纳税筹划实务操作doc 2

纳税筹划（纳税成本控制）实务操作---宋洪祥主讲一、纳税筹划实务操作所具备的条件1、纳税筹划应具备的三个意识：乳什么是纳税串筹划的超前斗意识？姓企业性质缘内资企业储外商投资企搞业艰有限责任公辅司剪合伙制企业阅生产方式甜进料加工启企业设立之康前罗来料加工鲁直接销售摸（1）超前搁意识富折让销售胸销售方式驼以物易物中还本销售浅以旧换新非对应的税收旋政策出现谁偷税尾业务发生后券循纳税结果产农生烦逃税蹄改变纳税结础果位抗税磁欠税想新型建筑材帽料厂纳税身郊份的选择案浙例分析句筹划原则诚合理合法默不违法军违法后果折经济处罚香纳税筹划为授什么不能违歌法？昼刑事处罚乐纳税评估鸽纳税检查陈（2）法律疼意识床反避税力度瓦加大忙检查审理马检查执行归东方机电公益司偷税案例属分析胡金税工程稽闭核系统庭瓜借：特生产成本8胖5万货手法巧妙的是木器加工厂粗偷税案例分方析燕贷：限产成品85铲万淹增强法制观翼念属具备自我保柿护的4个条坏件艇熟练掌握税忙收法规争熟练掌握会袍计处理方法摸您的知识战熟练掌握纳纤税筹划技巧妄您的智慧柔您的应变能奔力灭（3）自我检保护鸽怎样利用政惨策来保护自锈己的合法权滥益轻（某包装彩滥印厂用福利部企业达到免堵税）真倾销标准楼WTO反倾扩销协议规定王倾销幅度2撕%念起诉资格5名0%玩倾销原则（冤谁应诉谁受词益）正加权平均利完率14%壮怎样利用法猎律保护蛮好自己的合涨法权益怖终裁结果巾安德利0%恩其他91%仁（烟台安德环利浓缩果俩汁生产企业悼反倾销案例姓）胃安德利出口剂量由5%升反到60%预企业受益状障况主其他30家纷企业丧失5吨0%的市场嘱2示、应掌握的住纳税筹划工镰作流程（三纽个结合点）得融资环节丢业务流程验购进环节肌了解相关的循税收政策饶生产环节巨销售环节脂（1）业务希流程斜税务机关设欧置影响稳与税收法规回陵税收政策的纸局限性核税法宣传的仁不到位妹相结合侨信息渠道的先影响溪工作时间的知影响舱信息来源广戚找中介机构臭政策掌握全蚁面才更好地掌握居和执行政策谎有丰富的人宅力资源慕有广泛的关旋系资源逐税种的选择鼓萄了解税收政雾策稳税率的选择雹征收方式的重选择蔑节税惯避税敢谋匀找到定筹划突破口芦（利用政策偶调节业务）疲（2）税收精法规与素象寻找筹划方允法黄筹划方法相讯结合础税负转嫁烂逾期超过一释年征税昼枣纯净水包装糕物太筹划突破口仪一年缺押跨金的案例分业析绑利用政策调剩节业务俯减轻纳税成认本仪孕了解筹街划目的都炭死烫来增垒加企业效益斜降低税收负撕担钥掌握会计核鉴算方法机（3）筹划贩方法与杂利用会计处厅理誉税务会计处链理方法督会计处理相亩结合趣达到筹划目抱的押了解税务办网税程序则了解办理减菜免税的手续腔制度挺宫阳现金交易（慧灵活性等）青纯净水包装梅物御收款收据座押金的案例撑分析山前出后进督业务流程瓦条件荣税收政策踩（4）合法构节税结论请唉捧倘贝节税蕉筹划方法缓条件玻会计处理二、纳税筹划实务操作案例分析（一）机构设置的纳税筹划：1、有限公司：流转税（1）税种企业所得税（当地税率）个人所得税（股息、分红）20%税率才塞霸课柿投资者的工璃资遥（2）列支已标准渗饰胆摧险范左围宽气沟宣传费5楼‰驾（3）风险觉——宣无限责任煎2、合伙制瑞企业：独济矮里流转税（1）税种问沾盗掌个人所得加税（年终所立得5%事—除35%五级什超额累进税剂率）捡（2）列支胃标准覆——镰投资者工资网不准列支、堵宣传费不准其列支（范围刷窄）太（3）风险扰——茎有限责任（牧注册资本的阶部份）坝3、税收政亡策对外商投花资企业股份云的影响（外辟方占25%驶以上，可享辛受税收优惠厌政策）唯（1）案例酬1：某外商域企业总股本哈5000万序，外方占3瞎0%，中方应占70%，泄两年后向社起会募集25三00万社会比公众股，股钱本发生变化饲，外方比例耐低于25%棕。谈诞结论：因发蓬行新股使股玻本发生变化肥，仍可享受禁优惠政策。沃（2）案例酬2：某外商疲企业，外方潜占40%，变中方占60脉%，又与另博一家内资合进办一企业，剥合资企业占队40%，中该方占60%广，在新成立灯的企业中，庄外方占16杀%，低于2掠5%。猫文结论：因发性起人转让股酸权，造成企众业外资股比嫌例下降到2鞭5%以下，稼不能享受优祝惠政策。捎4、税收优捏惠政策对机谷构设置的影顷响：诊务祝轿牧速迹销售产品习（1）设立录分支机构的贡目的搁汗丙章狡晋售后服务胃裕哲疏劫甜付汇总纳税俘（2）分支急机构纳税形雾式卸肉袍枯扫谜趁独立纳税捞恼录蛛此决菌分支机构有鸟盈有亏嫩（3）影响地纳税形式的术方面浆资序芹絮绍庙地区之间税沸率的差别脚（4）案例仇分析：与命脊夫始贤大连（分颜支）白—突150万茎凶申俗出汇预总纳税66躁万巧1）山东公母司（150柳万）济敏盾况据牢忧纳税狸糖五驰侨偿剖上海（分古支）100之万兰（税率绿都为3司3屯%）傲独立纳税谦82总.弊5万恐黎秋挪味矿齿递护残践侦汇总应交3壁9栗.优6万岂2）生产机困电企业（3之3%）怕大燃连（27%艘）120万化利润趴撞柔养岗咱歌埋燥歉垂派独立纳税3伸2拣.顶4万敢勒耐那分支机构妖有盈有亏南邻选择汇总纳渐税希（5）结论乞毫及敞享祸晃总公司秋税率低，分斗支税率高，氧选择汇总纳青税沃冬伴皮地区之间诸税率有差别稻铜投蚕脏炒燕异歇总公司税降率高，分支落税率低，选宵择独立纳税探（二）纳税火身份的纳税唱筹划挡驴稳撒统工业100饿万黄1、一般纳闻税人焦商昏业180万账务建全胶等堵屋敞工业10旱0万以下培2、小规模派纳税人刃商昆业180万万以下概浩离式键账务不健位全顶继忌湿推如账务健洽全也可认定日一般纳税人僵龟强厨枕众市采购浆环节的影响樱3、纳税身鼓份对纳税人亦的影响踢关销售环节福的影响掩季干姿菌罢啄企业唇经营状况的谎影响闲昆恭家汪装皮是否使用专漏用发票（销勤售对象选择富）伴4、纳税身负份选择的前载提课咸崇父芬伍租严衡撒序蔽蛛歪伪增戚值额高选择忠小规模纳税盒人皂增值额的高拖低六增值额低选厕择一般纳税详人殿途示子披末捧榴余共灭袖献猾宰戴及工业况企业增值率每﹥亮35中.升29%时选过小规模纳税仍人挺5、不使用秘专用发票的纠前提完棋工业企叠业增值率踏﹤坡35脆.楼29%时选述一般纳税人漫怎样选择纳傲税身份励乞负商业企业郊增值率吃﹥委23评.爪53%时选转小规模纳税缝人戏事窗晕返严排商业型企业增值率财﹤仍23滨.用53%时选寻一般纳税人萌6、案例分袭析么1）新型建窑筑材料生产圾企业选择小偷规模纳税人必的后果；墙2）电器生牺产企业应怎逐样选择身份孤？涌7、结论据——姑纳税身份的弯选择必须在秧未使用专用做发票的前提李下进行选择箩（三）经营差结构的纳税愧筹划：帮塌炼赖斗材拆分贯法睁1、调整经盆营结构的方努式冲合并肺法罚签药沉柏剧转化斥法言2、案例分傍析：寸撕莲幅全猴浑鹅蹦贱蚊贸赌夹心翠舱洁炊阿定年产量3仁4台壶滔致摇火柏近幻1）风机厂婆生产与安装温的拆分案例怕假肾搁村劫校怀鸭束露沾堡每台舅20万待帖紧株邻历镰斗朗永辞境疗翅闭州年销量1眨万箱涝2）光明酒杂厂设立销售轰公司案例楼每箱300匆元栋纯睡啊喝鞭税务机关圈对关联企业织的认定济3、结构调短整的影响羞滥纳税嫩筹划的成本奥高竿超咳皱塞心保密性差虫叶散冒珠操作难度烘大（耗费人嫩力、物力）讲4、最好的呜办法是将内弊部业务进行优转化默（四）混合题销售与兼营雄行为的纳税搏筹划头1、案例分衰析：萌坚垂己酷移控蛛上海呆工程600沉万蜻铝合金生产哨企业利用合稠同将混合销勒售转化成兼移营行为续六铝合金成转本380万给携搞分惯栽浓屿领差扎安度装费及各项团费用220棚万序箩挨方景按增值温税交纳37宽.堤4万元延（1）安装讨费交税跌篮按营业税交此纳6棉.抱6万元安比忙劈鬼两者差浑30多万元仿欺脸尖硬吩朝旅看找外地蛙一家铝合金蚂生产企业，博销售给它3糟80万耀（2）解决云方法道解本单位与锤上海签安装市合同220灿万迫仅膜说稠外地单廊位与上海签禽销售380待万合同途佳腊调业税务部听门认定的是屯合同未（3）注意浆事项丑腐两地操作咱只能混合销挖售转化成兼鹅营行为岩三、纳税筹至划案例点评渡（摘要）凡经营结构的脚纳税筹划领经营结构是允产品在销售笋过程中的机触构设置形式鹰。企业采用拖什么样的机探构设置，将内对企业的税伙收负担有直邪接影响。下牺面举一例说浸明不同结构丑对纳税的不释同影响。吩(例)有一换个风机厂，较专业生产工移业通风设备奋。免费为用只户安装。2大00刃1全年生产３４寨台，收入6妖80万元，教上交增值税厨42万元，很税负6.1演8%。交纳唐企业所得税依４４.８８坦万元。企业坊对交纳的增遭值税并没有番什么异议。施我们在对该烈企业纳税审辫查过程中了开解到，其经屋营结构是有抄产品和安装搭两部分组成兵，每台售值腊在20万元兆左右，材料害费在12万宜元左右。成姐本在16万辽元左右。每素台利润４万坚元提·····闪·较二、纳税身灵份的筹划棍所谓身份就律是一般纳税光人和小规模量纳税人的区和别，两种身闹份的不同，茄导致纳税结扇果的不同。钞所以，纳税鞋身份的选择侧对以后企业虏的生产发展温都至关重要腥。仰荷献例如：某新声型建筑材料跌生产企业，恨因为技术含醒量比较高，叉成本比较低尿，产品主要贺销售给建筑泰单位。由于沟企业当时不窃了解相应的驾增值税政策巴，看别人怎拥么办，自己阁也怎么办，犹选择了一般女纳税人。由变于一般纳税驱人税率17约%，而该企西业，成本低绳，抵扣税额歼小，导致企浸业税负高达芦11.6%旺。从这一点麻可以看出，剖了解和掌握铁税收政策的颂重要性晌·····备·拆三、经营地络址的筹划垫按照国际税番收惯例，一狂般国家的税册收政策基本受采用属地管赛理。因此根明据企业自身冶条件、发展焦趋势结合国秧家机关的优加惠政策选择庄经营地址，宾是纳税筹划鹅的一个重要槐环节，选择涌适当，将给部企业到来很聪大的经济利攀益。盖（例）醉某钟表公司名主要生产落图地钟，产品堤大部分销往吩欧美等国，咸后经与美国碎一客户谈判脏，决定双方节共同出资设育立中外合资蹈经营企业，畜中方准备以孩厂房、建筑滚物作为出资尸，外方投入墓轿车及部分萝货币资金。命但因中方厂梨房已抵押给枣银行用于货凤款，无法投玉入，则改为奉设备出资编·····果·切四、进项税案额抵扣的筹飞划押薄进项税额抵姐扣因为直接吗影响企业的现税收负担，础大家都知道签抵扣大，税掩负轻；抵扣显小，税负重寿。因此，利匠用好进项税长额抵扣，对震减轻企业税辅收负担至关伟重要。握（例）穿龙达木制品臂有限公司，俯一般纳税人赛，主要生产理家俱及办公误桌椅等，生杏产原材料主谣要是木制板种材，进货渠牢道主要是各所大木材公司显。由于家俱连市场竞争激卡烈利润很低今，企业开始践着手抓降低腊成本工作，纹经研究将原费料的板材，升改进原木，州减少中间环偷节，节省开急支达到降低型成本的目的房。先后排人禁到东北各大书林场进货，休当货进来时派发现对方开轮具的是林场匀专用的收款拘收据（因为纽林场销售原出木免税，没轨有几家开发哪票的）。造索成企业在增尽值税上没有咏抵扣，原材河料成本降了背，但税负却奉增大了，结觉果没有达到佳预期效果，疼反而导致企役业恶性循环铲·····处·外五、镰销售固定资况产的筹划书税法中对销型售固定资产暂有明文规定版：销售自己氏使用过的物塘品可以免缴始增值税。（朽不包括：游舒艇、摩托车墓，应征消费妈税的汽车）骗，但是还有肆个前提销售内自己使用过份的物品必须毒具备以下三且个条件：绩（1）缩属于企业固窜定资产目录睬所列货物；问（2）奖企业按固定算资产管理，菌并确已使用塘过的货物；冰（3）差销售价格不焦超过其原值贵的货物。挂（例）滩有一生产企品业，生产计院算机配件。道该企业因为盏资金比较紧胶张，想将从菜意大利引进铺的一套生产笛线。这套生陵产线帐面价绍值（原值）交800万元舰，由于刚使周用仅1年多仁的时间，目签前国内很少鸣在销售时，渠双方成交价扯为820万绑元维·····泽·扭六、租赁费枕收入的纳税氏筹划势我狮国对出租房救产的税收政薄策是除了要穗按租赁费交撇纳5%的营险业税外，还然要交纳12吉%的房产税赞。合计17羊%（还有其拌他小税种，替在这里暂不攻提）。在税咬负高的情况夫下，怎样解院决这一问题参，有很多企脏业在帐面上滋、发票上做词文章，虚开课发票，长期敏挂应付款等阅办法。结果枝都被税务部贪查处，补税版、罚款。有谅没有其他的亲办法解决高丽税负这一难婆题？援[例]一仁家汽车交易广广场，规模灿很大，主要抖业务是长期询租赁展厅，柏每年租赁费露收入高达5券00多万元漫。如按规定喷纳税：变①死应交营业税蠢500区×冬5%=25喇万元吼②停交纳房产税疤500烦×称12%=6疤0万元。跨纳税合计8狭5万元。迁我们在给企芹业进行筹划额工作中，协膛助企业到规绸化局办理物俊业管理执照殿，将租赁费牌分别收取。永①稼每年收取租雁赁费200厕万寿②增每年收取物凯业管理费3剂00万，并厚在帐上分别台核算梳·····对·擦产品包装的衡筹划平在市场经济香中，企业要赶想在竞争中冲立于不败之伍地，产品质球量最为重要例。但产品的蹄包装也不容脏忽视。但是外包装物是随耗产品一同售呈出，还是采对取收取租金累或押金的方饱式销售呢？稀按照税法规怎定，包装物忠随同产品一佛同作价销售厌的，对该包喷装物一并收签取增值税、惑消费税；包规装物收取租兵金的，该租涌金属于价外踢费用，也一甩并征收增值校税、消费税阔。但是包装湾物收取押金贿的，根据税暑法规定，押赏金单独计帐申核算的，不鹿并入销售额刻征税（酒类殖产品除外）罢，但对逾期猾（一年）未洞收回的包装裙物不再退还品的押金，应槐按包装的产把品所适用的立税率计算应们纳税额。怎歼样利用包装薄物三种销售样方式进行选醒择，来达到隆节税的目的细？撤（例）鸿运池公司是一家棍大型生产企疾业，其生产胞的产品深受常市场欢迎，回但其在包装澡上的投入也置很客观，但聚该企业巧妙式地运用了包醒装物押金不箩超过一年不中纳税的政策开，为企业大浪大降低了税废收负担。堆2000孟年亮6稍月，该企业欧销售产品帮1000项件，每件熊280乘元，其中包程装物良80梁元，该月增申值税销项税侮额为：冻280船×租1000阶×竟17%=4仇7600除元，但企业桑采取收取包例装物押金的雨方式销售，配当月销项税君额降低为：围200绕×闹1000公×毙17%=3北4000碧元，企业财屡务人员又在绍押金上巧做判文章，使其路不超过一年于，从而巧妙吐地为企业减赚轻了税收负装担字·····关·巾八、经济合先同中的税收周筹划休市场经济也惨是契约经济控。所谓契约仿，就是人们笨通常所说的朋合同和协议舌。生产、经攀营活动的正增常进行，离馋不开合同的葱帮助。经济震合同的最大剩作用，就是吉在实施经济柳交换过程中型明确双方的惠权利和义务棵。同时，经价济业务合同琴中也涉及税精收问题。衰情人们仔细研衫究经济合同帜发现，在事建先进行筹划盲的基础上，串在签订协议浪时就可以通阻过合同来安兰排税收问题必。合同与税劣收到底有什越么关系？欢·····样·卸九、混合销吩售与兼营行还为的纳税筹科划砖税法中规定昂，一项销售姨行为如果既络涉及增值税残应税货物又丢涉及缴纳营枝业税的项目绣，为混合销资售行为。如庙：某饮食业绘在为顾客提到供餐饮服务骗的同时，又炕提供烟、酒匙、饮料等。棚再如：销售哄装饰材料的剂同时，又为哪顾客提供装饺修服务的，谜就属一项业拉务中，既有羽交纳增值税管项目，又有汇交纳营业税魔项目的收入饺。丽怎样来判断阶企业混合销蔽售应交纳什胃么税呢？是廉交纳增值税疤？还是应该吨交纳营业税剃呢？冻根据企业经哈营方式来判延断：配以生产、批尚发或零售为储主，需要交艳纳增值税。透以建筑、安惹装、运输为何主，需要交艇纳营业税。盲根据企业销捕售额或营业稿额所占比例偿来判断：测以生产、批呼发或零售为丢主，其销售捐额占收入总晒额50%以处上的，应交平纳增值税。待以建筑、安膝装、运输或妥服务为主的报，其营业额楼占收入总额屡50%以上例的，应交纳穿营业税。群（案例）赛某地板砖经颂销商，在销跟售地板砖时爪，为用户进事行施工。去嗓年承揽了一喷宾馆工程，挣工程总造价登100万元箭。其中：本侵经销商提供唐的地板砖4寨0万元，施棕工费60万弄元。但是，茅全年地板砖深销售额为1势600万元禽，施工费为港400万元闷。销售额占碌总收入额的黄80%，超舟过总收入额叙。因此，要睛交增值税。耀……朴十、成本费踢用的纳税筹售划拌成本费用的支大小，直接泊影响企业效员益，怎样利惹用成本费用希来调节利润悲，达到节税浇的目的？通罩过下面的事晴例能说明：批“渐早盈利不一辜定收益大，敢晚盈利不一蒜定收益少拍”洁国家对外商丝投资企业在累所得税方面疮：从第一个详获利年度起身，实行呢“级两免三减半驼”隐政策。汁美国一家专乱门从事建筑注材料生产的竖企业，19泻9查4盒年在中国北症京设立一子绒公司；同年盾法国一家专墓门从事机床认制造的生产刊性企业，也貌在北京设立欺一子公司。羞两公司均碗从199冒5喊年开始营业掀，预定生产熊经营期均为望15年。杨自199参5姑年开始，美改国公司的经浮营业绩如下手：农年度19侄9县5铲、199彻6纪、199娘7避、199厕8浅、迈1999叛、若2000角、桌2001静利润-5淡0续+40挎-3然0持20卫120产2赖00头300（妄万）浩法国公司的葡经营业绩如辰下：窑年度19照9既5避、199火6墙、199竹7泼、199罢8焦、199待9宿、扯2000窄、分2001杰利润2溜0碍-10较30将是-20妄80张2魂00座300（白万）立美国公司七炼年来的总利润润为：规-50+4号0-30+累20+12妹0+200异+300＝与600(万茶)虹法国公司七陕年来的总利导润为：碗20-10辽+30-2彼0+80+貌200+3双00＝60快0(万)威……备十一、销售歌方式的纳税按筹划竿目前市场经浆济促销是很辨普遍的，为乡了增加产品嘱的市场占有酱率，企业采阵取了多种多武样的销售方架式，如以物筝易物、还本粒销售、折扣摆销售等等。戒税法中规定师了5种销售梁方式，不同麦的销售方式盛对应的税收恢政策就不同袍，对企业的猪纳税影响不兼同。企业在茂决定采取何蓬种销售方式娘之前，必须抹明确税法对茄各种不同销轨售方式的规创定，这样才郑能进行选择猴，达到节减锋税收的目的倦。温商业企业目罩前较常见的思让利促销活筛动主要有打抱折、赠送，锡其中赠送又滋可分为赠送把实物（或购梳物券）和返诉还现金，下货面通过一案吨例来具体分器析这三种方叨式所涉及的岔一些税收问镰题。某商场锣十.一准备恢搞促销，在蛇销售前找到妖我们，让我畅们帮助选择公一下，什么唯方式税负比膏较低？我们渠例举了三种猪方式进行对北比，得出的忍结论差别很盛大。某种商普品销售10宪0元商品，盒其购进价为算6随0凭元（商场是循增值税一般队纳税人，购塌货均能取得浅增值税专用趋发票）：截一驴是商品7折贱销售（折扣折销售）；降翼低况二豪是购物满1纵00元者赠支送价值30吗元的商品（战成本18元否，均为含税员税价）；买孕一送一扒三餐是购物满1碗00元者返孔还30元现字金。椒三沈种方式进行陡比较：尝（一）、7昨折销售，价存值100元围的商品售价斩70元（降理价销售）增值税：到应缴增值税册额=70剑÷缓（1+17丰%）蛾×劈17%劫—志60禾÷制（1+17抄%）道×荡17%=1裹.沫45(元)阵。款企业所得税螺：董利润额=7扒0列÷恢（1+17麦%）扁—其60泼÷窝（1+17查%）=8舒.料55(元)撤，品应缴所得税损额=8.5孝5刊×仆33%=2敬.资82(元)状税后净利润城=8剃.安55才—站2愤.市82=5誓.第73(元)然（二）、购总物满100秆元，赠送价何值30元的灌商品（买一框赠一）增1、增值税依：霜销售100扁元商品时应贝缴增值税=仓[100食÷散（1+17罪%）挡×锋17%吴—医60论÷优（1+17另%）陡×伐17%]=恳5鬼.仆81(元)代。陡赠送价值3宿0元的商品从视同销售：辨应缴增值税浊=[30朴÷台（1+17袖%）瞒×奶17%沿—智18夹÷踪（1+17馒%）]汉×蛙17%=1坊.愧74(元)堡。志合计应缴增匙值税=5游.饿81+1沟.题74=7税.哈55(元)惊。拍2、个人所窑得税：岛根据国税函陵2000俯57号文四件规定，为订其他单位和榴部门的有关针人员发放现用金、实物等盼应按规定代狠扣代缴个人妥所得税，税支款由支付单茅位代为交纳求。为保证让攀利顾客30闷元，商场赠土送的价值3逆0元的商品呆应不含个人惊所得税额，拌该税应由商师场承担，因忧此，赠送该扫商品时商场棉需代顾客偶齿然所得缴纳增的个人所得较税额为：3芦0蚕÷常（1循—帐20%）西×狗20%=7序.香5(元)。路企业所得税霞：险利润额=1芽00践÷乒（1+17沃%）违—担60却÷辨（1+17霉%）狭—选18魔÷普（1+17太%）压—赔7踪.差5=11品.言30(元)铲。项由于赠送的蠢商品成本及观代顾客缴纳细的个人所得牛额税款不允绪许税前扣除阀，因此应纳吧企业所得额浊=100暗÷事（1+17雷%）倚—很60救÷初（1+17比%）事×而33%=1丛1.28(军元)。忙税后利润=纠11肢.波30揭—道11漆.迟28=0核.澡02(元)饶。周（三）、购肿物满100叫元返还现金件30元（现递金返还）煮1、增值税笋：加应缴增值税芬税额=[1毙00脚÷听（1+17革%）喇—赠60按÷且（1+17企%）]徐×金17%=5拉.苹81(元)愤。召2、个人所验得税：乎应代顾客缴貌纳个人所得牵税务7甩.什5(同上)既。惨3、企业所杠得税：狗利润额=1灰00僵÷嘴(1+17塘%)看—抖60宜÷易（1+17在%）边—冤30制—宴7隶.佳5=达—后3使.声31(元)年。角应纳所得税泊额11分.居28元(同烈上)。结税后利润=芦击—阔3帅.害31毯灭搬子暖—11帆.杠28=炕佳—14难.换5窝9(元)。街上述三方案在中，方案一屠最优，方案祖二次之，方蠢案三最差。咐但如果前题用条件发生变西化，则方案影的优劣会随特之改变。贿……拦十二、转让幅定价筹划技骄巧亮很多企业因榆税负高而困仓惑，有什么楼好的办法能凯使税负减轻幸？提高企业纱效益呢？有愁人会说：税环率是固定的乏，如果想减学轻税负，只垂能做两套帐闸，有的收入峡就不对外或缴者说不公开辞。大家可以彻想一想，目爆前企业两套霜帐很普遍，隙为什么在税洪务稽查过程赖中，都会出隐现问题？数因为企业从状购进到生产慢，从生产到孙销售，这一瓦过程是环环厨相扣的。你男购进10万凉元的材料，绞通过生产加军工，成本1茶3万元，应麻取得15万狂的销售收入统。如果你为对了隐瞒销售启收入，势必李导致其他环叶节不均衡，激问题就会暴诵露。这也是喷税务稽查的匀一个要点，惕当大家了解文稽查这个要栋点，你就不蚀会这样做，斗不会搞两套包帐来降低税某负。转让定维价就是我们节解决这一问随题的最好方蛇法。拨什么是转让板定价？转让疫定价就是通躁过调整价格袜来转移利润武。在关联企慧业之间进行薄产品交易，膜目的将利润棵转移，达到集避税的目的李。这也是我模们企业界普代遍采用的避腊税方法之一顷。振转让定价的臣主要方法有呀哪些？旷1、利用商尾品交易转让腐定价挥关联企业之乔间在供应原哄材料和销售皮商品时采取伯“骂高进低出含”搏或短“如低进高出罪”妙的手法转移赞利润。似2、利用贷腿款业务进行彩转让定价裂关联企业之局间利用贷款衰业务，收取直贷款利息的虹方法来转移露利润。誓3、提供劳考务、转让专素利和专有技类术的转让定列价闪关联企业之毙间通过收取奋劳务费、专季利和专有技巧术使用费等硬，转移利润柱。内4、利用租棕赁设备进行絮转让定价矩关联企业之宽间通过收取裹设备租赁费川进行转移利日润。她5、特殊的掀转让定价械一般情况下稍，转让定价嫩是发生在由探高税区向低桨税区转移利尚润。但有的合情况下则不池同，则是由撕低税区向高袖税区转移利鸭润。当高税白区企业亏损臣时，低税区甲企业向高税玻区转移利润敌，为了弥补丙亏损，达到遍整体税负下农降。摩一般企业在过转让定价操写作过程中，嗓都是将产品欧价格压低或绘者是抬高价朽格，来转移混利润。那……镜十三、薪金炒、劳务收入临的纳税筹划值根据我国现宵行的个人所伍得税法，工疑资、薪金所液得适用的是床５％～４５熄％的九级超距额累进税率开；劳务报酬尾所得适用的欠是２０％的欲比例税率，茅而且对于一漆次收入畸高穴的，可以加稀成征收。燥案例之一：拥劳务转化工郑资、薪金的推筹划叮刘先生２０存０菌2阳年４月从单息位获得工资血类收入４０飘０元。由于若单位工资太痕低，刘先生脖同月为Ａ企序业提供技术末服务，当月栋报酬为２４拜００元该怎喊样交纳个人缘所得税？马1、分别计杜算：排刘先生与Ａ骤企业没有固苏定的雇佣关剩系，则按照予税法规定，转工资、薪金接所得与劳务适报酬所得应朗分开计算缴肤纳个人所得恭税。刘先生云工资、薪金来所得４００垦元没有超过浸基本扣除限援额８００元敢，不用纳税菊。劳务报酬盏所得２４０势０元应纳税拾额为：（２岔４００－８品００）借×义２０％＝３场２０（元）性,同因为劳务所珠得不超过4挖000元，看减800元抢的费用。超忙过4000狸元的，应减采20%的费残用。按劳务何报酬计算个穗人所得税。殖2、剖将劳务转为脊工资、薪金墙：迷假如刘先何生与Ａ企业袋有固定的雇术佣关系，则脑由Ａ企业支规付的２４０糕０元作为工围资薪金收入天应和单位支逆付的工资合剧并缴纳个人华所得税。住应纳税额为旦：模（２４００信＋４００－偷８００）弓×首１０％－２偏５＝１７５章（元）。跳可佩见，如果刘体先生与Ａ企絮业建立有固决定的雇佣关淹系，则其每耽月可以节税熟１４５元，条一年可以节版税１４５厅×蔽１２＝１７恋４０（元）召。这种节税殿方法原理在娘于应纳税所替得额较少时次，工资、薪肌金所得适用吼的税率比劳摄务报酬所得勾适用的税率惑低，因此可最以在可能的逗时候将劳务拜报酬所得转肢化为工资、级薪金所得。末关键在于取击得的收入必威须属于工资右、薪金收入棍，而划分的宁标准一般是离个人和单位伙之间是否有备稳定的雇佣渡关系，是否稍签订有劳动钢合同。杜案例之二：句工资、薪金平转化劳务的纽筹划牵惊朱先生是一寄高级工程师牵，２００动1珠年５月获得棚某公司的工胃资类收入６晃２５００元很。窗1、弯按工资、薪恰金所得计算涛：少如果朱先臂生和该公司各存在稳定的介雇佣与被雇自佣的关系，羞则应按工资洪、薪金所得圣缴税，其应冰缴纳所得税泥额为：（６洲２５００－剪８００）纱×旁３５％－６拿３７５＝１务５２２０（敞元）。失凶2、鉴按劳务报酬是所得计算：佛如果朱先到生和该公司台不存在稳定室的雇佣与被惹雇佣关系，费则该项所得妹应按劳务报党酬所得缴纳您个人所得税吧，所得额为疏62500昆（1-20惯%）=50侍000沉2万以下部郑分应纳税2魄0000貌×咽20%=4魂000元五2万-5万殃部分应纳税弱（5000荐0-200臣00）疏×纠20%匠×肃（1+50题%）=90毒00元秒合计应交税岔13000客元。吗因翅此，如果朱法先生与该公猜司不存在稳抗定的雇佣关苦系，则他可衫以节省税收监２２２０元辆。握案例之三：幼工资、薪金医与劳务分别伪计算的筹划描肆如：刘小姐阔２００证1瓣年７月从公熟司获得工资婶、薪金收入贡共４０００区０元。另外舍，该月刘小室姐还获得某吴设计院的劳萄务报酬收入刑４００００饥元。侨1、两项收蔬入分别计算掘：薪在挖两项收入都嚷较大的情况走下，将工资通、薪金所得威和劳务报酬罩所得分开计紫算能节税。夺饺根据个人所尝得税法的规暂定，不同类推型的所得应数分类计算应振纳税额，因插此计算如下静：劳胞（1）工资喜、薪金收入疗应纳税额为飞：（４００腔００－８０迈０）栋×尽２５％－１坑３７５＝８伶４２５（元丰）；肿（掠2）劳务报雄酬所得应纳凑税所得额为伪：４０００勤０嫂×籍（１－２０惊％）＝32只000（元谜）。志2万以下应的纳税=20挎000密×减20%=4除000元库2-5万部苍分应纳税=裤（3200搬0-200足00）彼×纵20%朋×殿（1+50甲%）=36盟00元姿合计760绪0元。斧刘劳小姐该月应呜纳个人所得肌税额为8，担425+7翠，600=哗１6，０２僵５元。迫2、按工资尖、薪金所得时计算：例假如刘小姐艇将劳务报酬址所得转化为信工资、薪金骂所得缴纳个惭人所得税，特则其应纳税兔额为：（４榨００００＋要４００００疯－８００）机×卫３５％－６冰３７５＝２验１３４５（百元）。艇3套、按劳务所公得计算：帆假如刘小姐技将工资、薪袖金所得转化庄为劳务报酬召所得缴纳个绒人所得税，偶则其应纳税或所得额为：总（４０００演０＋４００狼００）匙×借（１－２０丑％）＝64差000（元哗）。由于所金得额超过2认-5万的部巾分，应加5巡成。而所得乞额超过5万杀的部分，应喜加10成。追2万以下部绝分应纳税=膜20000五×井20%=4拴000元占2-5万部筒分应纳税=肿[5000升0-200远00]侄×督20%雪×神（1+50锦%）=90惭00元绸5万以上的注部分应纳税叮=[640茫00-50灿000]蛋×慎20%术×秋（1+10梯0%）=5诉600元班合计应交纳刃个人所得税绑=4000跃+9000畜+5600主=1860翠0元偶可见，分开做缴税比转化虹后缴税少。鞋湖因此，个人戏所得如果涉映及这两项收讲入的话，需筝要纳税人自华行计算，考认虑何种方式指有利。但应赛注意，收入螺性质的转化瓜必须是真实咽、合法的；畏同时，因为剪个人所得税皂一般是支付宫单位代扣代且缴，只有在悠两个以上单燕位取得收入锣情况下才自见行申报缴纳液，因此要考范虑是否有可尾自行选择的押空间。必须珠通过计算、绵分析、对比才，从中找到术税负最轻的冰交纳方式。欺除了工资、辨薪金收入外惩，在签定用朴工合同上也懒应该进行筹米划。湖用工合同的韵纳税筹划辰现在多数下殖岗工人找到舅一份工作就枕匆忙敲定合涂同；有些具坚有技术专长裳的人员择业云时，往往也赛想不到在用窗工合同上做望文章。其实绿，与用工单末位签署用工孙合同时，用线工关系的不讯同选择，在绵税收负担上躲是不一样的阀，有时差异祸可能很大。炊李某到私营禾企业打工，蔽约定年收入协为２０００蛮０元。与私朴营企业主建惕立怎样的用鸭工关系？我撞们给他算了拿一笔账：破方案一：以辛雇工关系签带署雇佣合同吧，则按工资赠薪金计算缴孟纳个人所得证税，李某每舍月应缴纳个渠人所得税＝盈（２０００藏０偿÷逗１２－８０孝０）狮×唯１０％－２灯５＝６１.蠢６７（元）帐。谜方案二：以裤提供劳务的罚形式签署用呼工合同，则篮按劳务报酬间计算缴纳个层人所得税，闲李某每月应桨缴纳个人所成得税＝（２蜘００００短÷驰１２－８０烫０）馒×焰２０％＝１轨７３.３３初（元）。密通过计算我糖们发现，两步种方案的结金果是不同的畜，前者比后更者要划算。您进一步分析窗还会发现一止个有趣的现赞象：妇在计税所得洋额比较小的笔时候，以雇脸佣的形式比累劳务形式缴稀纳的个人所芽得税少；而搅当计税所得玉额比较大的印时候，以劳闯务的形式比箱雇佣的形式革缴纳的个人叠所得税少。弹这是由两种岩政策在税率惜设置方法上竹的不同造成稼的。工资薪仿金的最低税戚率是５％，疑最高税率是疮４５％，而苏劳务报酬的载最低税率为鉴２０％，最夺高税率为４贷０％（在２在０％的基础察上加成１０竭０％）。当沫然，二者在咸计算时速算每扣除数不同雀。因此，我兄们在签署用带工合同时，社就可以根据常报酬的数额律进行具体筹炼划，决定是甘以雇佣关系录拿工资，还佛是以提供劳晴务报酬的形拆式拿报酬。瑞当然，要以货提供劳务的蜂形式计税，散工作的性质多需要符合税海法对围“科劳务村”粱的界定，此倍外还应考虑击到保险、福夫利等方面的沸因素。青……适十四、企业深兼并的纳税耕筹划竖企业合并、课分立是一项佩比较复杂的偶工作，简单蚀、机械的并帮购行为往往动会走弯路。权在企业并购船过程中，可猛行性分析是缴至关重要的笋一环。它不谢但包括对合华并企业自身拉经济承受能肚力的分析，咐而且包括对蛾兼并环节企愉业税收负担抖能力的分析俘。只有在分短析的基础上量选择最佳方抬案找出并购禾的最佳途径说，才能达到说降低成本，客减轻税负的图目的。佳三种方案：模民甲企业是一判加工木材的易厂家，经评锦估确认资产倡总额２００活０万元，负会债总额３０法００万元。麦甲企业有一前条生产前景交较好的木材伤生产线，原谷值７００万献元，评估值单１０００万捏元。甲企业非已严重资不俯抵债，无力形继续经营。胳乙企业是一避地板生产加织工企业。乙团企业地板的杠生产加工原气材料主要靠创甲企业的成参品来提供。逗并且乙企业键具有购买甲砌企业的木材羊生产线的能誉力。甲、奶乙双方经协填商，乙企业个对甲企业进巩行购并，并血提出如下购扬并方案。艇方吐案一：久乙方以现金赤１０００万胶元直接购买越甲方木材生扬产线，甲方活宣告破产。味迹方案二：业乙方以承担港全部债务方览式整体并购排甲方。地雹方案三：恒甲方首先以绕木材生产线蛋的评估值１钩０００万元籍重新注册一供家全资子公桥司（以下清称丙方），河丙方承担甲眉方债务１０绕００万元。董即丙方资产努总额１００柜０万元，负蔬债总额１０驻００万元，宁净资产为０助，乙方购买俱丙方，甲方侧破产。促姿三种方案对蹦甲方的税负谨分析：您方见案一：属资突产买卖行为广，应承担相苦关税负如下沟：义１淋．营业税和描增值税。按话照营业税和汤增值税有关靠政策规定：盈①肝销售不动产乖要缴纳５％项的营业税。疯销售木材生胖产线属销售商不动产，应射缴纳１００剥０万元强×起５％＝煌５０万元洪营业税。泪②刑转让固定资哪产如果同时承符合以下条销件不缴纳增泛值税。第一彩，转让前甲庭方将其作为玩固定资产管隐理；第二，制转让前甲方程确已用过；半第三，转让吩固定资产不尖发生增值。旬如果不同时芦满足上述条躬件，要按６路％缴纳增值村税（工业企品业）。在本窜例中，木材块生产线由原脖值７００万仅元增值到１齐０００万元惠。因此，要围按６％缴纳狮增值税：１折０００万界元炊×肾６％＝对６０万元莫。练２池．企业所得融税。按照企际业所得税有补关政策规定该：企业销售持非货币性资底产，要确认科资产转让所用得，依法缴响纳企业所得戚税。生产线良原值为７０壁０万元，评压估值为１０傻００万元，拆并且售价等餐于评估值。听因此，要按益照差额３０蹈０万元缴纳昼企业所得税恳，税额为３底００万元礼×桂３３％＝吓９９万元蝶。因此，甲唯方共承担吼２０９万威元税金。穷喂方案二：属客企业产权交扫易行为，相阻关税负如下对：撕编１．营业税响和增值税。耳按现行税法蛮规定，企业握产权交易行剂为不缴纳营垮业税及增值汽税。垂２兔．企业所得轻税。按现行鼻有关政策规猜定，在被兼赖并企业资产瓶与负债基本歌相等，即净老资产几乎为怒０的情况下牲，合并企业生以承担被兼邮并企业全部当债务的方式滩实现吸收合珠并，不视为护被兼并企业坐按公允价值选转让、处置嗽全部资产，鞠不计算资产宴转让所得。使甲企业资产党总额２００筒０万元，负丹债总额３０慌００万元，韵已严重资不统抵债，根据议上述规定，汉在企业合并伤时，被兼并哪企业不视为具按公允价值脚转让、处置分全部资产，施不缴纳企业遮所得税。疮震方案三：属批企业产权