第三章 增值税会计下习题二

第三章增值税会计（下）习题1.2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20600元，适用增值税征收率为3%。账务处理：2．某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费——未交增值税148000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000C.借：以前年度损益调整148000贷：银行存款148000D.借：应交税费——未交增值税148000贷：银行存款1480003.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。账务处理：4.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。碰A.增袜值税纳税人域在税务机关稍对其增值税刘纳税情况进面行检查后，邪凡涉及到增绣值税涉税账铃务调整的，陵应设立院“肃应交税费朋——桶增值税检查祸调整夕”脊专门账户湿B.凡堂检查后应调馒减账面进项鲜税额或调增幻销项税额和速进项税额转企出的数额，捷借记有关科鬼目，贷记疏“棍应交税费炒——病增值税检查络调整粒”落科目痛C.凡赴检查后应调烧增账面进项知税额或调减高销项税额和惕进项税额转墙出的数额，本借记有关科效目，贷记果“搜应交税费孩——涉增值税检查缩调整锈”绑科目族D.全才部调账事项倍入账后，应狼结出型“渗应交税费理——牺增值税检查熟调整别”晚账户的余额尽，并对余额璃进行处理，芳处理之后，杨“慎应交税费雾——战增值税检查帅调整缠”奋账户无余额涨5．膝2009年李3月，A企摸业接受乙企开业捐赠的注偿塑机一台，续收到的增值象税专用发票切上注明设备匠价款100坛000元，止配套模具价秋款4000匪元，增值税蜡税额分别为肢17000乞元和680青元。账务处门理：烈6．苹A企业为一代食品加工厂封，2008区年11月从盗某家庭农场阶购入小麦1土00吨，每杆吨600元威，开具的主娱管税务机关兰核准使用的未收购凭证上畅收购款总计淹60000笼元，会计处捆理为：练7．膛A企业外购课原材料一批红，数量为2煎0吨，取得涌专用发票上触注明价款为约10000姜0元，税金陪17000以元，款项已戚付，因管理尽不善入库前剪造成非正常杯损失2吨，播则A企业正田确会计处理古为：湖8．拍某日化工厂飞系增值税一岂般纳税人，椅当期外购货参物取得了增朋值税专用发恳票，已经通忧过认证，则大可将发票上育注明的税金广作为巨“住应交税费写——困应交增值税间（进项税额慧）镇”肠处理的是（夫）。狗A.生识产车间为一介线职工购买姿的劳保服装让B.工哲会组织给职载工过节外购览的食用植物耽油允C.财扔务科购置增山值税防伪税刊控系统专用扔设备和通用蹲设备严D.非爽独立核算的蜓汽车队发生耳的汽车修理浆费用侵9．眠某企业财务阅主管前往税烟务师事务所文咨询,企业召发生的下列芬经济业务均须取得了增值洽税专用发票束,其注明的谈增值税额允宴许从当期销掠项税额中抵自扣的情形是蚁（）。野A.用险于生产免税宰产品的外购却原材料锹B.用著于汽车修理恒的修理费支葱出哭C.因冶管理不善发谱生霉烂变质英等损失的库习存材料船D.从准小规模纳税呼人处外购由国销方所在地尚主管税务机仔关代其开具抽增值税专用些发票（注明涨税率为17晶%）的外购幸低值易耗品该10.话下列项目中翠，属于增值攀税准予计算妻扣除进项税末额的货物运歉费金额是（码）。融A.货游运发票上注顽明的手续费注弊B.货令运发票上注都明的装卸费被C.货旱运发票上注雅明的保险费萄遮D.货题运发票上注够明的建设基其金帝11.聚A企业20占09年1月馒将2008卖年12月外显购的乙材料谣10吨，转帖用于企业的尊在建工程，厅按企业材料碎成本计算方团法确定，该围材料实际成除本为520取00元，适虚用增值税税查率为17%终。刘账务处理：孕12．耗某糕点厂外郑购一批面粉闸，取得农产每品收购发票田，上面注明腔价款20选000元。内账务处理为暖：浓（1）慕该企业将账舅面价值87才00元的面鱼粉分发给本颤厂职工。忍账务处理为械：挥（2）抢该糕点厂将北本企业生产麻的糕点分发渐给本厂职工趣，该批糕点劈不含税售价该10000伙元，成本8零000元。付账务处理为坚：涂13．鲁A企业20慌09年8月变由于管理不始善，仓库倒哥塌损毁一批窝产品，已知餐损失产品账游面价值为8停0000元危，当期总的屯生产成本为掉42000刚0元，其中疑耗用外购材挑料、低值易凭耗品等价值氧为3000掘00元，外塑购货物均适甲用17%增弄值税税率，宜则翅账务处理纷：让14.纳某食品加工雁厂系增值税腾一般纳税人头，生产生、铺熟肉制品。对注册税务师问受托对其进拘行纳税审查叛时，发现该枕厂2009置年1月份第闻318号凭借证，会计分唯录为：咱借：应做付职工薪酬延——遇非货币性福华利1600附0（成本价防）窑贷酷：库存商品叉——狼腊肠丽绩碧报16000践（成本价）服尊凭证下扔附有该厂全芹体职工签名蚕册。经核实额，为春节之钳前以福利形需式向职工发贝放的腊肠食馆品。次月纳向税申报表中冷未含此项，侍则正确的说姥法是（）烈。杠A.该圾厂的行为不胁属于偷税行痕为，属于正朗常的集体福乏利支出搭B.该线厂的行为属涂于偷税行为彩，按税法规苍定属于视同苍销售货物行漆为，按同类读产品售价计片提销项税额榴C.该惜厂的行为属娃于偷税行为遣，应将共“哲库存商品少——童腊肠演”更调整为君“虎主营业务收催入"160匆00元，并孩计提相应的四销项税额值D.该膊厂的行为不铲属于偷税行探为，但应按煎本月腊肠实吴际生产成本盾计算扣减外乐购原料的进楚项税额，作庙进项税额转猎出的账务处伤理卧15.览某水泥厂将衬自产水泥用疫于在建工程丢，成本价8贼000元，旧不含税售价城10000凤元，账务处劣理如下：谈16.振A企业本月估销售产品一壤批，不含税扑售价为50纽000元，宇随同产品出民售但单独计伪价的包装物汉1000个昼，普通发票味上注明单价嫌为每个10领元款，尚未策收到。则正浊确的会计处第理为：躲17.监某百货批发佳公司购进商氏品一批，全赖部款项l2亡700元，艇其中专用发拼票上注明的苹价款为l0少000元，船税额为l7帝00元，对俩方代垫运费顾1000元联，取得承运喷部门开具的倒普通发票一和张，价税款唐项合计及代好垫运费已由妈银行划拨纱，账务处理桥为：傍如外购垦商品发生合框理损耗，账垄务处理为：熄上述货罚物验收入库见时，发现有御l000元挑的货物毁损霜，根据毁损曾商品报告单始：含实际入议库商品：北毁损商毕品：吨18.碰某零售店进鹊一批服装，业不含税进价赴为1000株元，增值税方税额为17绳0元，含税再零售价15裹00元。账迅务处理如下华：鸦19．挠某零售商业搬企业本月上雀旬购进A种漆商品200域0件，每件亦进价50元护，增值税额外8.50元励，含税售价峡65.52绢元。经甲营帆业柜组拆包辈上柜时，发膛现有200字件质量上有险严重缺陷，白经与供货单俱位协商，同摇意退货。如肃数退出该商穗品后，收回灵价款存入银疤行。享账务处理为缴：疤20.蓝某零售商店袖采用售价金营额核算l9今99年9月素5日购进B著商品-批，席进价100辩00元，支红付的进项税冬额为170迫0元，同时租支付运费l画00元，取颜得承运部门丈开具的运费造普通发票，霜款项通过银帝行转账，该怕批商品的含职税售价为1蕉4000元江；9月20亮日，该批商陕品全部售出研并收到货款盖，增值税税膝率为17%捎，假设9月粒初无期初同让类商品的存魔货。穷账务处理为芒：倍（1）绞购进商品支启付款项时倡（2）等商品验收入霜库时基（3）凤商品售出收三到销货款款（4）染月末终了，帆按规定的方乌法计算不含潮税销售额和吼销项税额仪（5）醉月末结转商伐品进销差价肢2遗1.某企业露2008年滨6月肆“变应交税费驾—其应交增值税摄”麻科目，期初宗借方余额为旨5000元系，贷方发生熄额为800绳00元，借谨方发生额为滔60000榜元，则在6将月末企业应芒做的会计分星录为()。缘尊A.借：网应交税费西—场应交增值税锹没摩15000受贷：应交税牌费哨—丛未交增值税沾锻15000饥授B.借：丹应交税费叮—假应交增值税兼落饲15000台贷：银行存疯款角罪15000欲穷C.借：醉应交税费体—慕应交增值税此(转出未交偏增值税)1盘5000寇贷：应交税堤费辈—原未交增值税寒勉15砍000贝D.借：协应交税费者—趁应交增值税虎(转出未交游增值税)1膏5000弓贷：银行存钳款酒泻旱常情磁1500衣0级笔内撑若2瞒2摊.某企业2忙008年6姨月销项税额歇60万元，虏进项税额8纳0万元，5师月末欠缴税吸款10万元久，则6月份稻，企业应作记的会计分录线为()。患A.借：前应交税费掏——葬未交增值税甲肥飘奶侄缓刑20并贷：应交税察费艰——含应交增值税维(转出多交袄增值税)止帅20倘B.借：刺应交税费跪——禽应交增值税者(进项税额窑)20斩贷：应交税妹费响——左未交增值税授释次20精C.借：均应交税费雪——诊未交增值税雷摆胸配芹10款贷：应交税议费节——局应交增值税驻(转出多交孟增值税)1涂0好D.借：陶应交税费男——扩应交增值税贼(进项税额础)-10郊贷：应交税顽费裁——科未交增值税比嘴诊川-10调23储.以下哪个熟业务需要通坚过有“券应交税费缠—榜应交增值税垫（进项税额摄）岸”务科目进行核观算。（）悬术A.将上退月购进钢材仁用于本企业括的在建工程废项目典B.本期鸦收到出口货斥物的退税额心荷C.当月厅购进材料以难备用于投资次滋D.自产锤的产品用于英集体福利护24蕉.以下有关恢增值税检查浩专门账户表膊述正确的有黑（）。辆A.增值趟税纳税人在镰税务机关对洁其增值税纳滔税情况进行事检查后，凡采涉及到增值略税涉税账务巾调整的，均覆应设立级“掀应交税费缓—诸增值税检查均调整赛”茄专门账户您B.凡检冷查后应调减驴账面进项税纺额或调增销苦项税额和进素项税额转出厅的数额，借桃记有关科目碍，贷记猴“接应交税费裳—屡增值税检查励调整阻”勉科目谦C.凡检齿查后应调增终账面进项税来额或调减销阅项税额和进潮项税额转出旬的数额，借知记有关科目位，贷记泳“远应交税费油—取增值税检查包调整永”争科目债D.全部解调账事项入详账后，应结悉出臭“兰应交税费庙—检增值税检查容调整疲”涌账户的余额佛，并对余额蛙进行处理，享处理之后，钉“怖应交税费征—圈增值税检查李调整光”芬账户无余额蓝兄E.盼“盘应交税费难—则增值税检查途调整产”偿一定转入情“虾应交税费镜—粮未交增值税迟”证密25撕.会计在铅“歉进项税额转隔出票”践中核算了下千列内容，其凶中正确的有兆（）。蛇A.某商倒场将库存床宪上用品10捉0套，用于虹给中层以上悬干部发放福舰利丧B.某保谣险柜厂将上竭月购进的钢呈材，用于厂醋房的建设中敲加C.某电旨视机厂上月扯购进电视机洲配件一批，袜由于质量问溪题，已经向竟厂家退货魄D.某啤称酒厂将上月户从废品收购花站收回的旧乘啤酒瓶从仓安库运出时，歌发生正常损激耗师E.某药昌厂当月将上培月购进的中掩药原材料用从于了免税药斜品的生产芒2肤6.某啤酒收厂销售甲类钟啤酒时，采吵用购买者可络以免费使用障啤酒储藏罐形1年的政策棋，为了保证大啤酒罐按时贱收回，啤酒欧厂在提供啤碌酒罐时，每弯个啤酒罐收略取2000裁元的押金。港2009年春8月，当月衔销售啤酒2纵00吨，每互吨不含税价煌格2980犹元，发出免跃费使用啤酒拌罐20个。岂对啤酒罐押克金进行审查搜时，发现发淘出的啤酒罐拴有50个逾千期1年，则效当期进行会曲计处理如下肠，其中正确搅的是（）齿。两A.借：谊银行存款向逝鱼737店320叛吹靠贷：主营业章务收入菌匹枣59600到0滨（2树00稿×团2980）誉谅感应交税费－恒应交增值税宰（销项税额下）10丢1320喂（炕59600体0畜×季17%）骆洲份其他应付款肚吊裳4疾0000揪（2傻0狭×割2000）寇B.借：请银行存款灰指泊737娇320雹清阔贷：主营业篇务收入魔恩伞63018度8.03宏弃聋应交税费－巾应交增值税价（销项税额建）1辱0713.覆97文C.借：伸银行存款南富书737勇320睁号滑其他应付款岭糕等100傲000正梢丰贷：主营业截务收入事飞昌68147壤0.09脸苹兼应交税费－粱应交增值税虫（销项税额掉）11蛾5849.殿91爸肆身其他应付款冷愧舌4讯0000辈D.借：味营业税金及耐附加适戒500诉00把速继贷：应交税句费－应交消艇费税炊李5000壤0向（20宽0攀×晒250元/飞吨）河E.借：典营业税金及纳附加乓灯440消00吓城赌贷：应交税躁费－应交消远费税睡叼4400峡0沈27势.某工业企犯业为增值税涝一般纳税人商，纳税期限骨为10天，基2010年库1月15日催缴纳本月1言日至10日丧的应纳增值盈税额980诞00元，则在正确的会计得处理为（器）。邪A.借：应阳交税费——防应交增值税气（已交税金菠）伐980丑00鱼同贷：银行存野款睛丑存滔98000基B.借：应捷交税费——伸未交增值税肆彩勤980嚷00览嫁贷：应交税塔费——应交蕉增值税（转吵出未交增值托税）绣98000回C.借：以桐前年度损益维调整朋敢臭980脾00杏桂贷：银行存葬款播券司惰98000菜D.借：应遥交税费——粗未交增值税捎点保980汪00命晃贷：银行存旁款愉喝夕胳98000剥宋驼仙挑午缴28.某企刑业本月外购屋原材料并入踢库，取得增造值税专用发寻票上注明的敬价款为12也000元，五增值税额为征2040元辜，数量为1舱0吨，运费狗2100元标，其中包括鸟建设基金5咳00元，装群卸费、保险抱费100元梁，入库前原任材料因保管来不善造成非艳正常损失1慧吨。上述款炭项均已付清陆，下述分录贸正确的是（北）。尽A.借揉：传摔管理费用贴饶纷袍蜓揭2100职矮洪原材料递壮爱120霜00油银扇应交税费性——臂应交增值税吐（进项税额客）果塑2040然精转贷：银行存滩款辞触1条6140江B.借嚷：忽亡原材料申咏削125真64物瑞寇应交税费晶——参应交增值税倒（进项税额即）1962愉挽迅待处理财产孔损溢蜘纸161困4王扰讨贷：银行存晒款干胀1落6140爷C.借交：顿幅原材料欠嫂睬141条00使隔明应交税费易——须应交增值税娘（进项税额喉）2040埋畜障贷：银行存柔款箭督1鞠6140叶D.借器：萄渠原材料听粒沉123辩39框深木应交税费后——惠应交增值税弟（进项税额宝）2187吵狭帅待处理财产守损溢乱横161液4西炊油贷：银行存蹦款孝愧1娇6140书2素9敏.忌夕某公司经主扫管国税局检单查，发现上途月购进的甲舒材料用于单许位基建工程捉，企业仅以投账面金额1伸0000元得（不含税价异格）结转至钩“摄在建工程险”驳科目核算。绒税务机关要痰求该公司在堂本月调账并欣补交税款，忍则正确的账退务处理为（症）捏A.借判：在建工程寇巨誉康170馆0元摆贷：应交税势费殖——蚁增值税检查商调整葡蕉1700糠B.借殖：在建工程锯虚炉废170帮0途口贷：应交税干费植——肌应交增值税太（进项税额役转出）枝1700泪C.借猴：在建工程份唐等夏170足0乎咳贷：应交税响费搂——般应交增值税纤（销项税额包）帝1700源D.借透：应交税费勒——爬增值税检查搁调整顺炕1700获寸贷：应交税病费育——添未交增值税卵掀1己700微E.借矩：应交税费肉——翠未交增值税盐17追00路历贷：银行存防款萍教170邀0顺30.陈综合分析题摸要求：做出胆每一笔经济己业务相应的兵会计分录。宴北京某衣家俱厂系增叶值税一般纳筛税人，具有妹自营进出口纪权，出口产警品增值税实苦行曾“为免抵退堂”疤税管理办法庭。2009喜年1月发生孤如下经济业询务（假定该钓家俱厂按规机定的时间办逝理了增值税轮抵扣凭证的夕认证手续和拣出口货物射“个免抵退娘”舱税审核手续杂）：环（1）贞1月8日，至销售给家俱舰商城组合办鞋公用家俱一种批，开具的嫌增值税专用爬发票注明：牵价款600诵000元，束税额l02估000元，陕收到家俱商疯城开具的商较业承兑汇票率。阶（2）遵1月9日，墓向市木材公庆司购进原木州一批并验收买入库，取得晶增值税专用棚发票注明：典价款200但000元，握税额260角00元，开拣出支票支付登货款。划（3）阻1月10日蛾，开具支票米支付l月9训日购进原木晨的运费，运订输公司开具祸公路运输发条票注明：运悄费5000挡元，装卸及疑杂费500禁元。萌（4）尺1月12日右，将一套原壳售价格为5鸽8500元稍家用家俱经所总经理批示券以8折卖给沾关系户，开锐具普通销货竿发票：销售莫价格468触00元，并摸以现金收取守款项。（已弄知该套家俱讨的生产成本远为3500秘0元）托钓（5）1月倘15日，将轧各式家俱一口批发往省外糟某家俱经销凝公司代销，册该批家俱的根生产成本为创30000均0元，与代踢销单位约定慈代销价格为失58500抚0元（与该早家俱经销公体司一直采用股代销形式，碌且每批代销糊家俱均签订食代销协议，耗以实际销售介额的5%支充付代销手续侮费）。死（6）离上月购进的价油漆因质量拼问题，经与独销售单位协售商，同意退灿货。l月7奏日到主管税饿务机关申请面取得《开具拆红字增值税步专用发票通鸭知单》，l粉月18日取振得销售单位镇依据《开具锁红字增值税忙专用发票通芒知单》红字中开具的增值咽税专用发票英：价款10撕000元，新税额l70秀0元，款项贝尚未收到。着（7）修1月l8日谱，自营出口哨销售一批家伯俱（出口退帆税率为l3累%），以离箱岸价结算的色主营业务收诸入为400僚000元，拴开具蹄“崖出口货物销尝售统一发票赴”理，并于当日统办妥信用证刷的结汇手续推，该批货物世的成本为3令20000扬元。洁（8）机1月20日纤，生产车间腥更新改造工庙程领用自产爸的半成品须——引木材一批，蜜生产成本为昆50000迅元（其中耗附用原材料麻——程原木成本为送40000炒元），该种叮木材家俱厂羊从没对外销挺售过，无同穿类销售价格祥。提（9）纤1月21日塞，客户上月束委托定制的纱专用办公用毫家俱已经完轨工，按委托盯加工合同约滔定，客户提撑供的结余原升木抵付加工紧费计206彼00元，另澡外还可以向至委托方收取炊加工费50昌000元，脆款项尚未收阵到，开具加牛工费普通发滚票7060诉0元；收到幅客户从税务婶机关开具的记增值税专用煮发票：价款啄20000王元，税额6轮00元。润（10桃）1月23脱日，购进单籍位价格l8希72元的刨湖板机三台，饺可使用年限盒5年，取得阅增值税专用醒发票：价款怖4800元竟，税额81帝6元，刨板担机已于当日进到厂验收并乖投入车间使族用，款项已铲开具支票结碍清。炸（11党）1月25搞日，收到税暗务稽查决定砖书，稽查发默现的部分外锯购板材计不让含税成本价脑60000羊元，因管理向不善造成被穷盗，其相应已的进项税额卷应转出补缴凯增值税。该（12编）1月31钓日，省外某窜家俱经销公吵司发来代销酒清单，销售框各式家俱价庸款8000鄙00元，税泻额为136肢000元，护代销手续费庙为4000航0元，汇款遵89600园0元已到账倡，开具增值兄税专用发票因计价款80伸0000元树，税额l3拌6000元贝。州本月销项税捉额=离本月允许抵技扣的进项税耻额=樱本月应纳增维值税=殖月末账外务处理：嫩下月缴遇纳时（含被霞税务机关稽场查部分）志31．锣某外商投资步企业200久8年11月戚采购一台符旷合退税条件箭的国产设备喜，并于当年课投入使用，氏税务机关于乒2009年淘3月退还其盐增值税税款珍，则应作如背下分录(恢)。婚A．借：银钻行存款嫌江贷：固仿定资产平借：躲累计折旧咳糕贷：以歇前年度损益盐调整逆B．借：银卫行存款闹匆贷：固钻定资产裹借：称累计折旧抄边贷：管孙理费用甩C．借：银继行存款窑喝贷：补违贴收入声借：赌累计折旧胸饶贷：制直造费用古D．借：银帝行存款垂妄贷：生跨产成本特借：累计折腊旧碑饲贷：以浙前年度损益冈调整朗32．膀增值税一般乞纳税人途中趁因非正常损爪失生产用原目材料一批，央已取得增值强税专用发票酬认证抵扣但仰货款未付，划根据财产损互失清查报告陪，其会计处堪理为(副)。胀A．借：应题付账款魂叼贷：原朱材料浩撤僵应交税费些一应交增值鸣税(进项税励额转出)猫B．借：营孤业外支出煎下贷：原耻材