【2021年】河北省保定市【注册会计】公司战略与风险管理模拟考试(含答案)

【2021年】河北省保定市【注册会计】公司战略与风险管理模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.创业公司管理人员的错误是多种多样的，这些错误主要来源于（）。

A.协调能力差B.经营效率低C.企业结构不合理D.管理经验的缺乏

2.

第

2

题

美国注册会计师协会于1998年5月发布的（）中，用“内部控制结构”的概念取代了“内部控制制度”。

3.上郡公司是一家钢铁企业，近年国内铁矿石价格持续上涨，导致公司成本压力加大。为了摆脱这种局面，上郡公司应选择（）的发展战略

A.前向一体化B.后向一体化C.横向一体化D.多元化战略

4.甲公司是一家家用电器生产企业，其生产的蓝光播放机首次投放市场，为了扩大蓝光播放机的销量，甲公司对其首次上市定价采用了低于其他企业价格的策略。甲公司对蓝光播放机首次上市采用的产品上市定价法是()。

A.渗透定价法B.转移定价法C.细分定价法D.撇脂定价法

5.下列关于集权型和分权型组织结构的表述中，错误的是（）。A.A.集权型组织结构管理幅度比较窄

B.分权型组织结构一般包含更少的管理层次

C.集权型组织结构在危机的情况下能做出快速决策

D.分权型组织结构对上下沟通的形式进行了规范

6.H公司是一家阿根廷的铜矿生产企业，确立了未来三年“走出去”的发展战略。在智利承包了一项铜矿开发项目。合同期限为3年，计划于2012年底结束。2010年，智利该地区发生地震，使得该项目无法执行下去。根据以上信息可以判断，该公司战略失效属于（）。

A.早期失效

B.偶然失效

C.晚期失效

D.中期失效

7.甲公司是国内一家电信设备生产企业，2000年公司开始实施国际化经营，对外直接投资国首先选择东南亚发展中国家Y国，这一选择基于以下3点考虑，一是开发Y国市场，二是以Y国为基地，向东盟市场进军，降低产品进入东盟的关税；三是以Y国为基础，辐射欧盟地区市场，避开反倾销调查，甲公司这一行为的动因是()。

A.寻求效率B.寻求市场C.寻求资源D.寻求现成资产

8.结合财务战略矩阵，下列关于增值型现金剩余的财务战略选择，表述错误的是（）。

A.销售增长率小于可持续增长率B.首选战略是分配现金剩余C.企业现金流量足以满足其自身发展需求D.EVA＞0

9.A国只向本国企业提供获取外币的渠道，迫使其他海外公司B将外币带入A国，B公司面对的这种风险属于（）。A.操作风险B.财务风险C.市场风险D.政治风险

10.相对于股权式战略联盟而言，契约式战略联盟由于更强调相关企业的协调与默契，从而更具有战略联盟的本质特征，除此之外，关于这两种战略类型的表述中，正确的是（）。

A.股权式战略联盟中各方处于平等和相互依赖的地位，并在经营中保持相对独立性

B.契约式战略联盟无须组成经济实体，也无须常设机构，结构比较松散

C.股权式战略联盟的灵活性比较好，但是不利于长久合作

D.契约式战略联盟按出资比例分配利益

二、多选题(10题)11.企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求，下列属于不相容职务的有（）。

A.可行性研究与决策审批B.决策审批与执行C.执行与监督检查D.采购申请与采购执行

12.下列各项关于公司的资本再调配方式的表述中，正确的有（）。

A.债务重组后，公司核心业务或单项业务的业绩会提高，使得公司的估值高于重组前

B.债转股既可能是债券持有人自动行使权利，也可能是公司无法偿还债务所致的

C.私有化是指上市公司的现有股东或管理人员购买公司的全部股票，从而降低所有权和经营权分离带来的代理成本

D.在不改变总体资本需求的情况下，有偿债能力的公司可以通过调整资本组合来实施业务重组

13.一般情况下，企业资源的交易方式有()。A.A.直接从要素市场上购买B.部分或全部购买拥有的资源公司C.购买资源服务D.转移或复制资源

14.零散产业中的企业可以从（）方面考虑专门化战略

A.顾客类型专门化B.地理区域专门化C.产品类型的专门化D.产品细分的专门化

15.以风险管理为基点进行分类，风险管理成本包括（）。

A.预防成本B.维持成本C.进入成本D.损失成本

16.下列各项属于《基本规范》内部控制目标的有（）

A.合理保证企业经营管理合法合规

B.合理保证企业资产安全

C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整

D.提高经营效率和效果

17.制定战略选择方案的方法主要有（）。

A.自上而下的方法B.自下而上的方法C.上下结合的方法D.纵横结合的方法

18.甲企业是国内一家轮胎生产企业，近几年一直在研究非洲国家的市场状况以在合适的时机进入这些市场。在研究中发现，某些非洲国家政局较为不稳定，企业可能被国家没收，也可能无法顺利将利润转回国内总公司，则该企业面临的风险包括（）。

A.所有权风险

B.经营风险

C.市场风险

D.转移风险

19.为支持评估工作与相关测试有效进行，企业应建立全面文档记录。下列各项中，属于评价工作组可审阅的内控流程文档的有（）

A.审批权限表文档B.流程图文档C.内部审计文档D.风险控制矩阵文档

20.企业融资过程中对于融资成本和资本结构的影响等都是必须考虑的。那么最优资本结构是企业必须重视的，因此，在决定资本结构时，应考虑的因素包括()。

A.代理成本B.可接受的债务目标水平C.融资者抵押条件D.竞争对手的资本成本与资本结构

三、4.综合题(10题)21.资料：2008年3月25日，ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)因为未能披露定期报告而退市。随后，证券监管部门公布了对ABC公司及相关人员的行政处罚决定，经查明，2006～2008年期间，公司原董事长许某等人以支付贷款、虚构工程项目和对外投资等多种手段，将十几亿元的公司资金腾挪转移，其中有将近6亿元的资金被转移至国外藏匿。监守自盗公司大量资产后，许某携妻儿等移民某国，从此失去音讯。

调查表明，为了使公司虚构业绩看起来更真实，ABC公司配合虚构业务，伪造相应的资金流。从形式上看，公司的购销业务都有资金流转轨迹和银行单据。为此，ABC公司设立了大量“壳公司”，利用上市公司信用，为“壳公司”贷款提供担保，通过“壳公司”从银行大量融资作为收入注入上市公司，数年累计从银行融资20多亿元，再通过支付成本费用的方式将部分资金转移到国外，并伪造与业绩相关的资金收付款痕迹。值得注意的是，在许某神秘失踪期间，银行仍继续为ABC公司的“壳公司”提供了部分贷款。为逃避监管，ABC公司一直未披露大量的银行融资和担保。

在处罚ABC公司的同时，证券监管部门还处罚了担任ABC公司年报审计工作的3名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金、存货项目的审计过程中，未能勤勉尽责，未能揭示出4.27亿元大额定期存单质押情况和未能识别1.06亿元虚假钻石毛坯。

试根据以上资料，回答下列问题：

(1)结合资料，分别从ABC公司，贷款银行和会计师事务所的角度，分析这3家单位各自在内部控制中存在的缺陷，并简要说明理由。

(2)结合ABC公司舞弊案例，请你谈谈对贷款银行完善内部控制制度的建议。

22.

G3是一种新技术产品手机，在它首次上市时，价格会极高，但随着产品进入生命周期的后期阶段，企业会逐渐为产品制定较低价格。这种定价策略是()。

A．渗透定价法B．撇脂定价法

C．动态定价D．吸引人气

23.

针对A公司以往出现的对公司品牌的宣传投入不够，难以满足公司日益拓宽的业务需求和竞争需求的问题，公司市场部门开始有针对性地研究市场商机和客户关注事件，增加市场推广宣传投入，适时参与社会关注的热点活动及公益活动，从而提升公司品牌影响力。比如，针对2005年以来“超级女生”热潮，A公司成功参与主办“2006超级女生演唱会”，以回馈客户的方式做新业务、资费、品牌、服务等方面的促销和宣传，此外，公司也成功组织VIP高尔夫俱乐部业余赛和策划E拇指手机文学创作大赛等活动，通过这一系列公众关注度较高的活动将公司品牌及业务深入广大用户及非用户群体中。该营销战略属于()。A．差异化战略B．集中化战略

C．成本领先战略D．产品开发战略

24.H啤酒成功地在一个拥有300万人口的C市收购了一家啤酒厂，不仅在该市取得了95%以上市场占有率的绝对垄断，而且在全省的市场占有率也达到了60%以上，成了该省啤酒业界名副其实的龙头老大。运用SWOT分析法，分析雪花啤酒面临的环境。

25.简述企业使命和战略目标的含义以及二者的关系，并回答在此次战略并购中，A公司如何处理使命(目的)和目标的关系；

26.欢歌公司是经晋北市广播电视局批准，并经晋北市人民政府确认，由原晋北市有线广播电视台为主设立的一家建设经营有线电视网络的股份有限公司。经过多年的快速发展，欢歌公司已成为晋北市文化产业和信息化建设的重要力量之一。欢歌公司由单纯的有线电视业务发展成为集数字电视、宽带数据业务为一体的综合信息网络运营商。在网络资源、运营管理等方面居于国内广电行业的领先水平，未来发展前景较好。但是，近年来，企业也面临着一些发展机遇和挑战。为此，根据国内外情况，并结合企业实际，欢歌公司领导层制定了一项未来10年发展规划。

首先，是数字电视整体转换。就像上世纪90年代无线电话由模拟信号转为数字信号一样，数字电视是广电产业发展的必然趋势。我国广电总局在“2015年远景目标发展规划”中明确提出，2010年全面实现广播电视的数字化，2015年停止模拟电视播出。为此，国家广电总局将全面启动有线电视从模拟向数字的整体转换工作。较传统的模拟电视而言，数字电视是一个崭新的技术系统，其优越性十分明显，将引发整个广播电视产业链的深刻变革，它已经被各国视为信息时代的一项“战略技术”，从某种意义上说，数字电视影响着一个国家产业结构的升级与发展。

其次，以集团化改革为代表的广电行业整合。中国广电是一个带有垄断性质的行业，有着稳定而安全的发展空间，随着市场经济的不断发展并日趋成熟。而第四媒体——网络的出现及经济全球化等因素的发展变化，给广电行业带来巨大的冲击和前所未有的挑战，中国广电行业开始了全方位的整合与变革。这些变革主要体现在：台网分离、有线无线合并、市(地)、县(市)广播电视播出机构职能转变都是集团化改革中重要的举措和步骤。台网分离使节目运营商与网络运营商的角色得以确立；两台合并及县级台的职能转变，优化了电视台的资源配置；使电视台的节目制作能力大幅度增长，促进了电视节目的运作、收费、节目频道的专业化和节目内容的分级管理；此外，广电总局对于广电集团的多媒体兼营、跨地区经营持鼓励政策，对于有线电视网络则重点推进网络整合。再次，信息产业高速发展。以互联网为代表的信息产业的迅猛发展，已经引发了媒介产业的革命。信息化、网络化成为全球发展的必然趋势。广播电视作为媒介产业的核心领域，必然面对这场深刻的变革。信息产业的发展，促进了电话、有线电视、互联网的“三网融合”，不同行业的业务经营范围正在相互渗透，终端客户的争夺已成为竞争的焦点。广电行业同时拥有网络、用户、节目上的优势，但如何才能把这些资源优势转化成业务优势和市场优势，是今后竞争中取胜的关键。

第四，NGN(下一代网络)即将出现。NGN(下一代网络)并不是电信网、计算机网和有线电视网的简单物理结合，它主要是在高层业务应用上的融合，在网络层上实现互联互通，在应用层上使用统一的IP协议。NGN以业务驱动为特征的网络，让电信、电视和数据业务灵活地构建在一个统一的开放平台上，可以提供现有的语音、数据、视频和各种业务的网络解决方案。NGN的核心思想就是：媒体与业务分离，媒体与控制分离，即业务驱动——业务与网络分离。用户可以自行配置和定义自己的业务特征而不必关心承载业务的网络形式以及终端类型，使得业务和应用的提供有较大的灵活性，从而满足用户不断发展更新的业务需求，也使得网络具备了可扩展性和快速部署新业务的能力，使网络运营者更具竞争力。

数字电视整体转换一方面是全球趋势，并且是广电总局明确提出要完成的任务；另一方面又能借机实现全网数字化，为广电运营商进一步发展奠定基础。作为广电改革的前沿和示范基地的晋北市欢歌公司，意欲在这一领域担负起数字电视整体转换的责任，进行积极地尝试和大胆的改革。

要求：

本案例中，在确定晋北市欢歌公司未来战略目标时，是否体现了SMART的基本原则。这一原则是哪五个英文单词首个字母的缩写，分别代表什么含义。

27.

简要对欢歌公司业务生命周期进行分析。

28.

试运用战略分析工具PEST分析，对欢歌公司进行外部环境分析。

29.资料一：

某手机生产企业是国内老牌的手机生产商，技术在国内领先，生产规模大，管理水平高，在市场占有较高的份额，在行业中居领先地位。近年来，国内传统手机市场日益饱和，他们利用在同行业中成本低的优势，大幅度降低了产品价格，虽然保住了较大的市场份额，但越来越感到企业发展后劲不足。经董事会研究，在聘请世界著名的某管理咨询公司对该企业进行诊断和收集、研究国内外同类型企业的数据资料并进行分析、演算、模拟后，作出了以下重要决策：一是开发生产高技术彩屏手机以获得较高收益。由于生产彩屏手机技术要求高，投入大，风险也大，准备在购买国外技术的情况下根据国情进行开发。二是新建空调、冰箱生产线。虽然这些产品生产企业多，市场竞争激烈，收益相对较低，但技术相对成熟，风险小，如充分发挥企业的管理和营销优势，成功的把握较大。三是随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产，企业组织机构也作出相应调整：在公司总部保留人事、财务、法律等职能部门；成立通讯产品；空调、冰箱三个部门，分别负责这三类产品的生产和销售；同时成立一个研究开发部门，统一负责公司的新产品开发和技术创新工作。

资料二：

A股份有限公司(以下简称A公司)系B大型国有企业集团公司(以下简称B公司)的境外控股公司，成立于1999年；注册地和经营地均在C国，并在C国证券交易所主板上市。2008年11月30日，A公司突然向C国证券交易所申请停牌，并于次日发布公告称，A公司在某能源品种的期权交易中遭受重创，累计损失5亿多美元。这一消息，震惊了国内外市场。B公司迅速派出调查组，对A公司内部控制与风险管理等进行全面调查。经过调查，发现了以下情况：

(1)2006年8月，A公司在其总经理甲的策划和推动下，开始从事能源品种期权交易。由于A公司自成立以来一直从事能源采购业务，包括总经理甲及期权交易员在内的多数员工对期权交易业务缺乏基本常识。A公司董事会事后通过其他渠道得知本公司在从事期权交易，但从未采取任何有效措施予以制止。

(2)2006年10月，为加强对A公司的财务监督，B公司尝试向A公司委派财务部经理，A公司董事长(由B公司总经理兼任，由于一直在国内工作，于是将A公司的经营管理业务授权A公司总经理甲全权负责)对此表示同意。但A公司总经理甲坚持从当地聘用财务部经理，并先后将B公司委派的两任财务部经理调任他职。此后，B公司放弃了委派财务部经理韵努力。

(3)2007年7月，面对能源价格持续攀升的走势，在未对能源市场作出全面、冷静分析的情况下，总经理甲仍主观认定能源价格将发生逆转，并授意交易员进行了看跌期权交易，导致A公司发生较大损失。在随后的近一年中，能源价格继续大幅上涨。为扭转颓势，总经理甲仍抱着侥幸心理坚持进行看跌期权交易，并进一步加大了交易量。为了满足不断增加的交易量对交易保证金的需求，总经理甲授意公司财务部将董事会明确规定有其他用途的3亿多美元贷款用以支付交易保证金。总经理甲对上述期权交易行为和改变贷款用途的行为，未向董事会报告；同时，对期权交易发生的损失，也未在公司财务报表中予以反映和披露。

(4)2008年8月，尽管已在期权交易中遭受巨大损失，但总经理甲仍在公开场合表示，A公司收入稳定，经营状况和财务状况良好。

(5)根据A公司《风险管理手册》的规定，A公司的期权交易业务，实行“交易员一风险管理委员会一审计部一总经理一董事会”层层上报、交叉控制制度。同时规定，损失20万美元以上的每一笔交易要提交风险管理委员会评估，任何将导致50万美元以上损失的交易将强制平仓(即了结期权交易行为)。《风险管理手册》中还明确规定公司的止损限额是每年500万美元。但是，交易员没有遵守交易限额规定和平仓规定，风险管理委员会也没有进行任何必要的风险评估，审计部因直接受命于总经理而选择了附和，总经理甲为挽回损失一错再错，董事会对期权交易盈亏情况始终不知情。

调查工作结束后，调查组向B公司董事会提交了一份调查报告。报告对A公司内部控制中存在的缺陷进行了深入分析，并就B公司如何加强对包括A公司在内的境外控股公司的控制提出了改进建议。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

(1)结合资料一，试分析该企业原来的经营战略和新的企业战略。

(2)结合资料一，试分析该企业为实施新战略所采用的组织结构类型。

(3)结合资料二，从内部控制的角度，简要分析A公司在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等方面存在的缺陷。

(4)结合资料二，就B公司如何加强对境外控股公司的控制提出你的建议。

30.资料一：甲公司为汽车生产企业，在中级轿车行业处于领先地位，有着一流的技术人员和管理团队，顾客满意度较高；在小排量汽车行业中处于中间地位，国家新出台了一些鼓励小排量汽车的措施。20××年由于原材料价格大幅度上涨，原生产产品的市场需求趋于稳定，甲公司的盈利能力大幅降低，生产经营面临较大的困难；企业面临资金短缺。

资料二：经过分析后，甲公司收购了一家生产小排量汽车的乙公司；同时为了保证原材料的供应，收购了钢材生产企业丙公司来为公司生产汽车用钢提供供应。

资料三：甲公司收购乙公司和丙公司经营若干年后并没有达到预期效果，最终不得不出售大量资产以维持经营。

要求：

根据资料一，使用SWOT方法对甲公司内部环境与外部环境进行简要分析。

四、4.计算分析题(2题)31.选择某车间的用电成本作为研究对象。电力用于车间生产经营，具体分为照明用电和设备运转用电两项。对这两项进行观测和技术测定。按照正常生产情况，每天工作8小时，车间照明每小时用电100度，生产产品每件需用电2度，企业备有多台设备，目前企业生产能力有剩余，假设全月工作日22天，电每度为1．2元。要求：

确定企业每月用电的固定成本。

32.假设该企业拟实现42000元的目标利润，可通过降价10％来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的55％，为此，还需在降低单他变动成本上下功夫，但分析人员认为经过努力单位变动成本只能降至110元，因此，还要进一步压缩固定成本支出。针对上述现状，会计师应如何去落实目标利润?

五、单选题(0题)33.波士顿矩阵中，决定整个经营组合中的每一经营单位所应当奉行的战略的两个基本参数是市场增长率和（）。

A.相对市场占有率B.产业规模C.市场经济D.竞争程度

六、单选题(0题)34.甲公司针对2007年金融危机爆发后的全球经济环境，重新确定未来五年以教育培训、房地产、酒店经营三大业务为核心的发展规划，并根据这三大业务的发展状况明确了企业人、财、物的配置。这种战略属于()。

A.竞争战略B.公司层战略C.职能战略D.业务单位战略

参考答案

1.D创业公司管理人员的错误是多种多样的，这些错误主要来源于管理经验的缺乏。

2.A本题中四个选项都在内部控制中涉及到了，这是记忆性的内容。

3.B选项A不符合题意，前向一体化战略是指获得分销商或零售商的所有权或加强对他们的控制权的战略。

选项B符合题意，后向一体化战略指获得供应商的所有权或加强对其控制权。本题中近年国内铁矿石价格持续上涨，导致公司成本压力加大，要摆脱这种局面，应采用后向一体化战略。

选项C不符合题意，横向一体化战略是指企业向产业价值链相同阶段方向扩张的战略。

选项D不符合题意，多元化战略是指企业进入与现有产品和市场不同的领域。

综上，本题应选B。

4.A渗透定价法是指在新产品投放市场时确定一个非常低的价格，以便抢占销售渠道和消费者群体，从而使竞争者较难进入市场。所以．选项A正确。

【名师点题】解答本题的关键是掌握新产品上市定价的渗透定价法和撇脂定价法的特点。

5.DD【解析】选项D属于集权型决策的优点。集权型决策的优点：一是易于协调各职能间的决策；二是对上下沟通的形式进行了规范（比如利用管理账户）；三是能与企业的目标达成一致；四是危急情况下能够做出快速决策；五是有助于实现规模经济；六是这种结构比较适用于由外部机构（比如专业的非营利性企业）实施密切监控的企业，因为所有的决策都能得以协调。

6.B【正确答案】：B

【答案解析】：按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效三种类型。在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。晚期失效是指当战略推进一段时间之后，原先对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高。在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效。（参见教材123页）

【该题针对“战略失效与战略控制”知识点进行考核】

7.B发展中国家对外直接投资动机中，最重要的是寻求市场型的外国直接投资，他们特别关心如何规避贸易壁垒和反倾销。甲公司作为中国的一家企业对外直接投资，主要关注Y国的市场、降低关税和避开反倾销调查，所以选项B正确。

【名师点题】解答本题的关键是掌握发展中国家对外直接投资动机中寻求市场动机的内涵。

8.B由于企业可以创造价值，加速增长可以增加股东财富，其首选的战略是利用过剩的资金促进业务增长。因此，选项B错误。

9.B【答案】D

【解析】某些国家仅向本国的企业提供获取外币的渠道，以迫使外资企业将外币带人本国，属于政治风险中限制向当地银行借款。

10.B本题考核企业战略联盟的主要类型。契约式战略联盟中各方处于平等和相互依赖的地位，并在经营中保持相对独立性，所以选项A不正确；契约式战略联盟无须组成经济实体，也无须常设机构，结构比较松散，协议本身在某种意义上只是无限制性的“意向备忘录”，所以选项B正确；契约式战略联盟的灵活性比较好，但是不利于长久合作，所以选项C不正确；股权式战略联盟按出资比例分配利益，而契约式战略联盟中各方可根据各自的情况，在各自承担的工作环节上从事经营活动，获取各自的收益，所以选项D不正确。

11.ABC企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。采购申请与采购执行不属于不相容职务。

12.BC【考点】资本再调配

【解析】业务重组后，公司核心业务或单项业务的业绩会提高，使得公司的估值高于重组前，所以选项A错误;有偿债能力的公司实施重组时，在不改变总体资本需求的条件下，可改善不同类型资本的组合方式以及资金可用的时间。所以选项D错误。

【说明】本题与A多选题第14题完全相同。

13.ABCD解析：ABCD均是企业资源的交易方式。

14.ABCD选项A符合题意，部分顾客可能因购买量小或规模小而造成讨价还价能力低下，或者可能对产品或服务有特殊要求而对价格而不敏感，因此企业实行顾客类型专门化可以获得潜在的收益；

选项B符合题意，有些产业在大的地域范围内可能不存在规模经济或者企业难以达到规模经济所需的市场份额，但是在一个小的地域范围内却可能获得重要的经济性，其方法是集中设备、选择更有效的广告；

选项C、D符合题意，当造成产业零散的原因之一是产品系列中存在多项不同产品时，产品类型或产品细分的专门化就是一种可行的战略。企业可以通过使其产品达到足够大的规模来增加与供应商的讨价还价能力；还可以通过具有专门技能而提高细分市场上产品差异化程度。

综上，本题应选ABCD。

15.BC【答案】BC

【解析】以风险管理为基点进行分类，风险管理成本包括：进入成本、维持成本、评估成本和处置成本。

16.ABCD选项A、B、C、D均符合题意，《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：

（1）合理保证企业经营管理合法合规；

（2）合理保证企业资产安全；

（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；

（4）提高经营效率和效果；

（5）促进企业实现发展战略。

综上，本题应选ABCD。

17.ABC【答案】ABC

【解析】在制定战略过程中，可供选择的方案越多越好。企业可以从对企业整体目标的保障、对中下层管理人员积极性的发挥以及企业各部门战略方案的协调等多个角度考虑，选择自上而下的方法、自下而上的方法或上下结合的方法来制定战略方案。

18.ADAD

【答案解析】：相关的政治风险，是指政治因素对企业环境或未来产生影响的可能性，分为三大类：（1）所有权风险。企业或其资产可能被国家没收。（2）经营风险。企业可能需要让本地企业参与项目，而本地投资者亦可能须拥有受担保的最低持股权。（3）转移风险。企业可能会受限于转移资金或返回利润的能力。（参见教材15页）

19.ABD选项ABD正确，为支持评估工作与相关测试有效进行，企业应建立全面文档记录。评价工作组可审阅的内控流程文档可能有：风险控制矩阵文档、流程图文档、审批权限表文档。

综上，本题应选ABD。

20.ABDABD【解析】本题考核资本成本与最优资本结构。影响资本结构的主要因素包括：代理成本、可接受的债务目标水平、管理层的融资偏好（大多数经理倾向于内部融资而不是外部融资）。决定资本结构的其他考虑因素还包括：企业的举债能力、管理层对企业的控制能力、企业的资产结构、增长率、盈利能力以及有关的税收成本。还有一些比较难以量化的因素，包括：(1)企业未来战略的经营风险；(2)企业对风险的态度；(3)企业所处行业的风险；(4)竞争对手的资本成本与资本结构（竞争对手可能有更低的融资成本以及对风险不同的态度）；(5)影响利率的潜在因素，比如整个国家的经济状况。选项A、B、D都属于应该考虑的因素。选项C属于企业对融资者状况进行考察的内容。

21.(1)ABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下：①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度尤其是缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础。内部环境规定单位的纪律与架构影响经营管理目标的制定塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识是其他内部控制组成要素的基础。董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。ABC公司董事长许某道德缺失使得整个公司的内部控制失效无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用。②贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制。有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等。贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用而忽视了ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时贷款银行与监管部门的沟通不畅未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失。③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足且未实施必要的审计程序导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜。(2)建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度：①建立健全风险管理机制包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等。对客户信用状况等进行全面评估并重点关注客户可能出现的舞弊风险对此类风险尽可能采取回避应对方式。②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控加强与有关监管部门的协作和沟通。比如可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录及时发现客户的舞弊行为。(1)ABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如下：①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度，尤其是缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础。内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是其他内部控制组成要素的基础。董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分，董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。ABC公司董事长许某道德缺失，使得整个公司的内部控制失效，无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用。②贷款银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制。有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等。贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用，而忽视了ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息，导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时，贷款银行与监管部门的沟通不畅，未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失。③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷，主要是签字注册会计师的专业胜任能力不足，且未实施必要的审计程序，导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事宜。(2)建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度：①建立健全风险管理机制，包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等。对客户信用状况等进行全面评估，并重点关注客户可能出现的舞弊风险，对此类风险尽可能采取回避应对方式。②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控，加强与有关监管部门的协作和沟通。比如，可以通过人民银行的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录，及时发现客户的舞弊行为。

22.BB解析：撇脂定价法是指在新产品上市之初确定较高的价格，并随着生产能力的提高逐渐降低价格。这一方法旨在在产品生命周期的极早阶段获取较高的单位利润。

23.AA解析：差异化战略是指企业针对大规模市场，通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。这种差异性可以来自于设计、品牌形象、技术、性能、营销渠道或客户服务等各个方面。成功的差异化战略能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客，从而获得超过行业平均水平的收益。与成本领先战略主要用于提高市场份额不同，差异化战略有可能获得比成本领先战略更高的利润率。

24.运用SWOT分析法对雪花啤酒进行分析：优势：技术先进、营销团队好。(雪花啤酒在被收购后立刻花近亿元的资金搞技改狠抓质量并创新地生产出了与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”。但是新老板清楚雪花啤酒公司最薄弱的环节就是营销。为一举占领C市的市场公司不惜代价从外企挖了3个营销精英高薪招聘20多名大学生花大力气进行培训。)劣势：营销渠道狭隘过分依赖直销；内部管理混乱(雪花在取得第一轮胜利的同时也遇到了内部的管理问题。该公司过度强调销售以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩在一边。销售团队产生了骄傲轻敌的浮躁甚至上行下效不捞白不捞。公司让部分城区经理自任经销商白用公司的运货车赊公司的货又做生意赚钱又当经理拿工资。库房出现了无头账查无所查连去哪儿了都不知道)；生产能力相对薄弱。机会：即将到来的销售旺季。威胁：啤酒的分销网络相对稳定主要被一级批发商控制而雪花啤酒并没有控制分销渠道；来自H公司的竞争也是一大威胁。运用SWOT分析法对雪花啤酒进行分析：优势：技术先进、营销团队好。(雪花啤酒在被收购后，立刻花近亿元的资金搞技改，狠抓质量，并创新地生产出了与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”。但是新老板清楚，雪花啤酒公司最薄弱的环节就是营销。为一举占领C市的市场，公司不惜代价从外企挖了3个营销精英，高薪招聘20多名大学生，花大力气进行培训。)劣势：营销渠道狭隘，过分依赖直销；内部管理混乱(雪花在取得第一轮胜利的同时，也遇到了内部的管理问题。该公司过度强调销售，以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩在一边。销售团队产生了骄傲轻敌的浮躁，甚至上行下效不捞白不捞。公司让部分城区经理自任经销商，白用公司的运货车，赊公司的货，又做生意赚钱，又当经理拿工资。库房出现了无头账，查无所查，连去哪儿了都不知道)；生产能力相对薄弱。机会：即将到来的销售旺季。威胁：啤酒的分销网络相对稳定，主要被一级批发商控制，而雪花啤酒并没有控制分销渠道；来自H公司的竞争也是一大威胁。

25.企业使命是指企业在社会经济的整体发展方向中所担当的角色和责任是企业的根本任务和其存在理由。而战略目标是企业在实现使命过程中所追求的结果是对企业使命的进一步具体化反映在一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平。通常具有数量特征和时间界限。在小案例中A公司为了实现企业使命在中国实施并购战略并购的使命是成为一家在中国具有垄断地位的企业要实现这个使命必须要实现中国第一生产企业的战略目标。目标是企业使命的具体化A公司战略目标服从于企业使命。在外部条件发牛变化时可以改变企业使命用新的目标代替原来目标但仍服从于企业使命。按照企业使命不断推进并购活动。只要企业使命未实现并购活动就不会停。企业使命是指企业在社会经济的整体发展方向中所担当的角色和责任，是企业的根本任务和其存在理由。而战略目标是企业在实现使命过程中所追求的结果，是对企业使命的进一步具体化，反映在一定时期内经营活动的方向和所要达到的水平。通常具有数量特征和时间界限。在小案例中，A公司为了实现企业使命，在中国实施并购战略，并购的使命是成为一家在中国具有垄断地位的企业，要实现这个使命，必须要实现中国第一生产企业的战略目标。目标是企业使命的具体化，A公司战略目标服从于企业使命。在外部条件发牛变化时可以改变企业使命，用新的目标代替原来目标，但仍服从于企业使命。按照企业使命，不断推进并购活动。只要企业使命未实现，并购活动就不会停。

26.与企业使命不同的是战略目标要有具体的数量特征和时间界限一般为3～5年或更长。本案例中“根据国内外情况并结合企业实际欢歌公司领导层制定了一项未来10年发展规划”显然它是一项长期的战略目标。战略目标是企业制定战略的基本依据和出发点是战略实施的指导方针和战略控制的评价标准。本案例体现了SMART基本原则。在确定战略目标的时候通常使用一套被称作SMART的基本原则。它是五个英文单词首个字母的缩写这五个字母的含义分别代表：S(Specific)——具体——不含糊；M(MeasurABle)——可计量——可以量化；A(AtrainABle)——可行——可以达到；R(Relevant)——相关——与使命一致；T(Time-Based)——定时——有完成期限。与企业使命不同的是，战略目标要有具体的数量特征和时间界限，一般为3～5年或更长。本案例中，“根据国内外情况，并结合企业实际，欢歌公司领导层制定了一项未来10年发展规划”，显然，它是一项长期的战略目标。战略目标是企业制定战略的基本依据和出发点，是战略实施的指导方针和战略控制的评价标准。本案例体现了SMART基本原则。在确定战略目标的时候，通常使用一套被称作SMART的基本原则。它是五个英文单词首个字母的缩写，这五个字母的含义分别代表：S(Specific)——具体——不含糊；M(MeasurA,Ble)——可计量——可以量化；A(AtrainA,Ble)——可行——可以达到；R(Relevant)——相关——与使命一致；T(Time-Based)——定时——有完成期限。

27.产品生命周期分析是对一定时期内的业务按照引入期、成长期、成熟期、衰退期四个阶段进行定性判别其判别依据一般采用市场接受程度和销售成长等指标。由于整体转换带有强烈的行政色彩有“强制”的意味政府会对数字电视整体转换给予大力支持在完成转换工作的一年中模拟电视业务、数字电视业务均发生剧变受其影响宽带业务也有一定的变化。有线电视业务由于整体转换分为两部分：模拟有线电视和数字有线电视。随着整体转换工作的全面展开模拟业务快速由成熟期过渡到衰退期并分阶段、分区域强制性地消失。同一时期有线数字电视业务替代模拟业务高速增长。产品生命周期分析是对一定时期内的业务按照引入期、成长期、成熟期、衰退期四个阶段进行定性判别，其判别依据一般采用市场接受程度和销售成长等指标。由于整体转换带有强烈的行政色彩，有“强制”的意味，政府会对数字电视整体转换给予大力支持，在完成转换工作的一年中，模拟电视业务、数字电视业务均发生剧变，受其影响，宽带业务也有一定的变化。有线电视业务由于整体转换分为两部分：模拟有线电视和数字有线电视。随着整体转换工作的全面展开，模拟业务快速由成熟期过渡到衰退期，并分阶段、分区域强制性地消失。同一时期，有线数字电视业务替代模拟业务，高速增长。

28.宏观环境分析也被称作PEST分析关键要素包括：政治和法律因素(PoliticalfAC-tors)、经济因素(EconomicalfACtors)、社会和文化因素(SocialfACtors)和技术因素(TechnologicalfACtors)。运用这种方法客观地分析企业所处的外部环境强调对企业组织产生影响的关键因素并识别企业组织所面临的机会及威胁。①政治和法律因素一是国家政策大力支持此趋势会延续相当一段时间。二是数字电视整体转换势在必行并且最终会得到社会各界的支持与理解。②经济因素分析国家总体经济环境有利于欢歌公司发展。另外晋北市特殊的经济结构、地理位置适合欢歌公司发展。③社会和文化环境因素当前人民群众的精神文化生活显著提高人们对艺术文化的需求普遍提高。同时欢歌公司的发展符合晋北市文化立市的发展规划晋北市社会环境的特点给欢歌公司创造了优良的运行环境。④技术因素晋北市发达的信息产品研发、生产能力为欢歌公司的技术与基础建设提供有效保障并降低采购成本。同时欢歌公司在技术人才、核心技术等方面具备一定优势它的基础设施建设相对完善网络先进。经过多年的建设欢歌公司业务品牌建设已经初见成效。“三网融合”作为技术发展的必然使得广电、电信等行业在未来发展中不断竞争、合作这也为未来技术发展提供了足够的发展空间。宏观环境分析也被称作PEST分析，关键要素包括：政治和法律因素(PoliticalfA,C-tors)、经济因素(EconomicalfA,Ctors)、社会和文化因素(SocialfA,Ctors)和技术因素(TechnologicalfA,Ctors)。运用这种方法客观地分析企业所处的外部环境，强调对企业组织产生影响的关键因素并识别企业组织所面临的机会及威胁。①政治和法律因素一是国家政策大力支持，此趋势会延续相当一段时间。二是数字电视整体转换势在必行，并且最终会得到社会各界的支持与理解。②经济因素分析国家总体经济环境有利于欢歌公司发展。另外，晋北市特殊的经济结构、地理位置适合欢歌公司发展。③社会和文化环境因素当前，人民群众的精神文化生活显著提高，人们对艺术文化的需求普遍提高。同时，欢歌公司的发展符合晋北市文化立市的发展规划，晋北市社会环境的特点给欢歌公司创造了优良的运行环境。④技术因素晋北市发达的信息产品研发、生产能力为欢歌公司的技术与基础建设提供有效保障，并降低采购成本。同时，欢歌公司在技术人才、核心技术等方面具备一定优势，它的基础设施建设相对完善，网络先进。经过多年的建设，欢歌公司业务品牌建设已经初见成效。“三网融合”作为技术发展的必然，使得广电、电信等行业在未来发展中不断竞争、合作，这也为未来技术发展提供了足够的发展空间。

29.(1)资料一当中该企业在同行业中具有低成本的优势通过降低产品价格保住了较大的市场份额由此可见该企业原来采用的是成本领先的竞争战略。该企业经过研究决定新建空调、冰箱生产线其采取了多元化的总体战略。(2)资料一当中随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产企业成立通讯产品、空调、冰箱三个部门；分别负责这三类产品的生产和销售：同时成立一个研究开发部门统一负责公司的新产品开发和技术创新工作。所以该企业为实施新战略采用了事业部型的组织结构类型。(3)A公司内部控制中存在的缺陷主要有：——从控制环境看①董事会软弱无力没有履行好对经理层的监管职责没能及时掌握经营管理中的重大信息。②总经理甲经营风格过于冒进风险意识十分淡薄在并不熟悉期权业务的情况下贸然从事这一高风险业务。③总经理甲在诚信和道德价值观方面存在严重问题为回避B公司进行的财务监督而随意调换B公司委派的财务部经理并向社会发布失实信息欺骗投资者。④执行期权业务的交易员不具备应有的专业胜任能力不掌握期权交易的基本常识。⑤公司风险管理、财务、审计等部门的员工在职业道德、业务能力等方面均存在不足在本职工作中未能勤勉尽责。⑥公司组织结构设计存在薄弱环节董事长长期在国内工作隔断了重大经营管理信息的顺畅流动导致对公司重大决策的失察。——从风险评估看①公司管理层未对从事期权业务的风险进行正确的评估在能源市场价格持续攀升的情况下未对能源市场发展态势进行科学、全面的分析且没有认识到主观坚持看跌行情并进行看跌交易的巨大风险和严重后果②公司风险管理部门和人员对期权交易既未履行风险评估职责也未履行风险提示、预警和报告职责。③风险应对措施乏力在期权业务开始出现较大损失的情况下没有采取平仓等果断有力的措施将损失控制在可承受范围内而是通过错误的交易进一步加大了风险和损失。④公司财务部门未能及时评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险导致公司财务状况不断恶化。一从控制活动看①授权批准严重不当远在国；内的董事长授权总经理全权负责经营管理事务导致对总经理监管的失控。②对期权交易员交易行为的复核、评估和审计缺位导致交易员超越授权范围连续进行错误交易。③对重大货币资金支付的控制薄弱；导致董事会明确规定有其他用途的贷款被挪作期权交易保证金。④会计系统控制失效期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露。⑤内部审计控制失效没有及时揭露期权交易中的错误行为和重大损失。⑥人员素质控制失败交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷。——从信息与沟通看①公司内部没有建立、形成一个畅通的信息收集、报告和反馈机制。②董事会与风险管理委员会、经理层和审计部之间没有良好的沟通。③董事会、董事长获取信息能力较弱长期受经理层蒙蔽没能及时掌握经营管理中的重大信息。——从监控看公司缺乏对内部控制制度执行情况的个别评价和持续监控导致内部控制制度在实践中没有得到有效执行。(4)B公司可以采取以下措施加强对境外控股公司的控制：①健全境外控股公司组织结构明确高层管理人员职责权限建立董事会与经理层、董事长与总经理之间的权力制衡机制充分发挥董事会下属专业委员会的作用。②建立对境外控股公司高层管理人员的科学的选拔任用机制和严格的监督检查机制、定期述职机制与业绩考核机制严明纪律严格奖惩。③加强对境外控股公司的审计监督建立母公司对控股于公司定期或不定期的直接审计制度。④加强对境外控股公司所有员工的法制教育、职业道德建设和专业胜任能力建设不断提高法制意识、道德水平和执业技能。⑤建立与境外控股公司快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道通过调动控股公司各层级人员的积极性及时掌握控股公司经营管理中的重大信息和异常情况。(1)资料一当中，该企业在同行业中具有低成本的优势，通过降低产品价格，保住了，较大的市场份额，由此可见该企业原来采用的是成本领先的竞争战略。该企业经过研究，决定新建空调、冰箱生产线，其采取了多元化的总体战略。(2)资料一当中，随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产，企业成立通讯产品、空调、冰箱三个部门；分别负责这三类产品的生产和销售：同时成立一个研究开发部门，统一负责公司的新产品开发和技术创新工作。所以该企业为实施新战略采用了事业部型的组织结构类型。(3)A公司内部控制中存在的缺陷主要有：——从控制环境看①董事会软弱无力，没有履行好对经理层的监管职责，没能及时掌握经营管理中的重大信息。②总经理甲经营风格过于冒进，风险意识十分淡薄，在并不熟悉期权业务的情况下，贸然从事这一高风险业务。③总经理甲在诚信和道德价值观方面存在严重