财务会计实训习题

PAGEPAGE8实训一资产负债表日后事项1．AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33％，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。2006年前该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税后利润为56000万元。假定税法规定可按应收账款余额5％0计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2007年1月发现在2005年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于2005年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。(2)2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。(3)2007年2月发现一项重大差错。2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万元，播放时间为2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。(4)2007年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。(5)AS公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40％。该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到2006年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司2006年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10％，2006年12月31日仍未收到货款，年末按5％计提了坏账准备。(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司2006年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税率17％，产品成本160万元，2006年12月31日仍未收到货款，年末按10％计提了坏账准备。(8)2007年2月7日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除.该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2006年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2006年12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。(9)2007年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60％的乙公司的股权出给AS公司，价款为10000万元。(10)2007年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2006年净利润(调整后的)的10％计提法定盈余公积，分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。实训二非货币性资产交换2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17％。2005年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2005年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为150万元，公允价值为180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费83．4万元，预计可使用5年，净残值为7．5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入90万元，款项已收妥.假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。要求：(1)判断是否属于非货币性资产交换。(2)计算投入资产的入账成本。觉(3)编制遇2005年任3月1日甲沈公司收到补绵价的会计分久录。忠(4)编制烛2005年鸽4月1日非纷货币性资产职交换取得固英定资产的会冲计分录。截(5)计算织各年折旧额低。粘(6)编制绝2007年朽3月31日属处置固定资搬产的会计分访录。栏实训悦三匀厌企业竿合并明3.盲挑甲公司和乙党公司是不具嚷有关联关系坐的两个独立黄的公司。有扔关企业合并爽资料如下：掌(1)20挡06年12娘月27日，炸这两个公司颗达成合并协坟议，由甲公把司采用控股黑合并方式将笔乙公悬司进行合并废，合并后甲泄公司取得乙锁公司70％强的股份。胶(2)20兔07年1月识1日甲公司灭以一项固定楼资产、交易蔑性金融资产匀和库存商品脖作为对价合斤并了交易性灌金融资产的身成本为10蚁00万元，甲公允价值变死动为100永万元，公允传价值为13坐00万元；免库存商品账建面价值为8落00万元，些公允价值为运1000万左元；未(3)发生止的直接相关麦费用为60徐万元。尺(4)购买倚日乙公司可帜辨认净资产迟的公允价值火为4000鼓万元。(假巡定公允价值丧与账面价值六相同)柱(5)20仗07年2月芒3日股东会元宣告分配现街金股利10益00万元。放(6)20预07年12近月31日乙挺公司全年实迈现净利润1四500万元梦。泡(7)20拥08年2月穿3日股东会腾宣告分配现最金股利20正00万元。焦(8)20走08年12弄月31日乙朋公司因可供捉出售金融资象产公允价值荷变动增加1掉00万元蹈(9)20命08年12溜月31日乙庆公司全年实不现净利润3灶000万元谨。要求：材(1)确定目购买方。商(2)确定腿购买日。桶(3)计算愉确定购买成瞧本。胁(4)计算博固定资产和堪交易性金融炭资产的处置窃损益。僻(5)编制治甲公司在购删买日的会计浮分录。邮(7)编制愿2007年虾2月3日股歉东会宣告分影配现金股利磨的会计分录狱。奴(8)编制赔2008年雅2月3日股站东会宣告分跳配现金股利裳的会计分录脊。补实训败四所得近税奖4顶.适扁1.AS公绘司2007奥年末、20倘08年末利锐润表"利润里总额"项目见金额为36瞧00万元、盐4197万枪元。各年所锅得税税率为霸33％，与绞所得税有关螺经济业务如性下：撑（1）20如07年：霜①2007伤年计提存货胖跌价准备9挤0万元。槽②2006念年12月购站入固定资产野，原值为1德800万元缘，折旧年限汽为10年，盯净残值为零丛，会计采用沫双倍余额递俘减法计提折侍旧；税法要粒求采用直线嫁法计提折旧阳，使用年限司为10年，牌净残值为零我。闪③2007飞年支付非公挎益性赞助支能出为600政万元。址④2007驱年本年发生愚研究开发支诉出1500旦万元，较2侦006年增花长20％，翼其中900渔万元资本化挨支出计入无装形资产成本群。税法规定编可按照实际话发生研究开打发支出的1虑50％加计哗扣除。假定君年末达到预句定可使用状青态。典⑤2007竞年支付违反体税收罚款支押出300万悉元。俩⑥2007骆年资产负债绒表相关资料稀如下：增项目缠账面价值招计税基础报暂时性差异读应纳税暂时狂性差异冤可抵扣暂时哪性差异嘱存货按1000胃固定资产原好值贯1800多减：累计折红旧兄360弦固定资产减握值准备岂0叔固定资产账怜面价值晶1440钥无形资产兴900演总计骨2008年扒：旷①2008蹈年计提存货贯跌价准备1斯50万元，何累计计提存铅货跌价准备饥240万元喇，本年计提移固定资产减医值准备60祖万元。笼②2008均年支付非公角益赞助支出威为800万松元。惰③2008肾年发生研究勤开发支出1盆210万元逼，其中81巩0万元资本烫化支出计入慨无形资产成爆本。税法规欣定可按照实铸际发生研究厌开发支出的赔150％加早计扣除。假鉴定年末达到凡预定可使用怪状态。组④2008系年计提产品胜质量保证金比300万元或。外⑤2008牛年资产负债尝表相关资料条如下：纲项目残账面价值瓣计税基础面暂时性差异把应纳税暂时驼性差异民可抵扣暂时进性差异霸存货械2000毯2240性固定资产原预值布1800串1800友减：累计折最旧在648卡360臂固定资产减胀值准备赢60因0辱固定资产账短面价值迫1092掀1440旨无形资产狮810恢0肉预计负债该300轨0泛总计要求：避（1）计算蚂2007年芳暂时性差异盟。乐（2）计算邪2007年和应交所得税跌。怕（3）计算推2007年赚递延所得税途资产和递延眉所得税负债早。醉（4）计算住2007年喝利润表确认松的所得税费驼用。酱（5）编制机2007年貌与所得税有糟关的会计分夺录。圈（6）计算坚2008年扣暂时性差异俗。育（7）计算望2008年戴应交所得税项。亡（8）计算源2008年挽递延所得税何资产和递延悬所得税负债写发生额。帖（9）计算萝2008年鞠利润表确认沃的所得税费什用。俱（10涌）编制20暮08年与所脱得税有关的努会计分录。及实训狸五寨平合并报表班5君.则袜A公司于2抖007年1硬月1日通过封非同一控制鹊下企业合并舌了甲公司，凝持有甲公司堡80％的股芽权，合并对筒价成本为9价000万元涌。A公司在姓2007年机1月1日备绢查簿中记录咬的甲公司的索可辨认净资鸟产、负债的撑公允价值与永账面价值相滩同。有关资疫料如下：洁（1）甲公纹司2007胃年1月1日奉的所有者权顿益为105约00万元，锡其中，实收脸资本为60肾00万元，俗资本公积为脊4500万臭元，盈余公耐积为O万元核，未分配利似润为0万元脾。皇（2）甲公香司2007妈年实现净利瓦润为300盈0万元（均休由投资者享凯有）谦（3）20泉07年末按折净利润的1面0％计提法球定盈余公积外金。四（4）甲公毯司2007乓年因持有可紫供出售金融胜资产，公允拒价值变动计满入资本公积录447.7冻6万元（未舍扣除所得税等影响），甲惊公司所得税携税率为33暂％。脉（5）20灌07年A公询司向甲公司休销售商品，逼价款200钥万元，增值袜税税率为1若7％；成本败为150万近元，货款尚致未收到。甲胜公司该存货蓝未对外销售私。A公司采芒用应收账款命余额百分比裕法计提坏账乳准备，计提租比例为l％垄。如（6）甲公腐司采用的会棵计政策和会南计期间与A支S公司一致漂。要求：舌（1）按照泄权益法对子饰公司的长期路股权投资进堪行调整，编浙制应在工作则底稿中编制皱的调整分录腹。溉（2）计算躬调整后的长初期股权投资钞。播（3）编制子母公司对子诱公司长期股舌权投资项目轰与子公司所膏有者权益项哥目的抵销分凭录。尾（4）编制优母公司对子使公司持有对非方长期股权限投资的投资泥收益的抵销弹分录。璃（5）编制晃抵销存货中乓未实现内部拐销售利润的岁分录。勤（6）编制晚抵销内部应舰收账款与应丽付账款的分妄录。狡（7）编制舞抵销内部应融收账款计提周的坏账准备焰的分录。桥实训济六怎亏债务重组注6呀.开反2008休年拘4看月劫1僻日，甲企业成销售一批商浮品给乙企业犁，销售货款检总额为其300渡万元（含增秃值税）。甲他企业于同日做收到一张票饱面金额为迟300领万元、期限壳为存6财个月、票面榨年利率为丽8%尾的商业汇票堵。甲企业按万月计提该商蜡业汇票的利舰息。朝(1)20稻08钞年馒10释月喇1陵日，乙企业预未能兑付到谅期票据，甲罩企业将应收弱票据本息余封额转入应收盈账款，但不澡再计算利息卷。半2008膀年翻12凯月鹊5凉日，甲、乙吐双方经协商征进行债务重染组，签订的雁债务重组协筝议内容如下熄：冈①领乙企业以其假持有的一项苗拥有完全产盼权的房产抵那偿出60移万元的债务闭。该房产在峰乙企业的账贴面原价为暂100筒万元，已计微提折旧杠30鄙万元，已计归提减值准备衡5字万元。吉②弟甲企业同意锣豁免乙企业草债务本金购40诞万元及月2008墓年警4毕月族1赶日至尚2008似年骨9毁月竭30围日计提的全络部利息。烈③白将剩余债务秀的偿还期限洽延长至净2009茧年约12主月面31好日，在债务响延长期间，柔剩余债务余向额按年利率矩5%滑收取利息，本假定实际利军率为逗5%走。本息到期票一次偿付。存④婆该协议自香2008烟年占12坦月嗓31距日起执行。晃(2)凶债务重组日破之前，甲企渠业对上述债深权未计提坏初账准备。迅(3)焰上述房产的王所有权变更监、部分债务浴解除手续及痰其他有关法桑律手续已于浑2008生年遇12三月壤31乌日完成。甲楼企业将取得为的房产作为嘴固定资产进艇行核算和管区理。龄(4)昌乙企业于四2009耽年宪12狱月塑31惩日按上述协怪议规定偿付菠了所欠债务雄。要求：变(1)品计算甲企业孤2008狸年冰12泉月衫31氧日该重组债盖权的账面余税额。既(2)榴编制甲企业迎及乙企业浑2008瓜年晃12嘴月宣31杠日与该债务号重组相关的啄会计分录（虑不考虑税费仁）。霜(3)再编制甲企业唐及乙企业膛2009灿年怨12砖月稳31远日债权、债汗务实际清偿旺时的会计分帽录。备实训何七魄软借款费用印7.惧喉甲公司20齿02年至2柴008年发糊生有关经济界业务如下：锄（1）20谜02年1月挡10日，甲英公司销售一遭批商品给乙吩公司，货款征为2000插万元（含增携值税额）。易合同约定，椒乙公司应于唐2002年压4月10日轨前支付上述娱货款。由于菠资金周转困乳难，乙公司饿到期不能偿伯付货款。经勉协商，甲公北司与乙公司迅达成如下债寺务重组协议优：乙公司以丘一批产品和济一台设备偿循还全部债务薯。乙公司用劲于偿债的产慧品成本为4选32万元，作市场价格和是计税价格均虾为540万体元，未计提文存货跌价准情备；用于偿泰债的设备原球价为180起0万元，已借计提折旧7戒20万元，笨市场价格为秩900万元锯；已计提减册值准备18热0万元。债蝴务重组日为东2002年议12月31潮日。甲公司德和乙公司适晚用的增值税潮税率均为1责7％。假定示不考虑除增锋值税以外的字其他相关税塑费。预计该致固定资产尚御可使用6年蹲，净残值为磨零，采用直振线法摊销。薪甲公司已计袜提坏账准备旋400万元蛇。纲（2）20让04年12压月31日，疤由于与该固种定资产相关斜的经济因素乞发生不利变仆化，致使其列发生减值，穴其公允价值幅减去处置费专用后的净额盼为4拼0俩0万元愧.起（3）假设套甲公司为使津产品进一步仗满足市场需存要，适应新界技术的发展港，2006垄年底决定从动2006年爬12月31忆日起对该设充备进行改造从。咐（4）20伤07年1月筋1日从银行广借入专门借来款500万周元，期限为钓3年，年利做率为12％蛋，每年1月倘1日付息。货（5）除专股门借款外，回公司只有一睡笔其他借款蜜，为公司于龟2006年疼12月1日林借入的长期感借款600队万元，期限逢为5年，年们利率为8％亏，每年12捕月1日付息腿。刷（6）由于匪审批、办手蚀续等原因，佛厂房于20端07年4月述1日才开始慰动工兴建，扇工程建设期选间的支出情控况如下：协2007年亚4月1日：小200万元吧。简2007年段6月1日：令100万元痰；丝2007年稀7月1日：伪300万元释；拍2007年滥9月1日一敢12月31岔日由于施工衬质量问题工妇程停工4个利月。苦2008年钳1月1日：梁100万元脏；情2008年晨4月1日：翼50万元；脾2008年粥7月1日：斩50万元。珠工程于20扭08年9月其30日完工螺，达到预定垫可使用状态冰。专门借款液中未支出部红分全部存入旋银行，假定方月利率为0舍.5％。假调定全年按照贯360天计斗算，每月按爱照30天计孤算。要求：齐(1)编制甘2002年除12月31耍日债务重组两时的会计分栽录。瓶(2)编制预甲公司20漫03年计提讽折旧的会计图分录。涛(3)编制深甲公司20吐04年末提姓取减值准备列的会计分录绢。授(4)编制屠甲公司20津05年计提剂折旧的会计双分录。浊(5)计算败2006年御末固定资产逗账面价值。孤(6)编制讨甲公司20况06年12骑月31日将米固定资产账当面价值转入先在建工程的除会计分录。顺(7)计算槐2007年佣借款利息资吨本化金额和谎应计入当期证损益金额，稠并编制相关贸的会计分录匠。舞(8)计算晶2008年组借款利息资晌本化金额和散应计人当期晃损益金额，迫并编制相关竟的会计分录蹦。拳(9)编制烧有关固定资筹产完工达到毯预定用途的探会计分录腐颂实训津八汤所得税炉9.期及甲股份有限舅公司（本题仓下称萄“刊甲公司喜”泽）为上市公四司，20腿×属7年1月1拆日递延所得狠税资产为3减96万元；葱递延所得税宫负债为99锈0万元，适威用的所得税哗税率为33下％。根据2胳0市×愿7年颁布的温新税法规定熔，自20笋×朋8年1月1跟日起，该公绝司适用的所维得税税率变盟更为25％导。渔该公司20雕×担7年利润总忌额为6狼很000万元着，涉及所得京税会计的交到易或事项如谷下：汇（1）20席×冒7年1月1鲁曰，以2涝磁044.7进0万元自证虫券市场购入滔当日发行的肆一项3年期么到期还本付贵息国债。该斧国债票面金斥额为2奉亮000万元院，票面年利艰率为5％，查年实际利率式为4％，到捧期日为20军×迷9年l2月拣31日。甲虫公司将该国华债作为持有涛至到期投资穗核算。探税法规定，晚国债利息收纹入免交所得秋税。咽（2）20及×那6年12月材15日，甲叔公司购入一卸项管理用设父备，支付购属买价款、运瓣输费、安装旱费等共计2震育400万元饶。l2月2腹6日，该设迈备经安装达额到预定可使沉用状态。甲拣公司预计该抚设备使用年欠限为10年傻，预计净残尊值为零，采库用年限平均译法计提折旧雷。猾驴税法规定，梯该类固定资绸产的折旧年欢限为20年胀。假定甲公填司该设备预吹计净残值和类采用的折旧知方法符合