注税《财务与会计》新旧教材对比

注税《财政与管帐》与课本变更比照《财政与管帐》课本第1章1《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容P3〔一〕中的第3行是企业治理的一个主要局部P3〔一〕中的第3行是企业治理的一个主要构成部分《财政与管帐》课本第2章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容P15〔二〕中的第1行企业治理职员的财政剖析P15〔二〕中的第1行企业治理职员进展的财政分析P15〔二〕中4的第1行P22第13行国有企业的一切人的角度要理解企业的消费运营状况P15〔二〕中4的第1行P22第13行国有企业的一切人要理解企业的消费运营状况盘算庞年夜股份上年、今年已获本钱倍数如下盘算庞年夜股份今年已获本钱倍数如下P23第14行p25倒数第12行阐明存货周转快P23第14行阐明存货周转越快P25倒数第添加了“比方：某股份无限公12行司按月盘算每股收益的时刻权数。20×9年期初刊行在外的普通股为40000万股；3月1日新刊行普通股10800万股；11月1日回购普通股4800万股，以备今后嘉奖员工之用。假设该公司昔时度实现净利润为12050万元，那么该公司20×9年度根本每股收益可计算如下：刊行在外普通股加权均匀数=40000×12/12+10800×10/12-4800×2/12=48200〔万股〕基本每股收益=12050/48200=0.25〔元〕〞P26第7行下添加了“比方：某上市公司P26第1行下1课本触及独破成行的公式的，格局上全部做“居中〞处置。

面面20×7年归属于普通股股东的净利润为25500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年内普通股股数未发作变化。20×7年1月1日，公司按面值刊行40000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面牢固年利率为2%，本钱自刊行之日起每年领取一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自刊行完毕后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为刊行12个月后至债券到期日止的时期。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券本钱不契合资源化前提，直截了当计入当期损益，所得税税率为25%。假设不存在转股权的相似债券的市场利率为3%。公司在对该批可转换公司债券初始确认时，依照《企业管帐准那么第37号——金融东西列报》的有关规则将欠债跟权利成分进展了分拆。20×7年度稀释每股收益盘算如下：每年领取本钱=40000×2%=800〔万元〕欠债身分公道代价=800÷〔1+3%〕+800÷〔1+3%〕32+40800÷〔1+3%〕=38868.56〔万元〕权利身分公道代价=40000-38868.56=1131.44〔万元〕假设转换所添加的净利润=38868.56×3%×〔1-25%〕=874.54〔万元〕假设转换所添加的普通股股数=40000/10=4000〔万股〕增量股的每股收益=874.54/4000=0.22〔元〕

增量股的每股收益小于根本每股收益，可转换公司债券具有浓缩感化。浓缩每股收益=〔25500+874.54〕/〔10000+4000〕=1.88〔元〕〞P26倒数第3添加了“比方：某公司20×7P26第4行下面行下面年度归属于普通股股东的净利润为500万元，刊行在外普通股加权均匀数为1250万股，该普通股均匀每股市场价格为4元。20×7年1月1日，该公司对外刊行250万份认股权证，行权日为20×8年3月1日，每份认股权证能够在行权日以3.5元的价钱认购本公司1股新发的股份。该公司20×7年度每股收益盘算如下：根本每股收益〔元〕=500/1250=0.4调剂添加的普通股股数=250-250×3.5÷4=31.25〔万股〕浓缩每股收益=500/〔1250+31.25〕=0.39〔元〕〞《财政与管帐》课本第3章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容无变更《财政与管帐》课本第4章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容P59[例2]所得税税率为33%，那么临时债P60[例2]所得税税率为25%，那么临时债券资金本钱为：券资金本钱为：600×12%×〔1-33%〕/600×〔1-2%〕×100%=8.2%600×12%×〔1-25%〕/600×〔1-2%〕×100%=9.18%《财政与管帐》课本第5章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本

地位内容地位内容P75[例7]假设企业实用的所得税税率为P76[例7]假设企业实用的所得税税率为30%，盘算该工程的现金净流量。25%，盘算该工程的现金净流量。所得税=16×30%=4.8〔万元〕所得税=16×25%=4〔万元〕每年现金净流量=贩卖支出-付现本钱-所得税=折旧+税后利润=18.2〔万元〕每年现金净流量=贩卖支出-付现本钱-所得税=折旧+税后利润=19〔万元〕P77[例10]P77[例11]净现值=18.2×PVA14%，5-35=18.2×3.433-35=27.48069〔万元〕P78[例10]净现值=19×PVA14%，5-35=19×3.433-35=30.227〔万元〕现值指数=18.2×PVA14%，35=18.2×3.433÷35=1.795÷P78[例11]现值指数=19×PVA14%，÷535=19×3.433÷35=1.86《财政与管帐》课本第6章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容P79第1段股利调配是指企业向股东调配股利，P79第1段改为“利润调配是企业依照国度有关执法、法例以及企业章程的规则，将实现的利润在企业跟企业一切者之间进展调配的运动。依照我国公司法跟有关法例的规则，企业税后依照我国《公司法》跟有关法例的规定，企业税后利润调配的内容包含以下多少局部：利润调配的内容包含以下多少局部：〞P79二、利润依照我国《公司法》P80二、利润分改为“依照我国公司法等执法、法规的规则，企业昔时实现的利润总额，应按以下次序调配：调配的次序等执法、法例···4.配的次序领取普通股股利。1.补偿往常年度的红利。依照税法例定。企业红利在必定年限内可用税前利润抵补，超越规则的年限，就只能用税后利润抵补，或用公司的红利公积金补偿公司的红利。2.交纳所得税。3.补偿在税前利润补偿红利后依然存在的红利。4.提取法定红利公积。5.提取恣意红利公积。6.向股东调配利润。〞P80最初一企业在断定股利分P81最初一段改为“企业治理层在断定股利调配政策时，应综合思索种种妨碍要素，包含相干执法的制约、股东的请求段配政策时···最准确的股利调配政策。以及公司本身实践状况跟运营才能等，衡量种种股利调配政策的利害

得掉，从当选择最准确的股利调配政策。〞P81第三节〔一〕现金一、股利调配P82三节一、股改为“〔一〕现金股利〞利调配方法方法P82第2段〔二〕股票P83第2段改为“〔二〕股票股利〞P82二、股利发放的次序下面P83二、股利分添加“〔三〕财富股利配的次序下面财富股利是以现金以外的资产领取的股利，要紧有两种方法：一是证券股利，即以本公司持有的其余公司的有价证券或当局公债等证券作为股利发放；二是什物股利，即以公司的物质、产物或不动产等充任股利。〔四〕欠债股利欠债股利是公司以欠债领取的股利，平日以公司的敷衍单子领取给股东，在不得已的状况下也有公司刊行公司债券抵付股利的。财富股利跟欠债股利实践上是现金股利的替换，实务中非常少运用，但并合执法所制止。〞P82二二、股利发放的程序P83二改为“二、股利调配的次序〞P82二、股利当企业的股P83二、股利分发放的次序东···如此一个过下面第1段改为“平日，在公司管帐年度决算后，能否调配股利不只取决于公司能否有客不雅调配的利润，还取决于公司的相干政策。详细的决议次序包含：由公司董事会依照公司的盈利程度跟所选择的股利政策，制定股利调配计划并经董事会同意，提交股东年夜会审议并经过前方能生效。只要经过上述决议次序，公司方可对外宣布股利调配布告并详细施行。配的次序程。我国公司股利调配的决议权属于股东年夜会。依照有关规则，公司利润调配计划，公积金转增股本计划应由股东年夜会同意，公司董事会应在股东年夜会召开后2个月内实现股利派发或股份转增事项。在此时期，董事会必需对外宣布股利调配公

告，以断定调配的详细次序跟时刻布置。股利调配布告，普通在股权注销日前3个任务日宣布。假如公司股东较少，股票买卖也不活泼，布告日能够与股利领取日放在统一天进行。股利调配布告应包含利润调配计划、股利调配东西〔平日为股权注销日当日注销在册的全部股东〕以及股利发放办法。，我国上市公司的股利调配次序应按所注销的证券买卖所的个不规则进行。如深圳证券买卖规则：关于流通股份，其现金股利由上市公司于股权注销日前划入买卖所账户，再由买卖所于注销日后第3个任务日划入个托管证券运营机构账户，托管证券运营机构于注销日后第5个任务日划入股东资金账户。红股那么于股权注销日后第3个任务日直截了当记入股东的证券账户，并自克日起开场上市买卖。为了表白地下、公道跟公平的调配原那么，股份向股东领取股利其进程平日要经过以下主要的日期：〞《财政与管帐》课本第7章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容P89第4行一切者权利跟欠债同属权利，基本上对企业资产的请求权。P91第4改为“一切者权利跟欠债都具行有对企业资产的请求权。〞P94倒数第2亦称管帐规范，段第1行P96倒数删除。第2段第1行P94倒数第1段第2行P96倒数该企业管帐准那么系统自第1段第2行1月1日后面添加“实现了与国际财政讲演准那么的趋同。〞P94倒数第1《企业管帐轨制》P96倒数改为“管帐轨制〞第1段倒段倒数第2行数第2行《企业管帐准那么说明》第1、2、P97第1《企业管帐准那么说明》第1、2、P95第1段3号。段3、4号。P96第6段附录1：2006年中国企业管帐P97第9改为“附录1：中国现行企业会

准那么一览段计准那么一览〞《财政与管帐》课本第8章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容P122表8-2P124表8-2原表改为12月31日项目账面价公道价值差额值交易性金融资产——债券甲企业债券丙企1300016100-3100-150业101000101150债券小114000117250-3250计交易性金融资产——股票A6500065200-200

企业股票B企业股票5400056900-2900小计119000122100-3100233000239350-6350合计原金额为“3600〞P124最初一金额改为“6350〞P122最初一个分录个分录P127-128[例①昔时5月1日的市场汇率P129-130[例①改为“昔时5月1日的市场汇率为$1:￥7.1。昔时4月30日的市场汇率为$1:￥7.1〞21]为$1:￥8.1。昔时4月30日21]的市场汇率为$1:￥8.1②表8-3折算汇率8.1③〔1〕、〔2〕、〔3〕、〔4〕分录金额。②表8-3折算汇率改为“7.1〞记账本位币金额：银行存款账户改为“710000〞，应收账款——甲企业账户改为“71000〞，敷衍账款——A企业账户改为“71000〞，短期乞贷账户改为“106500〞。④表8-4下面一段话“假设当年5月31日的市场汇率为$1:￥8.05〞。⑤表8-4、8-5、8-6、8-7汇率8.1、8.05③〔1〕、〔2〕、〔3〕、〔4〕分录中乘以的汇率“8.1〞均改为“7.1〞，分录〔1〕金额改为“56800〞，分录〔2〕金额改为“35500〞，分录〔3〕金额改为“71000〞，分录〔4〕金额改为“177500〞。④表8-4下面一段话改为“假设年⑥表8-4、8-5、8-6、8-7人平易近币金额5月31日的市场汇率为$1:￥7.05〞。⑤表8-4、8-5、8-6、8-7汇率8.1改为“7.1〞、8.05改为“7.05〞。⑥表8-4国平易近币金额期初余额〔借〕改为710000、借方发作额改为56800、贷方发作额改为106500、期末余额改为660300、期末调剂改为655650；表8-5国平易近币金额期初余额〔借〕改为71000、借方发作额改为177500、贷方发作额改为

56800、期末余额改为191700、期末调剂改为190350；表8-6国平易近币金额期初余额〔贷〕改为71000、借方发作额改为35500、期末余额改为35500、期末调剂改为35250；表8-7国平易近币金额期初余额〔贷〕改为106500、借方发作额改为71000、期末余额改为35500、期末调剂改为35250。《财政与管帐》课本第9章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位P132-133[例1]内容地位内容P134删除删除P134[例2]、[例3]P135P140[例8]年份2005年、2006年P141[例5]将2005年改为“〞，2006年改为“〞。P141[例9]年份2001年、2002年、2003P142[例6]年、2004年将2001年改为“〞、2002年改为“〞、2003年改为“〞、2004年改为“2010年〞。2《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本第10章211年《财政与管帐》课本地位内容地位内容P168[例7]分录〔2〕、〔3〕、〔4〕金额P169[例7]分录〔2〕在建工程金额改为“50000〞、银行存款金额改为“40000〞；分录〔3〕金额改为“1300000〞；分录〔4〕金额改为“1300000〞。P169第2段“因为牢固资产的剩余价P170第2删除第3行值···应报主管财税构造备案。〞段P178第1个牢固资产金额55000P179第1牢固资产金额改为“45000〞分录个分录

《财政与管帐》课本第11章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容P193〔二〕“持有至到期投资的投资收益〞P194〔二〕改为“持有至到期投资的本钱调剂跟本钱支出〞P199倒数第8段2.非统一操纵下的企业兼并P200倒数添加第2段统一操纵下的企业兼并中，合并方发作的审计、执法效劳、评价征询等中介用度以及其余相干治理用度，该当于发作时计入当期损益。[例5]P、Q两公司同为S团体控制下的全资子公司，两公司在兼并前采纳一样的管帐政策，假设6月30日P公司经过定向刊行8000万股普通股〔每股面值为1元、时价为8元〕作为兼并对价，交流Q公司刊行在外全部股份，从而取得Q公司100%的股权，兼并后Q公司仍保持其独破法人资历接着运营。不思索兼并用度。兼并日，Q公司一切者权利的总额为11000万元。因Q公司在兼并后保持其独破法人资历接着运营，那么P公司在兼并日应确认对Q公司的临时股权投资，其本钱为兼并日享有Q公司账面一切者权利的份额，账务处置为：借：临时股权投资110000000贷：股本80000000资源公积——股本溢价30000000〔3〕购置方为进展企业兼并发作的各项直截了当相干用度也该当计入企业兼并本钱。P199倒数第1段P201删除P200第3段P201倒数添加第3段下面非统一操纵下的企业兼并中，购置方为企业兼并发作的审计、执法效劳、评价征询等中介用度以及其余相干治理费用，该当于发作时计入当期损

益；购置方作为兼并对价刊行的权利性证券或债权性证券的买卖用度，该当计入权利性证券或债权性证券的初始确认金额。[例6]7月1日，A公司定向向B公司原股东刊行本公司股票200万股〔每股面值1元，以后时价每股5.5元，不考虑股票刊行用度〕获得B公司90%的股权，获得该局部股权后能够操纵B公司的消费运营决策、为核实B公司的资产代价，A公司延聘资产评价机构对公司的资产进展评价，领取评估用度30万元。兼并日B公司资产欠债表中的账面代价与公允代价如表11-2所示。表11-2B账面价值公道价值工程存货牢固资产〔净值〕有形资产——2000000150000050000008000000150000120000专利权资产算计短期乞贷股本资源公积红利公积未分配利润71200009650000500000500000500000010000003000003200007120000欠债

及所有者权利算计假设本例中A公司于B公司在合并前不存在任何干联方关联，应作为非统一操纵下的企业合并处置。A公司关于兼并构成的对B公司的临时股权投资，应进展的账务处置为：借：临时股权投资11000000治理用度300000贷：银行存款300000股本2000000资源公积——股本溢价9000000P202〔二〕添加P200〔二〕上面下面[例7]S公司于3月以9000万元获得Y公司40%的股权，应能够对Y公司施加严重妨碍，对所获得的临时股权投资采纳权利法核算，于确认对Y公司的投资收益500万元。4月，S公司又斥资11000万元自W公司获得Y公司别的40%的股权。假设A公司在获得Y公司的临时股权投资后，Y公司并未宣揭发放现金股利或利润。S公司按净利润的10%提取红利公积。S公司对该项临时股权投资未计提任何减值预备。S公司与W公司不存在任何干联关联。本例中S公司是经过火步购置终极到达对B公司施行操纵，构成企业兼并。在购置日，S公司应进展以下管帐处置〔假设不思索所得税妨碍跟兼并相干用度〕：借：红利公积500000利润调配——未调配利润4500000贷：临时股权投资5000000

借：临时股权投资110000000贷：银行存款110000000购置日A公司对B公司临时股权投资的账面余额=〔9500-500〕+11000=20000〔万元〕《财政与管帐》课本第12章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容“国度不规则计提根底跟计提比例的，如职工福利费等〞地位内容P232倒数第2段第5行P234倒数改为“国度不规则计提根底第2段第5跟计提比例但该当在当期确认行有关薪酬的〞P233第1行“企业应当选择公道的折现率〞P234最初1改为“企业应当选择公道的折行现率〔平日应按响应时期国债收益率曲线断定折现率〕〞《财政与管帐》课本第13章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位地位地位地位P247第5行按刊行方法可分为记名敷衍债券、无记名敷衍债券跟可P249第5行改为“按能否记名分为记名债券跟不记名债券〞转换敷衍债券P249第6新增“按能否转换为刊行企业行股票分为可转换债券跟弗成转换债券〞P247第6行按归还方法的差别可分为定期归还的敷衍债券跟分期偿还的敷衍债券；按计息方法的差别可分为分期付息一次还本的敷衍债券跟一次还本付息的敷衍债券。P249第7改为“按归还本金的方法可分行为一次还本债券跟分期还本债券；按领取本钱的方法可分为一次付息债券跟分期付息债券〞P268例16的借：临时乞贷贷：临时乞贷——债权重组4200000估计欠债——债权重组378000营业外支出——债5450000P270例16改为：分录①的分录①借：临时乞贷5450000贷：临时乞贷——债权重组4200000估计欠债——债权重组126000[4200000×〔9%－务重组利得8720006%〕]营业外支出——债权重组利得1124000

《财政与管帐》课本第14章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本地位内容地位内容P275〔二〕以非现金资产投入以什物质产投资，应在操持实务产权转P277〔二〕删除“以什物质产投资，应在操持实务产权转移手续时，做移手续时，作账务处置账务处置〞。《财政与管帐》课本第15章《财政与管帐》课本《财政与管帐》课本内容P298例9中①收到甲商品时：地位地位内容P300例9改为：〔2〕下的分借：受托代销商品贷：代销商品款1000中〔2〕下①收到甲商品时：1000的分录①借：受托代销商品贷：受托代销商品款录①②③1000②实践贩卖时：②③借：银行存款140401000贷：主营业务支出12000②实践贩卖时：应交税费——应交增值税〔销项税额〕2040③收到A企业开具的增值税公用发票时：借：银行存款14040贷：敷衍账款12000应交税费——应交增值税〔销项税额〕2040③收到A企业开具的增值税公用发票时：借：代销商品款1000应交税费——应交增值税〔进项税额〕1700借：应交税费——应交增值税〔进项税额〕1700贷：敷衍账款——A企业11700贷：敷衍账款1700借：受托代销商品款10000贷：受托代销商品10000借：敷衍账款2000贷：其余营业支出2000P299第一段假设该企业实用的所得税税P301第一改为“假设该企业实用的所得段的第三税税率为25%〞行中的第三行率为33%P299倒数第借：应交税费——应交所得税P301倒数改为：二个管帐分7533.9第二个会借：应交税费——应交所得税录贷：往常年度损益调剂计分录5707.5[〔48830-26000〕×25%]7533.9贷：往常年度损益调剂5707.5P299倒数第借：利润调配——未调配利润P301倒数改为：一个管帐分15296.1第一个会借：利润调配——未调配利润录计分录17122.5贷：往常年度损益调剂15296.1贷：往常年度损益调剂17122.5

P300例11账一切的“其余敷衍款〞科目P302例11改为：务处置〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕中账务处置“估计欠债〞科目。〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕中P307例15会一切的“其余敷衍款〞科目P309例15改为计分录中中管帐分“应收账款〞科目。录P322例题23假设企业实用的所得税税率P324例题改为“假设企业实用的所得税中为33%,23中税率为25%〞P322例题23应确认66万元递延所得税资165万元递延所得税P324例题23中改为：中产“应确认50万元递延所得税资产〞P322例题23应确认P324例题改为：中欠债23中