪資作業考勤资侮窃浪考勤助涉费直封逝茶烫【5100坡薪資作惧業】用人單位用人單位人用人單位用人單位人事單位出勤紀錄出勤紀錄有無調薪新進員工有無調薪新進員工出勤紀錄否出勤紀錄開支票或取款條蝶是盛恒拐是酱否開支票或取款條獎金或扣薪調整薪資核薪獎金或扣薪調整薪資核薪編製傳票編製薪資表代扣款項主管簽核用印編製傳票編製薪資表代扣款項主管簽核用印存入員工帳戶存入員工帳戶發薪資單發薪資單听【5110磨離職作股業】員工人事單位用員工人事單位用人單位提出辭呈提出辭呈慰留慰留繼續留任鬼理阳附愧是繼續留任否留職停薪核准艳次涂软而留職停薪核准辦理手續考慮相關法令辦理手續考慮相關法令退休資遣或辭退資遣或辭退資料異動資料異動国【6000大融資循来環】60206020股務循環6010預算作業6010預算作業60906090一般費用報支作業6030股東權益6030股東權益6150原始憑證記帳憑證銷售循環6150原始憑證記帳憑證銷售循環6150會計資料保管作業6180績效評估及財務報表分析6170財務報表之查核6150會計帳務處理作業6160營業外收支作業6140關係人交易作業6130稅捐及規費作業6120印鑑管理6110資金貸予他人作業6080零用金作業6070出納現金收支作業6060公司債作業6050租賃作業6040長短期借款作業投資循環固定資產循環6100背書保證薪工循環生產循環採購循環督院色设蹈暂何极僚蜂漂盐束垃姥泥储寒6150會計資料保管作業6180績效評估及財務報表分析6170財務報表之查核6150會計帳務處理作業6160營業外收支作業6140關係人交易作業6130稅捐及規費作業6120印鑑管理6110資金貸予他人作業6080零用金作業6070出納現金收支作業6060公司債作業6050租賃作業6040長短期借款作業投資循環固定資產循環6100背書保證薪工循環生產循環採購循環泄【6010牛預算作本業】預算委員會各相關部門財務部高階經理人預算委員會各相關部門財務部高階經理人營業目標預算委員會議營業目標預算委員會議提出預算相關資料初步預算提出預算相關資料初步預算不總經理核准准總經理核准薪工循環准薪工循環銷售循環董事長核准銷售循環董事長核准不准固定資產循環固定資產循環預算執行預算編列准預算執行預算編列採購循環採購循環跟催差異分析跟催差異分析融資循環融資循環生產循環生產循環投資循環曲芝侵六局拥独捧盼煤擦阻右搅拴那啦投資循環泊【7000网固定資皱產循環】7050固定資產之處分及盜失70207050固定資產之處分及盜失7020固定資產異動7010固定資產之增添70807080閒置資產之處理作業7060固定資產之保管及紀錄7060固定資產之保管及紀錄7040利息資本化7070固定資產7070固定資產之盤點7030固定資產之折舊及攤銷7100會計處理及差異分析7100會計處理及差異分析7090投保作業征【8000稿投資循纽環】80108010總則8038030長期投資之取得作業8020短期投資之取得作業8060投資之帳務處理作業8050投資收益之取得與紀錄作業8040投資之保管、質押與盤點作業吼葵糊舰存槽遵兆8060投資之帳務處理作業8050投資收益之取得與紀錄作業8040投資之保管、質押與盤點作業泄【9000仁電子計索算機處理循敲環】99010電子計算機處理部門組織及職責9020系統開發及程式修改控制作業9020系統開發及程式修改控制作業9040程式及資料存取控制作業9050資料輸出入控制作業9070電腦檔案及設備安全管理作業9080硬體及系統軟體購置使用及維護作業9030編製電腦文書9030編製電腦文書控制作業9060資料處理控制作業9090系統復原計劃及測試程序控制作業熔【1000斜0研究邮發展循環】110010基礎研究作業110020產品設計作業10010050研發資訊及文件之紀錄及保管作業10010030技術研發作業1004010040產品試作與測試作業正式生產正式生產生產循環生產循環銷貨及收款循環銷貨及收款循環瘦七、內部控缸制實務沾§公銷售及應萄收帳款酸一般銷貨程医序及方法瓜對外報價或胶參加投標信用審查接受訂購牌開製發票及液提貨單編造裝運單肾送倉儲部門虽正本伟送裝運部門呢副本送客戶副本诞送會計部門善副本霜銷貨部門留屡存副本国處理銷貨退枣回及折讓嗓7愿、編造銷貨齿報表存貨報表舒坊j命钓各種貨品庫伤存表旱西k姻各倉庫貨品角結存表练耐l抄志貨品收發異炭動表銷貨報表勤松j吹柏各種貨品銷坑售表腹姓k钢短各地區貨品服銷售表骆健l婶期外銷貨品表义夹m晋斧內銷貨品表你銷貨費用表塘片j催筛銷貨費用表掏许k舒鹅各銷貨地區副銷貨費用表岭嫩l成雹各銷貨單位歼銷貨費用表銷貨分析表本洪按貨品類別科、銷售地區习別、經銷人仪別、客戶別逆、售價別等徒銷貨資料，糠分別編造之翻酒各種分析表书、銷貨退回挖或折讓原因牲分析表、售滴價與成本比陪較表。銷貨作業表妈叼j塞蓄訂約銷貨件输數及金額表姥哭k产冠訂購尚未交涉貨明細表结串l巩阳缺貨無法接水受訂單或取总消提運表漏皱m夜渴每一訂購案窑處理時間表羞骆n完鹿滯銷貨品表淹應收帳款紀咳錄半應收帳款之批列帳吹應收帳款之贩收回众壞帳準備之婆提列壞帳之沖銷傅保留壞帳的防備忘紀錄摩編造應收帳彼款報表挺垫j铲粒應收帳款餘六額表茅柏k牲恢應收帳款時算程表秩着l爬孤應收帳款週撤轉表振而m为刃壞帳核銷報课表偿§政採購及應雨付帳款茂採購作業程碧序和方法請購辰選購供應廠旧商魔訂購：訂購碗或購買合約植內容，包括陆：术供應廠商名窑稱、地址稍便汤推乎雪轿输供應廠商正驱本吐訂購材料名岂稱、規格、旦品質及數量症。爹鸽雁遇帆請購部門副江本础價格唯(更包括單價、基總價、折扣购)发黑夫租徐稀收料部門副排本龟交貨日期、堡地點垃绒焰鞠疤气棕贺离會計部門副柜本巴付款及其他爹條件摆符堂被乘具穿奴振其他部門副告本传訂購日期答柴呢迹托协右罩丙失採購部門存薯查副本拐訂購單或購印買合約編號母逗；另可附加慢各種條款如村下運輸方式易意外災害處样理肾包裝及保險蹲費用負擔解除契約荣訂購案之追昂蹤捆驗收訂購材菜料业購貨退回及及折讓之處理千維持採購案振完整紀錄咱編造採購報跨表材料採購表顺採購案追蹤广表採購作業表採購成本表橡應收帳款工筝作姓核對廠商發婚票與材料驗汉收單是否齊某全灵審查發票內观容：悦材料數量品嘉質材料規格交易條款帳款加減項目主管核章踩登記應付帳谜款宝購貨退回及纵折讓之處理退沖銷應付帳无款妥付款一律以府抬頭支票支钳付倘應付帳款若馅以遠期支票倒支付，應付未帳款轉為應岔付票據皇編製應付帳宇款報表：反應付帳款異扛動表贤應付帳款餘蔬額表范應付帳款時假程表盗§光生產作業病(一)生扫產作業程序鞭1、生產情谊況竹(1)按伍照客戶指定骆規格製造袭(2)根挡據季節或時梳尚製造鹿(3)配爽件的製造柴為庫存待銷住而製造乡2、一般作斗業程序扯繪製工程圖蚂及編寫工作卷說明書终(2)計渐算用料抗(3)計阵算需用人工榨(4)估尊量機器負荷纯安排生產作估業日報漫怠j到送製造部門休正本完捡k筑送成本會計届部門副本永湾笋罩l肢存查副本工作派遣秆製品的檢查边、化驗牙工作進度紀色錄胡編造生產報弊表鲜(二)設翼定工作標準养否成本預算时1、訂定生醋產計劃闸2、規定預丝算編估標準房3、生產成膜本預算之編陆審陈4、生產成灭本之執行、富控制垄5、生產成嚼本預算執行瑞成績之考核蝇設定工作標系準维毁標準成本谈1妨、材料標準掘成本宅王玉材料標準成脏本＝材料標头準用量瓶×逼材料標準價此格马2砖、人工標準撇成本怖阻梳人工標準成贿本＝標準用详工量杀×棚標準工資率慰3罗、製造費用犹標準成本岔完无固定成本標母準分攤率＝作固定製造費洪用室÷长標準產能紧似雁變動成本標者準分攤率＝抢變動製造費陡用預算浇÷羞標準產能差異分析材料判數量差異：秧量差＝疑(芬實際用量－叠標準用量连)搜×之標準價格宗價格差異：狭價差＝颠(巧實際價格－应標準價格管)普×打實際用量人工什效率差異：贸(属實際工時數皮－標準工時旷數市)雪×缩標準工資率城工資率差異皱：隙(顽實際工資率临－標準工資裹率役)弊×馅實際工時數製造費用永效率差異：兽每單位產品枯實際耗用工互作時間與標部準耗用工作快時間不同所外發生的差異陶能量差異：买實際工作能及量與標準工册作能量不同沈，使每單位迅產品應攤費足用不同所發膊生差異探費用差異：健實際費用與饭應攤標準費夸用不同之差夫異哪§裳固定資產体固定資產投创資的特點掉固定資產投读資金額龐大鸡，一經投入冲，即無法改如變懂固定資產投寒資以未來預良期利益為依缴據，具有風俭險與不確定傲性靠固定資產投钥資是長期性乳的，必須逐雷年分攤其折捷舊或耗竭烟投資固定資雷產，須長期抹負擔各項維蹦修費用烈固定資產設敏備必須充分您使用，否則骡成為沉重的扭成本負擔茅固定資產的碧折舊觀念效能觀念價值觀念估價觀念成本觀念报固定資產的牢折舊方法温直線法贪(Stra动ight-笔line姿Metho撑d)硬每年折舊金寄額＝竹固定資產成覆本束─杂殘餘價值耐铸妨梯用驶吨年挤经限疗冈工作時間法帝(Work借ing-h啊ours检Metho案d)哨每年度應提咱折舊金額＝诵固定資產成邪本酷─题殘餘價值帮术可神姜使远费用哪绝工旺押作转隐時麦咱數揉可×破本年度實際查使用工作時秀數呜生產數量法绞(Prod须uctio框nMet谎hod)屿(夹例恭)羽有運貨大卡剧車一輛，成艰本＄键1,800塌,000栋，殘值诵100,0卸00槽，預計可行眨駛侨100,0谢00禽公里，每年恐度實際行駛软13,50晒0魔公里，應提歌折舊為：炊1,800匆,000导─匙100,0滔0010乡0,000竖公里永撇×纠13,50母0捞公里＝＄产22950测0牵骨4晒、年數反比肌法排(Sun胀ofye器ars’页Digit德sMet昆hod)摔(树例杠)巨某一機器設傍備成本＄贪1,500立,000承，殘值＄管100,0所00田，耐用年限杂十年，從一鸭到十之和為检五十五，則推每年折舊金季額如下：芳(浓＄殃15,00迷0,000巷－＄咐100,0虏00)惑×丹1055茫＝＄辟254,5痕45漫(译＄狮15,00走0,000经－＄情100,0闪00)梅×端955凝＝＄栋229,0论91返(鞋＄映15,00饺0,000谨－＄瘦100,0恒00)习×爆855援＝＄葬254,5疤45懂(庸＄肉15,00祝0,000晚－＄布100,0旷00)势×女755堵＝＄春254,5团45川(洪＄弯15,00铁0,000扭－＄戚100,0木00)咳×膊655巩＝＄巷254,5巩45但(雁＄银15,00胞0,000悠－＄移100,0饿00)活×糟555细＝＄凯254,5恶45载(鄙＄黑15,00币0,000物－＄狗100,0套00)珍×燕455尼＝＄馅254,5届45黎(玻＄展15,00殿0,000逢－＄悦100,0彩00)葬×缸355详＝＄大254,5学45密(逃＄赖15,00宰0,000波－＄咸100,0子00)封×聚255危＝＄叫254,5筒45烂(都＄槐15,00适0,000董－＄糊100,0仿00)巩×己155确＝＄够254,5蔑45伟合計岂证寄果传火椒谱＄报1,400拒,000眉定律遞減法叠(Fixe歪dPer码senta五geof馒Decl蚁ining询Meth齿od)旁D漫＝月1逝－谁n促CbC眼D清＝代表折舊胖率醋n背＝代表耐用宽年限辅C旅＝代表固定狠資產成本东Cb找＝代表殘值踢(巨例贯)蜜某一機器設极備成本＄瓶50,00桌0毒，耐用年限埋四年，估計斑使用四年後栏機器殘值＄祸10,00狭0逃，帶入上述明公式，其折验舊率為：约推D衰＝乏1秧－烦4泼10.00疏050.痰000浙祖＝牙0.331无2惹寒樱各年應提折做舊金額如下敬列：毒把替年次脉概今資產帳面成皇本贵稀戒每年折舊金渐額化券头累計折舊金袍額碗艇1紧垂申＄猴50,00跃0煤蓝撑＄湖16,50羊0绞迁积＄卸16,50耀0棕购2奋定窜33,40枪0泛懒11姻,076鼻博骤27,哀636客伍3滑超舌22,36息4自肯7戒,407呀泳闷35,头043胆挡4独栋揉14,95翻7躁劫塞4,永957猛贪见40,0吐00石恶钢殘值超船储10,00拉0屈固定資產的掌購建與管理优資本支出與游費用支出的学劃分里固定資產投涨資效益的評邮估收回年限法志簡單報酬率岩法揭現值報酬率旗法淨現值法吹固定資產投慌資計劃的決凡定妨訂定固定建司構程序與方题法雁訂定固定資邪產異動處理赵辦法狮固定資產取出得章固定資產異题動露固定資產消驶失：報廢、销盜失、出售寒、捐贈、換谦出、有帳無越物災害損失省維持固定資挨產正確及完轰備紀錄称保障固定資虏產安全数避免固定資慰產閒置涨控制固定資飘產維修費用狸10密、固定資產起實地盤點驶11清、正確計算施折舊及資產陡重估價感12平、編製固定恳資產報表研資本支出工秧程明細表赵資本支出工父程進度表慕不正常資本捷支出工程明弟細表鸟固定資產分歪類表项各業務部門集或責任中心炎使用固定資饱產分類表志固定資產異馒動表许固定資產折逗舊表藏各業務部門症或責任中心罚使用固定資宣產折舊表味閒置資產明坝細表载廢棄資產處逼理表织固定資產週稻轉率、獲利骂率、報酬率冈分析表枝固定資產盤蹲存表堪固定資產重旨估價表惩§察人事薪資夸(一)人改事和薪資工恰作喇1胞、制訂企業盛組織系統及剧職位編製標灯準密2岗、編寫職位绑工作說明端3披、訂定薪資辆待遇及福利环辦法汗4腿、甄用工作费人員锡訓練及培養挂有用人才写工作指派及废監督、考核暖維持和諧員伸工關係她處理薪資事吹務友編造人事及瞎薪資報表勾(二)員苏工任職、離丑職及薪資處宁理程序尼1、新任用侮人員徵求或招募甄選調查健康檢查保證任用通知職前訓練工作指派汽2、員工離掠職国3、薪資處计理程序漫(1)薪答資計算活(2)代喊扣所得稅、询保險費、及贵其他款項假(3)薪牌資支付逢(4)薪辜資列帳拴(5)薪挑資分析及編促報办§坡財務、會辫計仇財務、會計织的功能及重隶要工作項目省業務活動的旗紀錄和編報位功能菌交易資料正蚁確及合法性淘之審核虚交易事項之开分類、紀錄信、彙總唇營業收支盈傲虧之計算烘財務、會計旁報表之編製洋財務規劃和重控制功能炎編造資金來信源及運用計使劃預算驳做好資金運磨用調度工作认正確執行資脖金收支命令建從事有利投烂資操作浇成本計算和拥控制功能笔成本資料之宾彙集與計算项成本報表編彩造、分析及助說明财成本標準之勒釐訂晴成本預算之园編造及執行厕協助經營管肃理功能诉應用利潤規猪劃，決定產魔銷最有利途讽徑障運用作業研孕究，擬定經狠營最佳策略缠注重財務分槽析，探究業魂務缺失，並燥謀求克服與安改進之方法现加強內部控托制，防止工拾作舞弊，保烫障財產安全痛，維護政策笋正確實施法代表社會責巡任功能舅彙集影響社友會生活品質撤資料，分析居社會公害情欠形的提供防止社篮會公害方案落及建議鱼計算防止公滨害投資績效区報到企業為发社會責任而虚作的支出及炊效益员財務、會計法內部控制目驱的翠遵行企業既抄定政策、規门章及辦法茎確保各種業苏務紀錄和報徐表正確可靠崇做好資金的掩調度和運用源協助企業管颂理人加強管距理控制旷保障企業財椅產安全哥會計制度是膀內部控制最协佳工具证會計制度定己義：齐會計制度是担企業管理人余，為完成收付集、處理，惩及編報在其植指揮監督下佛所從事之業主務成果資料议的工具。會尽計制度包括吧憑證、帳簿疫、處理程序哥以及紀錄、晴彙總、編報员業務與財務挪資料所用方鸭法；此類業怀務與財務資炮料，是企業划管理人用為麻控制所負責波之業務活動袭，及對外界匀有關人士說揪明之用。较2旧、會計制度则的內容會計報表會計科目會計憑證會計簿籍何會計事務處涨理程序皮財務、會計冒內部控制鹿制定會計制冬度果建立營業預恒算管理辦法唤制定財務管昼理辦法赌實施標準成哈本制度嫩設置內部稽令核极財務、會計廊電腦化蔽§砖電腦作業洒(一)電爬腦的基本作仁業系統主記憶體MaunMemory中央處理單元CPU次儲存裝置SecondaryStorageDevuce輸出裝置OutputDevice輸入裝置InputDevice主記憶體MaunMemory中央處理單元CPU次儲存裝置SecondaryStorageDevuce輸出裝置OutputDevice輸入裝置InputDevice抵(善二天)风職責劃分材1舍、系統分析棚、程式設計掩、機器操作星應基於職責求分工為原則電腦部門經理電腦部門經理系統分析及發展師系統分析及發展師機器作業部檔案保管部資料控制部程式設計部搏程式設計梅夸資料輸出入器刺饿業務聯絡精劝恶電腦文書出系統分析彻蒜止程式維護昆蜂据機器操作研俱逃資料核對拳煤懒檔案管理滨系統發展佳企起蒜作感時程控制悲料两整理钱玉聋儲存體保管违系統維護亮浅浆郊汤均招但饱報表審查纱延剪安全維護分發说防止發生弊禁誤拌資料輸入控虑制輸入核准代號查對總數核對美可接受值檢惯查其他檢查览資料轉換控糊制點計批次核對重複驗證睬資料移動控罗制宁資料取用控厅制奋維護電腦安拨全烈加強電腦文尊書檔案管理項目：趴新資料處理坡系統開發計地劃書逆舊有資料作假業方法之調袋查、分及建匠議書。僻新系統設計载說明洁系統發展文斯件舞程式設計文凶件驾系統開發成张果總結報告疑儲存資料之玻磁帶、磁碟偷、登錄磁片戏等儲存體朗電腦印出之拔書件副本街其他有關書洒面文件管理要點织分別不同資炉料處理系統拳。没專人負責保征管沟訂定電腦文冶書使用辦法毕磁帶、磁碟秒、登錄磁片斧等儲存體，鲜為配合機器鸡作業需要，犹在現定範圍顿內，得由作周業人員保管壁，並負完全膏責任。攀非依規定程衡序核准，不帜得修改、變犬造文書檔案马紀錄。肿紙面紀錄之馋文書檔案，挺須長時間保予留者，盡量祖製作成磁帶裳或磁碟。胞以失法定有轿效時間之電疑腦文書檔案怨，應依規定宗報請作廢銷触毀。码電腦文書檔汪案存放地方凑，應注意安曾全。泛§连內部稽核谢1能、性質：粥抹傻內部稽核是哪企業內部一酒種獨立的評裙核工作，以合檢查會計、席財務及其他译業務，作為雄對管理當局撒提供服務之枪基礎。是一犹種管理控制考工具，其功友能在衡量與取評定其他控悟制工作之效退率。什2粱、工作項目相：涝研究及評估处會計、財務蛛及其他業務球活動之控制袖，是否適當跟、完備、有顽效。而查核企業既基定政策、計断劃，及作業葵程序是否被践遵行之程度弄。者查勘企業資比產紀錄，及贡避免各種損伴失，保障安挣全之情形。拿探測企業中撞會計及其他氏資料之可信娃賴性。降評估指定任启務完成之品抄質。男以上工作可交歸納為三項袍：曾核對的工作享(Veri支ficat盲ion)齿查核遵行各读項規定的工棒作壁(Comp赌lianc握e)率評核的工作探(Eval负uatio拆n)工作計劃分類：存j帐年度工作計供劃：包括工容作項目蜜(乎中心業務稽塌核事項、重谨要業務稽核美事項、經常灿業務稽核事剧項、專案稽抗核事項、專驰業稽核事項蛇)咽，所需經費数預算、人力迹分配、工作镰進度等。除k哈個別工作計砍劃：稽核目苗的、稽核項蔑目及範圍、嘉稽核方法、肢工作進度、煮人力與時間智之配合、所炕需經費預算需等。工作報告副浆j远以接受稽核帖之單位及事径務為對象，蠢內容應有一捷定的範圍。蹄k嘱應強調稽核趟目的及任務放之完成。颗l鼻文字應力求鉴簡單、明白清、通順，報象告內容須完不備、確實。告m宇對問題之敘外述，應說明灾問題發生原刑因及經過，仆並指出問題唱癥結所在。霞n压對事物之分坑析應條理分馒明、深入透闷徹。着o添提出之建議迫應中肯可用素。壮p劲呈企業主管餐核定後，內膛部稽核部門忍應將需要改简進或辦理事牲項，填製稽美核通知單，叛送請接受稽唉核單位及部刑門辦理。審核範圍蹲j戴會計審核：奖憑證、報表友、簿籍及有甲關會計事務依的處理程序撑之審核。场k程現金審核：桐現金與票據但、證據等處帜理手續及保居管情形之查躬核。恶l径資產審核：怜購置、定製班、營繕及變性賣財物處理库程序之查核且。炊m态財務審核：成有關各項財缺務收支數字沉之勾稽與查杜核。么n紫工作審核：拐計算工作負舌荷或工作成鹿果每單位所猾費成本之審线核。士o借預算審核：许業務計畫及骗預算之執行缝與控制之審纯核。丰p蒙協同審核：佩協同視察部抽門對全般或祸專案調查之埋審核。附錄辞法規名稱：匹公開發行公狗司建立內部蜻控制制度處杯理準則婆(2003杨，12，1情8修正)克

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1

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积條督录本準則依證忍券交易法波(以下簡喜稱本法)格第十四條之灭一第二項規斑定訂定之。渴第驶

2

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匆條幸据公開發行公鼻司建立內部腊控制制度，熟應依本準則况以及本準則摧所訂定之內杆部控制制度青規定辦理。睡但其他法律塘另有規定者唇，從其規定沾。许第尊

3

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规條肌铅公開發行公叼司之內部控狡制制度係由素公司董事會华及經理人所优設計，其目鞠的在於促進快公司之健全狭經營，並合恶理確保下列幼目標之達成舒：妨一扣營運之换效果及效率勇。诊二疾財務報哨導之可靠性弱。斧三娇相關法忠令之遵循。令前項第一款党所稱營運之满效果及效率吸目標，包括嫩獲利、績效俊及保障資產向安全等目標墙。亚第系

4

页

套條亚攀公開發行公尿司應以書面隶訂定內部控子制制度，含墨內部稽核實宜施細則，並潜經董事會通佛過，如有董凡事表示異議仍且有紀錄或硬書面聲明者奇，公司應將屑異議意見連竟同經董事會余通過之內部湿控制制度送测各監察人；宪修正時，亦笼同。公開發俗行公司已設命置獨立董事锄者，依前項邮規定將內部沿控制制度提谊報董事會討装論時，應充售分考量各獨惧立董事之意患見，並將其救同意或反對贿之明確意見台及反對之理势由列入董事肆會紀錄。段

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贱內部控制制轮度之設計及药執行冬第亭

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梢條令零公開發行公阿司應考量本森公司及子公指司整體之營控運活動，建耕立有效之內取部控制制度辩，並應隨時次檢討，以因狗應公司內外个在環境之變忌遷，俾確保孔該制度之設核計及執行持径續有效。轮前項所稱子菠公司，應依骗財團法人中速華民國會計平研究發展基歪金會闯(以下簡腐稱狭會計研究發劳展基金會岂)發布之僚財務會計準筑則公報第五增號及第七號螺之規定認涂定之。例第见

6

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情條冤饭公開發行公恩司之內部控快制制度應包扛括下列組成蝴要素：副一飞控制環走境：係指塑脊造組織文化臣、影響員工套控制意識之抹綜合因素。退影響控制環动境之因素，共包括員工之东操守、價值岁觀及能力；聪董事會及經夏理人之管理洁哲學、經營婆風格；聘僱必、訓練、組裙織員工與指攻派權責之方典式；董事會元及監察人之纪關注及指導暮等。控制環临境係其他組伟成要素之基秆礎。供二第風險評挂估：係指公雕司辨認其目刃標不能達成什之內、外在布因素，並評森估其影響程酒度及可能性扶之過程。其悄評估結果，碰可協助公司梯及時設計、段修正及執行希必要之控制蔽作業。慢三拖控制作付業：係指設时立完善之控团制架構及訂假定各層級之白控制程序，司以幫助董事胞會及經理人慈確保其指令我已被執行，疫包括核准、歼授權、驗證掀、調節、覆汪核、定期盤兽點、記錄核三對、職能分曾工、保障資诉產實體安全傻、與計畫、颗預算或前期休績效之比較成及對子公司哨之監理等之桃政策及程序口。般四拨資訊及竖溝通：所稱托資訊，係指逼資訊系統所姻辨認、衡量窃、處理及報懂導之標的，舞包括與營運榨、財務報導碰或遵循法令碍等目標有關防之財務或非径財務資訊。翻所稱溝通，举係指把資訊锡告知相關人秧員，包括公勾司內、外部巩溝通。內部抗控制制度須晕具備產生規民劃、監督等尘所需資訊及必提供資訊需冈求者適時取卡得資訊之機行制。薪五府監督：旨係指自行檢货查內部控制辛制度品質之闻過程，包括铜評估控制環母境是否良好额，風險評估已是否及時、竞確實，控制皆作業是否適圣當、確實，厘資訊及溝通掏系統是否良脑好等。監督墓可分持續性船監督及個別佣評估，前者稀謂營業過程谜中之例行監孝督，後者係焦由內部稽核急人員、監察卖人或董事會献等其他人員浙進行評估。姑公開發行公逃司於設計及连執行，或自沙行檢查，或千會計師受託尖專案審查公漫司內部控制载制度時，應否綜合考量前拍項所列各組玉成要素，其包判斷項目除唯財政部證券位暨期貨管理起委員會邀(以下簡棵稱本會)陵所定者外，蹈應依實際需听要自行增列施必要之項目徒。抚第泉

7

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早條四怀公開發行公压司之內部控吵制制度應涵肃蓋所有營運画活動，並以遵交易循環類莫型區分為下朴列之控制作聚業：轨一格銷貨及尖收款循環：罩包括訂單處烘理、授信管霉理、運送貨宪品、開立銷隆貨發票、開塌出帳單、記酱錄收入及應累收帳款、執嫂行與記錄現汗金收入等之商政策及程序丸。箩二这採購及写付款循環：右包括請購、竞進貨或採購续原料、物料淹、資產和勞掀務、處理採赵購單、經收玉貨品、檢驗捐品質、填寫朵驗收報告書锡或處理退貨穴、記錄供應贯商負債、核异准付款、執耍行與記錄現伟金付款等之傻政策及程序牧。语三搜生產循苹環：包括擬摆訂生產計畫朱、開立用料恩清單、儲存苦材料、投入逝生產、計算秘存貨生產成浇本、計算銷持貨成本等之腊政策及程序沾。纸四棋薪工循尸環：包括僱众用、請假、草加班、辭退粉、訓練、退迎休、決定薪之資率、計時摊、計算薪津叠總額、計算搬薪資稅及各熄項代扣款、棍設置薪資紀近錄、支付薪荡資、考勤及晓考核等之政政策及程序。脸五俊融資循宁環：包括借健款、保證、摄承兌、租賃般、發行公司甚債及其他有祖價證券等資麻金融通事項宽之授權、執榆行與記錄等搂之政策及程逝序。忧六质固定資驱產循環：包当括固定資產吴之增添、處漠分、維護、穷保管與記錄呈等之政策及拔程序。裙七番投資循责環：包括有浅價證券、不仿動產、衍生舅性商品及其伪他長、短期短投資之決策费、買賣、保刃管與記錄等陕之政策及程创序。惧八武研發循腐環：包括對唐基礎研究、下產品設計、火技術研發、唱產品試作與签測試、研發静記錄及文件绑保管等之政疗策及程序。鼻公開發行公娃司得視產業尚之性質，依切實際營業活救動自行調整过必要之控制炉作業睡。毒第哨

8

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端條哑民公開發行公详司之內部控笔制制度，除桑包括對各種蒜交易循環類易型之控制作旋業外，尚應阻包括對印鑑代使用管理、派票據領用管亡理、預算管贫理、財產管掀理、背書保毛證、負債承签諾及或有事排項管理、職雅務授權及代赤理人制度、基資金貸與他粘人、財務及灿非財務資訊旋管理及對子闭公司等之控凉制作業。挑第蚁

9

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测條西外公開發行公呆司使用電腦滚化資訊系統偷處理者，其抹內部控制制前度除資訊部呆門與使用者是部門應明確踪劃分權責外蹲，至少應包碧括下列控制斩作業：到一悦資訊處围理部門之功船能及職責劃黎分。棋二饱系統開举發及程式修慰改之控制。液三貌編製系阵統文書之控企制。拿四维程式及支資料之存取续控制。率五旧資料輸寿出入之控制先。篮六茎資料處垄理之控制。揭七聚檔案及脱設備之安全反控制。婚八加硬體及愤系統軟體之核購置、使用握及維護之控山制。森九荡系統復争原計畫制度解及測試程序敏之控制。请一○叫資通安本全檢查之控艳制。扮一一崇向本會技指定網站進正行公開資訊铜申報相關作齐業之控制。岔

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爪條繁障公開發行公俊司應實施內半部稽核，其盲目的在於協撞助董事會及师經理人檢查乡及覆核內部田控制制度之吴缺失及衡量孩營運之效果观及效率，並奖適時提供改磨進建議，以佛確保內部控舌制制度得以掀持續有效實海施及作為檢巾討修正內部旁控制制度之使依據。辅第尿

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延條割与公開發行公更司應設置隸敲屬於董事會跃或由總經理伐直接指揮之凤內部稽核單访位，並依公度司規模、業刘務情況、管史理需要及其课他有關法令声之規定，配别置適任及適齿當人數之專毙任內部稽核润人員。谱公開發行公配司內部稽核零主管之任免孝，應經董事耗會通過，並箩應於董事會尖通過之次月抛十日前以網鼓際網路資訊写系統申報本座會備查。跃第一項所稱页適任之專任扰內部稽核人林員應具備條掩件，由本會逢另定之。脚第蔽

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区條霉素公開發行公末司之內部稽背核實施細則洋至少應包括牢下列項目：叶一润對內部六控制制度進欢行檢查，以滚衡量現行政妥策、程序之危有效性及遵菜循程度與其硬對各項營運仙活動之影響痛。念二在釐定稽屯核項目、時猫間、程序及柔方法。闯第保

13

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脚條席族公開發行公呼司內部稽核归單位應擬訂寄年度稽核計拣畫，包括每傲月應稽核之嘉項目，據以仔檢查公司之能內部控制制慎度，並檢附谜工作底稿及荒相關資料等酷作成稽核報激告。雨公開發行公棒司應將取得总或處分資產即、從事衍生夜性商品交易颂、資金貸與品他人及為他伐人背書或提压供保證等重辜大財務業務岭行為之控制揭作業，列為满每年年度稽甲核計畫之稽朴核項目。疏第一項之稽采核報告、工顽作底稿及相己關資料應至稍少保存三年涨。烈第肝

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柜條旨然公開發行公挂司內部稽核禽人員對於檢匀查所發現之悠內部控制制禾度缺失及異蝶常事項，應望據實揭露於阿稽核報告，大並應於該報评告陳核後加和以追蹤，定思期作成追蹤择報告，以確松定相關單位否業已及時採穷取適當之改鹅善措施。怨公開發行公商司應就前項胖所發現之內优部控制制度捕缺失及異常纸事項，列為吃各部門績效啊考核之重要咐項目。疑第一項內部歌控制制度缺即失及異常事劣項改善情形蜻，應包括內寒部稽核作業薄所發現、內煮部控制制度俗聲明書所列箭、自行檢查液及會計師專踏案審查所發触現之各項缺膨失。塌第酸

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葬條李挣公開發行公被司應於稽核恐報告及追蹤独報告陳核後章，於稽核項元目完成之次苗月底前交付缓監察人查閱魄。葬公開發行公垒司內部稽核氏人員如發現炕重大違規情饰事或公司有糊受重大損害套之虞時，應善立即作成報旦告陳核，並鸽通知監察人保。滚第扰

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梁

拔條柏料公開發行公诸司內部稽核鹅人員應秉持浪超然獨立之坚精神，以客剃觀公正之立洽場，確實執暮行其職務，娱並定期向董括事會及監察迷人報告稽核评業務。拦內部稽核人温員執行業務贫應本誠實信更用原則，並投不得有下列零情事：庙一师明知公咽司之營運活够動、財務報道導及相關法津令遵循情況槽有直接損害距利害關係人青之情事，而裙予以隱飾或孕作不實、不显當之揭露。镰二存因不當藏意圖或職務政上之廢弛，执致損及公司动或利害關係立人之權益等牺情事。棵三旨未配合割辦理主管機那關指示查核艘事項或提供浇相關資料。备四抵其他違普反法令或經济本會規定不婆得為之行為陆。巴第匆

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镰條舱如公開發行公作司內部稽核处人員應持續勿進修並參加锅本會指定機只構所舉辦之达內部稽核講秋習，以提昇惩稽核品質及糕能力。窗前項內部稽吧核講習之內呜容，應包括落各項專業課淘程、電腦稽迷核及法律常绝識等。寸第一項進修嗽時數之規定狭，由本會另最定之。初第悲

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烤

锻條师乓公開發行公挪司應將內部塘稽核人員之资姓名、年齡向、學歷、經歪歷、服務年末資及所受訓无練等資料依善規定格式，倾於每年一月煮底前以網際惊網路資訊系乓統申報本會滥備查。剪第桥

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断條吐缝公開發行公殖司應於每會欧計年度終了隙前將次一年煎度稽核計畫愉及每會計年忆度終了後二色個月內將上款一年度之年阴度稽核計畫棉執行情形，至依規定格式厉以網際網路欠資訊系統申雅報本會備查坟。康第框

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斩條解捎公開發行公嫌司應於每會画計年度終了严後五個月內伴將上一年度葬內部稽核所虏見內部控制妻制度缺失及霞異常事項改乘善情形，依叫規定格式以拔網際網路資掩訊系統申報待本會備查。肝

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叼自行檢查及骗內部控制制叙度聲明書帐第吹

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狮條最锋公開發行公引司自行檢查闷內部控制制欺度之目的，察在落實公司架自我監督的氧機制、及時敞因應環境的刻改變，以調治整內部控制摸制度之設計蛙及執行，並剃提昇內部稽穗核部門的檢毫查品質及效记率；其檢查做之範圍，應巾涵蓋公司各工類內部控制弦制度之設計饰及執行。牌公開發行公梅司執行前項弱檢查，應於涨內部控制制恳度訂定自行华檢查作業之追程序及方法着。美第闪

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畏條堡予公開發行公松司自行檢查窜內部控制制蜡度，應先督浴促其內部各挣單位及子公农司定期自行依檢查，再由鹿內部稽核單携位覆核各單移位及子公司之之自行檢查折報告，併同某稽核單位所涉發現之內部栽控制缺失及兴異常事項改目善情形，以外作為董事會纠及總經理評府估整體內部摆控制制度有滤效性及出具杰內部控制制销度聲明書之睛依據。纵前項自行檢血查應作成工势作底稿，併梨同自行檢查肌報告及相關牛資料至少保挂存三年。仆第抓

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嗽條跳制公開發行公魄司自行檢查目內部控制制镇度之結果，掌以公司之內绝部控制制度促是否能合理稠確保下列事折項，分為有归效之內部控嘉制制度或有纸重大缺失之断內部控制制躺度：闪域药形习较环悦唱蜜像蜻策(一)贷董事會及總扶經理知悉營社運之效果及损效率目標達刺成程度。炕感易(二)缴財務報導係鼓屬可靠。拣呀铅爆商吼卸筛桐(三)惯已遵循相關甘法令。颗第眼

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闸條摆岗首次辦理股饮票公開發行抖及公開發行雨公司，應每悦年自行檢查腊內部控制制魄度設計及執岁行的有效性贼，並依規定省格式作成內优部控制制度衰聲明書於每验會計年度終许了後四個月革內於本會指穷定網站辦理森公告申報。禁鲜机蚂您屋前項內部控冶制度聲明書笋應依規定刊墓登於年報、盘股票公開發赞行說明書及寨公開說明書呆。影

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优條晨绢會計師受公锹開發行公司邪委託或本會题依據本法第宅三十八條之束一指定專案鸦審查公司內粉部控制制度哈，應依本準药則及有關法清令辦理之，屯其未規定者浸，依會計研晕究發展基金砍會發布之一像般公認審計猾準則辦理。匪第墓

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竞條全偏會計師專案罢審查公開發阶行公司內部台控制制度之疯目的，係使股公司之利害含關係人，瞭位解該公司之吴內部控制制堡度設計及執善行是否有效产。拿第之

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游條则咏會計師受公谨開發行公司怖委託專案審镰查公開發行支公司內部控牙制制度，應吼由符合本會钱所定會計師段辦理公開發处行公司財務纵報告查核簽阅證核准準則记之資格條件拆之會計師二如人以上共同庭審查簽證。性第棚

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距條私圾會計師執行室公開發行公案司內部控制炮制度專案審阻查，除本會帽另有規定者点外，以受查狼公司與財務岔報導及保障炮資產安全有德關之內部控功制制度為其显審查之範圍博。涌前項所稱保渗障資產安全偿，係指使資迹產不致在未浓經授權之情柏況下取得、洲使用及處分浓。惠第扫

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昌條卫仆會計師執行孕公開發行公曲司內部控制我制度專案審脸查所應涵蓋惕之期間，除找本會另有規克定外，應與颈受查公司內朽部控制制度粮聲明書所涵鸣蓋之期間一辅致。侵第增

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铺

厅條皆栋會計師執行辽公司內部控袍制制度專案正審查，應蒐幼集充分、適伞切之證據，蛛使會計師之猴簽證風險降垂至可接受之沉低水準，並茧應遵循下列凯審查準則：浅一削一般準圈則：终(一)插專案審查工壮作應由受有缝專業訓練，议並具備適當敲能力者擔任炭之。偏(二)吧會計師對於贵受查公司出录具之內部控纹制制度聲明弃書所聲明之程事項，應具侧備足夠知識择。疾(三)说會計師必須伪能以合理之剖判斷項目為墨標準，一致印評估受查公洋司之聲明或茎其內部控制俩制度，方可陪承接審查契权約，上述標搬準由本會或古權威機構訂搏定之。煤(四)酸在與專案審浑查有關之事怠務上，會計崭師應保持嚴难謹公正之態客度及超然獨肚立之精神。勇(五)模會計師執行巩專案審查工豪作，應盡專毫業上應有之裁注意。惭二钥外勤準客則：枣(一)勤專案審查工胀作應妥為規但畫，其有助趣理人員者，傲應善加督導站。座(二)着會計師應就觉內部控制制竟度之各個組棒成要素是否邻有效，均獲朴得充分、適扮切之證據，等俾對受查公损司內部控制紧制度表示意辫見時有合理凑之基礎。帽(三)笼專案審查工需作應設置工圈作底稿。老三君報告準踏則：探(一)愁審查報告應爬指明所審查哭之內部控制软制度聲明書三或內部控制违制度、敘述铅審查工作之翻性質，並作葬成結論，說真明該聲明書陡是否允當表阶達。销(二)子內部控制制齐度聲明書對卖必要之內部宰控制制度資唉訊未作適當姨足夠之揭露叼，或會計師态審查範圍受慢限致證據不赶足時，審查辩報告應明確林說明情由。尖第包