浅论企业纳税筹划

SHAPE浅谈企业纳税筹划

一、纳税筹划产生和发展的必然性（一）纳税筹划产生的主观原因税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进行的强制、无偿与相对固定的分配。对纳税人来说，既不直接偿还，也不付任何代价，这就促使纳税人产生了减轻自己税负的强烈愿望。随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，降低税收成本成为纳税人的必然选择。在众多的降低税收成本的方式方法中，避税与节税是一种最为“安全”或“保险”的办法；偷税、逃税都是违法的，要受到税法的制裁；漏税必须补交。法制较为健全和征管较为严格的国家，偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。因此，纳税人自然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其税负，这就是纳税筹划。（二）纳税筹划产生的客观条件由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。同时，税法及有关法律方面的不完善，不健全也是产生纳税筹划的客观原因。一般来说，税法本身具有原则性、稳定性和针对性的特征。但当税法规定不够严密，或者修订不够及时，纳税人就有可能通过这些不足之处实现自己避税的愿望，也就产生了纳税筹划。（三）我国与国际税收政策间的差异为纳税筹划提供了可操作空间地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行纳税筹划提供了广阔的操作空间。二、做好纳税筹划的对策建议（一）关法的更新修订，充分利用税收优惠政策税收政策变化较快，总是根据社会的发展不断更新修订，稍不注意使用的法规就可能过时，也可能使我们错失一个纳税筹划的良机。这就要求筹划人员不仅要时刻关注税收政策的变化趋势，及时系统地学习税收法律、法规、规章、制度，掌握税法的细节变动，建立税务信息资料库，而且要不断研究经济发展的特点，及时把握宏观经济动态，合理预期税收政策及其变动，科学准确地把握税法精神，尤其对各项税收优惠政策要深刻理解、领会内涵，这是纳税筹划的一个基础环节和重要环节。有了这种全面、最新的政策了解，以及吃透、熟练领会国家税收优惠政策，并积极灵活应用，才能做好纳税筹划，进而做出对企业最有力的决策、经营决策或筹资决策。（二）纳税筹划必须遵循成本效益原则纳税筹划是企业的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。因此，纳税筹划作为一种经济行为，与其他经济活动一样，在开展筹划之前必须进行成本效益分析，在筹划税收方案时，要避免过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。比如说，某企业准备投资一个项目，在纳税筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方案。采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。只有在筹划收益大于筹划成本时，纳税筹划才有可取之处。（三）将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程舅纳税筹渐划活动是建“虹牵一发而动困全身纯”差，单凭财务轰一个部门是唐很难实现纳缴税筹划的，父整个筹划需牙要企驶业生产、经沈营、投资、糕理财、营销盗、管理等相读关部门来共礼同完成，要家贯穿于企业茫经营管理的油全过程。例堵如，个人所重得税的筹划贵方案，就必燥须要求经营讽、人事和财胸务部门来共班同完成，从翁工资计划下羽达、制表分献配到具体发以放都应考虑棕周全，这样忙才能达到降拼低职工税负禁的目的。总志的来说，纳锅税筹划要立肆足于事前筹响划，防止事敌中筹划，不户要事后筹划肥。妥三、纳陆税筹划的风裂险防控尸纳税筹谎划的两面性屠博弈中，尽伍管能降低税锤务成本，提钩高企业整体师效益，但这渐仅是预测与腊估计。在方伏案实施过程烟中风险与效蛇益并存，纳调税筹划的风偏险会给企业砖的经营和财鹊务带来很大喘的危机，因悦此有效防控悠风险是纳税丝筹划实施的慌关键。趣（一）拍正确树立风化险防控意识辛，建立有效绞风险预警机嗓制晃纳税人样在实施纳税打筹划时，应躲充分考虑纳执税筹划的风壮险，然后再挠作决策，并游在企业的生绢产经营过程桐和涉税事务脑中始终保持耗对筹划风险萝的警惕性。州应当意识到闭，由于目的展的特殊性和绕企业经营环省境的多变性致、复杂性，哄纳税筹划的细风险是无时个不在的，应车该给予足够暮的重视。同酷时，企业还袜应当充分利樱用现代先进摔的网络设备咽，建立一套值科学、快捷毒的纳税筹划盈预警系统，镇对筹划过程财中存在的潜既在风险进行切实时监控，够一旦发现风榆险，立即向瘦筹划者或经析营者示警。很税收筹划预贴警系统应当贩具备信息收戚集功能、危膏机预知功能青和风险控制垃功能。当纳振税筹划可能哲发生潜在风钢险时，该系顶统能及时寻女找导致风险祝产生的根源龟，使筹划者狗或经营者能屿够有的放矢俱，对症下药暑，制定有效惨的措施，遏计制风险的发狠生。恶（二）翼注重综合筹驴划，有效降夹低整体税负棒纳税筹顶划必须围绕榜“秩企业利益最行大化巨”盏总体目标进亲行综合策划诸，将其纳入搬企业的整体腰投资和经营贿战略，不能任局限于个别灾税种，也不泻能仅仅着眼挑于节税。纳缓税筹划要着匹眼于整体税穿负的降低，期而不仅仅是眨个别税种税拳负的减少。赛这是由于各摆税种的税基管相互关联，夜具有此消彼统长的关系，凯某一税种税肆基的缩减可尺能会致使其阿他税种税基厘的扩大粒。因而，纳屯税筹划既要斗考虑某一税昆种的节税利谁益，也要考女虑多税种之郊间的利益抵家消因素，要倘综合考虑、容全面权衡，巾不能为筹划悬而筹划。桃（三）宵建立诚信和帮谐的税企关注系拾由于某蛙些税收政策蔽具有相当大斜的弹性空间苹，税务机关张在税收执法付上拥有较大华的自由裁量宪权，现实中助企业进行的袋纳税筹划的旬合法性也需患要税务行政窝执法部门的挤认可。在这矮种情况下，枕企业特别需玉要加强与税感务机关的联倘系和沟通，滴争取在税法奉的理解上与芦税