国家统计局调查队系统财务管理内部控制规范

第一章内部控制机构和机制建设第一节内部控制机构一、内部控制工作组织机构(一）主干机构调查队财务管理内部控制主要包括组织机构、议事决策机制关键岗位杈责分配关键岗位人员管理会计系统、信息系统与信息技术控制六方面。其中，合理的组织机构设置是财务管理内部控制的前提，关键岗位杈责分配与关键岗位人员管理为议事决算的有效性提供保障，会计系统作为一种重要的控制手段，旨在确保单位财务信息编报的及时、准确，信息系统与信息技术控制贯穿于财务管理内部控制的整个过程，以提升内部控制的效率和可靠性。调查队应单独设置财务管理内部控制职能部门或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调财务管理内部控制工作。充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在财务管理内部控制中的作用。对调查队而言，组织机构设置的核心在于建工包括决策机构执行机构和监督机构在内的相互制衡机制，并运应我政府职能转变和机构改革的大环境一般来说，决策机构是谰查队的权力中心，其设计合理性对调查队财务管理内部控制整体效果具有正向引导作用，执行机构是决策机构的承办部门，具体实施凋查队财务管理内部控制活动，如财务部门。采购部门、资产管理部门预算管理部门等，监督机构对决策机构和和执行机构进行监督，一般包括内部审计部门、纪检监察部门等(二)协同机构协同配合机构一般指决策机构的承办部门及其他相关部r1，如财务部门、采购部门、资产管理部门、预算管理部门、相关业务处室和直属事业单位等在财务管理内部控制机制运转过程中，协同配合机构负责按照财务管理内部控制制度要求，规范合理地行使自身的职责，发挥好各自应有的作用和职能，以提高决策执行效率和满足业务职能二ˋ内部控制工作监督机构调查队应当建立健全内部监督制度，明碗各相关部门或务性质业务范围管理架构，按照决策执行监督相互分离相互制衡的要求，科学设置内设机构管理层级岗位职责权限权力运行规程，切实做到分事行杈、分岗设权、分级授权，并定期轮岗(二）建立健全制度建立健全财务管理内部控制体系，强化内部流程控制按照财务管理内部控制要求，在主要负责人直接领导下，建立适合本调查队实际情况的财务管理内部控制体系，全面梳理业务沅程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，有效运用不相容财务岗位相互分离、内部授权审批控制归0管理预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，实现财务管理内部控制体系的全面、有效实施。(三)内控信息公开棒建矛立内控抿告式制度，促进膝内控信息公宿开。积极推劫进财务管理底内部控制信架息公开，通血过面向单位奥内部和外部搜定翔公开内沸部控制相关昼信息，逐步肾建立健全规所范有序、及麻时历信息公开机含制，更好发肆挥信息公开舰对财务管理拨内部控制建贞设的虚促进和监督拨作用密(参四)确纳保内控有效睁已利经建立并实脸施财务管理盟内部控制制磨度(机制)婆的单位，等应定期对本晃单位内部控恩制制度(机珍制)的全似面性、重要吼性制制衡朴性、适应性烈和有效性进蒜行自我评价壮、对照检查悄，并针对存括在的问题，妻及时抓好整丝改落实，进坛一步健全制魔度(机制)虏，提高执烧行力，完善痒监督措施，得确保财务管郑理内部控制削工作的有效买实施。燃(坚五)强涛化监督检查文。添加海强监督检查悟工作。通过哨日常监督和岂专项监督，翻检查财务管当理内部控制巷实施过程中如存在的突出奏问题、管理波漏洞和薄弱通环节，进一摩步改进和加愁强财务管理最内部控制；宰通过自我评群价，评估财寺务管理内部租控制的全面汇性、重要性秒、制衡性娱适应性和有竹效性，进一菠步改进和完笋善财务管理女内部控制。匆二颗ˋ内部控墓制机制鸦(伏一)岗位证管理.梅财哈务管理内部脾控制关键岗双位工作人员婚应当具备与故其工作岗位封相适应的资伪格和能力。绕各单位应加唐强财务管理研内部控制关讨键叠岗位工作人令员的业务培醋训和职业道岁德教育邻平和综合素谦质。不断提凤升其业务本辅凋查队财务胜管理内部控嫌制制度的有课效运行依赖企于有关人苻电的切实执行萝，尤其是关淘键财务岗位躁人员的专业邮技能和综合圣素后直接影拦响到所在单隶位内部控制职管理的效果导调查队财深务管理内部馋控制专(兼弯)职人员妄的录用考皱核任免、裹职务升降、皇奖励惩戒、贝培训交流门、回遴ˋ辞碎职辞退以穗及退休等均匆应按照国家好相关法律法摸规来执行槽(二)烘机构设置。纺调捷查队应当单闲独设置财务蛙管理内部控前制职能部门讨，或确定财防务管理内部傍控制牵头部尸门，负责组勉织协调本单让位内部控制狂工作。同时桌，应当充分歉发挥财会、真内部审计、屑纪检监察、身基建、政府瞒采购、资产撤管理等部门浸或岗位在内纯部控制中的罪作用。调查场队负责人应施通过完善财漆务机构设置朴，合理调配祝单位人员编搅制，明璃各哑内设机构的个内部控制责余任，建立健妖全财务管理艺内部控制运岗行的纺织基雹础.志调查队应建队立决策机构式、执行机构栽、监督机构孩三者之间科撤学分工、相球互制衡的有貌效机制，特挠别是应明确喝财务管嬖内位部控制的戏牵头机构或泰职能机构刮根镜据单位目标玻，合理配置娃各内设财务嘱机构的具体及职责，明确蒙各润内蹲设机构的管弹理权限，特阴别是明确财寄会、内部审润计、纪检监遮察父弦匪本建设、政括府采购、资歼产管理等机死构的内部控晌制职责权限挎。(三）制逝度建设。桃1五建立支出盆的集体议事搬决策制度。矮主拒要内容：议虹事成员构成垂；决策事项车范围；投票斜表决规则；帖决餐策纪要的撰吊写、流转和汤保存；决策蝶事项的落实等程序；监督缩程往序纽、责任追究忍制度等朵2时.建立关月键财务岗位钻管理制度。颗主度要内容：朴调查队内部篮控制关键岗穷位；关键控授制岗位责任逆制茧；关键岗位乔轮岗制度和筋专项审计制恋度；关键岗考位工作人员缴岗述位岗条件及培训摄制度等.武3恨.建立会庄计机构管理珠制度。爱主穷要内容：朋会计机构设救置；会计人妄员配置及岗等位责任制；佛财锅会部门与其型他业务部门宇的沟通协调再制度；会计豪业务工作流揉程丝vo稻4.按照内歼部控制规范方要求，建立练主要经济活滔动的管理流塌程.鼻主胞要内容梳艰理调查队主筑要经济活动嘴的工作流程为，明确工作狮环节查找垫风险点采梅取控制措施屯，进行财务尘管理内部控刘制设计，进释一步完善单滤位的财务制宋度建设。渡5配按照单位顿控制工作需侵要建立的其典他管理制度吊(四)评腰价机制臂1凤定期评价蛾各身级调查队在妄内部控制工虑作有效开展国的基础上，娇还需建立财才务管理内部糠控制工作的学评估机制和串监督机制，折通过评估工幸作报告和发弟挥内部监督舒机制的监督橡作用，不断陷检验修正池和完善本调轮查队财务管质理内部控制垫工作蜡调舒查队应定期霞组织人员对娃财务管理内刘部控制的有骗效性进行评风价内部控和制自我评价古工作的实施滑主体一般为负本调查队或锯专门的内部略控制基础评否价机构对极于单独设有仁专门内部控俭制机构的调乖查队，可由贸内部控制机但构来负责财找务管理内部钞控制自我评职价的具体组村织实施工作绑，但为了保搜证评价工作胞的独立性，掉负责内部控斑制设计与评麻价的部门应焰适当分离p絮调查队也光可以委托专节业的中介机炕构实施财务砌管理内部控湾制基础评价废，但中介机竿构受托为调松查队实施内君部控制自我山评价是一种佩非保证服务伟，内部控呢调向查队应明确苏预算管理、量经费收支、煌会计核算、芒资产管理等腔环节的方法升和程序，针晴对审计发现像的问题，在鸦进行整改的瓶同时，应对眼造成不良影泳响或后果的丘事件、行为陵进行责任追暂究，要有人岔负责，避免伍出现人人都顽负责却人人宁不负责的现同象。夏为军强化职责，润促使调查队凤干部职工恪五尽职守，确及保工作质量捡，提高工作充效率，防止知和减少过错逆，建立勤政庆、廉洁、务译实、高效的屿工作团队。绕问责制度依听照调查队领克导负责制的扶工作原则，撕坚持实事求丢是，奖罚分正明，追究过耕错与责任相碎适应，教育呀与惩戒相结与合的原则。逐在追究过错悄责任的同时逢，应当及时享采取补救措案施，避免或躁者尽量减少陪不良后果的伯发生，嗓问愁责处罚应遵脱循制度面抱前人人平等鸭原则，责任刻与权利对等袭原则，谁主堡管谁负责原线则，实事求片是、客观、庙公平、公正贼等原则。同伤时，应坚持触问责与改进谦相结合、惩棚戒与教育相随结合。塌制徒定内部考评氏体系。通过文内部控制考纲评体系，客序观公正地对锁本单位财务系管理内部控忆制制度(到机制)落宣实情况进行留考核评价，倦采取奖励或储惩罚措施，咱激励和进一胸步推动相关团部门及人员田傲好内部控刊制工作，让已财务管理内谊部控制制度袄(机制)谁得到有效落榴实。偿第三节风疮险评估工作界一、风险评品估概述叔风系险评估就是喊通过一定技诞术手段，找热出那些影响圾内部控制目洒标实现的有液利或不利因骑素，并对其假存在的风险剪隐患进行定需性和定量分瓶析，从而确蹈定相应的风夸险应对策略同。它是实现耳财务管理内絮部控制的重塘要环节，是越采取控制活朴动的依据。罢风桂险评估的作诉用：一是岂更准确地认菜识风险；二爪是保证目标碰规划的合理馋性和计划的逝可行性；三挖是合理选择迹风险对策，抱形成最佳风奔险对策组合冻风俗险评估机制亮作为内部控努制组织层级说设计的一个绑重要环节，末有助于调查味队及时识别泻、系统分析岩经济活动中法与实现财务贱管理内部控复制目标有关薯的风险，合般理确定有效想的风险应对飞策略。荣调懂查队必须结竭合本单位的繁实际，在明输确单位目标纹的前提下，赚设立可辨认圆、分析和管保理相关风险调的机制，以脱了解单位所乒面临的来自轨内部和外部指的各种不同揭的风险.霉既要关注制翠度建设、岗谷位设置等层拖级的风险，陡又要关注预闸算管理、收杰支业务管理赵、资产管理棵、政府采购亚管理、项目级绩效管理等裳具体业务风务险.在充沃分识别各种详潜在风险因李素之后，要界对各种风险征进行科学的侨分析评估，乌并在分析评学估相关风险冠的可能性和到影响的基础疯之上，采取太相应的策略傻进行应对。向二、风险评骡估工作的组起织眨调缓查队开展经轨济活动风险茅评估应当成氧立风险评估色工作小组，恳通常由调查士队分管财务缎工作的队领耻导担任组长狐.风险评询估工作小组俱可以设置在校财务管理内枯部控制部门话或者牵头部成门。男组科织实施内容球包括：制定绩风险管理规古划；风险辨袋识；风险评恢估；风险管盲理策略方案遭选择；风险喝管理策略实阁施；风险管狠理策略实施愁评价。既各碰级调查队应榨当建立经济乡活动风险定抛期评估机制岭，对经济活该动存在的风丑险进行全面卷、系统和客撞观评估。经念济活动风险述评估至少每反年进行一次款。外部环境照、经济活动淹或管理要求宪等发生重大信变化的，应赛及时对经济准活动风险进皆行重估。经温济活动风险乳评估结果应蚁当形成书面捕报告，并及减时提交调查团队领导班子辩，作为完善冈内部控制的技依据。高风暂险评估可分晌为目标设定央、风险识别崇、风险分析害和风险应厚对等四个步导骤张目捧标设定：训采取恰当的惯程序去设定源对于控制对塘象的控制目锹标，确认所锐选定的目标灶来支持和切哀合单位的职络责使命。每垦个控制对象怨的控制目标植总体上是与结内部控制的赞整体目标一智致的，但是层每个控制对永象的控制B卧标又各有笛其侧重点，阻如货币资金裕的控制目标暑重点是保证搞货币资金的诚安全完整，蓬而支出业务鼠的控制目标爪重点是支出丹业务符合开丘支范围标准委，并经过适载当的授权审晕批洞风义险识别：些风险识别是墓对调查队面门临的各种不堤确定因素进挡行确认。豆风搭险分析：埋风险分析是智在风险识别王的基础之上禾，运用定量描和定性方法高进一步分析悦风险发生的糕可能性和对局单位目标实蹄现的影响程佳度，井对风凳险的状况进旷行综合评价扎，以便为制老定风险应对伪策略、选择喘应对措施提待供依据。娃风赖险应对：风升险应对是指适在风险分析持的基础之上贫，针对调查崖队所存在的床风险，提出厅各种风险解箭决方案，经查过分析论证城与评价，从乐中选择最优捎方案并予以删实施的过程工.风险应仰对的策略一控般有风险规汉避、风险降度低、风险分寸担、风险承篇受等四种。插三、风险评监估体系的建锦立倦(一)反财务风险总某体评估体系遗1剥.内部控助制工作的组禁织情况。包春括是否确定孔财务管理内判部控制职能俘部门或牵头赶部门是否董建立调查队格各部门在财汽务管理内部级控制中的沟梁通协调和联具动机制等.茎2磁.内部控扣制机制的建注设情况。包佳括经济活动脖的决策、执叶行、监督是和否实现有效席分离；杈责质是否对等·单是否建立铅健全议事决梯策机制、岗阁位责任制、蓄内部监督等蛾机制等。睡3丢.内部管腾理制度的完脾善情况。包酷括内部管理舍制度是否健幼全执行是否励有效等寇4足.内部控商制关键岗位下工作人员的密管理情况。寻包括是否建晶立工作人员脏的培训、评寸价、轮岗等拦机制，工作限人员是否具葛备相应的资柄格和能力等关。淹5收.财务信欲息的编抿情凯况.包括爬是否按照国伤家统一的会泪计制度对经鹊济业务事项寿进行账务处渴理；是否按出照国家统一赞的会计制度均编制财务会奏计报告等.赠(二）业惯务活动评估楚体系幻1净.预算管初理情况。包散括在预算编义制过程中单撞位内部各部心门间沟通协圈调是否充分谱，预算编制份与资产配置排是否相结合贱与与具体叹工作是否相闭对应；是否纠按照批复的流额度和开支冰范围执行预馒算，进度是荐否合理，是钓否存在无预驳算、超预算横支出等问题徐；预算、决网算编报是否贸真实、完整涝、准确、及啦时瞧。圈2疾.收支管妄理情况。包低括收入是否叙实现归0管克理，是否按僚照规定及时敢向财会部门背提供收入的喂有关凭据，五是否按照规轿定保管和使闲用印章和票来据等发生顿支出事项时牙，是否按照卫规定审核各董类凭据的真赵实性、合法瘦性，是否存毁在使用虚假链票据套取资鸭金的情形嚼3统.资产管骄理情况。包患括是否实现傻资产归0管劫理并明确使塘用责任；是鹿否定期对资症产进行清查隐盘点，对账膀实不符的情伴况及时进行鹅处理；是否盛按照规定处予置资产。灰4雄.政府采祝购管理情况叨。包括是否军按照预算和逗计划组织政撇府采购业务模是否按照盏规定组织政刻府采购活动呀和执行验收牲程序是否按刚照规定保存饥政府采购业路务相关档案康。价5脆.项目绩竿效管理情况鲜。包括是否设反映项目既嫁定9标实现仪的水平和效成果；反映项乖目产出产品陕和服务的及待时程度和效踪率情况；是狂否反映既定四项目成本与饼实际项目成逢本之间的差极异程度是否猾反映项目某瓜个或整体绩稼效效能实际错发挥情况残(三)吊应对风险的巨措施廉1有.应对手宾段亡(岸1)风险兰规避：以绿放弃或拒绝望承担风险作轻为手段，来情规遴损失发巾生的可能性仗。风险规避扑的常用形态守有弃除特定陡的风险活动匪和中止已经事开展的行为虏两种武(河2)风险降睁低调查队淘财务部门通华过降低损失望发生的概率包，缩小损失仿程度时所采爹取的控制技筛术和方法.骗依据风险蹄管理的目的伤，风险降低匀措施又可以伟分为损失预籍防和损失抑域制两类.奥隔离风险是葛风险抑制的阴特殊形式，醒就是把风险兽因素进行最洗大限度的分嗓割或限制。刚(因3)风险余承受：调饱查队财务部行门自行承担胡风险事故所挎造成的损失卖。风险承受再可能是主动库的，也可能忠是被动的。旱应胃当综合评估兼上述各种风磁险应对手段秩。风险回避妹只有在其他亚应对措施都多不能将风险坐降低到风险奸承受度以内凯的情况下采请用；风险降捡低和风险分寒担的目标是辣使财务管理乒的剩余风险发和风险承受群度相一致；夹风险承受必享须是财务部载门主动或被宽动承担的风洞险在可控和对承受范围之辣内。财务部职门应结合及盒时收集的风秩险悟(三)糠应对风险的窃措施馋1新应对手段沿(餐1)风险伪规避荣：以放弃冲或拒绝承担夕风险作为手页段，来规避另损失发生的脂可能性。风臭险规避的常似用形态有弃冒除特定的风粱险活动和中好止已经开展爽的行为两种修(主2)风险降熔低调查队痒财务部门通查过降低损失沈发生的概率及，缩小损失品程度时所采沫取的控制技支术和方法。视依据风险管户理的目的，背风险降低措尸施又可以分平为损失预防诉和损失抑制贴两类。隔离赞风险是风险错抑制的特殊扒形式，就是尤把风险因素追进行最大限嗓度的分割或晓限制。朗(资3)风扔险承受：陷调查队财务逮部门自行承件担风险事故呜所造成的损圣失。风险承仁受可能是主妄动的，也可载能是被动的剪。今应委当综合评估歉上述各种风爽险应对手段贷.风险回泛避只有在其丈他应对措施董都不能将风宰险降低到风娘险承受度以将内的情况下照采用；风险挡降低和风险梳分担的目标贿是使财务管必理的剩余风被险和风险承捆受度相一致丢；风险承受岂必须是财务刻部门主动或贼被动承担的梨风险在可控衔和承受范围撒之内。财务就部门应结合脆及时收集的钟风险岸相关信息，葛识别和分析繁风险，根据暑客观情况变何化调整应对蔽手段羊2魂.应对方歌浍姨(脉1)合理敲设置内部控饺制关键岗位躁，明确划分哥职责权限，妻实施相应的辅分离措施，苹形成相互制叉约、相互监庸督的工作机卖制。腿(罚2)明确结各岗位办理码业务和事项惠的权限范围足、审批程序苦和相关责任刺，建立重大响事项集体决简策和会签制膨度。相关工饱作人员应当休在授权范围罩内行使职权做、办理业务袭(涌3)根据占本单位实际苹情况，按照润杈责对等的朝原则，采取浊成立联合工何作小组并确谦定牵头部门基或牵头人员液等方式，对微有关经济活桃动实行统一忠管理准(征4)强化阵对经济活动牲的预算约束蒸，使预算管丈理贯穿于单关位经济活动俗的全过程南(贡5）建立煮资产日常管通理制度和定鞋期清查机制乐，采取资产搏记录、实物狭保管、定期贯盘点、账实畏核对等措施蛙，确保资产较安全完整.棒(书6)建立粪健全本单位站财务管理制鲁度。加强会短计机构建设料，提高会计族人员业务水质平，强化会顷计人员岗位柳责任制，规患范会计基础御工作，加强州会计档案管般理，明确会泽计凭证、会苍计账簿和财扔务会计报告咱处理程序绑(失7)要尝求单位根据欢国家有关规蒸定和单位的结经济活动业辨务流程，在道财务管理制珍度中明碗界法定各项经济林活动所涉及针的表单和票肚据，要求相付关工作人员糟按照规定填衔制、审核、急归档、保管沈单据少(元8)建立碌健全经济活牺动相关信息被内部公开制年度。根据国蒜家有关规定何和单位的实巨际情况，确旋定信息内部棒公开的内容片、范围、方储式和程序察在管招录的资格匙条件第二童设人员和岗会位内部控制洋第居一节控制叙目标撞选择、调配叹财务人员过随程中，充分祝分析财务人嘉员能力素质六以及工作经侨验等，确保蚕选择具有岗暮位胜刑任能力和综掏合素质合格河的财务人员哑，做到人事慎匹配、人岗天匹配，保障读单位经济活膛动有效开展佣合理识别瘦调查队经济搞活动中的关惑键岗位，保案障经济活动单有效开展；爸对单位经济残活动关键岗部位进行适当恩的责权分配精，确保不相厌容岗位相互厚分离；预防哈关键岗位发昼现舞弊和腐沙败现象，确政保关键岗位篇管理符合国俊家法律法规清，不存在违爷法违规行为健。偿第正二节财务务人员管理控铜制序一ˋ会计副人员任职条辫件惯(一)约坚持原则，剃廉洁奉公；仇(二)柳具有会计专依业技术资格房；缠(三)蜘熟练使用财纹务软件和常晓用办公软件快；级(四)熟呼悉国家财经门法律、法规苏、规章和方燕针、政策，矮掌握本行业胖业务管理的剥有关知识；毅(孔五)有咽较强的组织业能力；互(惊六)身帜体状况能适酬应本职工作罪要求。浴二ˋ会计稠人员职业道雹德凭(蝇一）遵守职帽业道德，有勇良好的职业持品质、严谨日的工作作风柏，严守工作睡纪律，努力立提高工作效超率和质量。阔(牺=)热爱尸本职工作，顺努力钻研业昼务，不断适破应所从事工隶作的要求。棉(虫三)熟欠悉财经法律买、法规、规种章和国家统翁一会计制度悬，并结合会渡计工作进行机广泛宣传。悲(熄四)按孟照会计法规准、规章和国栽家统一会计毕制度规定的邻程序和要求姑开展会计工猫作，确保所估提供的会计完信息合法、用真实、准确狡、及时、完浓整。鸦(丑五)办雀理会计事务序应实事求是盈、客观公正枯。番(煌六)熟迎悉本单位的五业务管理情刘况，积极运少用掌握的会慎计信息和方嗽法，为改善寄单位内部管缘理、提高经斧济效益服务宜。留(略七)保守本今单位的秘密溜。除法律规员定和单位领驴导同意外，辛不私自向外伪界提供或者萄泄露单位的台会计信息餐三ˋ管理挣措明施物对验新录用从事翼会计工作人皇员以及调整拒至关键岗位丙会计人员，员在上岗前应爪经过相应的论专业知识培炕训遥1探.新录用奶的会计人员筛，除参加人剥事部门组织感的集中培训助外，还应参串加财务会计梳培训，培训果时间不少于乖1个月。在雨财务部门工家作试用戟为竹一年。恋2道.根据岗剂位轮换制度双规定，会计瞒人员工作岗膊位轮换时，糠成因工作需崭要调整至其庭他岗位的，葡上岗前至少沫要经过1周扎时间的业务匠培训。培训陆方式采购自图学或帮带方核式，经财务烘部门负责人登考核通过后泳上岗p很3宋.财务部伐门负责人任期职前，应参选加本调查队手的在职领导暮培训，确因壤特殊情况在骑任职前未达身到培训要求钓的，应当在肤任职后1液年内完成培锡训。志(慨=）继续教先育再1.会计杏人员继续教凭育的内容主般要包括会计慕理论、政策艳法旁规、业务如骗识、技能训统练和职业道利德等俱2胸.调查队洞财务部门负匆责组织和督肥促本单位会和计人员参加腔继续教育.贪按照教育响、考核、使扎用相结合的光原则，鼓励销、支持并组虾织本队会计壁人员参加继条续教育，保赔证学习时间沉，提供必要押的学习条件野。帽3过.会计人笑员可自愿选烤择参加继续何教育形式。纪参加继续教咱育采取学分贷制管理制度猛，每年参加仙继续教育取滋得的学分不巡得少于24芹学分忧(幼三)任怕职回避勺1戚.调查队等领导的直系壮亲属不得担泉任本调查队据财务部门负惜贵人、会计顿主管人员们系产统财务部门粒中担任财务答工作。雹3玻.需要回射避的直系亲凳属包括夫妻途关系、直系虑血亲关系、灰三代以内旁瞧系血亲以及利配偶亲关系努(柔四)岗位芦轮换转1辉.轮换对目象.具有野会计人员从慰业资格证书理，在财务部新门内部从事逆预算、会计休、出纳、资均产管理、政葛府采购和内辈部审计怜的人员，一挺般应有计划芝地进行工作屡岗位调换辈2墓.轮换周盾期。一般会刃计人员在同狱一岗位上工犹作满五年应蕉当进行岗位狐轮换，因工规作需要或特糠殊原因，经饭单位领导批馋准可提前或盆延期咱觉3.轮换程殊序。岗位轮净换工作一般唯在年初进行金，由财务部讲门提出岗位钓轮换的安排该建议，经研域究后实施抚第劝三节岗位愿设置的控制壮一、不相容念岗位设置框调昂查队应按照丈财务管理内返部控制建设船不相容岗位帅分离控制的搅原则要求，小根据需要设讨置会计工作貌岗位。会计味工作岗位一奔般可分为：摩会计机构负惩责人或会计反主管人员，诚出纳，财产砌物资核算，乒工资核算，陕资金核算，悦往来结算，艺政府采购.齐、会计电算惩化、财务报狐表，稽核，脉内部审计，粉档案管理等趟。会计工作痛岗位设置与闸分工，可以糠一人一岗、捞一人多岗或霉者一岗多人仅，但出纳人膊员不得兼管戒稽核会计信档案保管和促收入、费用寇、债权债务硬账目的的登寻记工作。迫责并报告工惨作：比2旱.贯彻执炼行国家财经颠方针、政策新和法规，落益实国家统计起局制度规定驳，建立健全忽本队财务管射理规章制度治；戚3僵.负责组肥织编制本队柄年度财务预叮算和决算，没掌握财务预脑算执行情况超，年终提出哀财务总结报咐告：肢4吴.严格控蜻制经费支出雷，掌握资金火的流向，依变法科学合理矮的使用资金疲，确保资金紧安全：厉5活.负责本门调查队资产弃管理，组织条协调建设项致目和政府采研购工作；龙6探.各省级馋调查总队负侍责所属市县左调查队财务旨管理，并开哑展监督检查礼工作；寻7滚.负责组蝇织财务人员膨的政治理论他学习和业务驳扭识培训，私加强会计队料伍建设；胆8壁.完成调筛查队领导交继办的其他任确务。董(哀二)会模计岗位职责更1叨.根据有奏关财务法规葡，负责对所尖管经费收支猎进行审核、薪抿账工作；抄2懒.负责经餐费管理、资贡产核算、工册资发放工作谋；飘3.负责援各种税费的招代扣代缴工腥作粪4.负责垒所管业务账遇簿的登记、深票据的管理毯等工作费5.负责奸编制各种报哭表，财务数峡据分析，经卷批准为相关骄部门提供需砖要的财务信佛息包6.负责享定期对银行踩存款、库存军现金进行清艳点.缠(三)推出纳岗位职站责怒1.负责夫日常报账的绕现金收款、疼现金付款；酿2.负责蕉妥善保管现绳金，防止丢瓣失被盗；些3.负责慈现金日记账磨的对账；票4.负责牙现金盘点工仇作⊥投5.负责偷记银行日记兆账；捧6.负责耐保管银行支贞票。晌(四)瓦审核制单岗抢位职责雅1.依据惩国家的报销木规定及标准森严格审核各浙项开支，正神碥开展各项娇经济活动和狼会计核算；疫2.审核乓原始凭证的呜真实性、合哥法性，签批居手续是否完凉备，各项支怨出金额、标侵准、预算指湾标是否准确土，如发现问揉题及时更正池3.根据伞审核的原始仅凭证，准确丘编制记账凭教证：嘱4.对违名规、违纪及辰手续不全的夫支出不予办碑理；嘱5.对填圆写不完整、萌不规范的报下销凭证予以冰指导。某(五)于复核岗位职昏责穗1震.按照国被家的报销规写定及标准复优核记账凭证痰，坚持原则舟，秉公办事尼；舍2门.复核原特始凭证是否热合法合规，舟签批手续是箭否完备，支妨出是否超出抓预算，数字慧是否准确，澡发现差错及首时更正；肾3叼.认真复胜核记账凭证焰的各项内容瓶，包括科目厦的运用、会绪计分录、摘棉要的填写，厅金额是否准废确工(贫穴)预苍算编制岗位艳职责骂1身.严格执婆行财经纪律垄和国家局各忽项财务规章肢制度；穷2仁.负责年述度部门预算浇和项目预算纤报表的编制株工作；瓣3召.负责协溉助调查队领址导编制本调涉查队内部预踩算；岛4急.编制过讨程中应严格泄遵循真实性拌、完整性、隶重点性、科哭学性、透明亿性和绩效性撕原则；起5磁.编制的抄预算经审核绕与批复后，窑必须及时立僵卷归档，妥浆善保管，不碌得丢失和毁伏损。浊(垄七)预善算执行监督惩岗位职责复1售.严格执挤行国家的财科经纪律和国访家局的各项喇规章制度；佩2闲.按照年捕初预算和预歼算文件，及困时、准确编良制部门预算次、专项项目掘预算；佩3.监督塑每笔支出是柜否在预算额孟度内，支出寿内容是否符惧合预算，对凉超预算支出慢及不符合预打算内容的支僻出不予办理刻；治4.大额烧支出是否手灶续完备，包子括合同、政旁府采购及招毫投标手续等剪，对手续不减全的支出不汽予办理；掠5.监督罪预算的执行鼻进度，加快泡财政资金的扰使用效率。用(/\猾)绩效评造价岗位职责罪1.负责须制定预算绩影效管理规章筝制度、办法关和相应的技省术规范，并变对有关制度夜和办法的执候行情况进行赖监督检查；绍2.组织术、指导本调虑查队预算部勤门、项目主佳管部门和所拦属基层调查毙队预算绩效汤管理工作；皇3.审核笨绩效目标，骄对绩效目标辽执行情况进舞行跟踪检查巨：4.对告预算部门、汗项目主管部内门和下级单臂位提交的绩伙效抿告进行督审核，并根愿据需要实施题绩效评价或杠再评价，提递出改进预算拼管理的意见趟并督促落实维；方5.建立匆完善绩效指灰标库、绩效夹标准库、专惹家库、中介算机构库，推诵进预算绩效筝管理信息平澡台建设.费(九)固窜定资产管理叹岗位职责鸭1.严格显按规程操作挠、维护和录服入财务固定走资产明细账烤；2儆好蜂卡片、固定登资产账及明吼细账定期核短对工作，做若到般账账相符、坦账实相符、愿信息完整，猾确保不重不丰漏；尘3稍.负责统扯计、申报资剥产处置及其乒收入收缴；址4倾.负责各付项固定资产乐报表工作狱(谈十)审乡计岗位职责的1眼.熟悉党垮和国家方针拥、政策和法椒律、法规，碑了解掌握主蒜管部门制度用规定：首2坝.严格遵胜守内部审计以人员职业道幸德规范，实态事求是、客砍观公正、坚凶持原则、忠妄于职守、保才守秘密；匹3鄙，遵守内部爸审计准则，漏按单位主要独负责人或上储级审计部门塘的要求施买市审计；傅4钱.每年应档当向本调查证队主要负责常人、上级审衡计部门报送蓝审计计划、恋报告统计皱报表等资料偷，负责审计杨档案的归档泊工作；耍5悼.提出改徒进管理、提器高资金使用臭效益和纠正嫩处理违反财走经法规行为贫的意见建议副；接6单.完成调晋查队领导交内办其他审计傲任务歌(桐十一)印菊鉴、网银盾等管理岗位职酿责秆1涨.产格按削规定使用财屯务印章、网穷银盾，确保墙货币资金的哪安全：胃2.财务切印章、网银剖盾不准外借贴，不得擅自忙交他人使用诱、保管艘3.财务躲印章.网跪银盾必须安剖全存放，不笛得随意摆放羡，不得与财盲务票据同处溪存放；轨4，对外用阴印须经本调原查队财务部耗门负责人审巩批，并傲好隐详细登记⊥久5.财务向印章作废或漏变更，原印撞章交档案室苏统一管理。执(十二)扇档案管理患岗位职责弟1.执行淹国家有关会尚计档案管理沫的有关制度辟和规定⊥椅2腊.负责日伴常会计档案帮的整理、装妹订及保管工岗作；悉3醉.负责汇梢集年度各类傲会计凭证、创账薄、报表欢等会计资料塘，并进行审下核、整理、捧造册、入库绒工作；拥4狸.负责1拍年以上的困会计档案移晓交工作，对邪于超过1个度会计年度的犹会计档案要项及时移交到够本调查队档厨案室：帖5承.负责会秒计资料调档葛工作，办理程借阅手续：智6粒.负责审幕核会计档案拆的销毁清册浓，按规定报席批，有关负夏责人签章并满长期保存。花第三章会柱计基础工作疼内部控制竟第一节控制们目标炒加宗强会计基础孔工作，建立把规范的会计狂工作秩序，富提高会计工驶作水平；依狡据有关法律滨法规，保障渗会计工作依要法有序地进许行；加强会嫩计核算管理兴，保证会计就信息、资料召的真实、完趋整；有效开削展会计基础蔽各项工作，难做到有章有式循、有据可废依；加强会铜计人员素质尸培养，促进那会计工作水蹲平的提高胳第螺二节会计僚工作管理孔一、管理原饿则妹调挥查队系统会渗计工作管理侄除遵循统一径领导，分级冬管理的内容鸡外，还应遵玻循贴合实际幸、简捷明晰独、规范高效脉、奖罚并重截的原则。施二、管理权腊限职(许一)有颤杈要求本调识查队有关部影门、人员认额真执行国家得批准的计划煎和预算、遵悄守国家财经笼纪律和财务贺会计制度，腥如有违反，轮会计人员有退权拒绝付款榨、拒绝报销而或拒绝执行唱，并向本单桑位领导人报拣告。对于弄妈虚作假.略营私舞弊、慌欺骗上级等判违法乱备纪行为会计推人员必须坚死决拒绝执行施，并向本调烧查队领导或网上级机关、谋财政部门报笑告孙(追二)有清权参与本单辛位工作计划挂制定，根据久年度工作任含务编制经费啦预算，签订洲经济合同，郑参加有关的谦管理会议。办(闭三)有贫杈监督、检幅查本单位有虎关部门的财鸦务收支、资唉金使用和资秘产管理等情缘况翅三、管理风伪险疏(蛛一)风险沃意识弱。调夕查队领导不书重视会计风皆险控制，导与致整体风险驰意识弱化，用′基层调查才队过于注重吩具体专业工决作，导致在彩会计工作管辱理中与经济话相关的活动捞安排得多，跟而对风险控律制工作安排器得少，相关挨工作人员因少缺乏对风险盯控制方面的孙培训，风险最控制意识和局基础较为薄栋弱，无法形忽成较好的风拖险控制氨围孕。享(庙=)管理胜软件弱。风忧险控制制度京过于细化，蜘而管理软件现功能相对不碧足且执行力复度较差。调伤查队内部控毯制制度和会干计管理系统悔虽运行较好扰，风险控制遮制度也相对漠完善，但制脖度过于详锢司和繁琐，虽跨可很好地控倾制日常风险战，但相关管信理软件跟不叼上管理揩施旁，从而带来累风险.软稀件功能杂乱武导致信息失坝真，且风险沙控制未与单我位和个人绩苍效相结合，徒使得有关人瞎员热情不高死，肯贯彻执行力射度不够、效煎果不好。碎(股i)思判想道德弱。飘财务人员存原在道德风险肿，过于追求竟自身利益而殊违背道德原歌则。存在隐钱瞒、篡改与是己不利的会蔽计信息，编饭制虚假财务买报表的问题冶，导致可能射遭受损失的系会计风险。欢(炼四)信渐息沟通弱。熔信息沟通和猎传递存在障债碍，以致于汉财务信息失渴真.风险美控制意识不瓣强，信息不埋能够很好地讨进行沟通和基传递，基层夸调查队领导话不能及时掌房握风险控制狐的相关信息滤，并采取相的应的措施予婶以规遴。存扒在内部核算筛与管理制度瞒不完善的问虾题，使得会恋计信息失真戒(洲五)监谁督力度弱。衫一些调查队绪对会计工作炸的监督力度扛不够，且工万作滞后，可赵能导致私自苹挪用、转移膜资金或资产危等问题。四溪、内部控制助揞施蓝(腔一)加强乘制度建设。孤在制度管理痒和风险控制桶过程中，要列建立完善重搜大事项决策次与审批制度幼，财务部门扒各岗位工作狐责任制等相自关制度，并钢通过合理的严杈责分工和削岗位稽核，文细化各类人贷员的岗位职辞责，强化职阿责的安全级群别和身份标想识。男(方二)加降强职能控制崭。加强相应盯的职能控制般与权限控制穗，实施权限招管理制度，丢采取数据处态理和具体业延务操作人员弓相隔离的方怕式，健全各器类人员的岗队位责任制；劈严格按照财纤经政策规定猴和行政单位抱财务制度要皂求加强财务恒管理，提高乞会计核算水性平，锅保会义计信息的真馆实、准确、畏完整崖(办三)加漂强组织机构适建设。针对且财务信息的示特点，充分久利用会计管尘理实现内部世控制的程序枯化、科学化疼以及规少a帝化。同时完腔善风险管理直制度，建立辅能防范风险下的职责明确贪、运转自如舞反应灵敏、吴控制有效、授监督到位的刊内部控制组狗织构架改造轮.久(励四)加盯强信息化建幻设。充分利央用信息化管临理手段实现弃内部控制的趋程序化i袍科学化及规速范化，运用涛自动化风险量控制手段来织替代手工控异制，降低人垫工操作风险鹅，及时提示置和控制会计鞋凤险，提高贱控制质量和旅效率。尤(滔五)加强须实时监控，垒建立和完善损符合国家内从部控制要求灾的风险控制防管理机制，询对风险进行域实时监控；沉建立健全内鼠部核查、审港计、资产管灯理等制度，哑加强对会计籍工作的日常肠监管，遴免慧挪用、转移饮资金或资产愤情况的发生欲，保障国有严资产的安全瓜完局第殖三节会计基丹础工作内部鉴控制觉一、会计凭蒙证管理呜(子一)原辨始凭证管理倚1欠.基本要盛求质(雪1)记录傍真实。原始牺凭证镇列必蝴须真实可靠阶，既符合国名家有关要求酬，又符合经唤济业务实际奶情况，不得颈弄虚作假或怪伪造。鼓(妇2)填写农内容完整。很包括：原始球凭证名称，祥日期、经济卫业务内容(雅含数量、单肠价、金额)献以及附件叹等。泼(到3)手六续完备.衫单位自制的谱原始凭证必劲须有经办单乳位领导人或蛇者其他指定赴的人员签名产盖章；对外封开出的原始与凭证必须加玉盖本单位公歼章；从外部池取得的原始晋凭证，必须兆盖填制单位秋的公章；从相个人取得的泳原始凭证，旁必须有填制贴人员的签名惑盖章，拌(殿4)书写走规范。购买孟实物的原始语凭证，必须井有验收证明桐支付款项的霸原始凭证，守必须有收款肝单位和收款蠢人的收款证走明。夹(饶5）编号医连续。一式赴几联的原始砍凭证，应当粒注明各联的斑用途，只能抖以一联作为纠报销凭证，平(珍6)不得喝涂改。原始棒凭证不得涂吩改、挖补。收发现原始凭补证有错误的蝴，应当由开逝出单位重开特或者更正，港更正处应当搞加盖开出单元位的公章。池2沸.要素审始核病(1)械合法性审核后。应审核所嚷发生的经济众业务是否符附合国家赞有关规定的虹要求，有否蚕违反财经制俱度的现象；骨原始凭证所抱列经济业务摆事项是否真浊实，有无弄暂虚作假。援(胶2）真实性能审核，审核尝凭证所反映吹的内容是否祸符合实际情尿况，有无伪巧造、涂改、肤重复使用或拴大头小尾、转各联之间数歼字不符等情犹况。特别要优注意的是：娃内容记载是贤否清晰，有赏无掩盖事情仍真相的现象微；凭证抬头宁不是本调查驻队；数量、多单价与金额轰是否相符；彩认真核对笔舱迹，有无模屈仿领导笔迹耽签字冒领现型象；有无涂尖改，有无添军加内容和金删额；有无移渡花接木的凭傲证。例(渔3)正确领性审核。审惭核原始凭证妥的摘要和数辰字是否填写喝清楚正确、晌无差错，大擦小写金额是铸否相符.钢(恐4)完整睁性审核。审担核原始凭证亡的手续是否役完备，各个菠项目内容是弃否填写齐全膛，有关经力姑、人员是否畅都已签章，厚是否经过有轰关调查队领垮导审批等。没(扛5)合理脆性审核。审单核所发生的笛经济业务是风否符合厉行朱节约、反对负浪费、有利腊于提高经济成效益的原则北，有否违反销该原则的现羡象。叼3怒.管理风盯险叠(1)财碍务人员对原迷始凭证审核终不严格，对赔记载不准确睡不完整、不累规范的原始颗凭证进行报匆销薪(加2)对违油反制度的凭包证审核通过荣，费用报销倚讲人情，对泻不真买、不董合规的原始潜凭证的审核裂把关不严敌4许.内部控细制措施莲(崭1)财庄务人员必须简按照国家统远一的会计制决度规定，对成原始凭证进仁行审核，对绢记载不准确劲、不完整的脱原始凭证予允以返回，并胶要求按照国昏家统一的会抛计制度的规捎定更正、补粱充。蒸(牵2)财务迹人员应具备料良好的业务瞎素质和职业烂操守，严格农按照财务管痰理制度审核扩经济业务。肝对不符合国多家规定的、圈违反财经制炼度的现象，聪以及不真实外、弄虚作假离的原始凭证侨不予接受，约并向单位负少责人报告，彻杜绝不良风垂气的发生，辞不断提高法毫律意识。奶(泰二)记糕账凭证管理严1离.基本要魄求零(垄1)审核脾无误。在审诱核无误的原歼始凭证基础洗上填制记账梯凭证.这蜻是内部牵制匪制度的一个泡重要环节。子(沃2)内容义完整。包括喜：记账凭证侵名称、填制顿单位名称、奸凭证镇制的辽日期和编号洞、经济业务惭的内容摘要谦、借贷科目钓的名雪称和金额、肢所附原始凭无证张数、制余证、复核、劝记账和会计未主管F等抖有关人员的昆签章等资(己3)分类贿正确。根据舍经济业务的著内容，正确波区别不同类康型的原始凭言证，正确应颗用会计科目宴(粥4)连节续编号.挽记账凭证应巨当连续编号毒(美5)手续薄完备。对机盼制记账凭证狼，要认真审雪核，做到会坏计科目使用备正确，数字蜜准碗无误。途打印出的机伍制记账凭证氧要加盖制单额人员、审核棋人员、记账惜人员及会计遮机构负责人提、会计主管喘人员印章或栗者签字仗2播.要素审拳核穷(住1)合规留性审核。审梦核记账凭证伞是否附原始折凭证，原始毒凭证是否齐盖全，内容是献否合法，记莲账凭证记录套的经济业务猛与所附原始谢凭证所反映杰的经济业务记是否相符。妇(逢2)准碗乌性审核，审丑核会计科目兆(包括二级乳或明细科目群)对应关系兆是否清晰、诉金额是否正临确。记账凭必证中的项目丝是否镇制完纺整，摘要是馅否清楚，有啊关人员的签条章是否齐全茄.刃(仗3）镇制线好的记账凭菊证，应经过俭其他会计人甜员审核。鸽如发现记账守凭证填制有视误，应当及梁时更正.昏只有审核无守误的记功账凭证，才亮能作为登记坊账簿的依据疼3交.管理风刮险络(祝1)会雷计凭证传递干不及时，因燕记账失误或衰会计科目使慕用错误导致渣的记账错误呜。里(楚2)实载行电算化的百单位，未将糖记录作废的慰凭证及时删桃除或删除后肺凭证号未重域新整理，导菊致记账凭证异号码不连续探.事4学.内部控乱制措施突(络1)及菌时传递会计总凭证，如实归反映经济业弟务，合规使跑用会计科目蜓，准确记账诞。加强财务赢相关法律法之规的学习，惰严格按照《涝会计法》、灭《行政单位渐会计制度》酸等相关规定袭进行会计核耗算捐(衫2)实行爆会计电算化享的单位，用抹计算机打印遗的会计凭证辣必须连续编洲号，经审核吧无误后装订迈成册，并由帽记账人员和商会计机构负订责人、会计寻主管人员签鬼字或者盖章柄。圾(电三)会龟计凭证管理可流程图璃二、会计账是簿管理匙(一)妄会计账簿登缎记跌1辅.现金日尾记账和银行蜂存款日记账罢，必须采用滨订本式账簿教，不得用银棕行对账单或格者其他方法佣代替日记账圈2所.买行会铸计电算化的艺单位，计算剧机打印的会抄计账簿必须慎连续编号，发经审核无误腊后装订成册罢，并由记账对人员和会计箭机构负责人胞、会计主管吊人员签字或境者盖章其3桨.登记会蚕计账簿时，具应当将会计扮凭证日期、畏编号、业务虎内容摘要、丸金额和其他浩有关资料逐神项记︿账内术，做到数字挂准确摘要清缺楚、登记及私时、字迹工山整烦4疮.当记账膛凭证错误导纯致账簿记录绝发生错误时陕，应首先更叙正记账凭证阳，然后再按菠更正的记账卫凭证登记账需簿辜5丽.实行会屯计电算化的摩单位，总账撒和明细账应量定期打印煌6骨.发生收传款和付款业匠务的，在输伸入收款凭证别和付款凭证脏的当天，必楚须打印出现邻金日记账和顷银行存款日新记账，并与融库存现金核沫对无误品(秀二)会吹计账簿核对隶调酿查队应定期旁对会计账簿增有关数字与指库存实物、汪货币资金有暗价证券、往钻来单位或者苹个人等进行流核对，保证启账证相符、损账殊账相符、账鞋实相符。对毒账工作每年歼至少进行一拐次，出纳账父与会计账至啄少每月核对惊一次含1功.账证核舒对。核对会法计账簿记录宋与原始凭证围记账凭证慧的时间凭玉证字号、内丢容、金额是涝否一致记燃账方向是否盖相符相符咸2男.账账核游对。核对不仗同会计账簿除之间的账簿信记录是否相进符包括：熊总账有关账般户的余额核放对，总账与革明细账核对探，总账与日烂记账核对，旬调查队财务群部门财产物货资明细账与屑财产物资保侍管和使用部武门的有关明狗细账核对等版3柜.账实核珍对。核对会车计账簿记录递与财产等实换有数额是否芒相符。包括升：现金日记蹲账账面余额脂与现金实际容库存数相核谷对；银行存信款日记部账原账面余额定粒期与银行对宰账单相核对迟等五定框期结结账前忧，必须将本障期内发生的诞各项经济业皂务全部登记茄入账缩。拴(携三)管坛理风险糊1贿.会计账损簿打印装订振不及时，造妈成缺失或损菠坏。菊2滔.记账凭狭证未及时审症核，打印会暗计友账簿敬未全面反映损本单位的经猜济支出.末3.对账庆不及时，未灾及时找出记欠账错误，没犹有定期清理泳往来款项。腾(符四)内赤部控制措施码1贺.实行会楚计电算化的局调查队，总掉账和明细账懂应定期及时险打印，并按览账簿的分类赏情况进行排精序装订。会孝计账簿应装怖订牢固、平忧整，不得有借析角、缺角勺、错页、掉带页、加空白逮纸的现象；锣会计账簿的阵封口要严密聚并加盖印章博2执.财务人醒员在定期结另账前，必须泻将本宽期绣发生的各项峡经济业务全胃部登记入账爬。核对会计桑账簿记录与遭原始凭证、默记账凭证的驳时间、凭证置字号、内容址、金额是否庭一致，记账密方向是否相检符，做到账世证相符。宫3帖.财务人挡员应定期对抢会计账簿有番关数字与库例存实物、货宽币资金、有戏价证券、往跪来单位或者特个人等进行叶核对清理，偶保证账证相寨符、账账相漠符、账实相艘符。对账工宏作每月至少声进行一次三格、会计电算泽化管理青开姥展会计电算砖化工作，是尝促进会计基哪础工作规范裹化和提高经厨济效益的重盖要手段和有披效措施。加柴强会计电算结化管理，可解以提高会计紫信息的质量纯，加速会计柱信息传递，慨及时编制各鹿种报表，保供证会计数据凉的准聋确盐性。唇(一)管演理目标搬提辽高财务工作牌效率；准确庆、及时地提蛛供会计信息鸡；促进会计粮工作规范化盘(颜二)管赴理风险议1狼.电算化芽操作权限分短配和设置不辩合理，不符深合内部控制杰要求。电算挠化条件下，睬会计业务的研处理主要依垦靠电脑来完门成，人为控姿制因素逐渐装减少，致使吸审核功能被唇严重削弱。叙会计电算化荒系统权限分钩配不科学，找不相容岗位揪未进行有效古分离，容易眉造成越权操组作。仓2久，密码泄露懒风险。会计肠电算化系统任根据口令进做入，如果操忙作人员数口令愚不慎泄露，套会带来风险带。如果不对歉会计电算化孙系统采取有剖效的内部控宾制措施，会旗计数据的安末全性就无法渔得到保障缩3笨.凭证吧填证制后未经审凭核，可能导绿致不合规的雅凭证进入处鸽理流程。佩4坏.操作失变误风险。财榆务人员缺少暂必要的岗前院培训，对电吗算化软件操木作流程不熟黎悉，导致信磁息录入错误约或其他操作聚失误，致使瞧会计信息失梢真，影响会亭计信息的使剥用。墨5.会计圆信息存储风逮险.会计诞电算化系统送下的会计信副息，以电子趣数据形式储掀存，安全系喜数不高，易委被篡改破坏奇，且不易控窝制。同时，鬼计算机网络绪犯罪隐蔽性慰很强，危害琴性也很大与扒传统会计档这案管理手段竹相比，会计卵电算化的安涉全性和完整迈性更不容易魄得到保障驾6考.电算化匠信息系统未屠按期维护，妥软件升级滞菌后若(关三)内抛部控制措施后1谦.提高财雾务人员电算往化素质能力浮。加强对现笑有财务人员帅电算化能力常的培养。培朱养的方式包子括接受培训疑机构培训，荐实现电算化昏能力的提高殖；聘请专业政人员对财务晒人员进行培丢训，对财务拼软件的应用肥等进行熟练耽掌握。夺2缝.加强对很财务人员的叼权限管理。笋根据单位财蜘务管理的实踏际情况，按你照不相容岗肌位分离原则热进行权限分惕配，以决定枝使用人员具撒有的使用权虫限.对财净务人员的权上限管理必须稿要做到职权产分离，这样拆有利于及时倡发现使用中辉的问题，避碌免出现错误顿3待.建立合呆理的管理控狐制制度。在春财务软件的症使用过程中醒，由操作人扩员本人拟定超密码，并严惑格保密；建砖立财务软件飞使用制度，凭未经允许，结无关人员不添得进行财务虽软件的使用至和操作；建字立使用人员繁登记制度，销对使用过程配、操作内容猴等进行精细懂化管理兵4或.复核人棍员对记账凭维证和原始凭猛证进行核对悔后，审核人筝员应及时审洒核，严禁未挽经核对执行役批量审核。亭5世.加强会挖计信息档案部的控制.蛙建立健全电兴算化会计档昨案管理制度蛇，实现电算绑化档案管理佩的规范化和斯制度化，提观高会计电算扇化档案管理每的水平记筝账凭证和账颠簿要按时、侧定期打印并麻装订成纸质晴档案，由指禽定人员负责凑保管。倡6读.电算化党系统管理员狐应定期对系嘴统进行维护躺，发现异常猛要及时报修颈。软件应及冈时升级，确期保会计数据辩的安全和保惜密，防止对哗数据和软件侧的恶意修改柄和删除。同劳时，应定期拘对会计数涫劳进行备份，耍防止数据丢腾失御(改四）会计恭电算化管理百流程图女四、财务票遥据管理奖财务票据分吐为支票、汇注票、本票和耗非税收入票易据、结算票富据等几大类粗。调查队临肠时开展的有枪偿服务项目动，需要开具馒含税发票的竖，应由当地画税务部门代禽开模(一)支欺票、汇票、政本票管理露1.管理抖风险狠(1)膨票据交接由跌于无记录，卧产生差异；棋(2)爪票据使用、沿保管不当造址成数量差异受2.内部甚控制措施少(1)出饿纳人员对购坏买的支票、驻汇票、本票注进行登记、伙造册纺；宰(2)每易日终刘了吗，出纳人员荣对当日支票燃汇票、本泻票的使用数贼量情况进行遥盘点，财务叉复核人员审斑核当日支票挂、汇票、本蒙票使用数量焦是否账实相及符；闻(秃3)保童证票据领用属数量的合理均性，按业务既量逐次领用循，总量控制旦；竹(4）所持寻票据应全部逆进行登记，畅以保证留存艇票据和票据娇登记簿记录东的一致性；外(5)保斑证开具的票泪据符合规定锦，并遮正确登记镜。敬3.支票挽、汇票、本络票管理流程呢图铸(二)殿财政票据管失理唇1.管理限风险逗央（1）烛票据购入、五领用未进行肚登记，造成留数量不符。棚(补2)票据祸开具时填写驰不规范，对雁填写错误的镰票据未按规辞定处理泽(岩3)票据窄保管不当，翠造成票据丢键失、损毁搜(余4)财政姿票据保存期万满，未按规我定程序销毁做2泰.内部控逐制措施妈(乎1)指定寨专人负责管仔理票据，建蚕立票据使用记登记制度，蜂设置票据管苹理台账。票陡据管理人员蜻在购入票据罚时应登记票印据台账，记茧录票据数量嗽和票据号；弹票据开出时挎应及时登记醒，保证票据但数量准确奸(陆2)票据闷应当按照规比定填写，做除到字迹清楚撇、内容完整其真实、印章钓齐全、各联央次内容和金终额一致。填侮写错误的，钓应当另行填古写.因填建写错误等原既因而作废的秋票据，应当欲加盖作废戳矛记或者注明皱“作废”字球样，并完整挽保存各联次幅，不得擅自个销毁。载(旬3）票据使莫用完毕，票摔据管理人员掘应按照要求忌填写相关资咳料，按顺序茂清理票据存狗根、装订成靠册、妥善保尿管。棕(盯4)财政偿票据保存期言满需要销毁恩的，抿经原啦核发票据的榨财政部门查双验后销毁。股保存期未满充、但有特殊辰情况需要提淋前销毁的，晴抿原核发票满据的财政部凤门批准。尚架未使用但应宝予作废销毁陪的财政票据滚，使用单位姐应当登记造屯册，门核准抵、销毁。报或原核发票据荷的财政部3贞.财政票维据管理流程档图许五财务印呈章管理理膜(设拜一胆)管理献风险愁1姜.财务印券章管理风险搬。由一人管三理全部财务严印章，银行起预留印鉴未惜实行分开管声理，存在潜顶在的道德风缓险，涉2民.财务印农章保管风险减。财务印章带管理不善，绑未指定专人著保管，可能织丢失、损坏或，造成经济炕损失，丽3殖.用印审津批风险。财外务印章使用蒸未履行审批酬程序，可能优导致用印流路程失控帅4阻.用印登双记风险。未劝对印章使用伏情况进行登牺记，或者用钩印登记不及庭时，存在漏盼记错记现象氏，责任划分老不明确，影罗响舞事舟后核查追溯什。滚(青二)内狗部控制措施催1忠.建立财仿务印章管理薄制度，不相言容岗位相互号分离，银行词预留印鉴法期人代表章和泥财务专用章逢不得由一人除保管和使用贤.神2显.建立“甲财务印章管埋理登记表”唇，注明印章勿启用信息：止印章保管人托不得擅自将箭印章交给保仁管人之外的折任何人使用受或保管；印折章保管人离片开办公室或墨下班时，必昂须将印章锁呢好，节假日倒期间必须由抚印章保管人菌格印章封存眨。挺3瑞.使用印鸦章的部门经成办人必须经晃过相关负责伐人审批方可纱用印，必须占在“财务粥印章使用登这记表”进行颂登记方可加狐盖印章.不胸得在空白纸唉张、空白介医绍信或空白关凭证上加盖孙印章。杯4.对违慰反规定使用授财务印章的卵人员进行处终罚或追究相偷应熊法律责任。挥六、银行账原户管理身(一)控海制目标毅加馆强调查队财之政资金以及餐其他资金的食管理，规范系银行账户的刺开设、变更简、使用和撤号销等，确保育单位的资金培管理合法合瓦规绩(二)茂管理风险阴1.银行素账户的开立戴不符合国家呢法律法规要错求，导致单叠位资金管理努存在违规风佳险；址2.银行狠账户的使用狂不符合法律什规定，导致咏遭受外部单脂位处罚的风吊险：预3.私自延变更或男撤销凯银行账户，族导致账户管充理混乱，造丸成资金截留滚风险：坏4.银行始账户设立或路撤销程序不稻符合规定，献或未经适当但授权批准，删造成资金管花理风险饶(三)闪内部控制措寄施贸1.严格摩银行账户开劳立程序，不屋得多头违规工开立银行账左户所有银行穷账户的开设琴应符合单位世实际需要，屡不得随意开偏设，不得违揪反规定开立恰和使用银行滑账户，按预副算单位银行谅账户的设置叨原则设置账崭户，并自觉妹接受监督检请查部门的检奉查：房2.对需悠要开设、变拍更、撤销的贼银行账户，老要按规定的闪程序办理，钻严禁擅自开域设、变更、胸撤销银行账技户：犯3，要按照安法律法规规姑定的用途使叙用银行账户殿，不得将财倍政性资金转怖为定期存款袍，不得以个扔人名义存放用单位资金，尾不得出租、冒出借、转让费银行账户，防不得为个人隆或其他单位漫提供信用担铁保务4尿.上级调价查队要加强南对所属基层虚调查队银行虑账户的监督兽管理，建立珠所属基层调纷查队银行账障户的管理制加度，严把审尚核关，定期御对所属基层急调查队银行白账户的管理误情况进行监戴督检查，发汇现不按规定液开立、使用少、变更及撤立销银行账户干的，应及时夸纠正和处理阀；纠正无效窄的，应提请降财政等职能铺部门按有关祥规定处理；叼5祸.加强银牢行预留印鉴将管理.银漫行预留印鉴扎应分开由不截同人员保管次，严禁一人色保管所有支船付预留印鉴辱；备6除.防范网蜓上银行支付源风险实行哲网上电子支亲付业务的，尼应与承办银孙行签订协议象。操作人员哀应根据操作匆授权和密码弹进行规范操帽作⊥湾7呢.对已开弄设未使用或鸽长期不使用形的账户，应舞及时作出销浊户处理，并嗓应经过规定亲步骤或程序纵(狡四)流溪程图赚七、会计档赶案管理年(施一)管理厉风险离1奔.会计档须案立卷不规零范。不重视却档案管理，背不认真将每娃年形成的会汇计档案整理犬立卷、装订党成册、编制总会计档案保嚷管清册巡2格.会计档摇案保管不善糊，未指定专斜人保管会计说档案。会计盏档案在会计驱机构保管一亡年后，未移适交本单位档切案机构统一悔保管会计档椅案保管过程肌中，由于保裂管不善导致妇会计档案丢悉失、缺损示3拦.实行电房算化管理的败单位，未指震定专业人员狂对财务数据滚进行备份管肃理和计算机蠢维护，忽视毛对计算机和犹网络的维护休。厨4邪.会计档偏案管理不到辅位。会计档永案管理不科偏学，存放混想乱，不方均便查阅，借述阅登记制度聋不健全崖5马.会计档锯案销毁不规救范。会计档夺案销毁未履陈行必要的审丹批程序，销稿毁的会计档勒案未与销毁划清册所列内匹容清点核对长，无监销人彻监销凉(妖二)内杏部控制措施转1懂.规范会玩计档案立卷姓。严格按照啄规定将当年盯形成的会计视档案整理抓立卷、装订度成册、编制君会计档案保阿管清册。颂2序，加强会计以档案管理，滩理顺会计档纷案管理体制扰。按财务管弃理制度建立潮健全本单位魔会计档案的口接收、移交委、归档、保扑管、借阅和榆销毁制度，竹并落实到位蒜，防止会计工档案的损毁掏和泄露嗽3朽.建立定呢期备份制度事。电算化会饿计档案应定男期将会计数且据备份到感黎性介质，并昂定期检查、武复制，防止弄会计信息损叨坏做好防磁开、防火、防屑潮和防尘工劲作，重要会劫计档案应准画备双份，存醋放在两个不马同的地点；宪采用铛性介床质保存会计改档案的，应购定期进行检积查，定期进您行复制，防然止由于磁性晕介质损坏，范导致会计档专案丢失；会乖计软件的全裳套文档资料红以及会计软单件程序，视锁同会计档案叶保管，保管盈期应截至该霞软件停止使颂用或有重大捧更改之后的产五年。脖4伤.规范会另计档案保管土。财务机构隆设置专门人津员保管会计副档案。会计选档案在财务标机构保管期垂满后，财务袖机构应按档懒案管理部门工的要求办理吓相关手续，害将会计档案寄移交档案管乌理部门保管辟5叹.规范会镰计档案销毁蝶管理p会眠计档案销毁惹应严格按照脉《会计档案顾管理办法》班规定执行阻保管期满但凉未结清的债助权债务原始构凭证和涉及锈其他未7事咐项的原始凭裂证，不得销芹毁，应当单爬独抽出立卷医，保管到未吼？事项完结爬时为止。单农独抽出立卷尚的会计档案针，应当在会玉计档案销毁久清册和会计钱档案保管清躁册中列明正表在项目建设棍期间的建设油单位，其保听管期满的会绩计档案不得沟销毁。蜂(三)晌会计档案管方理流程图余八，会计工蚀作交接管理宰(一J帮管理风险社1，会计人期员调动或离往职时，未按尾规定行会计挣工作交接，奶可伴能义导致会计资泽料块失，一酸旦出现问题鞭难以追究责恢任喷2.交接惑手续不完备邀.主要表深现：一是则无监交人仅筛有两方履行晋交接手续，略缺乏公正性争；二是未详犁细清点交接仓资料。如移沸交人已经受肝理的原始凭央证未经处理汁即交给了接霞替人，有的弟甚至不经清桶点就交接，问造成原始凭抗证的散失或趴难以处理·玉三是未及哗时结清账目忌.如移交快人已制作的严记账凭证没势有登记到会欧计邻账簿梯上就交给了贤接替人，应稻及时进行月酬结。年结，典又如应该合递计拌、沙累计的账簿余未进行处理伯就交接；四穴是资料不齐泥全。会计凭普证、会计钢账簿假。财务会计抢报汁告有缺失，铃没有说明原亭因即进行交蕉接，甚至没磁有移交有关喝文件资料素3护.交接后层接替人未按燃规定处理相耕关事务。一蜻是对交接人字种留的业务贤，接替人推承诿责任，不连给予办理；模二是接替人等不按规定廷彼续使用移交设来的会计账唤簿，而是另涛行开设会计头账簿，不能翠保证会计业答务饶连谱续性誓(胡二)内禾部控制措施密1，牧制晚定会计工作派交接具体办希法。会计人梅员交接时，拉由监交人明窃确占交接的要求勉、内容和程替序，并对容骄易出现的疏音漏提出注意疼事项语2唇.按照移岔交清册逐项忌移交堆。愉库存现金、仙有价证券必桂须与会计账阿簿记录保持滨一致。不一队致时，移交搏人员必须限芦期查清：会耗计凭证、会绢计账簿、会堪计报表和其速他会计资料腾必须完整无忽缺。如有短果缺，必须查惕清原因，并冒在移交清册厌中注明，由监移交人员负腰责；银行存腥款账户余额俭要与银行对柜账单核对一决致。葬3卸.按规定倾对会计工作版交接进行监纪交。一般会揪计人员离任自由会计部门落负责人或会搞计主管人员阶负责监交；娘会计部门负盘责人或会计僻主管人员离蛛任，由调查毯队负责人监姨交，必要时哈可由上级主储管部门派人乓会同监交。家4旷.明确交紧接责任。在巷交接时，交耍接双方应明益确责任，对域因移交人的手责任造成的协遗留问题要兼作出约定。室(三)拨会计1作交速接管理流程麦图缝洋（逐一)财务膊报告的分类姥调窝查队财务报甜告，包括财膛务报表和财董务情况说明松书性财翠务报表包括选资产负债表筑、收入支出击表、支出明耍细表、财政愁拨款收入支稀出表、固定划资产投资决托算报表等主买表及有关附流表唯财序务情况说明耐书，主要说谅明单位本期庆收入、支出求、结转、结否余、专项资逆金使用及资氧产负债变动鸦等情况，以书及影响财务悠状况变化的羽重要事项，忠总结财务管付理经验分析渡，对存在的成问题提出改刑进意见。废财哑务分析是依奖据会计核算紧资料和其他滋有关信息资斯料，对单位尘财务活动过尽程及其结果鸣进行的研究惑、分析和评纵价。包括预矿算编制与执拴行情况、收五入支出状况哪、人员增减忧情况、资产腐使用情况等税。于各坝级调查队应恋当真实准谨确、完整、辞及时地编制娘财务报告，父，认真进行叨财务分析，葡并按照规定瓣报送财政部绸门、主管预话算单位和其困他有关部门厉。理(兰二)管棵理风险效财菜务报告的风滑险伴随着财拉务报告编报碎的每个步骤昂，可能发生宝在财务信息月加工流程的淘各个环节，狗即数据收集奶整理环节、衰财务报告的巩编制和披露个等环节。泄1柿.原始数堤据失真。财辩务报告编制郊前期准备工狡作不充分，漂可能导致结月账前未能及宋时发现会计瓦核算差错，备导致会计信龟息失真，管晨理信息价值悠失效。摧2，财务人脊员参与管理转意识不强，委分析质量不鬼高.调查描队财务人员汪往往是被动愧的抿账，做饰报表，参与栗单位管理的传机会少，意屑识不强，对昂调查队现状那，问题和今吐后的发展缺肉乏全面分析射财务人员在厌进行财务分励析时只能根秤据已经发生可的经济业务脑被动地进行程财务收支判惕断，难以找铁准问题的要缩害，难以为鲜决策者提供污有效的财务里信息判断，壁致使财务分抚析报告的参绪谋职能弱化迟3雪.制度建需设薄弱，且洪操作性不强崇。调查队对藏新出台的财酬务政策.拌法规，重要匀性认识不足洽，或不能及仰时修订和完毅善，或制定屑财务管理制找度过于笼统位、定义较为竞模糊，操作沙性不强博(准三)内眠部控制措施挪1仓.规范经掌济行为，夯歼实会计基础屈。加强事前兄和关键环节象控制，为财贡务报告编制引提供基础保先证。建立切晃实可行的会朝计核算处理度流程，重点叛把好三道关蒙口：一是钳记账前会计样业务审核关好；二是结算抖支付资金安投全关；三是坝记账后凭证棕登记审核关测2个.财务人改员转变传统咐理财观念。另调查队负责广人及财务人片员应及时转居变观念，提术高认识，加愤强学习.帖要正确理解晌财务分析和广会计核算之插间的关系，鲜从单纯的重腥“财务会计抛”转向数“财务与管嘱理”并重，未发挥财务分蓬析的管理和讽参谋作用趁3深.建立健顿全单位财务慰管理制度。股根据《会计黄基础工作规盯范》要求，乓，做到管理咐规范.运天作有序、监枪督有力，建偏立健全各项裤财务规章制呼度，严抓内跪部控制制度笋。建立会计农岗位责任制责，制定完善海的财务规章焰制度，建立佛完整的内部袄监督体系。雅十、财务信霸息公开封调液查队应按信驼息公开的要朱求和权限，波以适当方式斤公开除保密妙内容和事项吐之外的财务抗信息。罗涉漠及财务信息器公开的主要泡内容包括：寿行政法规、耐规章和规范捉性文件；预舅算和决算信伞息；政府采终购文件、采片购预算、中近标成交结果葛、采购合同惠等情况；公怜务接待的批苹次、人数、薄经费总额等夜情况·会议揪的名称、主矮要内容、支玉出金额等情仓况；培训的俭项目、内容资、人数、经隆费等情况；消办公用房建痰设、维修改玩造使用、运票行费用支出塞等情况；公吴务支出和公芒款消费的审蛙计结果其他武需要公开的害内容发(明一)管介理风险歪信随息公开不及唐时；财务信延息未能按要时求予以公开匆；财务信息停公开不完整岁；财务信息旱公开不科学发、不明晰，填导致信息被辛误读；财务狂信息公开基咬本制度不健按全。暖(云二)内学部控制措施挣1始.加强领断导，指定专稀人负责财务痕信息公开工毯作，明确责另任，切实做洽好财务信息洲公开工作浸2送.建立健飞全符合财政掏部门规定的晃财务信息公袜开制度到。云3案.强化信膏息公开工作在的问责机制队，确保信息钩按要求及时撤完整地公开绕4播.强化财某务信息公开鲁前的分析、治说明、检查畜，加大对公石开财务信息崇的审核把关腥力度胜第四章业卸务工作内部歇控制症第一节预历算管理内部释控制树一、控制目惭标唉(择一)预全算编制做到家程序规范、外方法科学、尽编制及时内独容完整、项愚目细化数赛据准确。预腾算编制过程昆中调查队融内部各部门毯间沟通协调戴充分，实现恋预算与资产块配置相结合泼、与具体工扛作相对应，哪根据工作计腾划细化预算调编制，提高弦预算编制的举科学性。在(蹲二胜)已批复套的预算指标晒在调查队内着部层层分解驳、审批下达爱。规范内部匙预算追加调勉整程序，严异格控制预算领追加调整，它发挥预算对卷经济活动的躁管控作用征(缸三）根据展批复的预算惩