制造业企业资源规划成本会计系统简报

附:SMT成本计算案例研讨报告人:朱文斌顾问(BY朱文斌90.12.25)ERP制造业企业资源规划

成本会计系统作业简报第一页，共二十一页。一.成本会计系统作业流程图进货单总帐会计传票档销货单工令缴库单月结成本档成本传票底稿档每月结帐工令领料单库存资料档工令备料档进货时:借:存货-原料贷:应付帐款工令领料时:借:在制品贷:存货-原料工令缴库时:借:存货-半成品(成品)

贷:在制品贷:人工贷:制费销货时:借:应收帐款贷:销货收入借:销货成本贷:存货-半成品(成品)1.成品直接原料明细表2.成品单位成本分析表3.成品产销存明细表4.原料进耗存明细表5.买卖类进销存明细表6.在制品一览表7.成本差异分析表8.销货毛利排行榜1.损益表2.资产负债表3.营业成本分析表第二页，共二十一页。二.成本会计系统作业重点1.用工令号码来串联工令领料单和工令缴库单2.用会计传票中科目结转的勾稽精神来思考成本移转的过程3.但是不能做成本传票会计科目立冲帐,

因为串联成本的会计科目并不相同4.用物质不灭定律->成本不灭定律来思考成本传票的切立作业与借贷平衡5.从成品产销存明细表各栏位金额的取得来看成本传票借贷科目设计勾稽布局6.举例来说,成本会计传票需要记录那一些栏位才能和前端的仓库单据1对1勾稽?第三页，共二十一页。7.答案是:A.仓库单号

B.单据项次

C.单据类别

D.库存料号

E.异动数量

F.工令号码8.对于要统计出成品产销存明细表中单一异动栏位的金额总数,则是通过借方+贷方金额就可以了第四页，共二十一页。9.缴库时如何通过在制品找到先前领料的勾稽单据,以产出成品直接原料明细表?10.答案是:A.不要将直接原料明细表用立冲帐的

MODEL看待,因为存货-原料与在制品的会计科目并不相同

B.用月结帐SUM的观念,分别根据工令号码计算,直接原料明细表的成品金额和在制品原料明细金额

C.在制品传票RECORD需记录领料料号,工令号码,数量栏位

D.在制品不需要记录先前领料的单据号码,因为会有多对多的问题第五页，共二十一页。11.在制品科目并不需要立帐12.在制品一览表可以从分类帐会计科目明细表转变可得13.在制品科目管理的重点是每一张工令结案后,就必须针对工令+料号的分类帐借贷余额归零第六页，共二十一页。(一)从工令备料档反建档造出实际生产COSTBOM实际生产BOM工令备料档因为:1.工程BOM仅能做为工令备料参考,不能做为实际生产BOM的依据,其中会有ECN设变以及替代料号的问题2.如果管理好工令备料,就等于管理好工厂现场的领料,所有的工令领料单的料号都必需和备料相同3.通过分析实际生产COSTBOM,我们就可以计算制造业实际成本COSTROLL-UP的计算程序,分别为1->25->24->23->22->21->3第七页，共二十一页。(二)从工令号码串联相关的工令领料单和工令缴库单工令领料单工令号码因为:1.制造业的实际成本计算时,100%必须和工令号码保持串联一贯性2.因此所有做成制造业成本的单据,都必须要记录正确的工令号码3.我们必须要撰写一支查询程序,协助成本会计人员以工令号码为核心,串联工令领料单与工令缴库单工令缴库单第八页，共二十一页。(三)库存月结档的数量必须

等于月结成本档的数量+进货单-销货单+工令缴库单月结成本档成本传票底稿档-工令领料单进货时:借:存货-原料贷:应付帐款工令领料时:借:在制品贷:存货-原料工令缴库时:借:存货-半成品(成品)

贷:在制品贷:人工贷:制费销货时:借:应收帐款贷:销货收入借:销货成本贷:存货-半成品(成品)期初库存量=(库存月结档)期末库存量期初成本因为:1.数学中有若A=B,B=C则A=C2.库存月结档是仓管每月盘点的依据3.每一张仓库表单,都会1T01对应一张成本会计传票4.唯有两者数量相同,将来才能将成本反写回仓管的所有表单第九页，共二十一页。(四)成本会计内稽内控的基础就是每一张表单对应一张传票进货单销货单工令缴库单成本传票底稿档工令领料单进货时:借:存货-原料贷:应付帐款工令领料时:借:在制品贷:存货-原料工令缴库时:借:存货-半成品(成品)

贷:在制品贷:人工贷:制费销货时:借:应收帐款贷:销货收入借:销货成本贷:存货-半成品(成品)因为:1.ERP系统就是以会计为导向的系统2.唯有落实切立一套帐会计传票,才能确保成本移转时借贷平衡3.前台仓管的每一张表单都会由后台会计的一张传票进行数量与单价的内部稽核第十页，共二十一页。(五)成本会计报表产出来源

图解进货单总帐会计传票档销货单工令缴库单月结成本档成本传票底稿档每月结帐工令领料单库存资料档工令备料档进货时:借:存货-原料贷:应付帐款工令领料时:借:在制品贷:存货-原料工令缴库时:借:存货-半成品(成品)

贷:在制品贷:人工贷:制费销货时:借:应收帐款贷:销货收入借:销货成本贷:存货-半成品(成品)1.成品直接原料明细表2.成品单位成本分析表3.成品产销存明细表4.原料进耗存明细表5.买卖类进销存明细表6.在制品一览表7.成本差异分析表8.销货毛利排行榜1.损益表2.资产负债表3.营业成本分析表产生:1.成品直接原料明细表2.成品单位成本分析表6.在制品一览表产生:3.成品产销存明细表4.原料进耗存明细表5.买卖类进销存明细表第十一页，共二十一页。四.料号LEVELCODE解决捷径1.对于实际成本计算而言,料号的LEVELCODE是计算COSTROLL-UP的先后顺序指标,1->25->24->23->22->21->3.2.目前的LEVELCODE都必需要由生产备料重建COSTBOM后,经过一个

ALOGORITHM运算后求得.3.但是这样做需要多花许多时间,所以可否从制造业ERP前端系统加以管制就是一种不错的办法.4.也就是说,计算成本时,将不再需要执行第一段的重建COSTBOM与计算

LEVELCODE程序码.321222324251料号LEVELCODE是成本计算COSTROLL-UP的依据!第十二页，共二十一页。5.LEVELCODE的管理,其实就是生产制程的管理,因此若制造业ERP本身并没有良好的工程BOM,ECN管理与工令派工管理,

这一个LEVELCODE还是必需要重新计算.6.一般的LEVELCODE计算可以从工令号码的顺序着手,SMT还必须从生产派工号码生产派工缴库料号与生产派料的内容开始思考.7.其实LEVELCODE真正要从库存管理来看才对.8.也就是说,通过USERDEFINE原料,半成品,

成品的方法,就已经可以决定LEVELCODE.第十三页，共二十一页。9.很可惜的是,一些重工,不良品再投料,成品再投料,副产品再投料,如果没有适当变换料号,

同时将原先的缴库单改为成本移转的重组单,

几乎就会完全破坏USERDEFINELEVELCODE的正确性.10.所以我们可以了解一套帐实际成本会计计算的正确性,并不是决定在后端成本会计传票的切立,而是决定在前端制造业

ERP库存料号的规划与工令开立的方法.11.许多负责规划前端制造业ERP的顾问,

并不一定会计算成本会计,因此往往造成前端MRP数量上线,但是后端ERP成本会计无法上线的遗憾,这也是目前普遍存在于制造业ERP的商机.第十四页，共二十一页。12.所以,要说有解决LEVELCODE的捷径,

一种就是制造业ERP在一开始进行SA

系统分析时,就必须要有懂成本会计的顾问参与,另外一种就是多花时间重建

COSTBOM与重新计算LEVELCODE

的两种方法.第十五页，共二十一页。母工令制单派料工令缴库单工令备料子工令原来的旧作法依据工令号码串联五.母工令->子工令->生产派工生产派工工令领料单工令缴库单工令领料单现在的新作法依据生产派工号码串联如果不增加母工令,可以用订单代替母工令第十六页，共二十一页。

原料请采购工单备料业务订单制令单六.工厂生产出货作业流程图生产派工生管计划工单工厂受订MRP

品管检验仓库原料入库工厂派原料及半成品(派工单号)工厂生产MPS成品进货入库单(派工单号)出货仓库成品出货工厂生产线投入工厂领料(派工单号)仓库(原料/半成品出库)(上一制程半成品)仓库半成品入库工厂生产线产出半成品进货入库单(派工单号)品管检验品管检验仓库成品入库第十七页，共二十一页。(附注).SMT成本计算案例研讨1.原先的SMT->AI->DIP都只有同一个工令号码,但各制程却有不同的生产派工号码(工令号码+流水号).2.对于成品的工程BOM,倒是有将成品料号-S

成品料号-A加以划分,以管理SMT,AI制程产生的半成品库存.3.也就是原先的生产料号变化为A001->L,

现在改变成为A001->L-S->L-A->L.4.通过领料A001,缴库L-S

然后领料L-S,缴库L-A

最后领料L-A,缴库L

统一都对应相同的工令号码,但却对应不同的生产派工号码,若将生产派工加记缴库料号与缴库数量,就可算出半成品的生产成本.第十八页，共二十一页。

LL-SL-AA001用料3用料1用料2(SMT原料领用)(AI原料领用)(DIP原料领用)(原料仓)(原料仓)(原料仓)(原料仓)(半成品仓)(半成品仓)(成品仓)思考重点:1.DIP,AI,SMT未开立生产线子工令,但展开生产派工,这样可以结算成本吗?思考重点:2.DIP,AI,SMT都是同一个工令号码!(SMT生产BOM)思考重点:3.DIP,AI,SMT却都是不同生产派工号码!第十九页，共二十一页。5.SMT领料时,成本传票切立如下:

借在制品(料号1生产派工:0001001)

借在制品(料号A001生产派工:0001001)

贷存货-原料(料号1生产派工:0001001)

贷存货-原料(料号A001生产派工:0001001)6.SMT缴库时,成本传票切立如下:

借半成品(料号L-S生产派工:0001001)

贷