财务会计习题与实训(练习答案)

财务会计习题与实参训考答案第一章 绪 论一、单项选择题二、多项选择题1．ABCD 2．BCD 3．AC 4．BCD 5．AD 6．BC 7．ABCD二、多项选择题1．ABCD 2．BCD 3．AC 4．BCD 5．AD 6．BC 7．ABCD8．BCD 9．ABD10．ABC三、判断题1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6.√ 7．× 第二章 货币资金9．√ 10．√11．√ 12．×一、单项选择题1.D 2.B 3.D 4.B 5.D 6.B 7.B 8.A 9.C 10.B二、多项选择题1．ABC 2．BC 3．ABCD 4．ABD 5．AB 6．BCD 7．ACD8．AD 9．ABCD10．ABCD、判断题1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7．× 8．√ 9．× 10．×实训一1.（1）借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）借：管理费用1500贷：库存现金500其他应收款1000（3）借：银行存款8000贷：应收账款8000（4）借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5贷：银行存款10035100（5）借：库存现金180000贷：银行存款180000（6）借：应付职工薪酬180000贷：库存现金180000（7）借：银行存款46800三贷：主营业务收入 40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（8）借：银行存款6000贷：其他应收款6000（9）借：其他应收款800贷：库存现金800（10）借：应付职工薪酬30000贷：银行存款300002.“库存现金”日记账余额为：1700元“银行存款”日记账余额为：73700元实训二1.借：库存现金150贷：待处理财产损溢1502.借：待处理财产损溢150贷：其他应付款100营业外收入503.借：待处理财产损溢605贷：库存现金6054.借：库存现金600管理费用5贷：待处理财产损溢605实训三1．银行存款日记账的账面余额为19117元。2．未达账项如下：①企业已记增加，银行未记账：21日销售产品货款16380元；②企业已记减少，银行未记账：5日材料运费2000元；221882454305940156020日银行支付200元。3．编制6月30日银行存款余额调节表：银行存款余额调节表企业银行日记账金额银行对账单金额期末余额19117期末余额11559加：银行已记增加，企业未记账加：企业已记增加，银行未记账（1）30日存款利息2454（1）21日销售产品货款16380（2）30日代收货款5940减：银行已记减少，企业未记账减：企业已记减少，银行未记账（1）15日银行支付1560（1）5日材料运费2000（2）20日银行支付200（2）22日机器修理费188调整后余额25751调整后余额25751实训四1．借：其他货币资金—银行汇票存款80000贷：银行存款800002．借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：其他货币资金——外埠存款234003．借：管理费用3000贷：其他货币资金——信用卡存款30004．借：在途物资60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：其他货币资金——银行汇票存款70200借：银行存款9800贷：其他货币资金——银行汇票存款98005．借：其他货币资金——存出投资款5000000贷：银行存款5000000第三章 存 货一、单项选择题1．D 2．C 5．A 10．D 11．C 12．A 16．A 17．A 18．A 19．D 20．A二、多项选择题1．BCD 2．ACD 3．BC 4．CD 5．AC 6．ABC 7．ABCD 8．BD 9．ABD 10．BCD三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．√实训一1．借：原材料——甲材料 48300应交税费——应交增值税（进项税额） 8160贷：银行存款 56160库存现金 3002．借：原材料——乙材料 28200应交税费——应交增值税（进项税额） 4760贷：预付账款 20000银行存款 129603．借：原材料——丙材料 240000应交税费——应交增值税（进项税额） 40800贷：应付票据 2808004．借：在途物资——甲材料 45600应交税费——应交增值税（进项税额） 7650贷：其他货币资金——银行本票存款 532505．借：原材料——甲材料 44850待处理财产损溢 750

14．C 15．B贷：在途物资——甲材料 456006．借：其他应收款——运输公司 600原材料——甲材料 150贷：待处理财产损溢 7507．借：原材料——丁材料 18000贷：应付账款——暂估应付款 180008．借：银行存款 600贷：其他应收款——运输公司 600实训二略。会计分录如下：（1）借：应付账款——暂估应付账款5000贷：原材料——甲材料5000（2）借：原材料——甲材料4000贷：在途物资——甲材料4000（3）借：原材料——甲材料50500应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款59000（4）借：周转材料2000贷：委托加工物资——B企业2000（5）借：在途物资——甲材料160500应交税费——应交增值税（进项税额）27200贷：其他货币资金——银行汇票存款187700（6）借：原材料——甲材料160500贷：在途物资——甲材料160500借：银行存款12300贷：其他货币资金——银行汇票存款12300（7）借：原材料——甲材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5850（8）借：原材料——甲材料8640应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：预付账款6000银行存款4000（9）借：销售费用 6000贷：周转材料 600057800040005050016050086403.加权平均单价=

578040500160080

=100.2054．发出甲材料的实际成本=6000×100.205=601230（元）结存甲材料的实际成本=2000×100.205=200编制会计分录如下：410（元）借：生产成本——基本生产成本501025——辅助生产成本60123制造费用30061.50管理费用10020.50贷：原材料——甲材料601230实训三开设原材料明细账，采用先进先出法计算发出材料和结存材料的实际成本如下：原材料明细账××年凭证号码摘要××年凭证号码摘要月2日1收 入 付 出数量 单价 金额数量 单价 金额上月结存结 存数量 单价 金额100 100 100003 × 购 进 50 105 52505 × 发 出 80 100 80007 × 购 进 70 98 686012 × 发 出20 100 200050 105 525060 98 588020购 进 80 110 8800发 出本月合计 20010 98 98020 110 220020910240 24100100100005010552502010020005010552502010020005010552507098686010989801098980801108800601106600601106600开设原材料明细账，采用一次加权先出法计算发出材料和结存材料的实际成本如下：原材料明细账编号： 名：A材料 规格： 单位：公斤月日号码上月结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额2 1上月100100100003×购进5010552501505×发出80707×购进7098686014012×发出1301020购进80110880090发出3060凭证××年摘要收入付出结存本月合计 20020910240 103.0324凭证××年摘要收入付出结存本月合计 20020910240 103.0324728.260 103.036 加权平均单 10 50 70 80实训四当月材料成本差异率为：材料成本差异率=

605000600000000140000600000140000

×100%=-2%2．编制发出材料的会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本800000制造费用5000管理费用15000在建工程200000贷：原材料10200003．借：材料成本差异20400贷：生产成本——基本生产成本 16000制造费用 100管理费用 300在建工程 4000实训五2～5贷：材料采购38800贷：材料采购38800材料成本差异1600（2）借：材料采购85430应交税费——应交增值税（进项税额）14435贷：银行存款99865（3）借：原材料——甲材料79600材料成本差异5830贷：材料采购85430（4）借：生产成本——基本生产成本贷：原材料——甲材料计算本月材料成本差异率如下：730-16005830材料成本差异率=200004040079600

110000110000×100%=2.5%3．发出甲材料应负担的成本差异=11000×10×2.5%=2750（元）编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本 2750贷：材料成本差异 27504．计算月末库存材料的实际成本如下：月末库存甲材料的实际成本=（20000+40400+79600-110000）×（1+2.5%）=30750（元）实训六1（）借：材料采购 57000应交税费——应交增值税（进项税额）9690贷：银行存款66690（2）借：材料采购76000应交税费——应交增值税（进项税额）12920贷：应付票据88920借：原材料80000贷：材料成本差异4000材料采购76000（3）借：原材料20000贷：应付账款20000（4）借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）33150贷：材料成本差异5000实收资本228150（5）借：生产成本——基本生产成本410000制造费用8000贷：原材料——A材料128000——B材料290000（6）借：管理费用800贷：原材料材料 800（7）材料成本差异率=

3060-4000-500026000080000200000

×100%=-1.1%（8）本月发出材料应负担的成本差异=418800×（-1.1%）=-4606.80（元）会计分录如下：制造费用管理费用

4510888.80贷：材料成本差异 4606.80（9）本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000-418800）×（-1.1%）=-1333.20（元）本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000-418800）×（1-1.1%）+ 20000=139866.80（元）（10）应计提的存货跌价准备=139866.80-130000-3000=6866.80（元）借：资产减值损失 6866.80贷：存货跌价准备 6866.802．明细账省略。实训七各期计提的存货跌价准备如下：（1）2006年12月31日应计提的存货跌价准备=200000-190000=10000（元）（2）2007年6月30日应计提的存货跌价准备=210000-198000=12000（元）应补提存货跌价准备=12000-10000=2000（元）（3）2007年12月31日应计提的存货跌价准备=180000-179000=1000（元）应补提存货跌价准备=1000-12000=-11000（元）（4）2008630195000204000取的存货跌价准备予以全部转回，即12．编制会计分录如下：000元。（1）2006年12月31日借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备（2）2007630借：资产减值损失100002000贷：存货跌价准备（3）20071231借：存货跌价准备200011000贷：资产减值损失（4）2008630借：存货跌价准备110001000贷：资产减值损失1．发出A材料的单位成本＝（201000实训八000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（/公斤2（）借：原材料2000贷：应付账款2000（2）借：原材料2200应交税费——应交增值税（进项306贷：银行存款2506（3）借：在途物资37000应交税费——应交增值税（进项税额） 6120贷：银行存款 43120（4）借：原材料37000贷：在途物资37000（5）借：原材料51500应交税费——应交增值税（进项税额）8415银行存款20085贷：其他货币资金——银行汇票存款80000（6）借：原材料600贷：生产成本600（7）借：生产成本65580制造费用10930管理费用10930贷：原材料第四章金融资产87440一、单项选择题1.B

15.C

16.C17.B 18．C 19．D 20．C二、多项选择题ABC 2.AB 3.ABC 4.AB 5.AB 6.ABC 7.CD 8.CD 9.AC 10.ABC三、判断题1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8．× 9．× 10．×实训一1（）2007年5月购入时借：交易性金融资产——成本4800000投资收益100000贷：银行存款（2）2007.6.30期末计量时借：公允价值变动损益4300900000000贷：交易性金融资产——公允价值变动300000（3）2007.8.10宣告分派股利时借：应收股利120000贷：投资收益120000（4）2007.8.20收到股利时借：银行存款120000贷：应收股利120000（5）2007.12.31期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动600000贷：公允价值变动损益600000（6）2008.1.3处置时借：银行存款5150000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——成本4800000——公允价值变动300000投资收益3500002．该交易性金融资产的累计损益=-10-30+12+60-30+35=37（万元）实训二1．2007．5.10销售产品时借：应收票据2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）3400002．11.10到期时借：应收账款2340000贷：应收票据23400003．收到材料时借：原材料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：预付账款70200借：银行存款4800贷：预付账款4800实训三1．2007年12月5日销售商品时借：应收账款1287000贷：主营业务收入1100000应交税费——应交增值税（销项税额）187000借：主营业务成本880000贷：库存商品8800002．2007年12月25日收到退回的商品时借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000贷：应收账款117000借：库存商品80000贷：主营业务成本800003．2007年12月26日发生坏账时借：坏账准备20000贷：应收账款200004．2007年12月28日坏账又收回借：银行存款10000贷：坏账准备100005．2007年12月31日减值测试时年末“应收账款”余额=125+128.7-11.7-2+1=240（万元）计提前“坏账准备”贷方余额=5-2+1=4（万元）坏账准备计提数=240×5%-4=8（万元）借：资产减值损失 80000贷：坏账准备 80000实训四1．该债券投资的利息调整金额=（1019-1000）×300=5700（元）ABC公司2007年1月1日买入该批债券时的会计分录：借：持有至到期投资——成本（面值） 300——利息调整 57003．贷：银行存款305700年份期初摊余成本实际利息现金流入期初摊余成本200730570015285320985200832098516049337034200933703416966300000＋540000借：持有至到期投资——应计利息18000贷：持有至到期投资——利息调整2715投资收益152854．201011借：银行存款354000贷：持有至到期投资——成本（面值）300000——应计利息54000实训五计算并填列下表，确认各期的利息收入：年份期初摊余成本实际利息现金流入期初摊余成本20033696003696032000374560200437456037456320003800162005380016380023200038601820063860183860232000392620200739262039380400000＋3200002．200311借：持有至到期投资——成本（面值）400000贷：持有至到期投资——利息调整30400银行存款3．2003年年末确认利息和调整利息的会计分录：借：应收利息32369000600持有至到期投资——利息调整4960贷：投资收益4．200411借：银行存款3236000960贷：应收利息320005．2008年1月1日收回本金及最后一期利息的会计分录：借：银行存款 432000贷：持有至到期投资——成本（面值）400000应收利息 32000实训六（1）2007年10月10日购入股票借：可供出售金融资产——成本63000贷：银行存款63000（2）2007年12月30日期末计量借：可供出售金融资产——公允价值变动20000贷：资本公积——其他资本公积20000（3）2008年4月18日出售股票借：银行存款80000资本公积——其他资本公积20000贷：可供出售金融资产——成本63000——公允价值变动20000投资收益 17000第五章 长期股权投资一、单项选择题1.C 2.A 3.C 4.D 5.C 6.A 7.C 8.A 9.A 10．C 11.D 12.C二、多项选择题AC 2.AC 3.BCD 4．AD 5.ACD 6.ABCD 7.AD 8.AC 9.ABCD 10.AB 11.ABD 12.BD三、判断题1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．×

7．√ 8．√ 9．√ 10．√ 11．× 实训一

13．×1．借：长期股权投资456500贷：银行存款4565002．借：银行存款75000贷：长期股权投资750003．不编制会计分录。4．借：应收股利90000贷：投资收益70000长期股权投资200005．借：银行存款90000贷：应收股利90000实训二1．借：长期股权投资3020应收股利120贷：银行存款31402．借：银行存款120贷：应收股利1203．借：长期股权投资200贷：投资收益2004．借：投资收益50贷：长期股权投资505．借：银行存款1900投资收益1270贷：长期股权投资3170实训三1．借：长期股权投资1200贷：银行存款950营业外收入2502．借：长期股权投资240贷：投资收益2403（）2007年3月10日借：应收股利60贷：长期股权投资60（2）2007年3月28日借：银行存款60贷：应收股利60（3）2007年乙公司实现净利润460万元时借：长期股权投资138贷：投资收益1384（）2008年4月18日借：长期股权投资6贷：资本公积6（2）2008年乙公司亏损200万元时借：投资收益30贷：长期股权投资30实训四1．借：长期股权投资——成本400贷：银行存款310营业外收入902．借：应收股利50贷：长期股权投资——成本50借：银行存款50贷：应收股利503．借：长期股权投资——其他权益变动30贷：资本公积304．借：长期股权投资——损益调整95贷：投资收益95借：应收股利35贷：长期股权投资——损益调整35借：银行存款35贷：应收股利355．借：投资收益55贷：长期股权投资——损益调整556．长期股权投资余额=400－50＋30＋95－35－55＝385（万元）应计提的长期股权投资减值准备＝385－360＝25（万元）借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备25257．借：长期股权投资——成本600贷：银行存款6008．借：银行存款372长期股权投资减值准备25贷：长期股权投资——成本350——损益调整5——其他权益变动30投资收益12借：资本公积30贷：投资收益30第六章 固定资产一、单项选择题1．A 2．D 3．A 4．A 5．B 6．C 7．D 8．A 9．B 10．C二、多项选择题ABCD 2．ABC 3．ABC 4．BCD 5．BC 6．ABCD 7．BCD 8．BD 9．ABCD 10．AC三、判断题1．× 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．√实训一1．借：固定资产 47000贷：银行存款 470002．借：在建工程 940000贷：银行存款 9400003．借：在建工程 4000贷：银行存款 3000应付职工薪酬 10004．借：固定资产 944000贷：在建工程 9440005．借：固定资产 40400贷：实收资本 40000库存现金 4006．以银行存款预付出包工程进度款200000元。借：在建工程 200000贷：银行存款 2000007．借：固定资产 500000贷：在建工程 5000008．借：固定资产 10000贷：银行存款 10000实训二1．借：工程物资 117000贷：银行存款1170002．借：在建工程 105300贷：工程物资1053003．借：在建工程 23400贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）34004．借：在建工程 40000贷：应付职工薪酬400005．借：在建工程 3000贷：生产成本——辅助生产成本30006．借：固定资产 171700贷：在建工程 171700实训三1（）借：在建工程1200贷：银行存款1200（2）借：在建工程100贷：工程物资100（3）借：在建工程20贷：应付职工薪酬20（4）借：固定资产1320贷：在建工程1320各年计提的折旧如下：=1320×（1-5%）×5/15=418（万元）=1320×（1-5%）×4/15=334．4（万元=1320×（1-5%）×3/15=250．8（万元=1320×（1-5%）×2/15=167．2（万元=1320×（1-5%）×1/15=83．6（万元）借：制造费用 418贷：累计折旧 418实训四1．借：固定资产12000贷：银行存款120002．20062006年度折旧额=12000×40%×8/12=3200（万元）2007年度折旧额=12000×40%×4/12+（12000-12000×40%）×40%×8/12=3520（万元）3．借：制造费用3200贷：累计折旧3200实训五固定资产出售前已计提折旧额=1320×（1-5%）×5/15+1320×（1-5%）×4/15×8/12=641（万元）借：固定资产清理679累计折旧641贷：固定资产1320借：固定资产清理10贷：银行存款10借：银行存款800贷：固定资产清理800借：固定资产清理111贷：营业外收入111实训六1．（1）该设备的入账价值=2200＋100＋17＋2＝2319（万元）（2）2005（2319－69）×5/15＝750（万元）（3）2006（2319－69）×4/15＝600（万元）（4）2007年折=（2319－69）×3/15＝450（万元）2（）借：在建工程 2贷：银行存款 2200（2）借：在建工程 119贷：库存商品100应交税费——应交增值税（销项税额）17应付职工薪酬2（3）借：固定资产2319贷：在建工程23193．借：固定资产清理419累计折旧1800贷：固定资产2319借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款371贷：固定资产清理371借：营业外支出150贷：固定资产清理150第七章 无形资产及其他资产一、单项选择题1．A 2．C 5．D 10．B 11．D 12．A 13．D 14．A 15．D二、多项选择题1．ACD 2．ABCD 3．ACD 4．BD 5．ABCD 6．ABC 7．AC 8．ABD 9．ABCD 10．AC三、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．√ 10．√ 11．√ 12．√ 13．√14．√ 15．√实训一1．借：无形资产 240000贷：银行存款 2400002．每月摊销额=240000÷（10×12）=2000（元）借：制造费用 2000贷：累计摊销 20003．借：银行存款 180000累计摊销 82000贷：无形资产 240000应交税费——应交营业税 9000营业外收入 13000实训二1（）2001年会计处理如下：借：研发支出——费用化支出18000贷：银行存款18000借：管理费用 18000贷：研发支出——费用化支出 18000（2）2002年的相关会计分录如下：借：研发支出——费用化支出4000——资本化支出22000贷：银行存款26000借：管理费用4000贷：研发支出——费用化支出40002.2003年会计处理如下：借：无形资产——专利权24000贷：银行存款2000研发支出——资本化支出22000每年摊销额=24000÷10=2000（元）借：制造费用2000贷：累计摊销20003．2004年会计处理如下：借：研发支出——费用化支出8000——资本化支出12000贷：银行存款20000借：无形资产——专利技术12000贷：研发支出——资本化支出12000每年摊销额=24000÷10=2000（元）借：制造费用 2000贷：累计摊销 20004．2007年出售专利权的会计处理如下：累计摊销14000贷：无形资产36000应交税费——应交营业税4000营业外收入累计摊销14000贷：无形资产36000应交税费——应交营业税4000营业外收入54000训三1．借：无形资产 1000000贷：银行存款10000002．借：无形资产200000贷：实收资本150000资本公积500003．借：研发支出80000贷：银行存款800004．借：无形资产13000贷：银行存款130005．借：银行存款10000贷：其他业务收入10000借：其他业务成本500贷：应交税费——应交营业税500实训四实1．借：研发支出——费用化支出 280000——资本化支出 720000贷：银行存款 300000原材料 500000应付职工薪酬 200000借：无形资产——专利技术 720000贷：研发支出——资本化支出 7200002．每年摊销额=720000÷10=72000（元）借：制造费用 72000贷：累计摊销 720003．无形资产账面价值=720000-72000×3=504000应计提的无形资产减值准备=504000-210000=294000借：资产减值损失 294000贷：无形资产减值准备 2940004．累计摊销=72000×3+210000÷7÷2=231000借：银行存款 250000累计摊销231000无形资产减值准备294000贷：无形资产720000应交税费——应交营业税12500营业外收入42500第八章 非货币性资产交换一、单项选择题1.D 2.D 3.A 4.B 5.B 6.A 7．D 8.D 9．A 10．B二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.AB 6.AB 7．ABCD 8．ABCD 9．BC 10．ABD三、判断题1.√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．×实训一A公司的会计处理：换入资产入账价值＝换出资产账面价值＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额＝（60000－3000）＋68000×17%－65000×17%＝57510（元）会计分录为：借：原材料57510应交税费—应交增值税（进项税额）11050存货跌价准备3000贷：库存商品60000应交税费—应交增值税（销项税额）11560B公司的会计处理：换入资产入账价值＝(50000－5000)＋65000×17%－68000×17%＝44490(元)会计分录为：借：库存商品44490应交税费-应交增值税（进项税额）11560存货跌价准备5000贷：库存商品50000应交税费—应交增值税（销项税额）11050实训二E公司的会计处理:换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额＝250000＋240000×17%＋5000＝295800(元)计入损益金额＝公允价值－账面价值25000－200002000）7000（元）会计分录为：借：固定资产——Z设备295800贷：主营业务收入250000应交税费——应交增值税（销项税额）40800银行存款5000借：主营业务成本180000存货跌价准备20000贷：库存商品——家俱200000F公司的会计处理:换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额＝250000＋1600＋1000－240000×17%＝211800（元）计入损益金额＝公允价值－账面价值＝250000－（320000－50000）＝－20000（元）借：固定资产清理270000累计折旧50000贷：固定资产——车床320000借：固定资产清理1600贷：银行存款1600借：营业外支出——非货币性资产交换损益20000贷：固定资产清理20000借：原材料211800应交税费——应交增值税（进项税额）40800贷：固定资产清理251600银行存款1000实训三P公司的会计处理:换入资产入账价值＝100000+1000＝101000（元）计入损益金额＝100000－（180000－50000）＝－30000（元）会计分录为：借：固定资产清理130000累计折旧50000贷：固定资产——机修设备180000借：营业外支出——非货币性资产交换30000贷：固定资产清理30000借：固定资产——数控设备101000贷：银行存款1000固定资产清理100000Q公司的会计处理:换入资产入账价值＝100000＋1200＝101200（元）计入损益金额＝100000－（120000－10000）＝－10000（元借：固定资产清理 110000累计折旧 10000贷：固定资产——机修设备120000借：营业外支出——非货币性资产交换损益10000贷：固定资产清理10000借：固定资产——数控设备101200贷：银行存款1200固定资产清理100000实训四甲公司的会计处理:因为支付的货币性资产占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例为：40000÷（40000＋200000）×100%＝16.67%，低于25%。故此笔交换是非货币性资产交换。换入资产入账价值＝乙公司车辆的公允价值＝240000（元）计入损益金额＝200000－（300000－50000）＝－50000（元借：固定资产清理 250000累计折旧 50000贷：固定资产——设备300000借：营业外支出——非货币性资产交换损益50000贷：固定资产清理50000借：固定资产——汽车240000贷：银行存款40000固定资产清理200000乙公司的会计处理:因收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例为：40000÷240000×100%＝16.67%，低于25%。故此笔交换是非货币性资产交换。换入资产的入账价值＝换出资产公允价值－收到的补价＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额＝240000－40000＝200000（元）应当计入当期的损益＝240000－（500000－200000）＝－60000（元）会计分录为：借：固定资产清理 300000累计折旧 200000贷：固定资产——设备500000借：营业外支出——非货币性资产交换损益60000贷：固定资产清理60000借：固定资产——汽车200000银行存款40000贷：固定资产清理240000实训五甲公司的会计处理:换入资产的入账价值总额＝240000＋4000＝244000（元）计算换入各项资产应分配的价值如下：轿车应分配的价值＝244000×160000÷（160000＋80000）×100%＝162666.67（元）货车应分配的价值＝244000×80000÷（160000＋80000）×100%＝81333.33（元）应当计入当期的损益＝240000－（300000－50000）＝－10000（元）借：固定资产清理 250000累计折旧 50000贷：固定资产——设备300000借：营业外支出——非货币性资产交换损益10000贷：固定资产清理10000借：固定资产——轿车162666.67——货车81333.33贷：固定资产清理240000银行存款4000乙公司的会计处理:换入资产的入账价值总额＝160000＋80000＝240000（元）应当计入当期的损益＝160000＋80000－（220000－50000＋100000－10000）＝－20000（元）借：固定资产清理 260000累计折旧 60000贷：固定资产——轿车 220000——货车 100000借：营业外支出——非货币性资产交换损益 20000贷：固定资产清理 20000借：固定资产——设备 240000贷：固定资产清理 240000实训六A公司的会计处理:因收到的货币性资产占换出资产公允价值的比例为：600000÷6000000×100%＝10%，低于25%。故此笔交换是非货币性资产交换。换入资产的入账价值总额＝换出资产账面价值－收到的补价＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项额＝（5000000-300000）－600000＋6000000×10%＝ 4700元）计算换入各项资产应分配的价值如下：设备应分配的价值＝4700000×3600000÷（3600000＋1800000）×100%＝3133333.33（元）长期股权投资应分配的价值＝4700000×1800000÷（3600000＋1800000）×100%＝1566666.67（元）借：长期股权投资1566666.67固定资产——设备3133333.33无形资产减值准备300000银行存款600000贷：无形资产5000000应交税费——应交营业税600000B公司的会计处理:因支付的货币性资产占换出资产公允价值和支付的货币性资产之和的比例为：600000÷（3600000+1800000+600000）×100%＝10%，低于25%。故此笔交换是非货币性资产交换。换入资产入账价值＝换出资产账面价值＋支付的补价＋应支付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额200000-1800000-100000000-400600000=5500元）借：固定资产清理 2300000累计折旧 1800000固定资产减值准备 100000贷：固定资产——设备 4200000借：无形资产5500000长期股权投资减值准备400000贷：长期股权投资3000000固定资产清理2300000银行存款 600000第九章 负 债一、单项选择题1．A 2.D 3.D 4.A 5.C 6.A 7.B 8.D 9.A 10.C 11.B 12.A 13.A 14.A 15.B 16.B 17.B18.C 19.D 20.B二、多项选择题1．BC 2.ABCD 3．ABCD 4.ABCD 5.ABC 6．AC 7.ABCD 8．BCD 9．ACD 10．ABCD三、判断题1．√ 2．√ 3．×14．√ 15．√ 4．√5．×6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．√ 11．× 12．× 13．×实训一（1）200771借：银行存款400000贷：短期借款400000（2）2007731借：财务费用4000贷：应付利息4000以后每月月末计提利息分录同上。（3）2007年12月31日借：短期借款400000应付利息20000财务费用4000贷：银行存款424000实训二1．借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款234002．借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）850003．借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款200004．借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 85005．借：固定资产 1638000贷：银行存款 1638000实训三1．借：原材料 200应交税费——应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款2342．借：在建工程9.7贷：原材料8应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.73．借：银行存款5累计摊销6贷：无形资产8应交税费——应交营业税0.25营业外收入2.754．借：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1175．借：银行存款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）516．借：银行存款58.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）8.57．借：原材料175.5贷：应付账款175.58．借：原材料8.7应交税费——应交增值税（进项税额）1.3贷：银行存款109．借：固定资产清理300累计折旧700贷：固定资产1000借：银行存款650贷：固定资产清理650借：固定资产清理3贷：银行存款3借：固定资产清理32.5贷：应交税费——应交营业税32.5借：固定资产清理314.5贷：营业外收入314.5实训四1．借：生产成本300000管理费用100000销售费用50000在建工程150000贷：应付职工薪酬——工资6000002．借：应付职工薪酬——职工医疗费8000贷：银行存款80003．借：应付职工薪酬600000贷：银行存款6000004．借：管理费用68000贷：应付职工薪酬——非货币性福利68000借：应付职工薪酬——非货币性福利68000贷：累计折旧60000其他应付款——租金1．8000实训五借：应收账款702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000借：营业税金及附加60000贷：应交税费——应交消费税60000借：主营业务成本240000贷：库存商品2400002．借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资24000应交税费——应交消费税6000——应交增值税（进项税额）4080贷：银行存款34080借：原材料124000贷：委托加工物资1240001．借：银行存款实训六50000贷：无形资产25000应交税费——应交营业税2500营业外收入225002．借：营业税金及附加1440贷：应交税费——应交城市维护建设税900——应交教育费附加5403．借：管理费用9000贷：应交税费——应交房产税3200——应交车船使用税2800——应交土地使用税3000实训七1．借：银行存款1000000贷：长期借款2．20071231借：在建工程180000000000贷：应付利息3．200811借：应付利息8080000000贷：银行存款4．到期归还本息：80000借：长期借款1000000应付利息80000财务费用80000贷：银行存款（1）发行公司债券的会计分录：1160000实训八借：银行存款8000000贷：应付债券——面值8000000（2）每年计提利息的会计分录：借：财务费用960000贷：应付债券——应计利息960000（3）到期还本付息的会计分录：借：应付债券——面值8000000——应计利息288000贷：银行存款8288000实训九1．2007年借款利息费用的资本化金额及编制有关借款费用的会计分录如下：（1）2007年全年借款利息＝1000×8%×12/12＋500×9%×6/12=102.5（万元）（2）2007年资本化期间投资收益＝（400×3＋100×5＋500×2＋100×4）×0.3%=9.3（万元）（3）2007年资本化借款费用＝102.5－9.3＝93.2（万元）借：在建工程932000应收利息（或银行存款）93000贷：应付利息10250002．2008年借款利息费用的资本化金额及编制有关借款费用的会计分录如下：（1）2008年全年借款利息＝1000×8%×12/12＋500×9%=125（万元）（2）2008年资本化借款费用＝125（万元）借：在建工程1250000贷：应付利息1250000实训十1.2007年一般借款利息的资本化率＝（800×8%＋600×10%÷2）÷（800＋600÷2）×100%＝8.54%2.资产支出累计加权平均数＝400×9/12＋300×9/12＋600×4/12＝725（万元）3．2007年借款利息费用的资本化金额＝725×8.54%＝61.915（万元）4．2007年有关借款费用的会计分录为:借：在建工程 619150财务费用 320850贷：应付利息 940000第十章 债务重组一、单项选择题1．B 2．D 3．A 4．C 5．A 6．C 7．A 8．B 9．C 10．A二、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3．ABCD 4．CD 5．BCD 6.AB7．BCD 8．ABC三、判断题1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．√ 10.×实训一甲公司的账务处理：借：应付账款——乙公司90000贷：银行存款85000营业外收入——债务重组收益5000乙公司的账务处理：借：银行存款85000坏账准备1000营业外支出——债务重组损失4000贷：应收账款——甲公司90000实训二甲公司的账务处理：借：应付账款——B公司120000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000营业外收入——债务重组收益3000借：主营业务成本 90000贷：库存商品90000乙公司的账务处理：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项说额）17000坏账准备8000贷：应收账款——A公司120000资产减值损失5000实训三伟业公司的会计处理：借：应付账款——A公司50000投资收益90贷：长期股权投资40000银行存款90营业外收入——债务重组收益10000思维公司的账务处理：借：长期股权投资40090坏账准备3000营业外支出——债务重组损失7000贷：应收账款50000银行存款90甲公司的账务处理：实训四借：应付票据——乙公司500000贷：实收资本300000资本公积——资本溢价60000营业外收入——债务重组收益140000乙公司的账务处理：借：长期股权投资360000营业外支出——债务重组损失140000贷：应收票据——甲公司500000实训五甲公司的账务处理：借：应付账款——乙公司40000贷：应付账款——债务重组36000营业外收入——债务重组收益4000乙公司的账务处理：借：应收账款——债务重组36000坏账准备——应收账款3000营业外支出——债务重组损失1000贷：应收账款——甲公司40000实训六甲公司的账务处理：2000005000011000040000股权投资公允价值110000元减：所转让投资的账面价值100000（120000-20000）元发生的相关费用300元9700会计分录：借：应付账款公司 200000长期股权投资减值准备20000贷：长期股权投资120000银行存款50300投资收益9700营业外收入——债务重组收益40000乙公司的账务处理：借：长期股权投资110000坏账准备6000银行存款50000营业外支出——债务重组损失34000贷：应收账款200000第十一章 所有者权益一、单项选择题1．D 2．A 3．A 4．D 5．B 6．D 7.D 8.C 9．B 10．B 11.D 12.A二、多项选择题1．ACD 2．ABCD 3．BCD 4．ABC 5．BD 6．BC 7．CD 8．ABC 9．ABD 10．ABCD三、判断题1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.× 9.√ 10.√实训一1.借：银行存款4000000贷：实收资本40000002．借：固定资产550000贷：实收资本5500003．借：无形资产——土地使用权300000贷：实收资本3000004．借：固定资产1280000贷：实收资本12800005．借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本234000实训二借：银行存款2225000贷：股本500000资本公积——股本溢价1725000实训三回购本公司股票时：借：库存股4200000贷：银行存款4200000注销本公司股票时：借：股本3000000盈余公积700000利润分配-未分配利润500000贷：库存股4200000实训四1．借：利润分配——未分配利润75000贷：应付股利750002．借：资本公积90000贷：实收资本——甲公司30000——乙公司30000——丙公司300003．借：盈余公积86000贷：利润分配——未分配利润860004．借：盈余公积100000贷：实收资本100000实训五1．借：利润分配——提取任意公积金8000贷：盈余公积──任意公积金80002．借：盈余公积10000贷：应付股利100003．借：应付股利10000贷：银行存款10000实训六1．借：利润分配——提取法定盈余公积400000贷：盈余公积——法定盈余公积4000002．借：利润分配——未分配利润3000000贷：应付股利30000003．借：资本公积——股本溢价40000000贷：股本400000004．借：利润分配-未分配利润31420000贷：本年利润314200002001年末“利润分配-未分配利润”科目借方余额＝3142－（500＋400－40－300）＝2582（万元）5．应交所得税为600×33％＝198（万元）借：本年利润 4020000贷：利润分配—未分配利润 40200006．累计未弥补亏损为2582－200－300－400－500－600－402＝180（万元）7．借：盈余公积——法定盈余公积1800000贷：利润分配——盈余公积补亏1800000借：利润分配——盈余公积补亏1800000贷：利润分配——未分配利润1800000第十二章 所得税一、单项选择题1．C 2．C 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．D 10．A二、多项选择题1．ABC 2．AB 3．CD 4．ABC 5．AC 6．BC 7．AC 8．BC 9．ACD 10．ABC三、判断题1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．√实训一1．第1题、第4题会形成暂时性差异。2（）第1递延所得税负债＝（300000－180000）×33%＝39600（元）（2）4递延所得税资产＝（300000－60000）×33%＝79200（元）实训二1．第1题、第3题形成暂时性差异，并且都是可抵扣暂时性差异。2．2006年应确定的递延所得税资产＝（30000＋200000）×33%＝75900（元）3．2006年应纳税所得额＝1500000＋30000－250000＋200000＝1480000（元）2006年应交所得税＝1480000×33%＝488400（元）4．借：所得税费用412500递延所得税资产75900贷：应交税费——应交所得税488400实训三1．计算如下：项目 2003年2004年2005年2006年2007年2008年实际成本 210000210000210000210000210000210000累计会计折旧 3500070000105000140000175000210000账面价值 17500014000010500070000350000累计计税折旧 60000110000150000180000200000210000计税基础1500001000006000030000100000暂时性差异25000400004500040000250000适用税率（%）333333333333递延所得税负债发生额825049501650-1650-4950-8250递延所得税负债余额8250132001485013200825002．各年与递延所得税负债有关的会计分录如下：（1）2003年借：所得税费用8250贷：递延所得税负债8250（2）2004年借：所得税费用4950贷：递延所得税负债4950（3）2005年借：所得税费用6600贷：递延所得税负债6600（4）2006年借：递延所得税负债1650贷：所得税费用1650（4）2007年借：递延所得税负债4950贷：所得税费用4950（4）2008年借：递延所得税负债8250贷：所得税费用8250实训四1．1461462（）第1递延所得税负债＝（200－100）×33%＝33（万元）46递延所得税资产＝（50＋100）×33%＝49.5（万元）20062007年应纳税所得额＝800－40＋10＋50＋300＋300×150%－200＝1370（万元）2007年应交所得税＝1370×33%＝452.1（万元）借：所得税费用4356000递延所得税资产495000贷：应交税费——应交所得税4521000递延所得税负债330000第十三章 收入、费用和利润一、单项选择题12.D 14.C 15.C 16.A17.D 18.B 19.C 20.C二、多项选择题1.ACD 2．BCD 3．AD 4．ABCD 5．AC 6.ACD 7.ABC 8.ABC 13.BC 14.ABCD 15.BCD 16.ABCD 17.CD 18.ABCD 19.BCD 20.ABCD三、判断题× 14.√ 15.√ 16.√

10.ACD 11.ABCD 12.ABCD11.√ 12.× 13.实训一1（）借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本82贷：库存商品82借：银行存款115财务费用2贷：应收账款117（2）借：发出商品8贷：库存商品8借：银行存款4.48销售费用0.2贷：主营业务收入4应交税费——应交增值税（销项税额）0.68借：主营业务成本3.2贷：发出商品3.2（3）借：银行存款234贷：主营业务收入160应交税费——应交增值税（销项税额）34预收账款40借：主营业务成本120贷：发出商品120（4）借：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）3.4贷：银行存款23.2财务费用0.2借：库存商品16贷：主营业务成本16（5）借：劳务成本贷：应付职工薪酬83原材料52．主营业务收入=100＋4＋160－20＝244主营业务成本=82＋3.2＋120－16＝189.2实训二1．借：其他应收款1500贷：库存现金15002．借：管理费用60000销售费用50000贷：应付职工薪酬1100003．借：管理费用2000贷：银行存款20004．借：管理费用500贷：银行存款5005．借：销售费用8800贷：银行存款88006．借：管理费用2700贷：累计摊销27007．借：管理费用1380销售费用1400贷：应付账款27808．借：管理费用4600销售费用2000贷：累计折旧66009．借：资产减值损失3500贷：坏账准备350010．借：管理费用3000销售费用1000贷：银行存款400011．借：管理费用1100贷：应交税费——应交房产税800——应交车船使用税30012．借：财务费用80贷：银行存款8013．借：财务费用4800贷：应付利息480014．借：生产成本3200销售费用2000管理费用2800贷：应付职工薪酬800015．借：财务费用4600贷：应付利息460016．借：本年利润152760贷：销售费用65200管理费用78080财务费用9480实训三1．借：发出商品2000贷：库存商品2000借：应收账款510贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5102．借：应收账款4680贷：主营业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）680借：主营业务成本2500贷：库存商品2500借：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）68贷：应收账款4683．借：代理业务资产400贷：代理业务负债4004．借：银行存款374.4贷：应付账款320应交税费——应交增值税（销项税额）54.4借：应交税费——应交增值税（进项税额）54.4贷：应付账款54.4借：代理业务负债320贷：代理业务资产320借：应付账款374.4贷：银行存款342.4主营业务收入32实训四1．2007年12月31日的劳务完成程度＝210000÷280000×100%＝75%2．应确认的劳务收入＝500000×75%＝375000（元）应确认的劳务成本＝280000×75%＝2103．编制的会计分录如下：000（元）借：劳务成本210000贷：银行存款210000借：银行存款300000贷：预收账款300000借：预收账款375000贷：主营业务收入375000借：主营业务成本210000贷：劳务成本1．借：应收账款210000实训五1170000银行存款8190000贷：主营业务收入8000000应交税费——应交增值税（销项税额借：主营业务成本 5360000000贷：库存商品50000002．借：长期应收款500000贷：主营业务收入379080未实现融资收益120920借：主营业务成本300000贷：库存商品300000借：银行存款100000贷：长期应收款100000借：未实现融资收益37908贷：财务费用379083．借：应收账款800000贷：主营业务收入800000借：主营业务成本500000贷：库存商品5000004．借：银行存款20000贷：其他业务收入20000借：其他业务成本1000贷：应交税费——应交营业税10005．借：持有至到期投资——应计利息30000贷：投资收益300006．借：管理费用240000贷：累计折旧2400007．借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本70000贷：发出商品700008．借：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000贷：应收账款 468000借：库存商品250000贷：主营业务成本2500009．借：管理费用560000销售费用300000财务费用94172贷：银行存款95417210．借：主营业务收入8879080其他业务收入20000投资收益30000贷：本年利润892908011．借：本年利润6853080贷：主营业务成本5620000其他业务成本1000管理费用800000销售费用300000财务费用13208012．应纳税所得额=8929080－6853080=2076000（元）应交所得税=2076000×33%＝685080（元）借：所得税费用685080贷：应交税费——应交所得税685080借：本年利润685080贷：所得税费用685080借：本年利润1390920贷：利润分配——未分配利润139092013．借：利润分配——提取法定盈余公积139092——应付普通股股利278184贷：盈余公积139092应付股利27818414．年末未分配利润000＋1390920－139092－278184＝1053644（元）借：利润分配——未分配利润 417276贷：利润分配——提取法定盈余公积 139092——应付普通股股利 278184第十四章 财务会计报告一、单项选择题1．C 2．B 5．A 10．A 11．B 12．C13．A 14．C 15．A二、多项选择题1．ABCD 2．AD 3．ABD 4．ABCD 5．ABCD6．ACD 7．ABC 8．ABCD 9．ABD10．BD三、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√7．× 8．× 9．× 10．√实训一ABC公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：（1）货币资金＝128900（2）存货＝79400交易性金融资产000（4）应收账款＝86154（5）一年内到期的非流动资产＝11200（6）固定资产500（7）无形资产000（8）应付账款000（9）一年内到期的非流动负债＝30000（10）短期借款＝189000（11）长期借款＝50000（12）持有至到期投资＝0实训二资产负债表（简表）编制单位：甲企业 2006年12月31日 金额单位：元流动资产：资产年末数负债和所有者权益流动负债：年末数货币资金67000短期借款10000应收票据60000应付账款150000应收账款125000预收账款60000预付款项50000应付职工薪酬4000其他应收款应交税费13000存货215000应付利息1000应收股利1000一年内到期的非流动负债30000一年内到期的非流动资产7000流动负债合计268000流动资产合计525000非流动负债：非流动资产：长期借款50000持有至到期投资应付债券长期股权投资非流动负债合计50000固定资产500000负债合计318000在建工程所有者权益：工程物资实收资本500000固定资产清理资本公积无形资产盈余公积200000长期待摊费用3000未分配利润200000非流动资产合计693000所有者权益合计900000资产总计1218000负债及所有者权益合计1218000实训三1（）借：应收账款5850000贷：主营业务收入5000000应交税费——应交增值税（销）850000借：主营业务成本3500000贷：库存商品3500000（2）借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销）17000贷：应收账款117000（3）借：银行存款5850000贷：应收账款5850000（4）借：银行存款1500000贷：其他业务收入1500000借：其他业务成本200000贷：累计摊销200000=200×20%＝40（万元）万元）借：银行存款 500000贷：预收账款500000借：预收账款400000贷：其他业务收入400000借：劳务成本200000贷：应付职工薪酬200000借：其他业务成本200000贷：劳务成本200000（6）借：银行存款702000贷：其他业务收入600000应交税费——应交增值税（销）102000借：其他业务成本500000贷：原材料500000（7）借：银行存款1200000贷：投资收益200000交易性金融资产1000000借：投资收益100000贷：公允价值变动损益100000（8）借：资产减值损失100000贷：存货跌价准备60000坏账准备40000（9）借：所得税费用953700贷：应交税费——应交所得税9537002．明珠公司2007年利润表如下：利润表（简表）编制单位：明珠公司 2007年12月 单位：元

会企02表项 目项 目一、营业收入减：营业成本销售费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）投资收益（损失以“－”填列）减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）本期金额74004400400006000080000120000100000-10000030000028000001500006000028909537001936实训四销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、提供劳务支付的现金支付的其他与经营活动有关的现金收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金468187800001464383027000300003001001002006000第十五章 会计政策、会计估计变更和差错更正一、单项选择题1．A 2．C 3．C 4．B 5．D 6．C 7．A 8．A 9．A 10.D二、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ABD 4．CD 5．ABC 6．AD 7．ABC 8．BC 9．ABCD 10．ABCD三、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．×实训一1．可抵扣暂时性差异＝100＋200＋300＝600（万元）递延所得税资产＝600×33%＝198（万元）会计政策变更的累积影响数＝600－198＝402（万元）2．借：利润分配——未分配利润198贷：递延所得税资产198借：盈余公积 19.8贷：利润分配——未分配利润 19.8实训二1．已累计计提折旧①2005年计提折旧=（250－10）÷8÷12×11=27.5（万元）②2006年计提折旧=（250－10）÷8÷12×12=30（万元）③已累计计提折旧=27.5＋30=57.5（万元）2．2007年按新估计应计提折旧=[（250－10－57.5）÷（5×12－23）]×12=59.19（万元）2007年按原估计应计提折旧=（250－10）÷8=30（万元）3．对2007年度所得税费用影响额=（59.19－30）×33%=9.63（万元）4．对2007年度净利润的影响额=59.19－30－9.63=19.56（万元）实训三对于低值易耗品，直接调整本期相关科目：借：低值易耗品 1500贷：固定资产 1500借：累计折旧 150贷：管理费用 150对于商品销售，属于重大会计差错：（1）补记销售收入借：其他应收款351000贷：以前年度损益调整