第二章 个人所得税

一、单项选择题1、吉姆是美国人，2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国，2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回中国，后于2011年11月20日离华回国，则该纳税人（）。A.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人B.2009年度为我国非居民纳税人，2010年度为我国居民纳税人C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人D.2009年度和2010年度均为我国居民纳税人【正确答案】：B【答案解析】：我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。2009年来华的时间是2月12日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。2010年两次离境，单次离境不超过30天，累次离境不超过90日安，所以2010年为居民纳税人。【该题针对“个人所得税纳税人”知识点进行考核】2、从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是()。A.单一所得税制B.分类所得税制C.综合所得税制D.混合所得税制【正确答案】：B【答案解析】：我国个人所得税采用的是分类所得税制。【该题针对“个人所得税概述”知识点进行考核】3、某企业雇员陈某2010年2月与企业解除劳动合同关系，陈某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，陈某应缴纳的个人所得税为（）元。A.4500B.5505C.4410D.4800【正确答案】：D【答案解析】：超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6388.89－2000）×15％－125］×9＝4800（元）【该题针对“解除劳动合同个税计算”知识点进行考核】4、王先生有一商铺，2010年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2010年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2009年度的租赁所得应缴纳个人所得税（）元。A.2160B.4320C.4520D.2760【正确答案】：B【答案解析】：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。王先生发生的维修费4800元，可以在7～12月平均扣除。王先生应缴纳的个人所得税＝（36000÷12－800）×20％×6＋（36000÷12－800－800）×20％×6＝4320（元）【该题针对“财产租赁所得个税计算”知识点进行考核】5、某中国公民，当年在美国取得劳务报酬所得26000元，在美国已纳税款5000元；同时在日本取得特许权使用费收入15000元，在日本已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（）元。A.1400B.1200C.6640D.0【正确答案】：A【答案解析】：劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额＝26000×（1－20％）×30％－2000＝4240（元），在美国已纳税款是5000元，不用补税；特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）；在日本已纳税款1000元，需要补缴税款2400－1000＝1400（元）。【该题针对“境外缴纳税额抵免的计税方法”知识点进行考核】6、2010年6月一美国人受其供职的境外公司委派，来华到一境内合资企业从事设备安装调试工作，在华工作1个月，期间取得境外公司支付的工资50000元，境内合资企业支付工资40000元。取得中国体育彩票中奖收入20000元。该个人应在中国缴纳个人所得税（）元。A.14535.56B.10250C.11150【正确答案】：A【答案解析】：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日的，适用下述公式：应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境内工作天数÷当月天数）应纳税额＝｛〔（50000＋40000）－4800〕×40％－10375｝×40000/90000＝10535.56（元）中奖所得应纳个人所得税=20000×20％＝4000（元）合计=10535.56＋4000＝14535.56（元）【该题针对“非居民个人不同纳税义务计算税额的规定”知识点进行考核】艘7、陈先生勿为某上市公固司的普通职甩工，公司2管009年实筋行雇员股票咐期权计划。袍2009年陕4月18日嗽，该公司授疯予陈先生股杨票期权80颠000股，摔授予价3元拥/股；该期励权无公开市想场价格，并版约定201蔑0年9月1顽8日起可以临行权，行权扣前不得转让龄。2010甚年9月18差日陈先生以够授予价购买公股票800上00股，当际日该股票的亚公开市场价普格8元/股三。计算杨先辫生9月份应测缴纳个人所能得税（）惧元。汇A.0知B.835赶00借C.898候75排D.890未00雀【正确答案缠】：哗B谎【答案解析络】：绿从2009姑年4月18碰日到201须0年9月1阵8日超过了堂12个月，方以12个月找为规定的月慧份。龟股票期权行堪权所得应缴平纳个人所得课税＝[80帮000×（圣8－3）÷宣12×25曲％－137铁5]×12框＝8350击0（元）。寇艇【该题针对代“股票期权姓所得个税规帽定”李知识点进行益考核】症盛8、张某还饥有22个月纹至法定退休安年龄，20她10年12躬月份办理了香内部退养手夏续，从原任猎职单位取得奶了一次性收努入1800荡0元。张某响当月工资为浙1660元谎，则张某应延就其领取的附一次性收入贵的当月缴纳麦个人所得税副（）元。第A.0搭B.177茄5鬼C.883悠D.178乓1象【正确答案轿】：私C沙【答案解析坟】：企18000裂÷22＋1细660－2秆000＝4除78.18段（元），适厨用5％的税草率，应纳税通额＝（18益000＋1感660－2羽000）×临5％＝88谨3（元）。挑愧【该题针对石“内部退养扣个税的计算卧”关知识点进行抛考核】兵幅9、李某为译客户提供一渠项工程设计祸，客户按照嘱合同规定向梯李某支付工妇程设计费（且税后）54饶600元。城客户应代扣饭代缴个人所率得税（）晴元。狂A.127打60村B.143字00逆C.154蝶00阶D.186紧00亮【正确答案图】：达C岩【答案解析潮】：尊应纳税所得帐额＝[（5业4600－毯7000）辉×（1－2申0％）]朴÷68％＝您56000把（元）挡代扣代缴个侄人所得税＝袋56000竭×40％－蔑7000＝炒15400拘（元）引【该题针对烧“劳务报酬申所得个税计集算”及知识点进行响考核】货裳10、中国增一画家在某灿国出版作品遮集，共取得钳稿酬收入折饰合人民币9臂0000元碰，已经按该撤国的税法缴士纳了个人所眼得税600烧0元。该画寻家通过民政特部门向我国龙某受灾地区乏捐款200徐00元，该蓬画家应就此哄项收入缴纳轿个人所得税仇（）元。喇A.123迎0内B.128联0欣C.440样0花D.520养0垄【正确答案来】：而B愤【答案解析界】：轨公益救济性跪捐赠扣除限坡额＝900寇00×（1谦－20％）煮×30％＝寻21600医（元），实悟际捐赠额2民0000元益，可以按照的20000合元全额扣除焦。愚稿酬所得应张纳个人所得竖税在我国抵添免限额＝[亩90000腰×（1－2侦0％）－2确0000]查×20％×赌（1－30搅％）＝72已80（元）晨，境外缴纳窃税额600种0元，可以虚抵免，应补贫个人所得税彩＝7280座－6000纠＝1280谨（元）看【该题针对如“捐赠扣除膏的个税规定留”牲知识点进行扑考核】恶菌11、某个倍体工商户，莲2010年健生产经营的按营业收入是指60万元，洲已知发生的招业务招待费锁是2万元；假员工的工资圾是10万元盾，个体户业光主的工资是六5万元，当煤年12月份烟购进用于研框究开发的测畏试仪器4万井元，其他的旬税法准予扣遮除的成本、软费用、税金秀共计是20斤万元。则2卵010年该归个体工商户作应纳的个人蕉所得税是（叨）元。公A.748料00筝B.755字80取C.302盾70借D.519归50穷【正确答案核】：弹A围【答案解析糊】：秀个体工商户旱每一纳税年滚度发生的与帆其生产经营甜业务直接相斜关的业务招洽待费支出，北按照发生额超的60％扣生除，但最高剂不得超过当番年销售（营恒业）收入的失5‰。业务胃招待费实际乖发生额的6监0％＝2×谎60％＝1量.2（万元兄），扣除限疫额＝60×矩5‰＝0.悔3（万元）座，按照限额耍0.3万元海扣除；投资逢者的工资不傲可以税前扣性除；购进用绪于研究开发时的测试仪器稳5万元以下萄的，可以一据次性扣除，汗超过5万元巷的按照固定售资产通过摊参销扣除。静应纳税所得鸽额＝摧60－20栏－0.3－结10－4－偿（0.2×垃12）＝2际3.3（万摩元）订应纳的个人恐所得税＝2炼3.3×3勾5％－0.阔675＝7捷.48（万漆元）＝74浴800（元赵）。世【该题针对办“个体工商著户的生产、愧经营所得个纽税计算”弦知识点进行维考核】圣盗12、计算责个体工商户赛生产经营所碧得的应纳税序所得额时，板不允许扣除翻的项目是（竹）。炼A.以经营龄租赁方式租屿入固定资产外的费用蹄B.按规定虎缴纳的工商渣管理费丢C.毁损净鲜损失装D.赞助支察出帐【正确答案附】：兆D手【答案解析寒】：院各种赞助支杨出，税前不衬得扣除。爽【该题针对犬“个体工商蛇户的生产、擦经营所得”报知识点进行读考核】笼瞧13、出租触汽车经营单螺位对出租车股驾驶员采取游单车承包或部承租方式运瞒营，出租车闻驾驶员从事版客货营运取将得的收入，哗应按（朝）项目征收尾个人所得税组。芳A.个体工货商户的生产傍、经营所得伍B.对企事坐业单位的承屋包经营、承拢租经营所得绒C.财产租最赁所得唱D.工资、达薪金所得砍【正确答案盗】：东D回【答案解析污】：籍出租汽车经命营单位对出发租车驾驶员捉采取单车承妇包或承租方启式运营，出芒租车驾驶员循从事客货营催运取得的收舞入，应按“绍工资、薪金何所得”项目冬征收个人所总得税。屿【该题针对杨“工资薪金哑所得”大知识点进行率考核】稍欲14、以下乞各项所得适带用超额累进暂税率形式的损是（）。慎A.工资薪盘金所得悼B.股息所楼得肢C.财产转逮让所得歪D.偶然所填得浩【正确答案绩】：适A超【答案解析姜】：覆股息所得、闹财产转让所璃得和偶然所荷得适用20上％的比例税陈率，工资薪沿金所得适用缸超额累进税新率。艺【该题针对途“个人所得差税税率”困知识点进行电考核】阀筒二、多项选描择题诵1、根据个稀人所得税申泡报和缴纳的非有关规定，屯下列说法正表确的有（羊）。宇A.纳税人队在两处或两机处以上取得捡工资、薪金统所得的，可码选择并固定刊在一地税务番机关申报纳挎税戴B.所有的猴工资薪金所余得都是按月拦计征，在次舒月7日内缴妇入国库匆C.个人在汇1年内分次韵取得承包经辫营、承租经漂营所得的，献应在取得每惭次所得后的拉7日内预缴新税款，年度灌终了后5个经月内汇算清卷缴，多退少镜补裤D.劳务报些酬所得属于尘同一项目连章续性收入的戒，以1个月智内取得的收扰入为一次，缘据以确定应草纳税所得额组E.个人所剪得税采取邮击寄申报纳税孤的，以信件左到达日为实灿际申报日期辅【正确答案践】：泻AD欺【答案解析困】：符采掘业、远彻洋运输业、换远洋捕捞业牺等特定行业谨的纳税人，闷其工资、薪他金所得应纳兽的税款，考贸虑其工作的此特殊性，可消以实行按年沙计算，分月检预缴的方式扁计征，自年踩度终了之日倦起30日内验，合计全年绘工资、薪金役所得，再按款12个月平屈均并计算实睡际应纳的税巴款，多退少誓补；个人在丰1年内分次誓取得承包经优营、承租经截营所得的，熊应在取得每咬次所得后的忽7日内预缴涛税款，年度具终了后3个披月内汇算清嫂缴，多退少旧补；个人所卸得税采取邮坏寄申报纳税洲的，以寄出雪地的邮戳日毫期为实际申叛报日期。健【该题针对脊“个人所得雅税的申报和修缴纳”军知识点进行吉考核】侧诱2、下列关泼于个人所得距税扣缴义务笋人的说法，性正确的有（当）。略A.外国驻东华机构包括膜外国驻华使编馆也可以是地扣缴义务人唐B.税务机起关应根据扣疤缴义务人所己扣缴的税款俩，付给3％阶的手续费尚C.扣缴义滋务人每月扣邮缴的税款，膨应当在次月琴15日内缴摊入国库臂D.纳税人色为持有完税乔凭证而向扣晴缴义务人索板取代扣代缴波税款凭证的山，扣缴义务跪人不得拒绝奥E.扣缴义她务人违反有薄关代扣代缴吹规定报送虚籍假纳税资料扔的，其未在留支付个人收际入明细表中考反映的向个雷人支付的款派项，在计算篮扣缴义务人贯应纳税所得潮额时，不得立作为成本费熊用扣除旦【正确答案厅】：梦DE络【答案解析券】：馅扣缴义务人避中的驻华机捉构不包括外贯国驻华使领横馆和联合国汽及其他依法倦享有外交特怠权和豁免权找的国际组织恭驻华机构；磨税务机关应管根据扣缴义厦务人所扣缴善的税款，付尾给2％的手彼续费；扣缴矩义务人每月现扣缴的税款忌，应当在次旨月7日内缴猫入国库。指【该题针对闲“个人所得绘税源泉扣缴淋”递知识点进行胸考核】杯积3、下列项抬目不得享受集个人所得税参减免税优惠匠的有（）决。砍A.小学生蓝参加“长江叹小小科学家疯”活动获得笛的奖金肠B.外籍个吊人取得搬迁犁费的现金补棵贴菊C.个人取笛得的保险赔纠款蛇D.个人取手得的企业债洗券利息收入布E.国家发男行的金融债攻券利息收入脸【正确答案誓】：密BD说【答案解析纲】：躁外籍个人以存非现金形式检取得的搬迁钓费补贴，才爪免征个人所刘得税；个人屑取得的企业爪债券利息收沸入，要缴纳沉个人所得税缺。弹【该题针对误“个人所得嫂税减免税优倒惠”毛知识点进行希考核】标违4、个人取偶得下列各项列所得，必须荒自行申报纳斩税的有（粘）。饶A.从两处斤或两处以上右取得工资所词得悼B.取得应稳税所得，没歪有扣缴义务磁人的刻C.从中国己境外取得所吃得的彼D.年税额疗12万元以敞上的突E.个体工堡商户的生产败经营所得搭【正确答案崇】：敬ABCE华【答案解析描】：南选项D应该险是年所得1汉2万元以上举的。胀【该题针对过“自行申报芬纳税”今知识点进行测考核】双健5、下列所鼓得中，应按背“偶然所得算”征收个人脸所得税的有掘（）。土A.银行以铁超过中国人料民银行规定候的存款利率用和保值贴补俭率计算的利置息额支付给叛储户的部分志B.参加有爸奖销售所得参奖金华C.个人取善得董事费收叨入忽D.购买福紧利彩票所得幼奖金说E.个人处螺置打包债权搭取得的收入盛【正确答案亚】：倍BD闹【答案解析聚】：潜银行以超过返中国人民银渣行规定的存财款利率和保寨值贴补率计君算的利息额艺支付给储户兔的部分，按冻“其他所得故”项目缴纳储个人所得税扣；个人取得习董事费收入群，按“劳务岩报酬”项目器缴纳个人所芒得税；个人暮处置打包债疏权取得的收吼入，按“财赤产转让所得榆”项目缴纳桶个人所得税进。羊【该题针对邀“偶然所得近”目知识点进行予考核】毛沉6、下列关耻于个人所得焰税征收管理跪的表述，正驴确的有（董）。机A.律师以貌个人名义再搬聘请其他人胶员为其工作绳而支付的报嫂酬，应由该挑律师按劳务纸报酬所得项刊目负责代扣高代缴个人所吐得税谎B.个人在然营利性的医迟疗机构任职熄取得的所得姑，应按照劳硬务报酬所得报项目计算个肆人所得税阿C.香港同煎胞不可以附线加减除费用货D.投资者物兴办两个或暮两个以上企爷业的，若企溜业全部是个松人独资企业波性质的，应屋分别向企业雄实际经营管叛理所在地的晕主管税务机安关办理年度死纳税申报群E.律师事盲务所向其投纳资者支付的浓工资按照“亦工资、薪金撑所得”项目摩计算个人所鱼得税判【正确答案泡】：六AD酱【答案解析务】：骨个人在营利舌性的医疗机舍构任职取得絮的所得，应图按照“工资慌、薪金所得慰”项目计算颠个人所得税施；附加减除纹费用也适用坡于香港、澳部门、台湾同节胞；律师事稿务所向其投锐资者支付的缺工资按照个肯体工商户生嘉产经营所得伤计征个人所堂得税。轨【该题针对违“对律师事享务所从业人赞员个人所得覆税的征收管幼理”改知识点进行挪考核】饶甩7、下列财扑产转让中，侵不征收或免训征个人所得稍税的有（守）。仔A.个人转绢让自用5年段以上且是家牵庭唯一住房泽的所得究B.个人因镇离婚办理房稠屋产权过户必手续巷C.个人转姿让机器设备帽的所得旱D.个人转汁让境内上市童公司股票所洲得炕E.个人转蔑让离婚析产划房屋所取得李的收入色【正确答案镇】：洗ABD代【答案解析蓬】：采选项C，需坡要按规定缴屡纳个人所得拴税；选项E草，个人转让副离婚析产房章屋所取得的湿收入，允许纽扣除其相应遭的财产原值虎和合理费用涝后，余额按醉照规定的税害率缴纳个人呼所得税。咽【该题针对类“财产转让啄所得”个知识点进行拜考核】胶漏8、下列关起于个人所得滴税，表述正蓬确的有（炎）。让A.某有限手责任公司为袖股东的儿子纹购买汽车一辞辆，应按“导个体工商户如生产、经营睬所得”征税地B.某股份呀公司职工向烟因生活困难鉴向企业借款牵，年终仍未腿偿还，应按客“股息、捡红利所得”售项目计征若C.某合伙唯企业为股东叔购买住房，涝应按“个体开工商户生产箱、经营所得顿”项目计征志个人所得税匀D.个人独喇资企业为投测资者购买房兆屋的支出，则应按“股息沉、红利所得指”项目计征背个人所得税政E.个人独松资企业为股性东的家人购比买的住房，弦应按“个体横工商户生产纠、经营所得悠”征税棋【正确答案绪】：裁CE牲【答案解析男】：模选项A，应蜘按“利息、鲜股息、红利誓所得”计征杀个人所得税晌；选项B，茎企业其他人诊员向企业借厅款用于购买仅房屋及其他晶财产，将所紧有权登记为赞企业其他人挤员，且借款督年度终了后查未归还借款眯的，按“工候资、薪金项泊目”计征个物人所得税；粪选项D，个律人独资企业液为投资者购宝买房屋的支余出，应按“莲个体工商户所生产、经营陕所得”征税贩。仇【该题针对倦“个人独资皇企业、合伙求企业征收个唉人所得税的鼠规定”狡知识点进行母考核】扶仗9、下列应精按“特许权寄使用费所得邮”税目征收赚个人所得税蓄的收入项目座有（）。遣A.编剧从框电视剧的制翅作单位取得腊的剧本使用贴费味B.作者将泼自己的文字朝作品手稿原他件公开拍卖功的所得摘C.作者将首自己的文字尘作品手稿复佣印件竞价取姓得的所得宾D.个人取兆得特许权的戒经济赔偿收铃入身E.提供汽确车使用权取湖得的所得祸【正确答案偏】：陈ABCD群【答案解析策】：鬼提供汽车使乱用权取得的泄所得按“财穿产租赁所得络”征收个人蹲所得税。尘【该题针对输“特许权使极用费所得胳”克知识点进行御考核】告信10、李某宾于2010诱年5月28喷日到6月4侦日为某大厦酬设计一个规筑划图，协议液规定按完工笔进度分3次红付款，5月脸分别支付1汉0000元火、1500爹0元，6月口支付350烤0元；7月绵份提供装潢杯获得收入5去000元，堪除个人所得乌税外不考虑胆其它税费，遵则下列陈述础正确的有（策）。食A.设计业藏务分3次缴真纳个人所得坐税述B.设计业脚务和装潢业诚务分别缴纳篇个人所得税掏C.设计业炉务可以和装则潢业务合并影纳税要D.设计业比务共缴纳个继人所得税4悼840元串E.装潢业星务共缴纳个凑人所得税8艺00元绢【正确答案告】：善BDE诵【答案解析烤】：垮劳务报酬规穷定凡属于一期次性收入的萄，以取得该欣收入为一次靠，按次确定掏应纳税所得序额；凡属于锈同一项目连凑续性收入的万，一个月的织收入作为一巾次，据以确妨定应纳税所爪得；设计业女务取得3次有收入属于李扛某的“一次喜性收入”，闻不属于“连盒续性收入”阀，设计业务萝应纳个人所勤得税额＝（狸10000葡＋1500吐0＋35驱00）×（戚1－20％副）×30％牺－2000鞠＝4840收（元）；提潜供设计业务款和装潢业务经不属于同一苦项目，不能罗合并纳税。串装潢业务公应纳的个人躺所得税＝5咱000×（炼1－20％构）×20％颈＝800（倡元）烤【该题针对慎“劳务报酬糟所得个税计船算”亭知识点进行歼考核】匆堵11、某出厨版社要出版货作家的一本缘小说，由作椅家提供书稿探，然后出版燃社委托翻译慎人员来翻译厘，整理成中歪英文对照版员来出版发行域，出版社与呆作家和翻译阁人员达成协喘定，小说出只版后作者、汁译者都署名拾，出版社支灶付给作者1暂0万元，支锁付给译者2颗万元，则下栋列说法正确碑的是（）谱。赠A.该作者北的所得应当史按照稿酬所废得缴纳个人号所得税赛B.翻译人闸员的所得应污当按照劳务徒报酬所得缴衬纳个人所得腹税罪C.翻译人辨员的所得应搭当按照稿酬稼所得缴纳个柿人所得税兔D.作家应驴纳的个人所克得税是1.朴12万元库E.翻译人挠员应纳的个隐人所得税是万0.32元鱼【正确答案半】：段ACD俯【答案解析蚁】：岂由于出版时剑作者和翻译爬均署名，所意以作者和翻付译的所得都晶是属于稿酬跪所得，作者顶应纳的个人桑所得税＝1谈0×（1－格20％）×狗20％×（揉1－30％伴）＝1.1构2（万元）殃；翻译应纳排的个人所得蝇税＝2×（听1－20％循）×20％月×（1－3拥0％）＝0茂.224（笋万元）字【该题针对盯“稿酬所得剥个税计算”矩知识点进行白考核】农笨12、下列扶收入中，应夜按照“稿酬回所得”项目汇缴纳个人所搅得税的有（呀）。岛A.出版社究专业作者翻御译作品后，祸由本社以图好书形式出版起而取得的收朵入然B.某作家丽的文字作品惑手稿复印件副公开拍卖取晋得的收入赠C.报社记威者在本单位久的报刊上发纹表作品取得拔的收入可D.出版社职的专业作者蹈编写的作品矿，在本社以敬图书形式出裕版而取得的罪收入湾E.专业杂间志记者在本夜单位的期刊篇上发表作品栏取得的收入庆【正确答案既】：悲AD向【答案解析仰】：晕选项B为特文许权使用费抚所得，选项箱CE为工资逐、薪金所得僚。餐【该题针对撇“稿酬所得母”凑知识点进行彼考核】辉饱13、下列妻关于对企事尊业单位承包杰、承租经营拆所得的说法元中，正确的捐是（）。斗A.个人对虑企事业单位恨承包、承租克经营后，工杯商登记改变粘为个体工商鄙户的，应征绍收企业所得使税，再按“送个体工商户哗的生产、经芽营所得”缴荣纳个人所得非税额B.个人对箭企事业单位症承包、承租牙经营后，工待商登记改变细为个体工商从户的，不再棍征收企业所醒得税，仅按拔“个体工商斜户的生产、钞经营所得”快缴纳个人所章得税孙C.个人对由企事业单位萝承包、承租我经营后，工脆商登记仍为弄企业的，承醉包、承租人打对企业经营句成果不拥有盾所有权，仅则按合同规定锣取得固定所狭得的，承包市、承租人取舞得的所得按挽“工资、薪赵金所得”缴梅纳个人所得协税概D.个人对朴企事业单位窃承包、承租摔经营后，工区商登记仍为恐企业的，承涉包、承租人朝按合同规定口只向发包方宰、出租方缴准纳一定的费痒用，缴纳承钞包、承租费候后的企业的斧经营成果归染承包、承租识人所有的，市其取得的所蜘得，按“企颗事业单位承桃包、承租经找营所得”缴册纳个人所得很税昼E.个人对孔企事业单位叶承包、承租田经营后，工馋商登记仍为辈企业的，既浆涉及企业所瞒得税也涉及柄个人所得税崇【正确答案向】：揉BCDE卷【答案解析谋】：哭个人对企事匆业单位承包夸、承租经营碎后，工商登寺记改变为个迫体工商户的帅，不再征收订企业所得税至，仅按“个唉体工商户的扩生产、经营颠所得”缴纳瓶个人所得税损。哄【该题针对猪“对企业事货业单位的承敬包经营、承秋租经营所得刚”眉知识点进行概考核】绿青14、下列谎有关个体工凶商户计算缴牙纳个人所得著税的表述，姿正确的有（恋）。厨A.向其从涂业人员实际言支付的合理跪的工资、薪凭金支出，允过许税前据实漆扣除宇B.每一纳古税年度发生贫的与其生产虽经营业务直县接相关的业房务招待费支团出，按照发趣生额的50装％扣除帝C.每一纳亲税年度发生巴的广告费和姐业务宣传费尽不超过当年恳销售（营业桐）收入15泽％的部分，芳可据实扣除垄，超过部分虾，准予在以科后纳税年度天结转扣除烂D.研究开桥发新产品、式新技木、新旨工艺发生的退开发费用，射以及研究开御发新产品、荡新技术而购俘置单台价值炉在5万元以凯下的测试仪走器和实验性帖装置的购置最费，准予扣征除杜E.将其所蜡得通过中国明境内的社会乱团体向教育智和其他社会葬公益事业的挽捐赠，捐赠笔额不超过其锐利润总额1营2％的部分妄允许税前扣沿除脑【正确答案丙】：星ACD拜【答案解析委】：缝选项B，业绝务招待费处筹理同企业所馒得税，企业夺发生的与生肾产经营活动融有关的业务轮招待费支出柔，按照发生湾额的60％树扣除，但最奸高不得超过效当年销售（馒营业）收入压的5‰；畏选项E，个照体工商户将爱其所得通过凝中国境内的愁社会团体向妙教育和其他硬社会公益事全业的捐赠，圾捐赠额不超喷过其应纳税御所得额的3械0％的部分及可以据实扣葛除。屿【该题针对井“个体工商撑户的生产、唇经营所得个宵税计算”昼知识点进行泄考核】和脖15、纳税它人取得的以呆下所得不是架按照“工资律、薪金所得享”缴纳个人精所得税的有错（）。贼A.单位为连职工个人购碍买商业性保教险刺B.个人取长得揽储奖金驾C.个人兼隆职取得的收弊入哥D.企业为湖股东购买车欠辆并将车辆夏所有权办到侵股东个人名纸下葱E.公司职烟工取得的用满于购买企业怎国有股权的猴劳动分红丛【正确答案京】：句BCD腥【答案解析岔】：定个人取得揽啄储奖金，按彩照“其他所邀得”项目缴远纳个人所得制税；个人兼谱职取得的收暖入，应当按肉照“劳务报躲酬所得”征悟收个人所得拍税；企业为拢股东购买车以辆并将车辆损所有权办到则股东个人名钞下，其实质标为企业对股哗东进行了红养利性质的实沿物分配，应策按照“利息蚀、股息、红特利所得”项辩目征收个人所所得税。壳【该题针对本“工资薪金扶所得”联知识点进行纪考核】洽差16、在中反国境内无住筋所，但在一奏个纳税年度吹中在中国境让内居住超过灿90天或1物83天但不倚超过一年的饰外籍个人（劝非高级管理肤人员或董事浆），其来源轨于中国境内剂、境外所得锐，下列说法签正确的是（土）。肌A.境内所鸣得境内企业向支付的纳税供B.境内所炕得境外企业债支付的部分族不纳税透C.境内所统得境外支付祖的部分也纳祥税梨D.境外所收得境内企业舅支付的部分绑纳税殿E.境外所到得境外企业礼支付的部分石纳税返【正确答案述】：扔AC气【答案解析宝】：仁住满90天仿或183天菌但不超过一葡年的非居民咐，境内所得系均纳税，所距以选项B说睛法错误；非长居民纳税人夕的境外所得葱均不纳税，抵所以选项D短、E说法错内误。伯【该题针对灵“非居民个句人不同纳税销义务计算税猴额的规定负”龟知识点进行坛考核】崭非三、计算题酸1、公民李凯某是高校教济授，201扎0年取得以财下各项收入驰：闭（1）每月肥取得工资3忽000元，薪6月份取得部上半年学期汁奖金600室0元，12因月份取得下摔半年学期奖葱金8000米元，12月侮份学校为其牵家庭财产购属买商业保险军4000元榆，其所在学截校选择将下责半年学期奖英金按照一次邀性奖金办法心代扣代缴个境人所得税。吧（2）2月造份以10万兽元购买A企模业股权，并蹄于10月份侮以25万元衰将股权转让搭给B，不考纽虑相关的税林费。退（3）5月句份出版一本闭专著，取得扔稿酬400督00元，李择某当即拿出胡10000堂元通过政府闷部门捐给农木村义务教育典。织（4）6月类份为B公司提进行营销筹暖划，取不含声税得报酬3缎5000元院，该公司决机定为李某负缎担个人所得忠税。喉要求：根据忌所给资料，败回答下列问枯题：榜【正确答案厅】：墨【答案解析呜】：角<1>、2鉴010年李嘱某取得的工钞资、学期奖塌金以及学校洽为其购买的帆商业保险应欠缴纳的个人狸所得税合计述为（）元蛾。巾A.412诚5邪B.432季5劲C.387懂5挖D.317充5恳【正确答案浙】：玉D惭【答案解析冷】：捆对于雇员取攻得的全年一腊次性奖金，找可以单独作革为一个月工饶资、薪金所内得计算纳税葱，但是该办织法在一个纳姿税年度内，冻对于一个纳鼠税人，只允尚许采用一次滋，该学校选赤择将下半年喜学期奖金按列照一次性奖鸽金办法代扣忍代缴个人所朋得税，6月漂份取得的上锤半年学期奖耻金与当月工圾资、薪金收液入合并纳税水。书工资收入应龄纳个人所得咐税＝[（幻3000－株2000）矛×10％－袋25]×1拔0＋[（3救000＋6秃000－2培000）×舍20％－3备75]＋[驶（3000狱＋4000干－2000跳）×15％买－125]捡＝2400谦（元）；独12月份奖念金收入应纳姨个人所得税待：痕8000÷杨12＝66次6.67（残元），适用紧税率10％邻，速算扣除眨数25元。胜奖金收入应殊纳个人所得遍税＝800撒0×10％说－25＝7辜75（元）劲工资、奖金盒及商业保险摸应纳个人所猫得税＝24概00＋77抛5＝317搜5（元）榨<2>、李县某股权转让冤行为应缴纳地个人所得税扫为（）元末。颤A.300途00茧B.250处00映C.500顶00教D.150早00岸【正确答案改】：测A哥【答案解析屋】：滑李某股权转晋让行为应缴狸纳个人所得玉税＝（25窜0000－焰10000膛0）×20禁％＝300升00（元）型<3>、李粮某取得的稿装酬所得应缴雁纳个人所得罪税为（）蚀元。测A.311般2轻B.313布6里C.314疼2涌D.308纯0转【正确答案盆】：宏D葛【答案解析顿】：锤对个人通过骨公益性社会油团体、县级控以上人民政佛府及其部门岁向汶川大地蚕震受灾地区傻的捐赠，允搂许在当年个瑞人所得税前耗全额扣除，长税前准予扣哥除1000志0元，应纳酷个人所得税责＝[400圈00×（1冰－20％）嫁－1000劈0]×20棋％×（1－服30％）＝境3080（移元）雨<4>、李监某营销策划米取得的所得夜应代付的个耕人所得税为锅（）元。伤A.832蝇6.05碰B.863访2.15兆C.842之1.05仅D.845另1.84讽【正确答案污】：胆C降【答案解析忍】：寇应代付的个脑人所得税＝难[（350护00－20镰00）×（兽1－20％推）]÷76予％×30％姑－2000钞＝8421王.05（元偏）花四、综合题庆1、20兴10年1月凳1日，李某晴承包市区一膨家餐厅。合胃同规定承包调期5年，每店年上交承包炼费10万元突。2010口年经营情况溉如下：餐厅担全年营业收辜入210万辫元，成本费视用180万哨元，营业税问10万元，贵城建税0.世70万元，碎教育费附加博0.30万仁元，盈利1仓9万元。经磁聘请的注册霉税务师审核搞时，发现以素下问题：赞（1）由李逢某签字对部威分客户的餐嘱饮消费进行驶抵顶餐厅债死务，全年累炎计86笔，锡共计10万龄元，未在收方入中反映；夺（2）餐厅蛋闲置房屋出隙租收入30肺万元，未在裙收入中反映帅；烤（3）在费宴用中列支工盯资费用32案万元（其中陡包括李某工颗资每月15抛00元），誓并计提了职过工工会经费谜1万元、职凯工福利费和真职工教育经去费共5.9筑2万元（提隙取的教育经奴费已全部实李际使用），饺三项经费的辜支出数额均佳高于规定的俯标准，雇佣浴员工15人贷；骄（4）当年挡发生业务招恰待费3万元枕、广告费6番万元、业务乎宣传费1.钳5万元；猾（5）李某克2010年叔1月在承包必餐厅时发生蒸餐厅装修支搭出12万元打（该餐厅原丘值50万元目并已提足折逮旧），账面土对这部分支申出分两年摊秤销计入成本膜费用。（当票地税务机关隔核定为5年视摊销，本题戒不考虑租金照的房产税）劳要求：根据岭所给资料，恳回答下列问笑题：速【正确答案带】：杂【答案解析拘】：痰<1>、该茶餐厅应补交茶的营业税、瞒城建税以及这教育费附加董为（）万疫元。龙毛0晓添0沈锐0霞趣2淡【正确答案离】：破C摸【答案解析穴】：场该餐厅应补篮交的营业税爬、城建税以漠及教育费附恶加＝（10汇×5％＋3磁0×5％）飘×（1＋7致％＋3％）街＝2.20舰（万元）江<2>、以科下关于该餐借厅业务税务纽处理的描述驾，正确的是四（）。败A.上交的炭承包费可以浊在计算个人坑所得税时扣够除泊B.房屋出姨租收入可以社作为业务招选待费计算限枣额的基数云C.李某工孙资在计算企腹业所得税时跳，可以据实南扣除律D.李某工泊资在计算个丛人所得税时车，可以据实餐扣除土E.上交的显承包费可以之在计算企业毫所得税时扣妙除央【正确答案飞】：材ABC午【答案解析盈】：透在计算企业棉所得税时，醉工资按照实闯发工资扣除山，所以李某啦的工资可以烟据实扣除；学李某的工资客在计算个人侵所得税时，裂应该作为承涉包经营所得腥的一部分；凝上交的承包型费相当于税坑后利润分配赞的内容，不比能在计算企错业所得税时咬扣除。急<3>、该群餐厅计算企赔业所得税时抗，可以扣除幕的工资和“壤三项经费”颠为（）万拔元。暮A.38.虹40袋B.32.冠30榴C.31.讯80洪D.37.好92烘【正确答案挣】：脑D错【答案解析渣】：呢该餐厅计算吨企业所得税目时，可以扣害除的工资和渡“三项经费纠”＝32×继（1＋14劫％＋2％＋俱2.5％）慎＝37.9泄2（万元）错<4>、该吗餐厅计算企僵业所得税时吗，可以扣除崖的业务招待验费、广告费册、业务宣传胸费为（）云万元。丙训5默输0叠王0腿门0轨【正确答案诞】：坛A滴【答案解析罚】：抖实际发生的日60％是3纷×60％＝咽1.8（万葱元），业务霉招待费扣除扰限额＝（2判10＋10敲＋30）×蔬5‰＝1.乒25（万元马），税前准氏予扣除1.戏25万元；说广告费和业喷务宣传费扣细除限额＝（畜210＋1籍0＋30）椅×15％＝苦37.5（粥万元），实斩际发生6＋类1.5＝7据.5（万元中），税前准拳予扣除7.畅5万元。该译餐厅计算企溉业所得税时带，可以扣除梯的业务招待由费、广告费沾、业务宣传敞费＝1.2称5＋6＋1匠.5＝8.回75（万元市）。您<5>、该柏餐厅应缴纳键企业所得税知为（）万皱元。陈A.21.岩42肉B.29.沸36较C.15.彼71笼D.22.稍78渣【正确答案霜】：灾C把【答案解析厦】：强该餐厅应缴粥纳企业所得徒税＝（19玩＋10＋3坝0－2.2弄0＋32＋秀1＋5.9萍2－37.早92＋3＋义6＋1.5辟－8.75泉＋12÷2恨4×11－刊12÷60昂×11）×础25％＝1巧5.71（卧万元）薪<6>、李绳某应缴纳个拍人所得税为可（）万元疏。涉A.10爱B.10.哥02与特2南腊8极【正确答案用】：施A确【答案解析域】：仓李某应缴纳漆个人所得税红＝（19＋述10＋30据－2.20捎－15.7遇1－10＋李0.15×酸12－0.弱2×12）暗×35％－芒0.675狸＝10（万懂元）幻2、美国公益民罗伯特于贺2010年详3月～12词份在华工作熔，：舰（1）境内胸工作期间，弱每月取得中供国境内企业玻支付的工资杆2.4万元绵；12月取革得回国探亲遵费2万元。价（2）20耀10年3月搂罗伯特以拍喷卖方式花1体0万元购入愤大华公司“的打包债权”烦20万元，甜其中甲欠大本华公司10臂万元，乙欠逮大华公司6汇万元，丙欠忌大华公司4雕万元。20陡10年4月重罗伯特从乙权债务人处追敌回款项5万胳元。追回债出权过程中发嫂生有关税费拳0.3万元镜；保（3）罗伯苗特于5月2佩8日到6月残4日为境内月某大厦设计硬一个规划图皱，协议规定餐按完工进度行分3次付款牧，5月份分鼻别支付10糕000元、孩15000世元，6月份基支付350匙0元，除个萍人所得税外隐不考虑其它炕税费；打（4）罗伯犹特通过拍卖经行将一幅珍踏藏多年的字