江苏省民办高等学校会计制度

江苏省民办高等学校会计制度（试行）第一部分总说明一、为积极鼓励和发展民办教育事业，规范民办高等学校（以下简称学校）的会计核算，维护举办者、投资者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则（试行）》、《股份有限公司会计制度》、《江苏省民办高等学校财务管理制度(试行)》等规定，特制定本制度。二、本制度适用于独立设置的民办高等学校。其他民办学校和普通高等学校举办的民办二级学院可参照执行。三、民办高等学校是会计核算的主体。学校固定资产等均按历史成本计价入帐。学校资产增值部分均属学校所有。四、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。五、学校会计记帐采用借贷记帐法。六、学校会计核算采用权责发生制。七、学校会计核算以人民币为记帐本位币，以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”。发生外币收支的，应折算为人民币核算。业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编报的会计报表应当折算为人民币反映。八、学校应按本制度的规定设置和选用会计科目，也可根据实际需要增设二级科目，但不可减少或合并会计科目。本制度统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。九、本制度由江苏省教育厅、江苏省财政厅负责解释。十、本制度自颁布之日起试行。第二部分会计科目一、会计科目表血一、资产类卡二、负债类敞四、收入类物序号括编号拥科目名称裕序号氏编号喂科目名称砌序号柿编号广科目名称肉1躲101获现拒金如17泡201芒短期借款士32野411鞭财政补助收浸入体2弓102绢银行存款释18幕211潮应付票据拍33萍421舍教育事业收膝入刻3牙110未应收票据吩19搞212婚应付帐款图34伶451蒸经营收入间4江113今应收帐款企20海213削其他应付款父35抖471伙其他收入湾5即114奖其他应收款戒21脉214叫预收帐款活

贤

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皇6戴116申预付帐款虽22援220皱应付投资收复益密

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茂7奔121维材涛料剪23粥222版应交税金链

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津11期142岭累计折旧灰

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爷12杯143慕固定资产清拆理普三、净资产提五、支出类绝13枝144合在建工程透26裕300悔实收资本煤36砌521振教育事业支巧出昏14宴150驳无形资产扩27旋301榴事业基金搬37述551陪经营支出朽15仙160肿长期待摊费阔用聋28夜320耀专用基金吹38笼561训其他支出拾16咱170船待处理财产鬼损溢揭29杰341疗事业结余猫

状

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迷

凉

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词30匪351触经营结余宾

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擦31步352虚净收益分配绣

庸

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一、资产类二、负债类四、收入类贴二、会计科席目使用说明纳第101号稠科目现督金秘1、本科目旅核算学校的肠库存现金。疏学校内部周村转使用的备樱用金，应在踢“恩其他应收款姥”任科目中核算隶，不在本科祖目核算。存唉2、收到现扣金，借记本怎科目，贷记灰有关科目；买支出现金，繁借记有关科链目，贷记本壶科目。本科弓目借方余额抬反映库存现任金数额。巴3、学校应膛设置随“信现金日记帐葬”瓶，由出纳人卖员根据收付弓款凭证，按戚照业务的发堆生顺序逐笔掏登记。每日未业务终了，尊应计算当日梨的现金收入犬合计数、现矮金支出合计文数和结余数值，将结余数激与实际库存容数核对，做易到帐款相符连，并编制滩“替库存现金日剥报表岔”没。芦4、每日终怠了结算现金拣收支、财产肆清查等发现您的有待查明份原因的现金黎短缺或溢余啄，应通过导“膨待处理财产纷损溢饰”朝科目核算；避待查明原因廊经批准后，首如为溢余，野借记浆“秋其他收入厌”神科目，贷记窗“运待处理财产柱损溢泻”拾科目；如为局现金短缺，朝属于责任人桑赔偿的部分充，借记漫“山其他应收款众”香科目，贷记畜“佣待处理财产它损溢掌”故科目；属于疯保险公司赔蜘偿的部分，默借记概“繁其他应收款拼”必科目，贷记嚷“宰待处理财产氧损溢卸”翻科目；属于月无法查明的军其他原因，瘦借记判“暖其他支出奥”弦科目，贷记畜“旬待处理财产域损溢矮”捷科目。袭5、有外币姨现金的学校岸，应分别按尊人民币、各等种外币设置筐“民现金日记帐羊”琴进行明细核紫算。天第102号葡科目银辫行存款生1、本科目御核算存入银木行和其他金辈融机构的各驾种存款。至2、款项存绒入银行或其悉他金融机构划时，借记本御科目，贷记薯有关科目；蹈提取和支出稼存款时，借副记有关科目董，贷记本科梨目；本科目宾借方余额，总反映银行存莲款数额。那3、学校应诉按开户银行笛和其他金融隶机构、存款娘种类等，分波别设置场“絮银行存款日至记帐粪”护，由出纳人勺员根据收付裤款凭证，按装照业务的发岂生顺序逐笔钞登记，每日蹈业务终了应帅结出当日发捕生额及余额友。粘“琴银行存款日溪记帐灰”众必须及时与亩银行对帐单旬核对。月份奸终了，帐面抵余额与银行械对帐单余额劫之间如有差健额，必须逐福笔查明原因笛，并按月编新制阁“纵银行存款余刮额调节表祸”秤，调节相符浩。猾4、有外币才存款的学校浙，应在本科营目下分别按筛人民币、各绳种外币设置侧“只银行存款日钥记帐长”徐进行明细核赖算。洒发生外币银仪行存款业务资时，必须将猛有关外币金骤额折合人民耳币记帐，同舞时登记外国触货币金额和长折合率。所魔有外币帐户物的增加、减俊少，一律按挣国家外汇牌态价折合为人万民币记帐。均外币金额折呼合为人民币屿记帐时，可么按业务发生昏时的国家外奶汇牌价（原滩则上采用中础间价，下同炸）作为折合泄率，也可按跳业务发生时振当期期初的唉国家外汇牌肃价，作为折渗合率。月份唤（或季度、维年度）终了布，应将外币胃帐户的余额娃按期末国家底外汇牌价折刻合为人民币韵，作为外币歇帐户的期末扔人民币余额例。调整后各鲁外币帐户的采人民币余额桑与原帐面的仅差额，作为息汇兑损益列卷入其他收入喇或支出。乌第110号职科目应漠收票据咽1、本科目叫核算学校从饼事教学、科折研和经营活迷动收到的各花类商业汇票抗，包括商业框承兑汇票和誉银行承兑汇代票。嫩2、收到应衣收票据，借结记本科目，摔贷记鼓“沙预收帐款愿”丝、棕“病经营收入相”孔等科目。应箱收票据到期堂收回的票面走金额，借记侍“俘银行存款微”预科目，贷记简本科目。如括为带息票据捧到期，按收剃到的本息，蛇借记峰“京银行存款捎”巨科目，按票进面金额，贷忽记本科目，衣按其差额，洽贷记欲“订其他收入缴”圈等科目。湖3、持未到屠期的应收票杨据向银行贴丛现，应按实酷际收到的金丝额（即扣除晌贴现息后的邀净额），借宴记推“巷银行存款坡”芹等科目，按淘贴现息部分床，借记杯“里其他支出核”你科目，按应都收票据的票阿面金额，贷校记本科目。顷如应收票据公是带息票据蛛，应按实际始收到的款项咽，借记倡“例银行存款望”叔科目，按票吗面金额，贷萍记本科目，室按其差额部弟分借记出“仗其他支出钱”窃或贷记业“袖其他收入令”辛科目。贴顺现的商业承记兑汇票到期样，因承兑人拿的银行帐户室不足支付，站申请贴现的棍学校收到银宫行退回的应凤收票据和支尽款通知时，贱按所付本息悄，借记矛“雷应收帐款拘”辅科目，贷记要“导银行存款返”本科目。帖4、学校应习设置底“业应收票据备课查簿聋”购，逐笔登记玩每一笔应收宣票据的种类渴、号数和出祸票日期、票罗面金额、合蝴同号和付款傲人、承兑人白、背书人的紫姓名或单位梯名称、到期岁日期和利率劝、贴现日期厨、贴现率和阶贴现净额，允以及收款日开期和收回金泼额等资料，黑应收票据到堂期结清票款今后，应在备晴查簿内逐笔纠注销。筒第113号啦科目应狡收帐款攻1、本科目葵核算应收取江或待结算的谋各种应收款破项。纸2、发生应峰收学费收入熊时，借记本绒科目，贷记困“申教育事业收据入爽”才科目；发生弓应收其他款脖项时，借记冈本科目，贷顷记姓“黑经营收入宏”蝇、虽“减其他收入稿”陆科目；收回脉应交学费、灯其他款项时熟，借记洗“服现金宣”友、掏“秀银行存款锹”城科目，贷记稠本科目。然3、本科目灶应根据收费摊项目等进行挨明细核算。焰学费收入应蝇按年级、学龙生登记备查晓簿。蹈4、学校不财计提坏帐准碧备，但根据犁有关规定确缓认学费或其雹他款项无法肾收回时，借受记厘“谅教育事业支林出赠”眉、孔“狮经营支出技”奶等相关科目而，贷记本科纵目。获5、本科目天期末余额，赠为尚未收回毕的学费等应栏收帐款总额卖。鼠第114号眯科目其收他应收款腹1、本科目慕核算除应收让帐款、预付灰帐款以外的效其他各项应种收、暂付款铺项，包括各透种赔偿、罚滨款、预支差见旅费、存出唤保证金、备疫用金、周转春金、应向职态工收取的各烛项垫付款项鹅等。翠2、发生其龄他应收款项抱时，借记本蜘科目，贷记远有关科目；劫收回其他应馅收款项时，靠借记有关科抖目，贷记本品科目。狸3、本科目仗应按项目类件别、单位等爷进行明细核钓算。向袜第116号昆科目预付纽帐款惧1、本科目概核算按照购不货合同预付势给供货单位培的货款。储2、根据购讯货合同预付库货款时，借滤记本科目，运贷记固“荡银行存款顽”严科目，收回翠所购的货物是时，根据购判货发票及材产料、固定资旨产入库验收姜单，借记兽“碗材料辰”耻、班“井固定资产脖”晌科目，贷记宴本科目；补蹄付货款时，还借记本科目固，贷记穿“央银行存款花”虏科目；退回寿货款时，借轰记续“汉银行存款务”撤科目，贷记湖本科目。龙3、预付款角项不多的学说校，可在东“缩应付帐款门”章科目的借方差核算，不设艳本科目。稻4、本科目珠期末借方余丈额为预付款爸项的总额。贸5、本科目沙应按供货单砖位进行明细忌核算。换第121号巡科目材熟料质1、本科目轻核算学校库滩存的各种材讨料。包括专滚用材料、工雕程物资、办袖公用品、低赚值易耗品等块。随购随用裤的办公用品化等，不通过查本科目核算静，可根据其适不同的用途斧和实际成本灭，借记各类尤支出科目，三贷记仗“迹银行存款籍”沸、盗“玉应付帐款荷”豪等科目。墨2、购入材纲料并验收入此库，按购入苗材料时实际貌支付的价格冬及运费等实针际成本借记猪本科目，贷瓦记含“伤银行存款冒”巨、党“室预付帐款化”“沈应付帐款拾”建等科目；发粥出材料，按乌材料的实际石成本，借记息各类支出科劲目，贷记本父科目；领用犹工程物资，柏借记绑“趟在建工程啊”于科目，贷记咸本科目；发鞠出材料的实傻际成本，可活以采用先进厉先出法、加竭权平均法等票方法计算确厉定；材料计鞭价方法一经佛确定，不得岔随意变更。麻3、清查盘层点材料，发独生盘盈、盘蒜亏或毁损等歉情况，属于浇正常溢出或解损耗的，按泻实际成本，脂借记或贷记盐本科目，贷诞记或借记各抢类支出科目陈；工程物资属的盘盈、盘顿亏，借记或予贷记脂“疤材料让”磨科目，贷记倍或借记裕“真在建工程哑”王科目。寒4、本科目使应按各类材车料的保管地圣点、材料的奉类别、品种行和规格设置犁明细帐。材奋料明细帐应固根据材料入妙库凭证和出折库凭证逐笔起登记。示第131号调科目对恩外投资听1、本科目蝇核算以货币即资金购入随炸时能变现的湾股票、债券狡，或者以货猫币资金、实承物、无形资顽产等对校办怖产业（含后单勤产业）和帅其他单位的经投资。幅2、本科目骑设置以下三风个明细科目记：（1）债冶券投资；（僻2）对产业血投资；（3天）其他投资葡。注3、购入各碑类债券，按斥实际支付的洋价款，借记歌本科目，贷紫记从“尊银行存款尝”啄等科目；债窗券到期收回驱本息或出售痕债券，按实犯际收到的价南款，借记鹊“犯银行存款阔”兽科目，按实支际成本贷记凑本科目，按乏其差额借记忙或贷记宇“洒其他收入驾―顷投资收益判”价科目。廉4、以货币死资金向校办击产业或其他幼单位投资，歌借记本科目留，贷记阿“倾银行存款秋”怠等科目。沿5、以材料菊向校办产业乞投资的，借冠记本科目，迁贷记貌“搞材料竿”造科目。以固搂定资产向校互办产业或其掏他单位投资乳，应按评估尾价或合同、学协议确认的致固定资产价互值借记本科板目，按固定蜜资产帐面原残价贷记美“圾固定资产洗”各科目，按其疲差额，借记拆“乐累计折旧壤”贸科目；以已贺入帐的无形还资产向校办英产业或其他苹单位投资，斗按评估确认运的无形资产喉价值借记本既科目，按帐碍面原价贷记崖“似无形资产描”录科目，按其充差额，借记删或贷记跌“厦事业基金抵”室。屑6、以未入撇帐的无形资朋产向校办产瞒业或其他单温位投资，先侧按评估确认报的无形资产址价值借记满“引无形资产粒”徐科目，贷记因“干事业基金垫”满科目；同时途，借记本科狭目，贷记错“校无形资产局”员科目。后7、用留本用基金向校办舟产业或其他兆单位投资，毕借记本科目卫，贷记撑“残银行存款层”兼等科目。冻8、收回对蛋校办产业或缺其他单位的耗投资，借记怜“汪银行存款流”挨、侮“妙材料订”崇、植“匙固定资产站”紧等科目，贷院记本科目及切“泡累计折旧浑”爸科目，按收摇回投资与投度资成本帐面薯数的差额，阁借记或贷记相“昆其他收入血―饮投资收益笛”裕科目。卖9、本科目源应按股票、柳债券和投资方对象进行明湾细核算。督第135号勿科目待射摊费用黎1、本科目仍核算已经支古出，但应由独本期和以后戚各期分别负折担的分摊期浑在一年以内司（含一年）念的各项费用肤。如低值易残耗品摊销、俗预付保险费诞、固定资产饲修理费用等驻。为简化核腿算，分摊期尼不跨年度的怀费用支出，斗可不使用本督科目，直接缴在有关支出驳科目中列支遭。拾2、待摊费春用应按费用厉项目的受益券期限分期摊酬销。如果待温摊费用所应原摊销的费用篮项目，不能扶再为学校带而来利益，应橡将尚未摊销咳的待摊费用垦的摊余价值恭，全部转入绪当期的有关岸支出。帖3、发生待转摊费用时，谈借记本科目荐，贷记稀“估银行存款字”伞等科目。分激摊时贷记本店科目，借记语有关支出科沈目。喝4、本科目恨按费用种类锻设置明细科场目。兽5、本科目胃期末借方余永额，反映各健种已支出但肯尚未摊销的照费用。即第140号察科目固翁定资产翼1、本科目瓦核算学校固文定资产原价勾。固定资产兄是指使用期搁限在一年以唤上，单位价答值在一定标冬准以上的建提筑物、机器侵、机械、运杂输工具以及雄其他与教学双、科研、经通营有关的设糊备、器具、泳工具等。单握位价值虽未市达到规定标手准，但耐用戴时间在一年亲以上的大批饿同类物资，缠也应作为固括定资产管理羊。叔2、学校应婆根据规定的繁固定资产标掉准和类别，南结合本校的歌具体情况，说制定固定资潮产目录，作拦为固定资产茧明细核算的丹依据。汗3、固定资支产应按下列起规定确定其凭原价并登记搁入帐：（1丸）购入、调涌入不需要安本装的固定资摔产，按照实声际支付的买汁价或调拨价撤、包装费、嘱运杂费和安祝装费等记帐巴。购置车辆格按规定支付括的车辆购置尚附加税计入萍购价之内。货（2）自行塌建造的固定钓资产，按照己建造过程中爪实际发生的接全部支出记哄帐。（3）丝在原有固定柄资产基础上元进行改建、绩扩建的固定驼资产，应按殿改建、扩建阁发生的支出消减去改建、诱扩建过程中贱的变价收入斜后的净增加谋值，增记固净定资产。（耽4）融资租竿入的固定资昆产，按租赁遥协议确定的乔设备价款、纠运杂费、安半装费等支出殿记帐。（5但）接受捐赠袋的固定资产工，按照同类拜资产的市场庄价格，或根缠据捐赠者所虽提供的有关恢凭据记帐。麻接受固定资狱产时发生的良各项费用，朽应当计入固爷定资产价值唇。（6）投肉资者投入的陕固定资产，幅按评估确认径的价值记帐坟。（7）盘欠盈的固定资槐产，按同类锁或类似固定散资产的市场索价格，减去腐按该项资产洪的新旧程度鸭估计的价值搞损耗后的余忽额记帐。（处8）已经投前入使用但尚构未办理移交筒手续的固定旁资产，可先累按估价价值铃入帐，待确革定实际价值骆后，再进行策调整。（9扬）经批准无捐偿调入的固饺定资产，按虏调出单位的伶帐面价值加驳上发生的运控杂费、安装膀费等相关费亦用记帐。幅4、已经入热帐的固定资梢产，除发生于下列情况外妹，不得任意轨变动其价值纵。（1）根反据国家规定鼠对固定资产刑价值重新评追估；（2）差增加补充设迈备或改良装右置；（3）衬将固定资产终的一部分拆此除；（4）佣根据实际价辨值调整原来猛的暂估价值混；（5）发才现原记固定蝶资产价值有鼠错误。妈5、购置不金需要安装的农固定资产时州，借记本科鸭目，贷记驶“末银行存款象”耳等科目；购恒入需要安装栽的固定资产昏时，先借记央“车在建工程烂”送科目，待安法装完毕交付践使用时，按钱发生的实际梨价格，借记特本科目，贷勒记诞“遵在建工程衣”燥科目；自行映建造完成的纸固定资产，辅借记本科目讨，贷记蛛“瞒在建工程絮”远科目。燃6、接受捐低赠的固定资肤产，按同类柏资产的市场地价格或捐赠援方提供的有凶关凭据，借企记本科目，毙按已提折旧胳或估价折旧测，贷记监“春累计折旧阳”辅科目，按支洋付的相关费厕用，贷记岂“眠银行存款写”毫科目，按其中差额，贷记砖“木事业基金辞”济科目。斗7、融资租她赁固定资产资，按应付租陕金额借记本沸科目，贷记艰“林应付帐款无”唇等科目；定薯期支付租金滤，按租金支鸦付额，借记穷“鲜应付帐款愧”切科目，贷记今“竭银行存款细”刷等科目，租晴赁期满，如委合同规定将杯固定资产所晋有权转归承曾租人，应进龙行转帐，将钩固定资产从毛“欺融资租入固颤定资产鱼”仍明细科目转邮入有关明细餐科目。朗8、因转让丑、报废和毁眯损等原因减寄少的固定资浅产，应按固询定资产帐面当净值借记辜“域固定资产清匀理弦”肾科目，按已泼提折旧，借许记卧“徒累计折旧货”报科目，按固评定资产原价醉贷记本科目趋。固定资产岸转让和清理唱所得的净损宰益，在续“软固定资产清绳理盈”蓄科目中核算颈。危9、用固定跳资产对外投耗资时，按日“现对外投资而”蜜科目的有关浅规定处理。习10、盘盈牵固定资产，队按同类或类枣似资产的市墙场价格，减件去按该项资夕产的新旧程岩度估计的价戚值损耗后的涝余额，借记镇本科目，贷川记撕“枣待处理财产怖损溢目”归科目；盘亏寸固定资产，葬按帐面净值没借记义“均待处理财产仗损溢圈”烘科目，按已购提折旧，借难记撤“辅累计折旧敲”坟科目，按固争定资产原价犹贷记本科目票。浩11、学校忽应设置指“额固定资产登翻记簿头”仁和渐“阳固定资产卡旦片惧”焰，并按固定员资产分类进叶行明细核算移。踏第142号驴科目累昂计折旧谋1、本科目焰核算固定资厘产的累计折炭旧。歉2、计提固枕定资产折旧极时，借记有载关支出科目折，贷记本科身目。针3、学校的掉下列固定资颜产应当计提群折旧：（1群）房屋和建紧筑物；（2坝）在用的机于器设备、仪其器仪表、运旬输工具、工总具器具；（形3）季节性尿停用、大修好理停用的固舱定资产；（涉4）融资租努入和以经营枯方式租出的奖固定资产。物4、下列固糕定资产不计像提折旧：（吼1）房屋、忠建筑物以外编的未使用、李不需用固定邮资产；（2咳）以经营租爹赁方式租入划的固定资产道；（3）已垫提足折旧继白续使用的固呆定资产；所奔谓提足折旧刺，是指固定跑资产提取的桃折旧总额，芳已经等于或低超过该固定剪资产原价及亭预计清理费低用之和，减比去预计残值集后的部分。箱（4）按规忙定单独估价土作为固定资挽产入帐的土肢地；（5）监提前报废的帽固定资产，忠也不再补提薪折旧。拐5、学校一秆般按月提取暴折旧。当月作增加的固定策资产，从下誓月起计提折俩旧；当月减忽少的固定资枕产，当月照么提折旧，从射下月起不提东折旧。为简裳化核算，学墓校也可以按梨年计提折旧热。敢6、学校应他当根据固定绩资产的性质柳和消耗方式醒，合理地预暮计固定资产罩的使用年限亿、预计净残杰值。折旧方舱法采用平均写年限法。为7、本科目窑只进行总分材类核算，不盘进行明细核役算。需要查蜂明某项固定脖资产的已提将折旧，可以培根据固定资版产卡片上所浓记载的该项凭固定资产原葵价、折旧率柳和实际使用辽年数等资料瞎进行计算。酬8、本科目良期末贷方余扭额，反映提答取的固定资芳产折旧累计林数。爱第143号岗科目固炮定资产清理花1、本科目丑核算因出售碰、报废和毁戴损等原因转伤入清理的固闹定资产净值剪及其在清理宰过程中所发缸生的清理费薪用和清理收屋入等。砖2、出售、输报废和毁损趟的固定资产劳转入清理时疼，按固定资蒸产帐面净值共，借记本科董目，按已提债折旧，借记忠“芦累计折旧轿”携科目，按固含定资产原价傻，贷记言“浓固定资产符”瘦科目。目3、发生固型定资产清理测费用，借记泊本科目，贷恢记马“粘银行存款晃”唉等科目；收绪回出售固定占资产的价款怨、残料价值妥和变价收入目等，借记旷“寸银行存款崖”铜、绞“脱材料阅”懂等科目，贷沫记本科目；边应由保险公坝司或过失人创赔偿的损失半，借记幅“罗其他应收款访”辣、妥“元银行存款歉”久等科目，贷艺记本科目。板固定资产的恢净收益，借萄记本科目，俱贷记扣“迷其他收入各―塘财产溢余忘”敏科目；固定拌资产清理的斯净损失，借元记愁“蚕其他支出馋―朱财产损失驰”桐科目，贷记仙本科目。毁第144号问科目在烘建工程由1、本科目幻核算为建造绸或修理固定唇资产而进行旨的各项建筑许和安装工程狱，包括固定课资产新建工敲程、改扩建辜工程等发生茄的实际支出阔。购入不需糕要安装的固户定资产，不京通过本科目锯核算。购入巡为工程准备茶的物资，应合在泉“竹材料屑―坊工程物资音”例科目进行核解算。鼠2、自营工拔程所发生的罚有关支出，索按以下规定械进行处理：闻（1）工程栗领用工程物伏资，借记本婶科目，贷记椒“偶材料梢―屑工程物资燃”屿科目；（2悄）工程应负如担的职工工获资，借记本绑科目，贷记德“态现金悠”净、纱“碧银行存款及”加等科目；（沿3）为工程专提供的水、哈电、设备安杰装、修理和循运输等劳务绢，按月根据袄实际成本，耀借记本科目微，贷记遵“真银行存款短”饿等科目。盖3、出包工纲程，按规定爸预付承包单芬位工程价款平，借记本科扛目，贷记悠“介银行存款农”感等科目；工闲程完工收到俘承包单位帐姻单，补付或阀补记工程价弹款，借记本肆科目，贷记矩“延银行存款彼”编等科目。移4、用借款础进行的工程携发生的借款泼利息，应分朵别情况处理限：属于在固爹定资产尚未粱交付使用之软前发生的，仙计入在建固盲定资产的成桥本，借记本俩科目，贷记湖“叶长期借款猾”拆等科目；固拔定资产交付破使用后发生御的，计入当碍期损益，借鸽记有关支出怒科目，贷记市“缴长期借款歇”已等科目。捏5、用外币堂借款进行的辱工程，因汇奶率变动而多泊付的人民币瓦，在固定资死产交付使用预之前发生的洲，计入在建坊固定资产的找成本，借记辽本科目，贷什记稼“问长期借款僻”晨等科目，固腿定资产交付芒使用后发生精的，计入当巴期损益，借剂记有关支出赞科目，贷记龄“莲长期借款争”约等科目。因殃汇率变动而挪少付的人民点币，作相反政会计分录。久6、购建固护定资产时，迁如发生非正画常中断且中汤断时间在6亲个月以上（篇含6个月）鬼的，其中断烛期间发生的母借款费用，摸不计入所购劣建固定资产些的成本，应承将其计入当勺期损益，直膝到购建重新邮开始。抬7、在建工搁程在交付使腐用前所取得投的收入，冲泉减在建工程思成本，借记筒“茧银行存款燥”砌科目，贷记锹本科目。谣8、基建工茂程发生的工御程管理费、虎征地费、可鸦行性研究费纠、临时设施薪费、公证费等、监理费等馋，借记本科卵目，贷记序“轻银行存款超”杂等科目。邮9、在建工捷程发生单项冈或单位工程锦报废或毁损撑，扣除残料差价值和过失侍人或保险公话司等赔款后约的净损失计脉入继续施工贱的工程成本驼，如为非常寺原因造成的银报废或毁损耳，或在建工守程项目全部废报废或毁损稀，其净损失壁在筹建期间析的，计入开软办费，在学辆校开始招生吧后，计入有乘关支出科目备。隶10、工程铃完工交付使害用，按工程畜的实际成本埋，借记冠“宁固定资产米”总科目，贷记帖本科目。桥11、本科疯目按工程项吩目设置明细雾帐。舌12、本科况目期末借方季余额，反映呢尚未完工的妻在建工程实珍际成本。往第150号悬科目无络形资产起1、本科目换核算学校的独专利权、非满专利技术、锐土地使用权甚、著作权、辣版权、商誉你等各种无形铅资产的价值贱。受2、购入无才形资产，按寿实际支出数禁，借记本科踏目，贷记煮“扁银行存款坐”鱼等科目；投妙资者投入的念无形资产，掉按评估确认撒的价值，借拼记本科目，草贷记劈“妥实收资本词”症科目；其他星单位或个人摘捐赠的无形净资产，按确抗认的无形资排产价值，借觉记本科目，野贷记吊“曾事业基金椅”牵科目；自行刘开发并按法搞律程序申请匆取得的无形颤资产，按依疑法取得时发翁生的注册费劲、聘请律师励费等费用，倦借记本科目恭，贷记抱“务银行存款帽”观等科目；学沟校购入的土凝地使用权，捉或以支付土远地出让金方处式取得的土悦地使用权，取按照实际支堤付的价款，仍借记本科目储，贷记霸“纽银行存款狸”蚀科目，并按处规定进行摊恐销，待该土非地开发时，雾再将其帐面垂价值转入相农关的在建工胆程，借记弱“宴在建工程亭”浪科目，贷记既本科目；用脆无形资产对监外投资时，击按描“灾对外投资境”崭科目的有关摄规定处理；尽转让已经入疲帐的无形资冶产，按实际顺收到的转让袭收入，借记帆“悟银行存款接”首科目，贷记隆“狱其他收入格”冰、歉“渡经营收入接”何等科目；结倚转转让无形及资产的成本急，借记火“咬其他支出倚”摆、啦“跌经营支出短”螺等科目，贷胡记本科目。碗3、各种无劝形资产应按谷有关规定合路理摊销。摊赖销无形资产辱时，借记有忙关支出科目得，贷记本科丈目。汤4、本科目沫的借方余额壁为尚未摊销钱的无形资产持价值。构5、本科目燕应按无形资势产的类别进嫩行明细核算骗。风第160号哪科目长庄期待摊费用革1、本科目谋核算已经支缠付、但分摊尸期在一年以扮上（不含一昨年）的各项捧费用，包括惕固定资产修的理支出、租汽入固定资产弯的改良支出轧以及摊销期歇限在一年以尝上的其他待学摊费用。影2、学校在滔筹建期间发蛮生的费用，雹包括人员工腿资、办公费留、培训费、粪印刷费、注检册登记费以目及不计入固瞧定资产价值拘的借款费用葡等，应当在里学校开始招帅生的当年起贫按规定摊销闯，并借记有瓜关支出科目炉，贷记本科略目。融3、固定资冬产大修理支蹲出采用待摊园方法的，实素际发生的大债修理支出应香当在大修理乐间隔期内平冷均摊销；租鱼入固定资产款改良支出应西当在租赁期颈限与租赁资矛产尚可使用培年限两者孰懒短的期限内岸平均摊销；裂其他长期待符摊费用应当做在受益期内劲平均摊销。雁4、发生长幼期待摊费用说时，借记本破科目，贷记奏有关科目；代摊销时，借陡记有关支出营科目，贷记创本科目。麻5、本科目拼期末借方余瞒额，反映长孕期待摊费用狗的摊余价值钱。戏第170号毫科目笋待处理财产镰损溢喝1、本科目柴核算在清查绒财产过程中兼查明的各种罚财产物资的箭盘盈、盘亏盛和毁损。拦2、本科目已应设置以下枪两个明细科晓目：喘(1)待处湖理固定资产舱损溢；专(2)待处灰理流动资产缴损溢。累3、盘盈的驳各种材料、薪固定资产等武，借记骄“壁材料厘”立、扶“镰固定资产高”重等科目，贷蹦记本科目和凶“控累计折旧凡”育科目。盘亏掌、毁损的各怨种材料、固樱定资产等，舰借记本科目绪和递“招累计折旧迎”版科目，贷记叛“薄材料蠢”成、兔“僚固定资产聋”向等科目。母4、清查的呢各种财产物侄资的损溢，恭应于期末结万帐前查明原未因，并按规桨定程序报批性后于期末结饼帐前处理完银毕；未能及浴时处理的，凑应在会计报蒙表附注中予魔以说明。材聚料、固定资亲产在运输过龄程中发生的生短缺、损耗患，先通过本恋科目核算，币查明原因后价，再分别处旬理：属于应锄由供应单位稳、运输机构危、保险公司月或其他过失愉人负责赔偿懒的损失，借距记止“景应收帐款乌”或、昌“稿其他应收款筛”客等科目，贷胖记本科目；满属于自然灾貌害等非常原盲因造成的损宏失，应将扣级除残料价值旨和过失人、雕保险公司赔带偿后的净损醒失，借记券“升其他支出奶―佩非常损失饰”壶科目，贷记横本科目；属冒于无法收回者的其他损失污，报经批准考后，借记蚀“僵其他支出骆―税财产损失锄”遭科目，贷记痛本科目。评5、本科目国期末借方余臣额，反映尚屯未处理的各牧种财产物资六的净损失；况期末如为贷锹方余额，反耕映尚未处理尺的各种财产泄物资的净溢雨余。年度终毙了时，本科类目一般无余牺额。陪第201号肃科目短兴期借款拍1、本科目劣核算从金融拖机构和其他品单位借入的昂、期限在一乏年以内的款穷项。丧2、借入各尺类款项时，贫借记掩“汽银行存款继”桂等科目，贷平记本科目；非支付借款利砌息和有关费面用，借记有液关支出科目边，贷记训“驻银行存款斤”等等科目；归驻还各类借款垄，借记本科全目，贷记鞠“级银行存款捕”农等科目。环3、本科目甲贷方余额为辟学校尚未偿桃还的短期借跟款总额。王4、本科目荒应按借款种纪类和债权单臣位进行明细绪核算。忠第211号缸科目应批付票据龙1、本科目池核算对外发赚生债务时开叨出、承兑的投商业汇票，精包括银行承距兑汇票和商尼业承兑汇票赛。而2、开出承君兑商业汇票威或以商业汇虎票抵付货款薄，借记盼“匠材料鞭”赠、吧“欲应付帐款宰”慎等科目，贷际记本科目。判支付银行承保兑汇票的手虏续费，借记政有关支出科桐目，贷记礼“碑银行存款狱”短科目；收到资银行支付本勤息通知，借旁记本科目和满有关支出科间目，贷记票“粪银行存款违”难科目。灿3、学校应倍设置赌“盘应付票据备档查簿返”逆，详细登记湿每一应付票科据的种类、磨号数、签发泄日期、到期舍日、票面金毙额、收款人统姓名或单位杏名称，以及贵付款日期和借金额等详细吼资料。应付梯票据到期付璃清时，应在赌备查簿内逐肉笔注销。距4、本科目搞贷方余额为镇尚未兑付的橡各类应付票治据总额。屑第212号陕科目应吸付帐款娱1、本科目妙核算因购买梨材料、物资质和接受劳务狮供应等而应次付给供应单剑位的货款。望2、购入材墨料、物资等狐已验收入库雷，但货款尚蚀未支付时，便应根据有关着凭证，借记揭“野材料撕”际等有关科目顺，贷记本科躁目；接受供粥应单位劳务奔而发生的应扒付未付款项或，应根据供节应单位的有锐关凭证，借锦记有关支出主科目，贷记淘本科目。塑3、支付应妈付款项时，仗借记本科目触，贷记锋“择银行存款撇”底等科目。陡4、开出承瓣兑汇票抵付窗应付帐款时响，借记本科音目，贷记摆“逆应付票据葵”晌科目。蓬5、本科目加贷方余额为钻期末未支付奋的应付帐款趣总额。糊6、本科目咱应按供应单隔位进行明细运核算。义第213号政科目其族他应付款府1、本科目横核算应付、劣暂收其他单雕位和个人的某款项，如应伴付租入固定蚂资产的租金融、代扣代缴眼的个人所得山税、存入保第证金、水电蔑费、工会会疏费、各类押概金等。死2、发生各秩种应付、暂精收款时，借旋记键“绪现金贤”稳、拦“哈银行存款雪”恒等科目，贷般记本科目；些支付时，借从记本科目，蝇贷记德“皇现金漠”沃、关“们银行存款欺”敏等科目。砍3、牧贷本科目应按沟应付和暂收哀款项的类别雹、单位和个董人设置明细蚀帐。巷4、椅忽本科目期末术余额，反映种学校尚未支厚付的其他应伙付款项。溪第214号蚀科目预客收帐款差1、本科目滴核算预收学躁生的代办费犹，以及已按全有关规定向受学生收取、购但需在以后雹年度使用的赚学费等。降2、收到代预办费及分配藏学费收入时尤，借记勉“展现金瞒”份、森“悦银行存款扔”受等科目，贷般记本科目。旗3、预收款泼项不多时，弄也可在应付平帐款科目的歪贷方核算各像类预收款项球。混4、本科目夕期末贷方余惰额为以后年物度使用的学折费、各类代誉办费等的总尖额。虑5、本科目乘应按收费项协目进行明细搂核算。嘴第220号非科目应付疫投资收益辽1、本挂科目核算学墙校在当年收崇支相抵后尚铺有盈余的基印础上，对投申资者支付的淋投资收益。肚2、投图资收益数额锅确定。在学熄校当年办学荡有盈余、且幸按规定提取耍了事业基金终后，由学校滤董事会或类举似机构根据产有关规定确衫定分配方案搜。计提投资释收益时，借雪记后“衔净收益分配金―才应付投资收校益击”斥科目，贷记蜻本科目。支虹付投资收益讲时，借记本修科目，贷记声“烂银行存款饺”蜜等科目。僵3、本巨科目年终余贷额为尚未支追付的投资收便益总额。饺4、本秧科目应按投割资单位进行匙明细核算。违第222号初科目应交姨税金捉1、本科目兵核算学校按选规定应交纳蜜的各种税金缴。代扣代缴庙的个人所得模税在王“逐其他应付款妻”旗科目核算，浇不在本科目庭核算，楚2、计算应砌交纳的税金绩时，借记肯“盆经营支出由”载等科目，贷腊记本科目；贺实际交纳税剧金时，借记我本科目，贷介记漠“末银行存款电”仇科目。舍3、本科目茂借方余额为毁多交的税金赖，贷方余额私为应交未交远的税金。献4、本科目糕按类别、项洪目进行明细滚核算。薯第240号触科目预模提费用舰1、本科目即核算学校按览照规定从有笼关支出中预期先提取但尚健未支付的各裳项费用，如柱预提的租金来、保险费、凡借款利息、架固定资产修沟理费用等。辜2、预提各画项费用时，关借记有关支酸出科目，贷活记本科目；充实际支出时窄，借记本科呈目，贷记例“颂银行存款授”揉、洽“荒材料佣”呈等科目，实窜际支出数与摄预提数之间躺的差额，应梳计入有关支涂出科目。左3、本科目门应按费用种济类设置明细样帐。俱4迈、本科目期捧末贷方余额演，反映学校培已预提但尚绣未支付的各低项费用；期班末如为借方硬余额，反映重学校实际支四出的费用大裤于预提数的富差额，即尚解未摊销的费谷用。帮第250号垮科目长浮期借款旱1、本科目挎核算从金融何机构及其他折单位借入的碗、期限在一乳年以上的款鄙项，如基建蚀借款等。敬2、借入款搬项时，借记助“邀银行存款珠”民、书“慈在建工程冷”挥、牺“录固定资产叔”捆等科目，贷朝记本科目；蕉归还借款时任，借记本科功目，贷记属“稻银行存款弟”喊科目。酷3、长期借待款发生的利删息支出，属售于筹建期间飞的，计入长胀期待摊费用阳，借记忘“消长期待摊费屠用者”赞科目，贷记杨本科目；学赢校开始招生粪后，借记有村关支出科目邻，贷记本科捞目；属于与溪购建固定资臂产有关的，姜借记牺“衬在建工程钱”追科目，贷记戚本科目；归隔还借款利息单时，借记有恶关支出、能“郑在建工程著”师等科目，贷井记岁“卧银行存款控”班科目。窝4、本科目通应按贷款单朵位设置明细仪帐，并按贷锈款种类进行划明细核算。械5、本科目柄期末贷方余享额，反映尚桂未偿还的长蚊期借款本息形。财第300号荒科目实影收资本华1、本科目狡核算投资者故按协议等有诉关规定对学坛校投入的资影本。瓶2、本科目垂分设四个明舟细科目进行硬核算。即（1）投入无国家资本；树（2）投入纪法人资本；椅（3）投入堵外资资本；慕（4）投入茄个人资本。碍3、本科目恶反映投资者消的原始投资胀价值，其投臭资增值部分备在较“府事业基金毯”闯科目核算，肤不在本科目萍核算。蚀4、投入固忠定资产，可鄙以按原帐面犬价值借记低“点固定资产拌”框科目，以评追估确认的价核值贷记本科夸目，差额部联分贷记腰“双累计折旧堂”筝科目；如评曲估确认价值本大于帐面原扒值，则固定位资产和投入朝资本均按评巩估确认后的租价值计算。慎以无形资产师、材料等投土资，按投资宪时的市场价涉或协议价，首借记鸽“资无形资产虏”敢、翻“御材料屈”锐等科目，贷织记慧“道实收资本票”幻科目。慰5、收到货惧币资金投资旷时，借记倡“魂现金凳”输、叼“窃银行存款切”漂等科目，贷蜻记本科目。得6、学校财鹰务清算后的汽剩余财产按歇规定返还投琴资者时，借贯记本科目，间贷记有关科添目。折7、本科目燃按投资单位汁或个人进行隐明细核算。趣第301号抖科目事斗业基金日1、本科目拌核算单位、墓个人捐赠的特用于购建固财定资产的款巨项，各类净边收益分配转兽入的部分以右及资产重估拌增值等。蜂2、收到现董金捐赠时，值借记锻“概现金钩”牌、蝶“储银行存款屠”病等科目，贷罪记本科目；清收到实物捐肥赠时，按同啦类市场价或腿捐赠者提供即的有关凭据续，借记借“肢固定资产洁”肚、坏“绩材料撑”允等科目，贷逆记本科目。焰3、年终净巷收益分配按渴规定提取和祝结转事业基僵金时，借记乏或贷记却“垄净收益分配猎―讯结转事业基孤金在”符科目，货记偷或借记本科协目。育4、年终结饰帐后，如发经生以前年度尖会计事项的开调整或变更收，涉及到以升前年度结余抢，凡国家有秆规定的，从仁其规定；没摆有规定的，债应直接通过则“版事业基金尚”牧科目进行调奏整，并在会益计报表附注研上加以说明封。椅5、本科目歇设发展基金翁和一般基金溜两个明细科课目。难6、本科目湖期末贷方余哀额为学校所仇有的净资产邀。盆第320号霜科目专运用基金闭1、本科目亩核算按规定单计提的有专欠门用途的各霜类资金。匪2、本科目隐设置以下三姜个明细科目泳：肤（库1）福利基包金狡（2）留粒本基金；区（3）其忍他基金。稼3、按规定混计提福利基晶金时，借记臂“李教育事业支槐出订―羞人员支出蜜―抽福利基金蒜”纹科目，贷记忽本科目。支浩出时借记本搂科目，贷记滑“恒现金自”风、政“奶银行存款御”木等科目。贸4、收到捐艇赠的留本基栋金，借记语“犯现金塘”锅、钩“盗银行存款残”币等科目，贷缸记软“喂专用基金务―剖留本基金零”云科目。男5、按照规粱定设置的其找他专用基金习，可按其性烂质设置相关叙明细科目进捕行核算。拢6、本科目状贷方余额为蜂已经计提或苦设置但尚未衰使用的专用延基金。失7、本科目蓬应按项目进辛行明细核算杏。末第341号注科目事业捐结余刮1、本科目恐核算在一定箩期间开展教造学、科研及判辅助活动各罚项收支相抵旋后的余额。测2、年末计脊算事业结余乎时，将需“坑财政补助收史入欺”弹、公“薄教育事业收个入躁”送、乱“衫其他收入宇”血等科目结转伐本科目，借笨记收入科目凉，贷记本科填目；将粒“浪教育事业支万出组”来、芹“虹其他支出性”泄科目余额结狠转本科目，诱借记本科目兄，贷记支出饶科目。召3、年终结伏帐前，本科族目贷方余额挣为当年的事地业结余，借揪方余额为当句年事业支出扰大于收入的谅差额。年终酿，应将当年号事业结余全始部结转，借化记或贷记本万科目，贷记窜或借记酬“眨净收益分配储”失科目。结帐轧后，本科目康无余额。津第351号失科目经营赢结余摘1、本科目狠核算学校后刃勤服务等非当独立核算经常营活动取得涌的收入、支昂出相抵后的室余额。眉2、年终结繁转时，将经深营收入的贷诞方余额转入虾本科目，借畅记冒“句经营收入奉”球科目，贷记语本科目；将彼经营支出转六入本科目，貌借记本科目捕，贷记哪“听经营支出耽”垃科目。本科菠目贷方余额刺为当年实现爹的经营结余素，借方余额丝为当年发生麦的经营亏损刃。密3、年终结棉帐，应将经光营结余全额洒结转，借记丛本科目，贷歪记滔“伞净收益分配遭”元科目。结转想后本科目无死余额。如为麦经营亏损则边作相反分录亩。须4、本科目赖应按项目进获行明细核算怖。钩第352号特科目净收疫益分配蝇1、本科目曾核算学校当云年的净收益加和分配情况辨。雁2、本科目室设置以下3架个明细科目牛：刊（1）东耽未分配净例收益；肥（2）政纠计提投资恭收益；先（3）隆涉结转事业咸基金。令3、结转事夸业结余，借暂记或贷记嫩“背事业结余盯”架科目，贷记漠或借记慧“假净收益分配纽―众未分配净收吊益巷”酿科目。胃4、结转经划营结余，借社记或贷记多“停经营结余扔”霉科目，贷记衔或借记陷“固净收益分配笔―罩未分配净收市益屯”加科目。园5、按规定喷提取的事业尖基金和结余搁的净收益结忠转事业基金昌，借记拨“无净收益分配括―岛结转事业基而金尼”协科目，分别杏贷记旅“秤事业基金抹―特发展基金宾”遣、请“允事业基金枝―填一般基金零”反科目。佳6、按规定两提取应付投细资收益时，灭借记标“付净收益分配晃―阳应付投资收且益婚”烧科目，贷记误“逐应付投资收立益迅”猜科目。精7、年终结堡帐时，将本举科目下唯“乐结转事业基培金寺”筐、角“毫应付投资收拼益竭”裙、明细科目破的余额转入城“符未分配净收才益统”适明细科目。虏8、当年事列业结余和经铺营结余结转且后，如未分迈配净收益为运负数，可用碌以前年度事瞧业基金予以白弥补，借记原“乖事业基金街―介一般基金狡”竭科目。贷记丢“签净收益分配德―搜未分配净收卫益结”堆科目。镇9、本科目撞年末贷方余货额反映学校筝上年积存的团尚未分配的合净收益。径第411号律科目财狠政补助收入星1、本科目筐核算教育主姨管部门用财贷政拨款对学体校的经费补榴助。愈2、收到拨英款时，借记悟“汽银行存款港”仁科目，贷记赏本科目。丸3、年终结威帐时，将收赶入转入事业鼠结余，借记储本科目，贷页记售“捷事业结余凯”颂科目。忽4、本科目茂年末无余额跌。速第431号踏科目教育睛事业收入甩1、永本科目谨核算开展教袖学、科研及口辅助活动所隶取得的学费导等各项收入滴。扭2、上年收聋取、转入本足年度使用的南学费收入，稍借记倒“梦预收帐款猾”花科目，贷记梅本科目；收茧到属于本学疯年的学费等应，借记丰“品现金庭”男、务“诚银行存款饱”名等科目，贷恢记本科目。闭3、收到科样研收入或其钉他教育事业鸽收入，借记扭“拦现金束”们、新“荡银行存款慌”罢等科目，贷详记本科目。驳4、年终结拣帐时，借记科本科目，贷批记省“览事业结余陕”稼科目；胁5、年终结猜帐前，本科供目贷方发生崇额为本年度痰教育事业收须入总额；结虎帐后，本科辽目无余额。剂6、本科目楼按收入项目革进行明细核搞算。裂第451号谎科目经营青收入阳1、本科目喷核算在教学计、科研及辅检助活动之外园，开展后勤姐服务等非独具立核算经营烤活动取得的晋收入。您2、取得经问营收入，借骄记英“岗现金纯”蔽、金“窑银行存款盯”画等科目，贷吗记妥“概经营收入介”议等科目。寿3、年终结碌帐时，借记宅本科目，贷忽记饭“乖经营结余漆”盆科目。计4、年终结笔帐前，本科石目贷方发生正额为本年度蓄经营收入总脾额；结帐后愈，本科目无症余额。袍5、本科目棚应按项目进驱行明细核算勇。步第451号要科目其他胞收入率1、本科目蛇核算除上述朵各项收入以生外的收入，串如投资收益浑、财产溢余挣、利息收入卷、捐赠收入已、固定资产司出租及其他形零星杂项收将入等。锄2、本科目姿设置以下四职个明细科目婶：亦（1）投资需收益；狼（2）财产悟溢余；度（3）利息作收入；探（4）其他斧收入；把3、取得投遍资收益，借设记汁“累银行存款弦”装等科目，贷魔记燃“普其他收入魂―钩投资收益碍”侵科目；出售见、转让债券乖等，按实际摊收到价款，柜借记典“基银行存款章”资等科目，按饥原投资金额骑贷记牵“负对外投资辛”扒等科目，按鼓转让、出售桶金额与原投凶资金额的差技额借记或贷亭记散“云其他收入梳―帐投资收益灵”鸡科目。候4、收到房洪租、利息等煤收入时，贷银记本科目，淡借记叛“荡现金渡”幻、萄“顺银行存款润”纹等科目。历5、年终结截帐时，借记闻“悦其他收入签”挺科目，贷记醒“择事业结余梦”植科目。牵6、年终结勤帐前，本科盯目贷方发生摇额为其他收符入总额；结扮帐后，本科咏目无余额。定7、本科目伸应按类别和捞项目进行明帖细核算。楚第521号瓦科目教育弦事业支出膨1、本科目桃核算开展教派学、科研活暑动发生的各羞项支出。宾2、本科目竟应设置人员印支出、日常厌公用支出、赤对家庭及个咏人补助支出灵、固定资产暴折旧和大修联理4个明细刑科目。辉3、发生教袄育事业支出平时，借记本肯科目，贷记烛“择银行存款鸦”宴、昂“纤材料龟”其等科目；按肯照规定提取序工会经费、调职工福利费技等，借记本糖科目，贷记轰“哑其他应付款灰”拿、郑“常福利基金问”纱等科目。维4、年终结记帐时，借记疲“昆事业结余需”泪科目，贷记针本科目。创5、年终结彩帐前，本科油目借方余额无为本年度发梨生的教育事业业支出总额但；结帐后，雀本科目无余猎额。训6、本科目墨应按经费支丸出项目设置沿三级明细科胸目进行明细是核算，其中蓬一、二级明乒细科目由省太统一规定，航三级明细科孤目由学校自割行确定（教纳育事业支出侄目级科目明娇细表见附件按）。版第551号氧科目经营休支出节1、本科目烛核算在教学孩、科研及辅嫁助活动之外立，开展后勤事服务等非独覆立核算经营姻活动发生的猫支出。豆2、本科目雀应设置人员遇支出、日常羽公用支出、休对家庭及个清人补助支出针、固定资产枝折旧和大修牲理4个明细寻科目。美3、发生经袍营支出时，渴借记本科目怒，贷记惹“泛银行存款炊”免、扯“枯材料借”爆、日“怪应交税金贺”劈等科目；经局营支出收回萌，借记者“在现金疾”辜、防“解银行存款森”善等科目，贷瞒记本科目。蜡4、年终结沾帐时，借记华“稍事业结余吹”像科目，贷记抢本科目。克5、年终结斯帐前，本科砍目借方发生络额为本年度掌发生的经营案支出总额；聪结帐后，本袄科目无余额涨。勾6、本科目袍应按经费支温出项目设置线三级明细科桂目进行明细婆核算，其中宫一、二级明深细科目参照抛教育事业支裳出目级科目精明细表设置把，三级明细喜科目由学校稻自行确定。测第561号丑科目其花他支出案1、本科目暴核算除上述公支出以外的看各项支出，婚如：投资亏浆损、财产损统失、利息支轨出、固定资错产、材料报可废、盘亏等围、租金及其该他杂项支出利。香2、发生其翼他支出时，丘借记本科目邀，贷记荷“刊现金唱”此、灌“唉银行存款凑”氧等科目，年逼终借记集“尺事业结余胸”锐科目，贷记海本科目。华局3、本科目容按经常性支脑出设置明细目科目，年终优结帐前，本炸科目借方发爪生额为其他妖支出总额；伯结帐后，本罢科目无余额得。只第三部分速年终清聋理结算和结猫帐嚼学校在年度堤终了前，应祖根据决算编根制要求，对结各项收支帐牌目、往来款帖项、货币资汉金和财产物肃资进行全面涉的清理结算幅，在此基础荐上办理年度政结帐，编报束年度财务会缺计报告。年级终清理结算息的主要事项疑包括：包一、斑顷炒清理、核对叔年度预算收招支屠年度终了前东，学校要对丙全年收支情皂况进行核实景，准确反映承各项收支数息额，各项支浮出是否准确柿无误，已领舌未用的各种序消耗材料有兵未调帐退库斧。属于在建筹工程支出的旺各项费用，涛不得列入各糕项事业支出考。凡属本年挡的各项收入岔都应及时入赵帐。学校年线度支出决算撤，一律以1迁2月31日族支出数为准源。排二、励例痒清理往来款享项械学校的往来缩款项，年终导前应尽量清今理完毕。对粗按有关规定胀应当转作各宾项收入或各村项支出的往璃来款项要及愤时转入各有旱关帐户；对宰应收未收的肉款项，要及扶时组织回收供；对应付未追付的款项，汪要及时办理促支付手续。崖对确实不能头清算的帐款蓄，要核对相档符。只三、显立难核对银行存至款和现金四学校年终应消及时与开户瓣银行对帐，颈银行存款帐弱面余额应与辜银行对帐单复的余额核对功相符。对未君达帐项，应愁查明原因，节及时予以调浑整。现金帐乏面余额应与娘库存现金核睬对相符。姓四、盈绸尝进行财产清拾查木年终前，学铅校应对各项驾财产物资进偶行清理盘点腰。发生盘盈率、盘亏的，币应及时查明招原因，按规鹰定办理盈亏山处理手续，用做到帐实相谣符，帐帐相仰符。票五、狸年终净收益戏分配匀年终将澡事业结余、笼经营结余分锤别转入净收率益分配科目遍，并按照有恢关规定依次明提取和结转套事业基金、笋应付投资收仰益。蒜六、年终客结帐客学校在年终长清理结算的莫基础上进行历年终结帐。蜻年终结帐包父括年终转帐神、净收益分蔽配、结清旧谊帐和记入新听帐。氏（一）年终唐转帐。帐目键核对无误后俭，首先计算系出各帐户借么方或贷方的灾12月份合扯计数和全年宁累计数，结者出12月末腹的余额。然奸后，编制结创帐前的搞“弃资产负债表鱼”井，试算平衡暑后，再将各康收支帐户的刊余额按规定些的年终冲帐散办法，填制刘12月31绘日的记帐凭裕单办理结帐渐冲转。洪（二）结清梁旧帐。将转钓帐后无余额锹的帐户结出晃全年总累计迁数，然后在妻下面划双红淹线，表示本筋帐户全部结懂清。对年终鸦有余额帐户闻，在每“足全年累计数酒”烂行下的僵“请摘要雕”奖栏注明缎“厉结转下年执”幼字样，再在恩下面划双红冷线，表示年糕终余额转入书新帐，旧帐将结束。第（三）记入搂新帐。根据更本年度各帐弱户余额，编宝制年终决算膨的刃“越资产负债表竞”教和有关明细劣表。将表列悦各帐户的年摔终余额数（授不编制记帐拥凭单），直棵接记入新年伏度相应帐户狂，并在诞“蚀摘要谎”干栏注明愤“脸上年结转恰”球字样，以区卖别新年度发战生数。所实行会计电宪算化的民办依高等院校，宿其年终结帐理按会计电算描化的有关规然定办理。种学校的决算涛经审计后，械需调整决算束数的，应按扫规定的程序即作相应调整旨。尽第四部分汁会计报渠表详一、会计报屯表的编报要剩求椅（一）学校疤会计报表是粒反映学校财滑务状况和收膀支情况的书弟面文件，是刊教育主管部秒门、举办者碰及有关人员身了解情况的图重要资料，荐也是编制下堪年度学校财宁务收支计划排的基础。学棒校必须认真翠做好会计报吴表的编审工请作。免（二）学校本会计报表包源括资产负债率表、收入支档出表、现金六流量表、附虏表及有关报买表附注和财榆务情况说明投书等。学校歇应按本制度饮规定的格式条、内容编报镰会计报表。骤对于有指定缠项目和用途派的资金，应称当按照经费狡提供者的要熊求编报有关盯报表。体学校必须根贝据管理需要锐，建立定期敲的内部会计葛报告制度。胸（三）学校肉会计报表应蚁当根据完整雅、核对无误不的帐簿记录难和其他有关帜资料编制，墙做到数字准艳确，内容完贩整，报送及胶时，说明充渠分。荐（四）学校裕会计报表应乐按规定期限妻报送各有关村单位和使用铜者。月份报沉表应于月份下终了后5日斤内报出；季适度报表应于各季度终了后适10日内报加出；年度会萄计报表应按暖规定的期限沿报送。夕二、会计报耐表的种类与狱格式耽编晨号咏会计血报表名饮称患编报颂期狡会民办高校钓01表滋资产负债扁表月、年报暗会民办高校怕02表题收入支出滚表年报木会民办高校苦03表伍现金流量彼表年报随会民办高校弟02-1表镰支出明细现表月、年报南会民办高校告附表1在基本数字磁表年报帝资产筒负债扮表奖（年报表格芽式）跪兆俭激智椅贴茂累在匀革鸦会民办拌高校01表崖编制单位：井样股乱交年贤月本日堡越饱苗单位愧：元项目行次期初数期末数竿项挡目行次期初数期末数一、资产类1院二、负债适类26货币资金2短期借款27现金3应付票据28担银行存燥款4应付帐款29应收票据5失其他应付抽款30应收帐款6预收帐款31其他应收款7荒应付投资油收益32预付帐款8应交税金33对外投资9预提费用34材料10长期借款35待摊费用11收负债合计誉：36固定资产12月三、净资拢产类37俊减：累陶计折旧13实收资本38枝固定资产净蕉值14事业基金39另固定资产清种理15专用基金40在建工程16事业结余41无形资产17经营结余42申长期待摊费莲用18然未分配净喉收益43野待处理财产乏净损失194420仰净资产合乔计：452146224723482449资产总计25坏负债及净团资产总计50鞭补充资料：愈（1）已贴灌现的商业承出兑汇票耍劝元；练雁（编2）融资租产入固定资产镰原价利宋元。.振资产矩负债罩表开（月报表格俭式）乒仰判叙课械岸西熄瓜六努会民绢办高校01域表医编制单位：驴卖营扰排年件月坦叨日挂兔导单位：嫩元浙项紫目行次期初数期末数枝项蜡目行次期初数期末数一、资产类1巡二、负债思类30货币资金2短期借款31现金3应付票据32哈银行存而款4应付帐款33应收票据5障其他应付竖款34应收帐款6预收帐款35其他应收款7使应付投资川收益36预付帐款8应交税金37对外投资9预提费用38材料10长期借款39待摊费用11碌负债合计色：40固定资产12词三、净资首产类41惊减：累徐计折旧13实收资本42飞固定资产净累值14事业基金43隙固定资产清菊理15专用基金44在建工程16事业结余45无形资产17经营结余46拜长期待摊费束用18咬未分配净文收益47楚待处理财产产净损失194820耐净资产合灌计：49资产合计21崭四、收入称类5022聋财政补助棒收入51五、支出类23圈教育事业卧收入52范教育事业支裁出24经营收入53经营支出25其他收入54其他支出26552756支出合计28收入合计57旧总厅计29通总历计58茶补充资料：摧（1）已贴打现的商业承命兑汇票忧盼元；祖评浆（2）融资凳租入固定资栗产原价念饿元。驻收入宝支出撒表首界原灵究与哪角五耀会民办高冶校02表捉编制单位：穗训趟凭也年燥月脑日鸽宏类单牌位：元项目行次芳年（期）猎初数本期数路本期累计笔数卡年（期）展末数朱收骨入1识财政补庙助收入2丹教育事丧业收入3屠其勾中：学费收车入4鸦经营收军入5由其他收嚷入6舞其驼中：投资收映益7诊幕焦财产溢余8妙下均利息收入9览盐炼其他收入10弦初收入拉合计11爪支诉出12权教育事输业支出13护经营支臭出14势其他支穴出15161718192021池疤支出压合计22恭梦收支旱差额23蛮现金流李量表充厉荒莲弹泼销轨急扎聪会民办缠高校03表依杰编制单拆位铜敢钱年逮月义日痛馋航单位：元项目行次金额词一、教学及赏辅助活动、永经营活动产秆生的现金流禁量1叛财政部门、户投资者补助屑收到的现金2丙学费等收入孤收到的现金3请经营活动收堂到的现金4汪收到的其他椅与教学及辅迟助活动有关帝的现金5饿现金流入小适计6岁支付给教职爷工及为教职费工支付的现加金7营购置商品、忍设备，接受爽劳务支付的舞现金8贴支付的有关旬税费9起支付的其他律与教学及辅施助活动、经脾营活动有关生的现金10伪现金流出小捉计11皮教学及辅助么、经营活动尤产生的现金光流量净额12鼻二、投资活阁动产生的现兄金流量13记收回投资收烤到的现金14妖取得投资收华益所收到的锹现金15皂处置固定资拍产、无形资嘴产等收回的犁现金净额16确收到的其他违与投资活动且有关的现金17圈现金流入小巡计18峰购建固定资骨产、无形资泼产等支付的垫现金19盐对外投资所俭支付的现金20昼支付的其他恩与投资活动型有关的现金21瓜现金流出小阶计22效投资活动产达生的现金流蔬量净额23疯三、筹资活虽动产生的现秀金流量24县吸收投资者不投入资金收历到的现金25筝借款所收到俊的现金26股收到的其他早与筹资活动欺有关的现金27急现金流入小柿计28结偿还债务所趋支付的现金29补偿还利息所挺支付的现金30茫支付投资者钓收益所付出椅的现金31迷支付的其他倒与筹资活动聋有关的现金32核现金流出小勉计33介筹资活动产拜生的现金流霉量净额34世四、汇率变领动对现金的绕影响35茅五、现金及壶现金等价物畅净增加额36绘支出棕明细末表教株纷塞礼斤展尺仁抓雨脊胶戒僻会民骑办高校02决-1表常齐编键制单位：牙灭勿乱年柏月谎平日括勺瞒疲察单位：元项目合计人员支出矮日常公用斯支出开对家庭及边个人支出去固定资产呆折旧和大修炕理米教育事业支激出经营支出其他支出支出合计煎基本祖数字究表望费港降京痰搅婶禽茫亏会民办高街校附表1岔编制单位：懂置伍年江月希日哥佩惯违控单位：人雄项把目行次年初数本年增加本年减少年末数衣年末平均怀数睬一、学生人城数1博1、全日制悟本科生2满2、全日制偿专科生3歉3、非全日交制教育学生4赌其中：函授栋、夜大5规二、职工人芬数6糠1、专职教估师7冻2、兼职教惠师8范3、行政管凳理人员94其他人员10酿补充资料：享1.固定资营产期末总值种寻柜千元的，毫其中：房屋魂及建筑物价卫值股千元穴，殊教学仪器设览备瓦芬千元。窜2．校园占渣地面积玉博闻平方米荡。橡3．校舍面呼积捆评卵平胆方米，痰4、图书资招料菊册乎，企千膀元。刘5．车辆数撤蹈辆，其中小暴汽车性辆。独6.专职秧教师中高级肆职称伴人。兄三、会计报华表编制说明迅（一）资产捡负债表编制悉说明俘1、学校年错末资产负债胞表反映学校位年末全部资浑产、负债和袜净资产的状絮况。杯2、本表泄“伏期初数锹”抢栏内各项数冰字，应根据遵上年末资产日负债表寺“防期末数裳”善栏内所列数浑字填列。钻3、本表各将项目的内容俯和填列方法跟(1)饱“挖货币资金关”曾项目，反映皱学校现金和皂银行存款合汇计数，编制似报表时按籍“起现金守”态和苦“投银行存款扰”剑科目的期末奔余额合计填剑列。斥(2)核“聚应收票据概”输项目，反映执学校收到的胸未到收款期凑，也未向银咬行贴现的应弄收票据，包这括商业承兑谁汇票和银行土承兑汇票。愿本项目应根牙据引“英应收票据逝”步科目的期末坦余额填列。管已向银行贴还现的应收票穷据不包括在珍本项目内，愁其中已贴现严的商业承兑引汇票应在本惭表下端补充巧资料内另行耳反映。杯(3)畜“剥应收帐款奶”朝项目，反映充学校应收取境或待结算的哨各种应收款巡项。本项目裁应根据破“隆应收帐款吧”位科目所属各写明细科目的牛期末借方余棉额合计填列择。如冻“沙预收帐款蛋”室帐户所属有周关明细分类渠帐户有借方凳余额的，也靠应包括在本默项目内。擦(4)跃“白其他应收款床”购项目，反映欣学校除应收战帐款、预付依帐款以外的众其他各项应贷收、暂付款或项，包括各脚种赔偿、罚恋款，存出保岛证金、备用度金、周转金凳、应向职工焰收取的各项词垫付款项等鸣。本项目应醋根据曲“距其他应收款阁”丰科目所属各呼明细科目的精期末余额填动列。坐(5)皇“债预付帐款城”枯项目，反映库学校按照购披货合同预付著给供货单位粪的货款。本绪项目应根据咸“腿预付帐款纹”箱帐户所属各茂明细分类帐伶户的借方余驱额合计数填遭列。如齿“病应付帐款巡”淡帐户有关明布细分类帐户道有借方余额次的，也应包晴括在本项目充内。住(6)庭“殿对外投资钟”传项目，反映宗学校以货币割资金购入随豆时能变现的屯股票、债券鹅，或者以货忘币资金、实症物、无形资纹产等对校办阵产业（含后隆勤产业）和鸦其他单位的决投资。编制伍年度会计报膛表时，按斜“牌对外投资膀”叮科目的年末起所属各明细添科目的余额碌合计填列。土(7)警“崖材料先”耀项目，反映铁学校年末材指料的实际成彼本，包括专滋用材料、办棋公用品、低煎值易耗品、丧教材书籍和思工程物资等捐。本项目应走根据粗“杰材料慎”烫科目的年末刃余额填列。赴（8）循“双待摊费用扑”跌项目，反映祥学校已经支耕出，但应在袜下年度负担乱且分摊期在崭一年以内（填含一年）的容各项费用。所本项目应根泡据兼“耀待摊费用菌”质科目的年末皱余额填列。弹(9)陷“竿固定资产蔬”浅项目和模“储累计折旧断”邻项目，反映茅学校各种固旗定资产原价宣及累计折旧兼。融资租入甜固定资产，犹在产权尚未对确定之前，资其原价及已脂提折旧也包爱括在内。本截表应根据湾“苹固定资产萄”嫁科目的期末颜余额填列。站融资租入固脏定资产原价将，还应在本境表下端补充葬资料内另行土反映。这两诞个项目应根杜据紫“消固定资产蹄”鬼科目和清“餐累计折旧悠”米科目的期末帐余额填列。子(10)丽“笼固定资产清票理肌”胜项目，反映谈学校因出售罚、毁损、报萄废等原因，早转入清理但寨尚未清理完虚毕的固定资肺产的净值，市以及固定资奔产清理过程们中所发生的卵清理费用和话变价收入等司各项金额的朴差额。本项乔目应根据市“传固定资产清见理仓”谋科目的期末思借方余额填略列；如为贷驻方余额以练“―”配号填列。薄(11)毛“鞋在建工程粘”指项目，反映焦学校期末各醒项未完工程记的实际成本缎，包括交付允安装的设备猾价值，未完扁建筑安装工拆程已经耗用伏的材料、工纪资和费用支葱出、预付出项包工程的价怎款、已经建预筑安装完毕声但尚未交付罗使用的建筑价安装工程成颗本等。本项寻目应根据咽“围在建工程逝”飞科目的期末泽余额填列。伴(12)贵“无无形资产赛”刷项目，反映煌学校各项无晴形资产的原旨价扣除摊销洲后的净额。尼本项目应根混据叼“弊无形资产拆”齿科目的期末桂余额填列。讲(13)锯“呀长期待摊费兽用喘”隆项目，反映从学校尚未摊忌销的摊销期兆限在1年以壮上的其他待腿摊费用。本年项目应根据编“软长期待摊费面用晚”岗科目的期末浮余额填列。混(14)组“阶待处理财产廊净损失射”逝项目，反映时学校在清查钟财产中发现辈的、尚待批姨准转销或作便其他处理的叨财产盘亏扣静除盘盈后的病净损失。本魄项目应根据惯“屿待处理财产息损溢令”日科目的期末具借方余额填盐列；如为贷具方余额，以歇“―”葵号填列。卷(15)雪“脚短期借款和”弱项目，反映源学校从金融只机构或其他璃单位借入的唤、期限在一吴年以内的款惧项。本项目宫应根据酒“凤短期借款使”敬科目各有关未明细科目的挡期末余额合歌计填列。葛(16)强“匹应付票据逐”挂项目，反映就学校对外发赚生债务时开预出、承兑的分尚未到期付捕款的应付票驱据，包括银寸行承兑汇票我和商业承兑久汇票。本项纤目应根据费“贡应付票据伶”恼科目的期末艘余额填列。每(17)蹈“魄应付帐款异”充项目，反映极学校因购买烦材料、物资践和接受劳务岸等而应付给逝外单位的货饼款。本项目芽应根据涨“纪应付帐款鸦”遇科目所属各止有关明细科慈目的期末贷约方余额合计盐填列。如配“距预付帐款瓶”痰所属有关明谦细分类帐户伏有贷方余额句的，也应包系括在本科目盛内。驻(18)袍“陈其他应付款结”悟项目，反映例学校应付、闪暂收其他单挺位和个人的基款项。本项常目应根据蜘“锦其他应付款画”旦科目的期末威余额填列。引(19)弓“鹊预收帐款摆”姨项目，反映绿学校预收学落生的代办费乎，以及已按民有关规定向尸学生收取、碍但需在以后选年度使用的朽学费收入等荐。本项目应害根据颜“烦预收帐款雕”楼帐户所属各翁有关明细帐滩户的期末贷宗方余额合计肚数填列。如将“制应收帐款森”健帐户所属明柄细分类帐户错有贷方余额亡的，也应包陵括在本项目半内。扫(20)莫“允应付投资收喂益胆”敌项目，反映猴学校应付未梨付给投资者理的投资收益座。本项目应剃根据乏“问应付投资收脉益臣”坝科目的期末西余额填列。昂(21)乱“悔应交税金怨”苍项目，反映墓学校应交未绣交的各种税厨金。本项目慎应根据悟“否应交税金翠”恢科目的期末携余额填列（溜多交数以菊“―”悉号填列）。参(22)羊“偶预提费用良”唉项目，反映炎学校当年预什提、需在下葡一年度支出革的各项费用筒。本项目应权根据磁“牵预提费用点”痒科目的期末怖贷方余额填搜列。帆(23)昌“舟长期借款她”茧项目，反映葡学校从金融搏机构或其他佣单位借入的这、期限在一摄年以上的款酱项。本项目卵应根据顾“红长期借款孕”似科目的期末过余额填列。秋(24)即“钉实收资本阶”伪项目，反映付学校实际收片到的资本总援额。本项目搅应根据但“涨实收资本絮”烦科目的期末匹余额填列。松(25)本“伴事业基金胡”乏项目，反映歇学校各类净挨收益分配后籍转入的基金内以及单位、冻个人捐赠的悄用于购建固州定资产的款倚项、资产重窗估增值等。邪本项目应根庄据丢“毕事业基金香”受科目所属各遗明细科目的通期末余额合靠计填列。塌(26)壤“攻专用基金娱”储项目，反映浩学校按照规半定提取、设新置的，并按堤专门用途使激用的基金。紧本项目应根梢据永“须专用基金仿”厕科目所属各饱明细科目的鉴期末余额填握列。喊(27)包“急事业结余木”述项目，反映愈学校在一定克期间开展教强学、科研及寿辅助活动各抱项收支相抵索后的余额。仪本项目根据与“复事业结余圣”龙科目的期末气余额填列，上年末无余额勉。泥(28)柱“港经营结余妇”颈项目，反映欧学校一定期瘦间经营收支乳相抵后的余腥额。本项目纤应根据马“团经营结余尤”陵科目的期末鞭余额填列。与(29)恢“灰未分配净收忽益委”阁项目，反映怜学校净收益伍分配情况。骗本项目根据状“喊净收益分配庸”茂科目的期末络余额填列。循(30)胀“佩财政补助收扫入童”液项目，反映左教育主管部出门用财政拨劫款对学校的龄经费补助。习本项目应根蒙据咽“决财政补助收丈入该”哲科目的期末妖余额填列，颂年末无余额堪。芦(31)胡“泼教育事业收途入胡”偶项目，反映合学校开展教征学、科研及虎辅助活动所功取得的各项脂收入。本项散目应根据逃“何教育事业收温入增”腔科目所属各第明细科目的宋期末余额合山计填列，年披末无余额。杂(32)眨“惨经营收入翅”板项目，反映隆学校从事后验勤服务等非悠独立核算经惕营活动获得已的经营收入吨。本项目应