2022-2023年四川省绵阳市中级会计职称中级会计实务

2022-2023年四川省绵阳市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.

3.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A.采用成本模式计量的投资|生房地产不需要确认减值损失

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动金额应计入资本公积

D.采用成本模式计量的投资||生房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

4.甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70%，甲公司能够控制乙公司。2018年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素，甲公司在编制2018年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为()万元。

A.8B.4C.32D.36

5.某民间非营利组织2018年年初“非限定性净资产”科目余额为500万元。2018年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——非限定性收入”1000万元、“政府补助收入——非限定性收入”200万元，“筹资费用”100万元，不考虑其他因素，2018年年末民间非营利组织积存的非限定性净资产为（）万元A.1100B.1200C.1600D.1700

6.花花公司销售给牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司签发的商业承兑汇票，面值825万元。到期日由于牛牛公司财务困难，经修改债务条件后，花花公司同意将此债务延期1年，债务本金减到700万元，免除剩余债务，但附或有条件，如果牛牛企业在未来1年盈利，原免除的债务也一并归还，如果亏损则不再归还。花花公司计提坏账准备50万元。则花花公司债务重组的损失是（）万元

A.75B.27C.125D.152

7.2011年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2016年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25％。对于上述会计估计变更表述不正确的是（）。

A.2016年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B.因会计估计变更对2016年净利润的影响金额为-120万元

C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

8.

第

13

题

甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为140万元，已提减值准备16万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为400万元，已提折旧200万元，已提减值准备40万元，公允价值为220万元，营业税率为5%。双方均保持资产的原始使用状态。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。

A.220B.234C.185D.215

9.

第

14

题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后直接出售。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。

A.720B.737C.800D.817

10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为l0万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为（）万元。A.90B.104C.122D.136

11.

第

13

题

关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。

A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的，应确认预计负债

B.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出

D.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债金额

12.

第

11

题

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.定资产折旧年限10年改为15年

B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D.根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

13.

第

13

题

下列有关无形资产的表述正确的是（）。

A.同时从事多项研究开发活动的企业；所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人当期损益

B.同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计人某项无形资产

C.使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，不应当改变摊销期限和摊销方法

D.对使用寿命不确定的无形资产进行复核时有证据表明其使用寿命有限的，将其价值计人管理费用

14.

第

13

题

收到以外币投入的资本时，其对应的资本帐户采用的折算汇率是（）。

A.投资合同约定汇率B.收到外币资本时的市场汇率C.签定合同时的市场汇率D.收到外币资本时的月初汇率

15.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为()万元。

A.30B.20C.40D.10

16.下列各项中，可以确认为无形资产的是（）。

A.客户关系B.人力资源C.商誉D.专利权

17.企业享有的下列税收优惠政策，属于会计准则中的政府补助的是（）

A.减征的企业所得税B.免征的企业所得税C.增值税出口退税D.即征即退的增值税

18.

第

7

题

针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。

A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理

B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理

C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露

D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露

19.

第

15

题

甲公司所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计人应纳税所得额，待售出时一并计入应纳税所得额。2008年10月，甲公司以500万元购人乙上市公司的股票，作为短期投资，按成本与市价孰低计价。2009年5月乙公司分配2008年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元确认为投资收益。甲公司自2009年1月1日起执行企业会计准则，按企业会计准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2008年末该股票公允价值为600万元，则此会计政策变更对甲公司2009年的期初留存收益的影响为（）万元。

20.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

二、多选题(20题)21.期末，民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方，贷记的会计科目可能有（）。

A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用

22.关于资产组的减值测试，正确的处理方法包括（）。

A.资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失

B.减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值

C.资产组账面价值的抵减，应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理，计入当期损益

D.抵减后的各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定)和零三者之中最高者

23.对于房地产销售的处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况，判断收入确认应适用的会计准则

B.如果房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

C.如果房地产购买方在建造工程开始前能够在建造过程中决定主要结构变动，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

D.如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限，企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入

24.DUIA公司决定的下列各项中，属于会计政策变更的有（）

A.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围

C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

D.会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产

25.下列各项中，应纳入母公司合并报表范围的是（）

A.母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位

B.已宣告被清理整顿的原子公司

C.联营企业

D.向母公司转移资金能力受限的子公司

26.因短期利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务需能够可靠计量，下列各项表明该义务能够可靠计量的有()。

A.该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式

B.在财务报告批准报出之前企业已经确定应支付的薪酬金额

C.企业管理层可以合理预计应支付的金额

D.过去惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据

27.下列各项，会引起事业单位事业结余发生增减变化的有（）A.经营收入B.事业收入C.上缴上级支出D.应缴财政专户款

28.关于与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。

A.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入

B.用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益

C.用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期损益

D.用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时应当计入营业外收入

29.下列有关长期股权投资处置的说法中，正确的有（）

A.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益

B.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益

C.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时剩余股权仍采用权益法核算，应当将原计入所有者权益部分的金额按相应比例转入当期损益

D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时剩余股权仍采用权益法核算,不应将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益

30.甲公司2013年度财务报表将于2014年4月30日批准对外公布。该公司2014年发生的部分事项如下：1月1日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为15％；2月5日，某项固定资产办理竣工决算，该项资产已于2013年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不相等；2月20日，取得乙公司80％的股权；3月2日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料判断下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.所得税税率下调B.固定资产竣工决算C.对乙公司进行投资D.因涉嫌侵权被起诉

31.某股份有限公司对下列各项经济业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有()。

A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法

D.由于无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

32.《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证()。”这是对账目核对的法律规定。

A.会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符

B.会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符

C.会计账簿之间相对应的记录相符

D.会计账簿记录与会计报表的有关内容相符

33.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

34.《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼任()工作。”

A.稽核

B.会计档案保管

C.收入、支出、费用账目的登记

D.债权债务的登记

35.下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有()。

A.商誉减值准备B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备

36.下列各项中，存货的可变现净值为零的有（）

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

D.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格

37.

第

23

题

企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A.应收款项

B.交易性金融资产

C.持有至到期投资

D.盈余公积

E.资本公积

38.承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有（）

A.佣金B.人员培训费C.维修费D.印花税

39.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积

40.企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费用，应当在会计报表附注中披露的有()。

A.当期资本化的借款费用金额

B.当期专门借款发生的借款费用金额

C.当期固定资产购建项目的累计支出

D.当期用于确定资本化金额的资本化率

三、判断题(20题)41.以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。（）

A.是B.否

42.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。（）

A.正确B.错误

43.企业将持有至到期投资部分处置后将剩余部分重分类为可供出售金融资产的，应采用追溯调整法进行会计处理。()

A.是B.否

44.

第

32

题

或有资产，是指将来的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（）

A.是B.否

45.收回委托加工物资的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费和消费税等。（）

A.是B.否

46.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

47.事业单位以固定资产取得长期股权投资，应将有关税费记入“其他支出”科目，不计入长期投资成本。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（）

A.是B.否

50.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。（）

A.正确B.错误

51.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

第

39

题

在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。（）

A.是B.否

55.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目（）

A.是B.否

56.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

57.企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应将其确认为营业外收入。()

A.是B.否

58.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项。如果属于调整事项，对不利的调整事项整事项进行处理，并调整报告年度或报告中期的财务报表；如果属于非调整事项，对有利的非调整事项在年度报告或中期报告的附注中进行披露。（）

A.是B.否

59.

第

35

题

采用修改债务条件方式进行债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计人当期损益。（）

A.是B.否

60.

第

31

题

成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制长江公司2013年和2014年与利息资本化金额有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

62.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

63.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。

已知部分时间价值系数如下：

(5)2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。

(8)2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。

要求：

(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

(10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。

(11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

64.新红公司为工业生产企业，其财务经理在2013年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)新红公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，新红公司败诉的可能性为40％，据专业人士估计，如果败诉，新红公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。新红公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用2营业外支出108贷：预计负债110(2)新红公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000元于2013年9月到期。该借款系乙公司于2007年9月从银行借人的，新红公司为乙公司此项借款的本息提供50％的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的新红公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至l2月31日，法院尚未做出判决，新红公司预计承担此项债务的可能性为60％，估计需要支付担保款500万元。新红公司2013年12月31日做如下会计分录：借：营业外支出590贷：预计负债一债务担保590(3)2013年11月，新红公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2014年6月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25％。至2013年12月31日，新红公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑销售相关税费。新红公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失36贷：存货跌价准备36(4)新红公司2013年12月份，共销售A产品6万件，销售收入为36000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％。根据公司技术部门的预测，本月销售的产品中，80％不会发生质量问题；15％可能发生较小质量问题；5％可能发生较大质量问题。据此，2013年12月31日，新红公司在资产负债表中确认的负债金额为90万元。对该事项的会计处理如下：借：销售费用90贷：预计负债90(5)新红公司于2013年12月1日终止企业的某项经营业务，由此需要辞退部分员工，由于是否接受辞退职工可以作出选择，预计发生150万元辞退费用的可能性为60％，发生100万元辞退费用的可能性为40％，发生转岗职工上岗前培训费20万元。相关重组计划已经正式对外公布，但新红公司认为截止2013年底上述支出尚未实际发生，因而在2013年底未做任何会计处理。不考虑所得税因素。要求：(1)根据资料(1)，判断新红公司2013年12月31日确认预计负债的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判断新红公司2013年12月31日确认债务担保的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(3)根据资料(3)，判断新红公司2013年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(4)根据资料(4)，判断新红公司2013年12月31日在资产负债表中确认的负债金额及分录是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(5)根据资料(5)，判断新红公司2013年12月31日的处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)

65.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借人3年期的专用借款3000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。要求：

计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

参考答案

1.A

2.B

3.D【解析】选项A，投资性房地产采用成本模式计量时，期末应考虑计提减值损失；选项B，公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而符合一定的条件成本模式可以转为公允价值模式；选项C，投资性房地产采用公允价值模式计量时。其公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。

4.D甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(万元)，选项D正确。抵销分录：

借：营业外收入40

贷：固定资产40

借：固定资产4(40/5×6/12)

贷：管理费用4

【提示】上述分录按教材内容编写。

5.C民间非营利组织历年积存的非限定性净资产＝500＋（1000＋200）－100＝1600（万元）。

综上，本题应选C。

6.A花花公司的债务重组损失金额＝825－700－50＝75（万元）。

综上，本题应选A。

花花公司（债权人）本题会计分录：（单位：万元）

借：应收账款——债务重组700

坏账准备50

营业外支出——债务重组损失75

贷：应收票据825

债权人不应确认或有应收金额，或有应收金额实际发生时计入当期损益。

7.D变更前累计已计提折旧=(3000-200)／10×4=1120(万元)，2016年会计估计变更后计提折旧=(300-1120-120)／4=440(万元)。2016年年末账面价值=3000-1120-440=1440(万元)；计税基础=3000-(3000-200)／10×5=1600(万元)；固定资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=160万元：递延所得税资产=160×25％=40(万元)。对2016年净利润的影响金额=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(万元)。

8.B换入房产的入账成本＝200＋200×17%＝234（万元）；

9.C实际成本=620+100+80=800(万元)。

10.B【答案】B

【解析】在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。

11.C直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

12.B发出存货计价方法的改变属于政策变更。

13.A选项B不正确；选项C，应改变摊销期限和摊销方法；选项D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。

14.B接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记帐本位币入帐。

15.A执行合同的损失=(3．43)×100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3．4-3．3)×100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：资产减值损失10贷：存货跌价准备lOE(3．4--3．3)×100-]

16.D选项A和B，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产;选项C，商誉由于不具有可辨认性，所以不应确认为无形资产。

17.D税收优惠包括税收返还、直接减免、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等多种形式。其中，政府以先征后返（退）、即征即退（如即征即退的增值税）等方式向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助，但增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付进项税额，不属于政府补助。

综上，本题应选D。

18.D根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

19.C政策变更对2009年的期初留存收益影响=(600—500)X75%=75(万元)。

20.D【答案】D

【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响当期损益。

21.ABCD

22.ABCD

23.ABCD

24.BD选项A属于会计估计变更；

选项B，“新的控制定义”属于法律、行政法规或国家统一的会计制度要求的变更，由于控制定义的变更，导致合并报表范围发生变更，属于会计政策变更；

选项C，持有待售的资产必定在一年内处置，因此该资产不再符合非流动资产的特征，所以应该在作为持有待售固定资产核算时，在资产负债表中把其重分类成流动资产列示。这属于正常的列报，不属于会计估计变更也不属于会计政策变更；

选项D属于会计政策变更。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“属于会计政策变更”的选项。

25.AD选项AD应纳入，选项BC不应纳入，只要母公司能够控制该公司，不论其向母公司转移资金能力是否受限，均应纳入合并范围。

综上，本题应选AD。

26.ABD选项A、B和D属于该义务金额能够可靠计量的情形，选项C不属于。

27.BC事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

选项A不引起变化，选项B引起变化，期末，事业单位应将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转至事业结余；

选项C引起变化，期末，事业单位应将事业支出、其他支出科目下各非财政非专项资金支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转至事业结余；

选项D不引起变化，应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，不会引起事业单位的事业结余发生增减变化。

综上，本题应选BC。

事业单位收入、支出的结转

28.AC与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

29.AC选项A说法正确，选项B说法错误，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益；

选项C说法正确，选项D说法错误，采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时剩余股权仍采用权益法核算，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

综上，本题应选AC。

30.ACD选项B，属于日后期间进一步确定了资产负债表日前所取得资产的成本，应作为调整事项处理；选项D，属于日后期间新发生的诉讼，应作为非调整事项处理。

31.BCA、D选项为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息。B、C选项属于人为调节利润，不符合准则规定。

32.ABCD账目核对，也就是对账，包括账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

33.AB会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。

34.ABCD《会计法》特别规定了出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

35.ABC持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、存货等资产计提的减值准备在持有期间可以转回;但固定资产、无形资产、投资性房地产(采用成本模式进行后续计量)、长期股权投资和商誉等资产计提的减值准备在持有期间不得转回。

36.ABC选项ABC符合题意，存货存在以上情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零。

选项D不符合题意，该迹象只表明存货发生了减值但并不意味着可变现净值为0。

综上，本题应选ABC。

37.ABC资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

38.BC选项AD不属于，选项BC属于，履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用费，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。佣金和印花税属于初始直接费用。

综上，本题应选BC。

承租人发生的履约成本通常应计入当期损益。

承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值。

39.AC【正确答案】AC

【答案解析】投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益；处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的资本公积应转入其他业务成本。

【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】

40.AD解析：企业应当在财务会计报告中披露以下借款费用信息：一是当期资本化的借款费用金额；二是当期用于确定资本化金额的资本化率。

41.N如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

42.Y

43.N部分处置持有至到期投资后将剩余部分重分类为可供出售金融资产不属于会计政策变更，应作为当期事项处理。

44.N或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

45.N暂无解析，请参考用户分享笔记

46.Y

47.N暂无解析，请参考用户分享笔记

48.Y

49.Y企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。

因此，本题表述正确。

50.Y企业对会计政策变更采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。但是，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

51.Y

52.N

53.N债权人收到的将于3个月到期的债券，对债权人来说属于现金等价物，因此该事项对债权人来说产生了现金流入。

54.Y

55.N

56.N收款人或持票人可以为出票人。

57.N应当按《企业会计准则第14号—收入》的规定，确认为营业收入。

58.N暂无解析，请参考用户分享笔记

59.N采用修改其他债务条件方式进行债务重组时，在不附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益；在附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和因或有条件而确认的预计负债之和所形成的差额，计入当期损益。

60.N可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

61.02013年：借：在建工程49．50财务费用917．02银行存款54．50应付债券——利息调整(20000×5％-829．02)170．98贷：应付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：应付利息1192贷：银行存款11922014年：借：在建工程284．00财务费用730．18应付债券——利息调整(2000×5％-822．18)177．82贷：应付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：应付利息1192贷：银行存款1192

62.0①2014年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=1922．40×6％=115．34(万元)借：财务费用115.34贷：未确认融资费用115．34计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20②2015年12月31日：支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款1000贷：银行存款1000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(万元)借：财务费用62．26贷：未确认融资费用62．26计提折旧：计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20(万元)借：制造费用——折旧费911．20贷：累计折旧911．20归还设备：借：长期应付款——应付融资租赁款100．00累计折旧1822．40贷：固定资产——融资租入固定资产1922．40

63.借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以