2022年黑龙江省双鸭山市【注册会计】公司战略与风险管理真题(含答案)

2022年黑龙江省双鸭山市【注册会计】公司战略与风险管理真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.下列选项中，不属于政府直接干预的内容是（）。

A.不履行合同B.没收企业资产C.关税壁垒D.未能实施当地法律

2.甲公司是国内一家大型品牌折扣连锁卖场，经过13年发展，甲公司在北京已经拥有8家实体门店，近两年，随着更多消费者的“屏幕转移”，开始利用碎片化时间在手机等移动设备上进行购物，甲公司也抓住这一消费行为的变化，启动了对全渠道零售的战略布局。为此甲公司集中各部门的经营骨干组成项目小组对该方案进行评估。项目小组在评估时主要关注了该方案的收益、风险，以及企业目前和未来可能的资源。根据以上信息可以判断，甲公司进行战略方案评估时主要依据的标准是()。A.可行性标准B.盈利性标准C.适宜性标准D.可接受性标准

3.并购交易中的不相容岗位不包括（）。

A.并购合同协议的订立与相关会计记录

B.并购交易的申请与审批

C.并购交易的审批与执行

D.并购合同协议的订立与审核

4.下列不适合在风险识别阶段进行定性分析的风险管理方法是（）。

A.头脑风暴法B.德尔菲法C.风险评估系图法D.决策树法

5.下列关于及时生产系统(JIT)的表述中，正确的是（）。A.JIT要求企业为防止发生配送延迟的情况储备材料和部件

B.JIT使企业生产对供应商的依赖性降低

C.JIT可用于服务型企业和制造型企业

D.JIT与企业的采购策略并不相关

6.根据不同层次管理人员介入战略分析和战略选择工作的程度，可以将战略形成的方法分为自上而下的方法、自下而上的方法和上下结合的方法三种形式。三种方法的主要区别在于()。

A.战略制定中对民主与集中程度的把握

B.战略制定中对变化与稳定程度的把握

C.战略制定中对开放与封闭程度的把握

D.战略制定中对集权与分权程度的把握

7.当管理层的作用是消极被动的，而变革的性质是革命性变革时，此时的变革是（）。

A.协调B.计划C.接受D.迫使

8.

第

17

题

东湖公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，东湖公司存货项目余额和生产成本发生额如下(金额单位：人民币万元)

存货项目余额2007年12月31日2006年12月31日原材料余额37502400在产品余额34002650产成品余额685062002007年度2006年度生产成本发生额8750059500

假定不考虑其他因素，东湖公司2007年度主营业务成本应为（）。

A.84750万元B.86100万元C.86850万元D.88900万元

9.某企业在对员工绩效进行评估时，将员工个人绩效拆分成若干特征或绩效领域，例如可接受工作的数量、工作质量以及主动性等，力图全面对员工绩效进行评估。根据以上信息可以判断，该企业采用业绩评估方法是（）。

A.自由报告

B.评估面谈

C.评级量表

D.员工的等级评定

10.下列关于渐进性变革与革命性变革特点的说法中，正确的是（）。

A.渐进性变革在企业生命周期不常发生

B.渐进性变革发生时全面转化

C.革命性变革影响整个企业体系

D.渐进性革命影响整个企业体系

二、多选题(10题)11.下列关于风险的识别和管理的说法中，不正确的有（）。

A.风险识别程序应在企业内的多个层级得以执行

B.选择风险管理策略的目标是消除风险

C.企业承担某一风险的成本就是该风险的期望值

D.即使风险转移，通常转移风险的一方并不能完全不受影响

12.根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，下列属于控制环境要素应当坚持的原则的有()。

A.企业对诚信和道德价值观做出承诺

B.企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任

C.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险

D.企业为用以支持目标实现的技术选择并制定一般控制政策

13.甲公司的100多家生活日用品百货超市。分布于一个三省交界的地域，分别由公司下设的5个地区事业部管理，各个事业部实行自我计划和自我管理。所以该公司的企业战略的结构层次应当包括()。A.公司层战略B.业务单位战略C.市场战略D.职能战略

14.下列各项中，属于远期合同和期货合同共同点的有（）。

A.都可以在交易所内交易

B.都是在未来某一时间按照一定的价格买人或售出一项资产的协议

C.都可以在场外交易市场交易

D.都是衍生金融工具

15.下列关于外部利益相关者及其利益期望的表述中，正确的有（）。

A.政府对企业最直接的利益期望是政府对企业税收的期望

B.购买者与供应者对企业的期望是在他们各自的阶段增加更多的价值

C.贷款人期望企业有理想的现金流量管理状况，以及较高的偿付贷款和利息的能力

D.上市公司的股民，对企业的期望就是利润最大化

16.某公司董事会近期在一次会议中决定，要改变以往以利润为业绩衡量的方式，转而启动选择适合战略性业绩计量的指标，那么这些指标应当具有的特征包括（）。

A.重点关注长期的事项

B.有助于识别战略成功的动因

C.通过企业提高业绩来支持企业学习

D.提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩

17.下列选项中，属于工程项目需关注的主要风险的有（）。

A.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败

B.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案

C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控

D.竣工验收不规范．最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患

18.差异化战略是指企业向顾客提供的产品和服务在产业范围内独具特色，这种特色可以给产品带来额外的加价，如果一个企业的产品或服务的溢出价格超过因其独特性所增加的成本，那么拥有这种差异化的企业将获得竞争优势。企业采用差异化战略的优势具体体现在（）

A.形成进入障碍B.降低顾客敏感程度C.增强讨价还价能力D.抵御替代品的威胁

19.《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》提出了企业利用信息系统实施内部控制中所应关注的风险，包括（）。

A.信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下

B.系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制

C.系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行

D.允许他人进入计算机系统并允许远程实时处理，需要额外的控制，并要防范安全问题

20.乙公司是一家初创期的高科技企业。乙公司管理层正在实施企业特征分析，以便选择合适的财务战略。下列各项关于乙公司企业特征和财务战略选择的表述中，正确的有()。

A.乙公司属于经营风险较高的企业B.乙公司适合风险投资者投资C.乙公司适宜进行高负债筹资D.乙公司不适宜派发股利

三、4.综合题(10题)21.1998年7月，全球第一大零售商美国沃尔玛公司趁韩国金融危机之机，通过兼并一家韩国小型零售商开始进军韩国零售业。从1999年7月至2004年9月，沃尔玛在韩国共开设了16家卖场，一跃成为韩国第五大零售商。

沃尔玛的成功经验精髓在于，“天天平价，始终如一”。沃尔玛的“天天平价”决不是空洞的口号，而是实实在在的“始终如一”的让利于顾客的行为。为此，一方面沃尔玛的业务人员“苛刻地挑选供应商，顽强地讨价还价”，以尽可能低的价位从厂家采购商品；另一方面，他们实行高度节约化经营，并处处精打细算，降低成本和各项费用支出。“天天平价”的销售理念是针对零售业最广大的消费群，即中等收入和低收入的阶层。因此，它具有普遍性；也成，为连锁业的基本经营方针。连锁业只有具备规模经营，大幅度降低管理成本，坚持微利原则，才能赢得最广大的消费群，获得可持续的发展。沃尔玛初入韩国时，恰逢韩国经济因金融危机而遭受重创。沃尔玛凭借其雄厚的资本和强大的采购优势，把低价仓储式经营模式原封不动地移植到韩国。沃尔玛的低价模式在韩国市场确实取得了一定的成效，并使该公司在2000年至2003年间盈利。

但在韩国，沃尔玛复制其成功的美国经验时，忽略了经营以外的东西，其低价策略也没有生效。另外，沃尔玛总想改变韩国消费者的消费习惯，而不是去主动适应韩国的市场，实际上他们最终发现自己并没能力改变韩国人的消费习惯。

2006年5月25日，沃尔玛公司宣布正式退出韩国市场。以低价策略著称的国际零售巨头，因水土不服退出东亚市场，其失败的启示是，低价格并不是国际化的不二法门，如果做不到本土化同样面临着失败的可能。

在进行国际化时，沃尔玛犯了一个想当然的错误，以为自己的低价策略一定会受到当地消费者的认同。低价确实是竞争的有力手段之一，但完全依靠低价是不可能做到全球化战无不胜的，本土化的失败导致沃尔玛从韩国这样的重要市场最终出局。

1996年，沃尔玛进入中国市场。2002年它在深圳建立了全球采购中心。2007年，沃尔玛宣布购买中国好又多商业发展有限公司35%的股权，该公司正是全权运营中国大陆101家好又多超市的经营者。近年来中国不断开放的市场和日益壮大的中产阶级队伍，为沃尔玛在中国的扩张提供了绝佳的机会。沃尔玛将进一步对好又多进行整合，新任主帅曾有过与台资企业并购整合的经验，这将有助于沃尔玛完成对好又多的收购，从而使自己的销售规模上升到一个新台阶。之后，沃尔玛将扎根中国本土，融入百姓生活，以求成为中国顶级零售商。

但是，沃尔玛在中国也不可避免地面临着一系列的问题。

高度自动化的物流系统在高效的信息系统的协同作用之下产生的效应使沃尔玛最大限度地降低了产品库存和在途时间，有效地压缩了营运成本。但对于高速公路，我国的发展水平还很低，这使得沃尔玛的配送链大打折扣。而沃尔玛的配送中心也只有在深圳和天津的两家，这使得围绕在一个陪送中心密集建店的做法无法在中国实施。到目前为止，沃尔玛在中国设立的50多家分店不但没有降低成本，反而增加了物流支出。

另外，沃尔玛领先高效的信息系统在中国也难显优势，由于受政策的限制，沃尔玛的卫星通讯系统无法在我国发挥作用，其全球采购系统、全球物流系统的有效共享在我国市场大打折扣。更重要的是，沃尔玛在中国吸取了其在韩国市场的失败经验，力图做到本土化，但是，由于中国员工固有的文化观念的不同，导致了沃尔玛“形似而神不似”的企业文化，可能成为沃尔玛的内伤。

要求：

分析沃尔玛的成功主要得益的竞争优势，并简述采用该战略的优点与风险。

22.

在A公司创新过程中，下述四个描述中哪一个最接近他们的创新策略()。

A．成功的企业敢于面对不断变化的现状以及不断地审视产品市场的变化，始终着眼于未来新市场，创新产品、改良设汁和质量进步

B．能够激励管理人员和工作人员的创新思维与行动，让企业中的每个人都成为有潜力的企业家，确保每个人都敢于创新，人人争当企业家

C．创新需要企业文化的渲染，这就要求企业文化能激发个人与团队的创造力并且给予各方面的支持与配合，对于好的想法要给予奖励

D．根据产品生命周期不断开发新的产品，生产全新的或更新的产品来实现创新，巩固市场占有率

23.

简要说明晋北市欢歌公司的品牌价值属于企业资源中的哪一类型?

24.

分析雪花啤酒的竞争战略。

25.

结合所学知识和案例，回答战略管理的流程。

26.资料一：甲公司为汽车生产企业，在中级轿车行业处于领先地位，有着一流的技术人员和管理团队，顾客满意度较高；在小排量汽车行业中处于中间地位，国家新出台了一些鼓励小排量汽车的措施。20××年由于原材料价格大幅度上涨，原生产产品的市场需求趋于稳定，甲公司的盈利能力大幅降低，生产经营面临较大的困难；企业面临资金短缺。

资料二：经过分析后，甲公司收购了一家生产小排量汽车的乙公司；同时为了保证原材料的供应，收购了钢材生产企业丙公司来为公司生产汽车用钢提供供应。

资料三：甲公司收购乙公司和丙公司经营若干年后并没有达到预期效果，最终不得不出售大量资产以维持经营。

要求：

根据资料一，使用SWOT方法对甲公司内部环境与外部环境进行简要分析。

27.

COSO内部控制框架的五个要素是什么?

28.资料一：(3)资料二当中，你认为该企业应采取哪些措施来防范这类问题?

29.资料：2008年3月25日，ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)因为未能披露定期报告而退市。随后，证券监管部门公布了对ABC公司及相关人员的行政处罚决定，经查明，2006～2008年期间，公司原董事长许某等人以支付贷款、虚构工程项目和对外投资等多种手段，将十几亿元的公司资金腾挪转移，其中有将近6亿元的资金被转移至国外藏匿。监守自盗公司大量资产后，许某携妻儿等移民某国，从此失去音讯。

调查表明，为了使公司虚构业绩看起来更真实，ABC公司配合虚构业务，伪造相应的资金流。从形式上看，公司的购销业务都有资金流转轨迹和银行单据。为此，ABC公司设立了大量“壳公司”，利用上市公司信用，为“壳公司”贷款提供担保，通过“壳公司”从银行大量融资作为收入注入上市公司，数年累计从银行融资20多亿元，再通过支付成本费用的方式将部分资金转移到国外，并伪造与业绩相关的资金收付款痕迹。值得注意的是，在许某神秘失踪期间，银行仍继续为ABC公司的“壳公司”提供了部分贷款。为逃避监管，ABC公司一直未披露大量的银行融资和担保。

在处罚ABC公司的同时，证券监管部门还处罚了担任ABC公司年报审计工作的3名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金、存货项目的审计过程中，未能勤勉尽责，未能揭示出4.27亿元大额定期存单质押情况和未能识别1.06亿元虚假钻石毛坯。

试根据以上资料，回答下列问题：

(1)结合资料，分别从ABC公司，贷款银行和会计师事务所的角度，分析这3家单位各自在内部控制中存在的缺陷，并简要说明理由。

(2)结合ABC公司舞弊案例，请你谈谈对贷款银行完善内部控制制度的建议。

30.资料一：(3)结合资料二，分析B铜业公司是如何利用金融衍生工具应对市场风险，并简要说明所用金融衍生工具规避市场风险的原理。

四、4.计算分析题(2题)31.确定每件产品用电的变动成本。

32.若产量为2000件，计算该车间本月总用电成本。

五、单选题(0题)33.随着科技的发展，制造和生产手机技术越来越成熟，国际上手机产业已经开始出现了价格战，不同的企业在生产手机的技术和质量方面存在的差异不明显，手机制造企业主要通过提高效率，降低成本以此实现企业目标，按照波特的产品生命周期理论，目前手机产业所处的产业处于（）A.成长期B.成熟期C.导入期D.衰退期

六、单选题(0题)34.甲公司是一家以碳酸饮料起家的可乐公司将业务扩张到了茶饮料、果汁饮料、瓶装水等多个系列去配合不同年龄与饮食习惯的消费者，为整个企业带来了更高的利润。该公司采用的战略是（）。

A.收缩型战略B.稳定型战略C.相关多元化战略D.非相关多元化战略

参考答案

1.D政府的不作为或直接干预可能对企业产生政治风险。政府的不作为是指政府未能发出企业要求的许可证，或者政府未能实施当地法律。直接干预包括：不履行合同、货币不可兑换、不利的税法、关税壁垒、没收资产或限制将利润带回母国。

2.A评估战略备选方案通常使用三个标准：(1)适宜性标准，考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标；(2)可接受性标准，考虑选择的战略能否被企业利益相关者所接受；(3)可行性标准，对战略的评估最终还要落实到战略收益、风险和可行性分析上。因此，甲公司进行战略方案评估时主要依据的标准是可行性标准，选项A正确。

3.A【答案】A

【解析】并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。

4.D【答案】D

【解析】决策树法是一种定量分析方法。

5.CJIT理念可用于服务型企业及制造型企业，所以选项C的说法正确；采用JIT时，配送到生产现场的部件和材料正如生产所需，企业不会为防止发生配送延迟的情况而储备材料和部件，所以选项A的说法不正确；采用JIT时，生产对供应商的依赖性较强，如果供应商没有按时配备，则整个生产计划都会被延误，所以选项B的说法不正确；采用JIT时，采购策略就是采购正如生产所需，与采购策略是相关的，所以选项D的说法不正确。

6.DD【解析】三种方法的主要区别在于战略制定中对集权与分权程度的把握。

7.D【答案】D

【解析】当管理当局的态度是消极被动的，而变革的性质是革命性变革时，该种变革是迫使变革。

8.B根据“生产成本——产成品——主营业务成本”的核算过程，请看下列“丁字账户”示煮图及其中的数字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(万元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(万元)，可见，东湖公司2007年度主营业务成本应为86100万元，故选项B正确。

9.C员工绩效评估方法包括：①员工的等级评定；②评级量表；③核对表；④自由报告；⑤评估面谈。将员工个人绩效拆分成若干特征或绩效领域，例如可接受工作的数量、工作质量及主动性等属于评级量表。

10.C本题考核战略变革的含义。

渐进性变革与革命性变革比较

渐进性变革的特点

革命性变革的特点

在企业生命周期中常常

发生；

稳定地推进变化；

影响企业体系的某些部分

在企业生命周期中

不常发生；

全面转化；

影响整个企业体系

11.BC选项C，承担风险的成本乘以风险因素概率，得出风险的期望值，比如承担某一风险的成本是100元，风险因素发生的概率为60％，则该风险的期望值为60元：选项B，企业进行风险管理并不意味着要消除风险，往往高风险伴随着高收益，因此企业应该承担必要的风险。

12.AB根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，控制环境要素应当坚持以下原则：(1)企业对诚信和道德价值观做出承诺。(2)董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控。(3)管理层在董事会的监控下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。(4)企业致力于吸引、发展和留任优秀人才，以配合企业目标达成。(5)企业根据其目标，使员_T各自担负起内部控制的相关责任。

13.ABD该公司实行的是区域事业部制组织结构，每个事业部被赋予一定的战略决策权力，可以根据外部市场的状况对产品和市场进行战略规划并进行战略决策，其目标是取得竞争优势。每个事业部内部均要设立众多职能部门，如营销、财务、生产、研发、人力资源等，其主要职责是如何更好地配置企业内部资源，为各级战略服务，提高组织效率。所以，该公司的企业战略的结构层次应当包括总体战略、业务单位战略和职能战略。

解答本题的关键是熟悉公司战略的三个层次。

14.BD【答案】BD

【解析】远期合同与期货合同的相似之处在于，都是在未来某一时间按照一定的价格买人或售出一项资产的协议。但是，期货合同应在交易所内交易，而远期合同是在场外交易市场上交易的。

15.ABC【解析】本题考核战略管理中的权力与利益相关者。政府对企业的期望也是多方面的，例如，政府力图使企业在提供就业、支付税款、履行法律责任、促进经济增长、确保国际支付平衡等多个方面做出贡献。其中最直接的利益期望是政府对企业税收的期望。所以选项A正确。购买者与供应者对企业的期望是在他们各自的阶段增加更多的价值。所以选项B正确。贷款人期望企业有理想的现金流量管理状况，以及较高的偿付贷款和利息的能力；所以选项C正确。对于股票上市公司来说，社会公众中还有相当－批企业的股民，这是企业内部利益相关者与外部利益相关者的交集部分。这些股民对企业的期望除了利润最大化以外，还要求企业对广大股民负责，遵循正确的会计制度，提供公司财务绩效的适当信息，制止包括内幕交易、非法操纵股票和隐瞒财务数据等在内的不道德行为。所以选项D的说法不全面。

16.ABCDABCD【解析】战略性业绩计量的特征是：(1)它重点关注长期的事项，对大多数企业而言可能是股东财富；(2)它有助于识别战略成功的动因，如企业是如何长期创造股东价值的；(3)它通过企业提高业绩来支持企业学习；(4)它提供的奖励基础是基于战略性的事项而不仅仅是某年的业绩。

17.ABCD【解析】本题考核工程项目需关注的主要风险。工程项目需关注的主要风险包括：

(1)立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

(2)项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

(3)工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

(4)工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。

(5)竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

18.ABCD选项A符合题意，由于产品的特色，顾客对该产品或服务具有很高的忠实程度，从而使该产品和服务具有强有力的进入障碍；

选项B符合题意，由于顾客对企业产品或服务有很高的忠实性，所以当这种产品或服务的价格发生变化时，顾客对价格的敏感程度不高；

选项C符合题意，差异化战略可以为企业产生较高的边际收益，降低企业的总成本，增强企业对付供应者讨价还价的能力。同时，由于购买者别无其他选择，对价格的敏感程度又低，所以企业可以运用这一战略削弱购买者讨价还价的能力；

选项D符合题意，差异化战略通过提高产品的性能来提高产品的性能—价格比，有助于抵御替代品的威胁。

综上，本题应选ABCD。

19.ABC《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》提出了企业利用信息系统实施内部控制中所应关注的风险，包括：①信息系统缺乏或规划不合理．可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下；②系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。一个有适当授权管理的系统，将大大增加系统中信息的可靠性和完整性；③系统运行维护和安全措施不到位。可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行。

20.ABD乙公司是一家初创期的高科技企业，表明该公司经营风险较高，易采用财务风险较低的权益筹资，而且适合选择引入风险投资者投资，同时，初创期需要大量投资，因此，适宜采用零股利政策。所以，选项A、B、D正确。

【名师点题】解答本题的关键是掌握初创期的企业特征和财务战略选择。

21.沃尔玛的成功经验精髓在于“天天平价始终如一”采用的是成本领先战略该战略的目标是成为整个行业中成本最低的制造商以赚取更高单位利润获取竞争优势。采用该战略的优点有：①抵御竞争对手的进攻；②具有较强的对供应商的议价能力；③形成了进入壁垒。但采用这种战略也有风险包括：①可能被竞争者模仿使得整个产业的盈利水平降低；②技术变化导致原有的成本优势丧失；③购买者开始关注价格以外的产品特征；④与竞争对手的产品产生了较大差异；⑤采用成本集中战略者可能在细分市场取得成本优势。沃尔玛的成功经验精髓在于，“天天平价，始终如一”，采用的是成本领先战略，该战略的目标是成为整个行业中成本最低的制造商，以赚取更高单位利润，获取竞争优势。采用该战略的优点有：①抵御竞争对手的进攻；②具有较强的对供应商的议价能力；③形成了进入壁垒。但采用这种战略也有风险，包括：①可能被竞争者模仿，使得整个产业的盈利水平降低；②技术变化导致原有的成本优势丧失；③购买者开始关注价格以外的产品特征；④与竞争对手的产品产生了较大差异；⑤采用成本集中战略者可能在细分市场取得成本优势。

22.DD解析：从一个企业的创新来说，本题的选项从不同的角度和视角进行了描述，然而更能体现A公司行为的是D。这主要体现在对G3和G4产品的研制开发上，这明显的是进行产品开发。所以，本题的最佳答案是D。当然本题其他选择项也有一定的相关性，但题目仅要求选择一个最接近的策略。

23.咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划提出业务/服务供应管理、市场营销管理(特指与客户直接接触的一线的营销管理)、组织运营管理和推广传播管理的重点内容。显然这一资源也是企业的重要资源之一它属于企业的无形资源。咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划，提出业务/服务供应管理、市场营销管理(特指与客户直接接触的一线的营销管理)、组织运营管理和推广传播管理的重点内容。显然，这一资源也是企业的重要资源之一，它属于企业的无形资源。

24.业务单位战略是在总体战略指导下一个业务单位进行竞争的战略也称为竞争战略。“战略业务单位”被赋予一定的战略决策权力可以根据外部市场的状况对产品和市场进行战略规划并进行战略决策其目标是取得竞争优势。竞争战略是企业针对大规模市场通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。雪花啤酒通过生产与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”实现了产品的差异化另外采取独特的销售模式赢得了市场份额这种战略的优势在于能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客从而获得超过行业平均水平的收益。业务单位战略，是在总体战略指导下，一个业务单位进行竞争的战略，也称为竞争战略。“战略业务单位”被赋予一定的战略决策权力，可以根据外部市场的状况对产品和市场进行战略规划并进行战略决策，其目标是取得竞争优势。竞争战略是企业针对大规模市场，通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。雪花啤酒通过生产与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”，实现了产品的差异化，另外采取独特的销售模式赢得了市场份额，这种战略的优势在于能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客，从而获得超过行业平均水平的收益。

25.战略管理流程包括企业战略的三个核心领域：战略分析、战略制定、战略实施。①战略分析是整个战略管理流程的起点对于企业制定何种战略至关重要。战略分析涉及对外部环境、影响企业现在和将来状况的因素以及市场竞争的深度分析等对内部资源的分析是战略使命与目标和战略方向匹配。本案例中的A公司进入中国市场的头10年就做了大量的战略分析工作为成功实施并购战略提供了大量的信息。②战略制定是对多项选择进行挑选的过程战略要获得成功应该建立在企业的独特技能以及与供应商、客户以及分销商之间已经形成或可以形成的特殊关系之上。企业制定的战略应当一方面能够使企业克服潜在的威胁另一方面还应当有助于发挥自己的强项形成相对于竞争对手的竞争优势。本案例中A公司最终制定的战略是横向并购该战略能够帮助企业在中国市场快速实现市场份额的增长经济规模的提高在原材料采购上具有优势在经营管理上获得优势。③战略实施是指如何确保将战略转化为实践其主要内容是组织调整、调动资源和管理变革。只有计划和目标是不行的必须将制定的战略计划付诸于实践才能最终实现战略目的。本案例中A公司在中国奉行以西部为中心向东部辐射实现从西部到东部的扩张。并且在并购过程中无论是筹资、投资还是其他所需调动的人力、财力和物力都以战略目标为核心。总的来说战略管理是一个循环过程而不是一次性的工作。要不断监控和评价战略的实施过程修正原来的分析、选择和实施工作。战略管理流程包括企业战略的三个核心领域：战略分析、战略制定、战略实施。①战略分析是整个战略管理流程的起点，对于企业制定何种战略至关重要。战略分析涉及对外部环境、影响企业现在和将来状况的因素以及市场竞争的深度分析等，对内部资源的分析，是战略使命与目标和战略方向匹配。本案例中的A公司进入中国市场的头10年，就做了大量的战略分析工作，为成功实施并购战略提供了大量的信息。②战略制定是对多项选择进行挑选的过程，战略要获得成功，应该建立在企业的独特技能以及与供应商、客户以及分销商之间已经形成或可以形成的特殊关系之上。企业制定的战略应当一方面能够使企业克服潜在的威胁，另一方面还应当有助于发挥自己的强项，形成相对于竞争对手的竞争优势。本案例中，A公司最终制定的战略是横向并购，该战略能够帮助企业在中国市场快速实现市场份额的增长，经济规模的提高，在原材料采购上具有优势，在经营管理上获得优势。③战略实施是指如何确保将战略转化为实践，其主要内容是组织调整、调动资源和管理变革。只有计划和目标是不行的，必须将制定的战略计划付诸于实践，才能最终实现战略目的。本案例中，A公司在中国奉行以西部为中心向东部辐射，实现从西部到东部的扩张。并且在并购过程中，无论是筹资、投资还是其他所需调动的人力、财力和物力都以战略目标为核心。总的来说，战略管理是一个循环过程，而不是一次性的工作。要不断监控和评价战略的实施过程，修正原来的分析、选择和实施工作。

26.内部优势：(1)公司拥有一流的技术人员和管理团队；(2)公司产品顾客满意度较高；(3)中级轿车市场处于领先地位。内部劣势：企业资金短缺。外部机会：国家出台了鼓励小排量汽车的措施而甲公司在小排量汽车市场还有很大的提升空间因此给企业带来了新的机会。外部威胁：原材料价格上涨带来盈利能力的下降。内部优势：(1)公司拥有一流的技术人员和管理团队；(2)公司产品顾客满意度较高；(3)中级轿车市场处于领先地位。内部劣势：企业资金短缺。外部机会：国家出台了鼓励小排量汽车的措施，而甲公司在小排量汽车市场还有很大的提升空间，因此给企业带来了新的机会。外部威胁：原材料价格上涨带来盈利能力的下降。

27.COSO内部控制框架的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。COSO内部控制框架的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。

28.(1)各种筹资方案均有其优缺点我们须根据项目本身的情况与主要投资人的偏好并充分分析其得失后作出决定。①由于现阶段利率高、债务筹资的利息支出等固定负担重该投资又存在一定风险故第一个方案(发行债券筹资)不宜考虑。②若采用发行普通股股票筹资则项目的利润就要被新投资者分享。考虑到该项目盈利的可能性较大、盈利能力较强而投资者又不愿让新股东分享近期的超额利润故第二个方案(发行普通股股票筹资)也不能考虑。③相对而言发行可转换债券的利息负担较轻；而且公司如果近期获得超额利润不必担心会被新的股东分享只有当每股股价超过8元时可转换债券的持有者才会实施转换也就是说在公司股价上升至每股8元之前公司的利润都可由原有的投资者独享。故就本案例而言第三个方案应该是比较好的筹资方案。(2)该企业频频发生的业务员跳槽并带走大批客户的现象最终可以归结为该企业内部控制不力。(3)该企业可以采取以下几方面措施来防范这类问题：①适当调整对业务人员的授权。由公司管理层掌握客户的资料库明确业务员的工作职责合理限制业务员直接接触公司核心客户资料的权力。②将业务员跳槽并带走客户事件作为独立的风险事项加以识别和评估。定量和定性评价此类事项给公司经营带来的损失按照业务类别和客户类型分别进行分析找出关键控制点加以控制。③加强信息沟通及时归集业务人员上报资料了解业务员的业绩动态对于业务量较大的业务涉及的业务人员进行跟踪监控并设计合理的激励约束机制。(1)各种筹资方案均有其优缺点，我们须根据项目本身的情况与主要投资人的偏好，并充分分析其得失后作出决定。①由于现阶段利率高、债务筹资的利息支出等固定负担重，该投资又存在一定风险，故第一个方案(发行债券筹资)不宜考虑。②若采用发行普通股股票筹资，则项目的利润就要被新投资者分享。考虑到该项目盈利的可能性较大、盈利能力较强，而投资者又不愿让新股东分享近期的超额利润，故第二个方案(发行普通股股票筹资)也不能考虑。③相对而言，发行可转换债券的利息负担较轻；而且公司如果近期获得超额利润，不必担心会被新的股东分享，只有当每股股价超过8元时，可转换债券的持有者才会实施转换，也就是说，在公司股价上升至每股8元之前，公司的利润都可由原有的投资者独享。故就本案例而言，第三个方案应该是比较好的筹资方案。(2)该企业频频发生的业务员跳槽并带走大批客户的现象，最终可以归结为该企业内部控制不力。(3)该企业可以采取以下几方面措施来防范这类问题：①适当调整对业务人员的授权。由公司管理层掌握客户的资料库，明确业务员的工作职责，合理限制业务员直接接触公司核心客户资料的权力。②将业务员跳槽并带走客户事件作为独立的风险事项加以识别和评估。定量和定性评价此类事项给公司经营带来的损失，按照业务类别和客户类型分别进行分析，找出关键控制点加以控制。③加强信息沟通，及时归集业务人员上报资料，了解业务员的业绩动态，对于业务量较大的业务涉及的业务人员进行跟踪监控，并设计合理的激励约束机制。

29.(1)ABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下：①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度尤其是缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础。内部环境规定单位的纪律与架构影响经营管理目标的制定塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识是其他内部控制组成要素的基础。董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。ABC公司董事长许某道德缺失使得整个公司的内部控制失效无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用。②贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制。有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等。贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用而忽视了ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时贷款银行与监管部门的沟通不畅未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失。③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足且未实施必要的审计程序导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜。(2)建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度：①建立健全风险管理机制包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等。对客户信用状况等进行全面评估并重点关注客户可能出现的舞弊风险对此类风险尽可能采取回避应对方式。②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控加强与有关监管部门的协作和沟通。比如可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录及时发现客户的舞弊行为。(1)ABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下：①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度，尤其是缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础。内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是其他内部控制组成要素的基础。董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分，董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。ABC公司董事长许某道德缺失，使得整个公司的内部控制失效，无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用。②贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制。有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等。贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用，而忽视了ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息，导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时，贷款银行与监管部门的沟通不畅，未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失。③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷，主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足，且未实施必要的审计程序，导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜。(2)建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度：①建立健全风险管理机制，包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等。对客户信用状况等进行全面评估，并重点关注客户可能出现的舞弊风险，对此类风险尽可能采取回避应对方式。②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控，加强与有关监管部门的协作和沟通。比如，可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录，及时发现客户的舞弊行为。

30.(1)全球最大的零售商A公司在同行业中的竞争力是众所周知的(连续三年利润世界第一)。首先其竞争优势的来源是战略模式的正确选择。它的经营范围(仓储式开架销售与附加值和差异化的不适应性)决定了最适合它的基本战略模式是总成本领先战略即指价值链总和成本低于行业平均水平和对手具有可维持性——资源稳定。A公司的战略目标是在顾客走进商店购买之前将制造商的产品送到商店并且上架来避免商店或分销中心持有不必要的库存。此外同是预期需要为每家商店提供刚好够用的商品避免零售产业的库存不足和过度两大弊端。这样做可以减少相应的成本。由此可见A公司的选择是成本领先战略。(2)总成本领先战略的确立也就碗立了A公司在行业中成本领先的优势地位并且凭借成本优势使其成为零售行业的领头羊。要保持这种竞争优势总成本的领先需要把价值链打造的结果转化为A公司经营的竞争力。为此A公司首先对上游制造商保持高效的信息沟通使制造商的生产达到最优化形成双向工作台机制进而形成稳定的成本减少机制。另外A公司持续地改进相应的信息系统的效率不断改进软件使信息更快