2022年吉林省通化市注册会计会计

2022年吉林省通化市注册会计会计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2013年计入管理费用的金额为（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

2.关于存在多项潜在普通股时，下列说法中不正确的是（）。

A.应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小

B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股，不－定计入稀释每股收益

C.增量股每股收益越大，稀释性越大

D.企业的稀释性潜在普通股不－定都计入稀释每股收益中

3.某社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1500人。至2018年12月31日，1200人交纳当年会费，200人交纳了2018年度至2020年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2018年度应确认的会费收入为（）A.27万元B.28万元C.35万元D.36万元

4.某市政府欲建－高速公路，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方经营收费10年(不含建设期2年)，期满归还政府。2012年由甲公司投资20000万元(为自有资金)，组建了高速公路投资有限责任公司。甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。项目公司自建该项目，并于2012年1月进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2013年12月31日前完工(建设期2年)。经营期间通行费预计为4000万元／年，经营费用为100万元／年。建设工程完工后，甲公司取得的高速公路收费权在运营期内每年对损益的影响为（）万元。

A.1900B.3900C.－16000D.－15900

5.关于企业中期财务报告，不符合现行会计准则规定的是（）

A.在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础

B.编制中期财务报告时应当以中期财务数据为基础

C.企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量

D.企业取得季节性，偶然性或周期性收入，应当在中期财务报表中预计或者递延

6.

第

4

题

某国有卷烟厂委托另一卷烟厂加工烟叶，则受托加工的卷烟厂代扣代缴的教育费附加应（）。

A.按照1%全额扣缴B.按照2%全额扣缴C.按照3%全额扣缴D.按照3%减半扣缴

7.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

A.股份支付中权益工具的公允价值确定方法的变更

B.企业外购的房屋建筑物不再－律确定为固定资产，而是对支付的价款按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配．分别确定无形资产和固定资产

C.坏账损失的核算方法由直接转销法改为备抵法

D.对闲置固定资产由不提折旧改为计提折1日并计入当期损益

8.甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2009年12月31日，该股票的市场价格为27．5元／股。2010年12月31日，该股票的市场价格为13．75元／股，甲公司预计该股票的下跌为持续性下跌。2011年5月7日，甲公司将该股票全部对外出售，售价为11．78元／股，发生相关税费0．4元／股，则甲公司因出售该股权投资应确认的处置损益为()。

A.一1362万元B.一1612万元C.一237万元D.一197万元

9.甲公司于2011年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40%有表决权资本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，A公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购人后作为存货。至2011年年末，甲公司已将从A公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。A公司2011年实现净利润1200万元。假定不考虑所得税因素，甲公司2011年应确认对A公司的投资收益为（）万元。

A.480B.400C.448D.432

10.下列关于2009年销售A产品的处理，说法正确的是()。

A.2月1日销售A产品影响当期利润总额1200万元

B.2月1日销售A产品影响当期利润总额1030万元

C.3月份销售A产品影响当期营业成本10万元

D.3月份销售A产品影响当期营业成本140万元

11.第

18

题

下列单位会计应当采用收付实现制的包括（）。

A.外资企业甲B.个人独资企业乙C.财政局D.慈善基金会下属实业公司

12.甲公司2012年12月初决定为9000名生产车间员工和1000名管理部门员工发放2013年的春节福利，发放粮油食品每人4件，发放本企业产品每人2件。本企业产品成本为200元/件。市场售价450元/件，外购粮油食品价格为100元/件。该批福利品于2012年12月31日实际发放完毕。假定不考虑相关税费影响，则甲公司2012年下列处理表述不正确的是（）。

A.应确认应付职工薪酬的金额为1300万元

B.以自产产品发放职工福利应按照公允价值确认收入，同时结转成本

C.确认生产成本的金额为1170万元

D.因上述业务影响当期损益的金额为130万元

13.甲公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2012年1月1日开工建造，2012年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2012年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()。(计算结果保留两位小数)

A.4692.97万元B.4906.21万元C.5452.97万元D.5600万元

14.

第

11

题

20×8年3月20日，甲公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为（）万元。

A.600B.700C.800D.900

15.下列各项负债中，计税基础为零的是（）

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.为职工计提的应付养老保险金

D.因销售商品提供售后服务形成的预计负债

16.京华公司为增值税一般纳税人，月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额65万元，销项税额80万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。不考虑其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（）

A.20万元B.0万元C.5万元D.15万元

17.甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2017年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为610万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为600万元。2018年5月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为650万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（）万元

A.42B.40C.50D.38

18.20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）。

A.700万元B.1300万元C.1500万元D.2800万元

19.下列事项中，不属于会计政策变更的是()。

A.以交易为目的的股票投资的期末计价由成本与市价孰低改为以公允价值计量

B.将经营租出的办公楼由成本模式改为公允价值模式计量

C.企业应收款项的坏账准备计提比例发生变更

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

20.某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同，同时该客户还承诺，如果工程能够提前完成，且质量优良，则给予50万元的奖励。该工程预计工期三年，第一年实际发生人工费用以及领用工程物资等工程成本400万元，至完工预计尚需发生合同成本600万元。但年末，工程已领用的物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则该公司第一年应确认的合同毛利金额为()万元。

A.75B.60C.45D.200

21.长江公司与黄河公司签订了一项债务重组协议，协议约定黄河公司以其600万股普通股偿还应付长江公司货款2800万元，长江公司已为该项应收款计提了300万元的坏账准备。黄河公司普通股面值1元，市场价格为4元。不考虑相关税费，针对上述业务，黄河公司应确认的债务重组利得为（）万元A.100B.200C.400D.2200

22.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是()。

A.董事会通过报告年度现金股利利润分配预案

B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

23.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

24.下列各项关于甲公司2013年度现金流量列报的表述中，正确的是（）。查看材料

A.经营活动现金流入5600万元

B.经营活动现金流出700万元

C.投资活动现金流出3500万元

D.筹资活动现金流出3300万元

25.下列各项中，属于利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.处置投资性房地产产生的收益

26.2013年12月31日该原材料的账面价值为（）万元。

A.85

B.89

C.100

D.105

27.嘉禾公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年12月末盘点时发现，因管理不善造成－批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元(不考虑收回材料的进项税额)，保险公司赔偿170万元。该企业购人材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料的净损失是（）。

A.15万元B.30万元C.49万元D.无法确定

28.根据原文意思，古代砌筑砂浆强度极大的原因是（）。

A.这种砂浆是由有机与无机合成的材料，成分复杂

B.硫酸钙晶体增长被控制可以加强稳定性

C.砂浆中的糯米汤可以起到抑制剂的作用

D.支链淀粉能够生成紧密的微观结构

29.

第

5

题

2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工，合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截至2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为（）万元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

30.

第

15

题

A公司2006年12月31日购人价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。

二、多选题(15题)31.长江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2012年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有（）。

A.抵消营业收入900万元

B.抵消营业成本900万元

C.抵消管理费用10万元

D.抵消固定资产5万元

E.调增递延所得税资产23．75万元

32.下列关于甲公司对应收项目计提减值的表述中，符合会计准则规定的有()。

A.对单项金额重大的应收账款，单独计提坏账

B.对经单项减值测试未发生减值的应收账款，将其包括在具有类似的信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试

C.对经单项减值测试发生减值的应收账款，将其包括在具有类似的信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试

D.对单项金融不重大的应收账款，可采用组合的方式进行减值测试

33.预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基融，需要考虑（）。

A.与企业所得税收付有关的现金流量

B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出

D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

34.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）

A.长期股权投资期末按照市场价格计量

B.存货按成本与可变现净值孰低计量

C.交易性金融资产期末按照公允价值计量

D.应收款项期末按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

35.数量金额式明细分类账的账页格式一般适用于（）。

A.库存商品明细账B.低值易耗品明细账C.应付账款明细账D.原材料明细账

36.下列关于权益工具和金融负债的说法中，正确的有()。

A.企业发行的、需用自身权益工具进行结算的金融工具，应根据结算方式来划分金融负债和权益工具

B.企业发行金融工具时有义务支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，属于金融负债

C.在一项合同中，如企业通过交付固定数额的自身权益工具以获取固定数额的现金或其他金融资产，则该项合同是一项权益工具

D.一项合同使企业承担以现金或其他资产回购自身权益工具的义务时，该合同形成企业的一项权益工具

37.下列投资事项中，应确认为长期股权投资并采用成本法进行核算的有()。

A.甲公司取得乙公司5％的股权，乙公司的股票的公允价值不能可靠取得

B.甲公司取得丙公司20％的股权，能够对丙公司施加重大影响

C.甲公司取得丁公司45％的股权，甲公司属于最大股东，可以决定丁公司的经营决策

D.甲公司取得戊公司5％的股权，不准备近期出售，该股票公允价值能够持续可靠计量

38.下列表述中关于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，正确的有（）

A.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入长期股权投资初始成本

B.合并过程中发生的审计、法律咨询及评估咨询等中介费用，应于发生时计入当期损益

C.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应计入合并成本

D.作为对价付出的固定资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认

39.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。

A.进口原材料支付的关税

B.采购原材料发生的运输费

C.自然灾害造成的原材料净损失

D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

40.按照企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以应收账款换取土地使用权

B.以专利技术换取拥有控制权的股权投资

C.以可供出售金融资产换取未到期应收票据

D.以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备

41.下列收入确认中,符合现行会计制度规定的有()。

A.与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入

B.附有销售退回条件的商品销售应当在销售商品退货期满时确认收入

C.年度终了时尚未完成的广告制作应当按照项目的完工程度确认收入

D.属于提供与特许权相关的设备的收入应当在该资产所有权转移时予以确认

E.包含在商品售价中的服务劳务应当递延到提供服务时确认收入

42.下列各项关于甲公司2013年度现金流量表列报的表述中，正确的有（）。

A.经营活动现金流出5200万元

B.筹资活动现金流出1000万元

C.投资活动现金流入440万元

D.投资活动现金流出2200万元

E.经营活动现金流量净额8425万元

43.甲股份有限公司2002年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日,实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

A.3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订

E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元

44.2018年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为380万元。租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金100万元；租赁期满时，预计设备的公允价值为20万元，甲公司担保的资产余值为20万元；合同约定的利率为7%，到期时，设备归还给乙公司。下列关于上述租赁业务账务处理的表述中，正确的有（）

A.租赁期满资产余值为20万元

B.该项租赁业务中，乙公司的未担保余值为0万元

C.该项租赁业务中，甲公司最低租赁付款额为400万元

D.乙公司应对该设备以5年的使用寿命为基础计提折旧

45.关于报告分部的确定，满足下列哪些条件之一的，企业应当将其确定为报告分部。（）

A.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10％或者以上

B.该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的l0％或者以上

C.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10％或者以上

D.分部负债总额占所有分部负债总额合计的10％或以上

三、判断题(3题)46.2.在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（）

A.是B.否

47.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

48.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.A股份有限公司(以下简称“A公司”)系－家上市公司，增值税税率为17%，其2010年至2013年的股权投资业务资料如下。

(1)2010年1月1日，A公司以1000万元作为对价，取得B公司(非上市公司)10%的股份。A公司取得该部分股权后，对B公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，A公司准备长期持有该股份。当日，B公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为12000万元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告发放现金股利700万元；2010年4月10日，A公司实际收到相关现金股利。

(3)2010年12月10日，A公司与C公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：A公司以－项土地使用权及－台生产设备作为对价，取得c公司所持有的B公司股权，该部分股权占B公司股权的20%，股权转让日为2011年4月1日。

(4)2010年度，B公司实现净利润600万元。

(5)2011年4月1日，A公司与C公司办理了相关资产划转手续。当日，A公司付出的土地使用权原价为1200万元，已计提摊销300万元，公允价值为1100万元；付出的设备原价为1500万元，已计提折旧400万元，公允价值为1400万元。A公司取得该部分股权后，对B公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

(6)为核实B公司资产价值，A公司聘请专业评估机构对B公司资产进行评估，经评估确定，2011年4月1日B公司可辨认净资产的公允价值为12500万元，除下列项目外，B公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位：万元)

项目

账面原价

累计折旧

公允价值

存货－z产品

300

500

固定资产

1000

500

600

小计

1300

500

1100

B公司该项固定资产预计使用年限为10年，截至2011年3月31日，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。B公司2011年第1季度实现净利润300万元。

(7)2011年9月，B公司将其成本为800万元的Y产品以1100万元的价格出售给了A公司，A公司将取得的产品作为存货管理，当期对外出售60%。

(8)截至2011年底，B公司2011年4月1日库存的2产品已对外出售80%。

(9)2011年度，B公司共实现净利润700万元。B公司因2011年5月份购入的可供出售金融资产公允价值上升而在期末确认增加资本公积150万元。

(10)2012年4月2日，B公司召开股东大会，审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(11)截至2012年底，A公司于2011年购自B公司的Y产品已全部对外出售。B公司2011年4月1日库存的2产品也已全部对外出售。

(12)2012年12月31日，B公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为2000万元，成本为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元。

(13)2012年，B公司发生净亏损700万元。

(14)2013年1月1日，A公司与B公司的第－大股东D公司签订股权转让协议，以－幢房屋及－批库存商品换取D公司所持有的B公司40%的股权。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为2160万元；换出的库存商品实际成本为1800万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)为2000万元。假定双方股权过户手续当日完成。A公司增资后，持有B公司70%的股权，能够控制B公司，核算方法由权益法改为成本法。2013年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为10500万元。A公司原持有的B公司30%股权于购买日的公允价值为3375万元。

(15)2013年4月20日，B公司股东大会审议决定不分配现金股利。2013年度，B公司实现净利润1000万元。

(16)其他相关资料：A公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑其他因素的影响。

要求：

(1)判断2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日发生的交易是否形成企业合并，并说明理由；计算上述各项交易的投资成本。

(2)计算合并(购买)日合并财务报表中应确认的商誉金额。

(3)编制A公司2011年度对B公司长期股权投资核算的会计分录。

(4)编制A公司2012年度对B公司长期股权投资核算的会计分录。

(5)编制A公司2013年度对B公司长期股权投资核算的会计分录，并计算年末长期股权投资的账面价值。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用“万元”表示)

50.东方股份有限公司(本题下称东方公司)系境内上市公司,2008年至2009年发生的有关交易或事项如下：

(1)2008年10月1日,东方公司与境外A公司签订一项合同,为A公司安装某大型成套设备。

合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中,地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40％,其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。

2008年10月1日,东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工,预计工程总成本为6640万元人民币。

(2)2008年11月1日,东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同,由B公司负责地基平整及相关设施建造。

合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元,由东方公司于2008年12月31日向B公司支付合同进度款,余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；东方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同进度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同进度款外,东方公司另发生合同费用332万元人民币,12月31日,预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4500万元人民币,其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时,合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。

2008年12月31日,东方公司收到A公司按合同支付的款项。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务,经东方公司验收合格。当日,东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另发生合同费用4136万元人民币；12月31日,预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。

2009年12月31日,东方公司收到A公司按合同支付的款项。

(5)其他相关资料：

①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2007年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。

②美元对人民币的汇率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民币

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民币

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民币

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民币

③不考虑相关税费及其他因素。

要求：

(1)分别计算东方公司2008年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益；

(2)计算上述交易或事项对东方公司2008年度利润总额的影响；

(3)分别计算东方公司2009年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益；

(4)计算上述交易或事项对东方公司2009年度利润总额的影响。

51.填列甲公司2013年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将各项目汇兑差额金额填人给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“一”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。外币账户3月31日汇兑差额(单位：万元人民币)银行存款(美元)应收账款(美元)应付账款(美元)长期借款(美元)

52.简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由，计算对初始投资成本的调整金额，以及期末应确认的投资收益金额。

53.根据资料(2)，分别方案1和方案2，简述应收账款处置在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并说明理由。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.

计算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累计计入损益的借款利息金额；

55.

计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录；

56.2005年初，乙公司经董事会通过并经股东大会批准，决定授予120名管理人员每人200份现金股票增值权，所附条件为：第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%；第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%；第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%。其他有关资料如下：

(1)税后利润增长及离开人员情况

①2005年12月31日，税后利润增长9%，同时，有3名管理人员离开。乙公司预计2006年的利润将仍会增长，且能达到两年税后利润平均增长12%的目标，并预计2006年会有2名管理人员离开。

②2006年12月31日，税后利润增长10%，同时，有4名管理人员离开。乙公司预计2007年的利润将仍会增长，且能达到三年税后利润平均增长11%的目标，并预计2007年会有2名管理人员离开。

③2007年12月31日，税后利润增长了解15%，同时，有1名管理人员离开。

④2007年末，有80名管理人员行权；2008年末，有20名管理人员行权；2009年剩余的管理人员全部行权。

(2)增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示。

要求：(1)计算乙公司每年度应确认费用和负债金额，以及应支付的现金金额(填入下表)。

(2)按年编制乙公司与授予现金股票增值权及其行权相关的会计分录。

57.明达公司是一家汽车制造厂，旺源公司是一家汽车贸易商行，作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业务是推销明达所生产的汽车。2004年双方发生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽车一台，售价为18万元。假定不存在其他税费。该汽车是2002年6月1日购自明达公司，当时该商品的交易价为50万元，毛利率为20%，增值税税率为17%。款项于当日交割完毕。旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门，另支付了调试费1.5万元，并采用：年期直线法计提折旧。假定无残值。明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法，2002年末该汽车的可收回价值为40.5万元，2003年末的可收回价值为33.25万元。

(2)2004年12月1日明达公司赊销汽车给旺源公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。

(3)旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法计算存货的跌价损失。假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出，而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备．旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值300万元，该批存货交易当时的毛利率为25%，年初的“存货跌价准备”中对应该批商品的金额为86万元。

(4)旺源公司2004年10月1日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司，结转销售成本280万元，旺源公司采用先进先出法认定存货的发出计价。

(5)旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为93万元。

(6)年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元，当年收回了58.50万元，坏账提取比例为10%。

[要求]根据以仁资料做出如下会计处理；

(1)做出明达公司与旺源公司2002—2004年固定资产内部交易的抵销分录。

(2)做出明达公司与旺源公司2004年存货内部交易的抵销分录。

(3)做出明达公司与旺源公司2004年内部应收、应付账款的抵销分录。

58.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年度，甲公司有关业务资料如下：

(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：

(2)其他有关资料如下：

①短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。

②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。

③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。

年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。

年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。

④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。

⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40入，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。

⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。

4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。

⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。

⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。

预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。

⑨应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。

本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

⑩应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。

⑾营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。

⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。

⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。

⒁除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。

⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。

要求：计算“甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。

参考答案

1.B2013年应确认的管理费用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

2.C增量股每股收益越小，稀释性越大，选项C错误。

3.B会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。在当期取得会费收入的时候，预收以后年度会费的，应当在收到当期确认负债，记入“预收账款”科目。2018年应确认的会费收入＝200×（1200＋200）/10000＝28（万元）。

综上，本题应选B。

4.A甲公司取得的高速公路收费权在10年经营期内对损益的影响=4000—20000÷10—100=1900(万元)。

5.D选项A、B符合规定，但不符合题意，在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，符合重要性原则，应当以中期财务数据为基础，“中期财务数据”既包括本中期的财务数据，也包括年初至本中期末的财务数据；

选项C符合规定，但不符合题意，对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，企业均应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预提或者待摊；

选项D不符合规定，符合题意，对于季节性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在会计年度末允许预计或者递延的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或者递延。

综上，本题应选D。

6.C对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。

7.A选项B、C、D属于会计政策变更。

8.C甲公司因出售该股权投资应确认的处置损益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(万元)

9.C

投资企业与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分应当予以抵消，在此基础上确认投资损益。甲公司2011年应确认对A公司的投资收益=[1200一(600—400)×(1—60%)]×40%=448(万元)。

10.A[答案]A

[解析]2月1日销售A产品影响当期利润总额的金额=1.52×10000－1.4×10000＝1200（万元），3月份销售A产品影响当期营业成本的金额=100×1.4－100/3000×300＝130（万元）。

11.C行政单位会计采用收付实现制。

12.D企业将自己生产的产品作为福利发放给职工，应以产品的公允价值计量应确认的职工薪酬，同时确认主营业务收入，按照账面价值结转成本，则因自产产品应确认的应付职工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(万元)，结转成本＝2×(1000+9000)×200＝400(万元)；外购产品计入职工福利的金额＝4×(1000+9000)×100＝400(万元)；因此应付职工薪酬总额＝900+400＝1300(万元)，其中计人生产成本金额＝1170(万元)，计入管理费用的金额＝130(万元)。所以累积影响当期损益＝900－400－130＝370(万元)。

13.A专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元)，在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。

14.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回购公司普通殷的会计处理为：

借：库存股800

贷：银行存款800

3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工

会计处理为：

借：银行存款l00(1×100)

资本公积一其他资本公积600(6×100)

一股本溢价100

贷：库存股800

15.D负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。

选项A不符合题意，因欠税产生的应交税款滞纳金，税法规定不允许税前扣除，所以计税基础＝账面价值－未来可抵扣的金额0，其计税基础等于账面价值；

选项B不符合题意，应付账款不影响企业的损益，不影响不同期间的应纳税所得税，其计税基础等于账面价值；

选项C不符合题意，为职工计提的应付养老保险金，未来期间可以抵扣的金额为零，计税基础等于账面价值；

选项D符合题意，企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额＝0。

综上，本题应选D。

16.A当期应纳税额＝当期销项税额－当期可抵扣进行税额＝当期销项税额-当期进项税额＋当期不可抵扣进项税额，支付本期增值税15万元，故本期应结转的金额＝80－（65－5）－15＝5（万元）；按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20万元（15＋5）。

综上，本题应选A。

上月末转出未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15

贷：应交税费——未交增值税15

交纳本月增值税15万元：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）15

贷：银行存款15

转入本月未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5

贷：应交税费——未交增值税5

17.C投资性房地产处置时，原公允价值变动损益转入其他业务成本，既不影响营业利润也不影响净利润，处置时公允价值变动损益10万元转入其他业务成本不影响营业利润，所以该企业处置投资性房地产影响营业利润的金额＝650－600＝50（万元）。

综上，本题应选C。

2017年7月1日

借：投资性房地产——成本610

贷：银行存款610

2017年12月31日

借：公允价值变动损益10

贷：投资性房地产——公允价值变动10

2018年5月30日

借：银行存款650

贷：其他业务收入650

借：其他业务成本600

公允价值变动损益10

贷：投资性房地产——成本610

借：其他业务成本10

贷：公允价值变动损益10

18.D【考点】可供出售金融资产减值

【名师解析】可供出售金融资产发生减值时要，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。

【说明】本题与B卷单选第6题完全相同。

19.C选项C，坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更。

20.B解析：预计合同总收入=1200万元，预计合同总成本=1000万元，合同总毛利=200(万元)，完工比例=(400-100)/1000×100%=30%。本期应确认的合同毛利=200×30%=60(万元)。

21.C选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意，属于债务转资本的债务重组，黄河公司是债务人，黄河公司的债务重组利得＝原来债务的账面价值2800－用于偿还债务的相关资产的公允价值600×4＝400（万元）。

综上，本题应选C。

黄河公司（债务人）

借：应付账款2800

贷：股本600

资本公积——股本溢价1800

营业外收入——债务重组利得400

22.A解析：选项A属于非调整事项。

23.B选项A，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

24.B本题经营活动现金流入600万元，选项A错误；经营活动现金流出=200+(2000—15001=700(万元)，选项B正确；投资活动现金流出=300+1200+1500=3000(万元)，选项C错误：筹资活动现金流出=1000+2000=3000(万元)．选项D错误。

25.C利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。选项A、D，取得的收益均计入其他业务收入，属于收入，不属于利得；选项B，被投资方应贷记“资本公积——资本(股本)溢价”，不属于利得。

26.A原材料成本为100万元，已计提存货跌价准备15万元，则期末该原材料的账面价值为85万元。

27.C该批毁损原材料的净损失＝200+200×17％－15－170＝49(万元)

28.D由“另一方面生成紧密的微观结构，而后者应该是令这种有机与无机砂浆强度如此之大的原因”可知，D项正确。故选D。

29.D2004年度对该项建造合同确认的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（万元）。

30.B2008年12月31日设备的账面价值=200－200÷5×2=120(万元)，计税基础=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(万元)，应纳税暂时性差异余额=120－72=48(万元)，递延所得税负债余额=48×25%=12(万元)。

31.AE正确处理为：①抵消营业收入900万元；②抵消营业成本800万元；③抵消管理费用=(900-800)÷1026/12=5(万元)；④抵消固定，资产=100-5=95(万元)；⑤调增递延所得税资产=(100-5)×25%=23.75(万元)。

32.ABD对经单项减值测试发生减值的应收账款，不再进行组合测试。

33.CD预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量，选项A和B不正确。

34.BC选项A表述错误，长期股权投资期末按照账面价值与可收回金额孰低计量；

选项B表述正确，会计准则规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；

选项C表述正确，交易性金融资产应当按照公允价值后续计量；

选项D表述错误，应收款项计提的坏账准备由于可以转回，所以应按照账面余额与预计未来现金流量现值孰低计量。

综上，本题应选BC

35.AD

36.ABC选项D，属于金融负债。

37.AC选项B，甲公司能够对丙公司的股权施加重大影响，应该采用权益法核算；选项D，应该划分为可供出售金融资产。

38.BD选项A表述错误，实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应单独作为应收项目，不计入长期股权投资成本；

选项B表述正确，合并过程中发生的审计、法律咨询及评估咨询等中介费用，应于发生时计入当期损益（管理费用）；

选项C表述错误，以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应该冲减权益性证券的溢价发行收入，不足冲减的，冲减留存收益，不计入长期股权投资的初始投资成本；

选项D表述正确，作为对价付出的固定资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认。

综上，本题应选BD。

39.ABD存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A，选项B正确。自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。修理期间的停工属于正常损失，或者说是与经营相关（营业内）的，因此要计入制造费用，参与成本核算,选项D正确。

40.BD非货币性资产交换一般不涉及货币性资产，或只涉及少量的货币性资产既补价。货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项A应收账款和选项C应收票据都属于货币性资产。

41.ABCDE

42.ABCD本年度因购买商品支付现金5200万元属于经营活动现金流出，选项A正确；用银行存款回购本公司股票支付现金1000万元属于筹资活动现金流出，选项B正确；投资活动现金流人=100+120+220=440(万元)，选项C正确；投资活动现金流出=200+2000=2200(万元)，选项D正确；经营活动现金流量净额=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(万元)，选项E错误。

43.AE3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元，属于调整事项。

44.AB选项A、B正确，资产余值是指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值；本题中租赁期满时，资产余值为20万元，全部由甲公司进行担保，故不存在未担保余值；

选项C错误，最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人或与其有关的第三方担保的资产余值＝100×4＋20＝420（万元）；

选项D错误，融资租赁中，如果能够合理确定在租赁期届满时承租人将取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定在租赁期届满时承租人是否能够取得租赁资产所有权时，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧，本题中，租赁期满时资产归还出租方，故承租人（甲公司），应以租赁期4年为基础计提折旧。

综上，本题应选AB。

45.ABC

46.N

47.N

48.Y

49.(I)2010年1月1日，不形成企业合并。理由：A公司取得B公司10%的股份，不能控制B公司。投资成本为1000万元。

2011年4月1日，不形成企业合并。理由：追加投资后，A公司的持股比例为30%，仍然不能控制B公司。追加投资的投资成本＝1100+1400×(1+17%)＝2738(万元)。

2013年1月1日，形成企业合并。理由：再次增资后，A公司的持股比例变为70%，能够控制B公司，形成企业合并。再次追加投资的投资成本＝2160+2000×(1+17%)＝4500(万元)。

(2)合并(购买)日合并财务报表中应确认的商誉＝3375+4500-10500×70%＝525(万元)

(3)2011年4月1日：确认新取得的股权投资

借：固定资产清理1100累计折旧400

贷：固定资产1500

借：长期股权投资－B公司(成本)2738累计摊销300

贷：无形资产1200固定资产清理1100营业外收入[(1100－900)+(1400-1100)]800应交税费－应交增值税(销项税额)(1400×17%)238对原持有的股权投资进行追溯调整

借：长期股权投资－B公司(成本)1000

贷：长期股权投资－B公司1000

借：盈余公积7利润分配－未分配利润63

贷：长期股权投资－B公司(成本)70

借：长期股权投资－B公司(损益调整)90

贷：盈余公积6利润分配－未分配利润54投资收益30

借：长期股权投资－B公司(其他权益变动){[(12500-12000)－(600+300-700)]×10%}30

贷：资本公积－其他资本公积30

注释：第－次投资形成的是负商誉200万元(1000-12000×10%)，第二次投资形成的是正商誉238万元(2738-12500×20%)，差额为正商誉38万元，综合考虑后不需对这部分差额调整长期股权投资成本。

2011年12月31日：

B公司2011年4月至12月份实现的账面净利润为400万元，按照公允价值调整后的净利润＝400－(500-300)×80%－(600-500)/5×(9/12)＝225(万元)，又因为当期存在－项存货的逆流交易，60%的部分实现了对外销售，未实现内部交易损益＝(1100-800)×(1-60%)＝120(万元)，所以，投资方应确认的投资收益＝(225-120)×30%＝31.5(万元)。

借：长期股权投资－B公司(损益调整)31.5

贷：投资收益31.5

借：长期股权投资－B公司(其他权益变动)45

贷：资本公积－其他资本公积45

(4)2012年4月2日：

借：应收股利(120×30%)36

贷：长期股权投资－B公司(损益调整)36

2012年12月31日，B公司自用固定资产转为投资性房地产，确认的资本公积＝2000－(2200－300－100)＝200(万元)，因此，A公司应确认其他权益变动的金额＝200×30%＝60(万元)，会计分录为：

借：长期股权投资－B公司(其他权益变动)60

贷：资本公积－其他资本公积60

B公司2012年度账面净亏损为700万元，按照公允价值调整后的净亏损＝700+(500-300)×20%+(600-500)/5＝760(万元)，又因为2011年度内部交易的Y产品本期全部实现了对外销售，所以投资方应确认的投资收益＝(－760+120)×30%＝－192(万元)。

借：投资收益192

贷：长期股权投资－B公司(损益调整)192

(5)购买日取得长期股权投资的分录：

借：固定资产清理1800累计折旧300固定资产减值准备100

贷：固定资产2200

借：长期股权投资－B公司4500

贷：固定资产清理1800营业外收入－非流动资产处置利得360主营业务收入2000应交税费－应交增值税(销项税额)340

借：主营业务成本1800

贷：库存商品1800

2013年末长期股权投资的账面价值＝2738+1000-70+90+30+31.5+45-36+60－192+4500＝8196.5(万元)

50.【正确答案】：(1)分别计算东方公司2008年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益：

东方公司2008年向B公司支付合同进度款＝200×80％×7.3＝1168(万元)

东方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(万元)

东方公司2008年完工进度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

当期应确认的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(万元)

当期应确认的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(万元)

当期应确认的合同费用＝1825－325＝1500(万元)

当期应确认的汇兑损益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(万元)(收益)

(2)计算上述交易或事项对东方公司2008年度利润总额的影响：

对东方公司2008年度利润总额的影响

＝325＋80＝405(万元)

(3)分别计算东方公司2009年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。

东方公司2009年向B公司支付合同进度款

＝200×20％×7.1＝284(万元)

东方公司累计合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(万元)

东方公司累计完工进度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

当期应确认的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(万元)

当期应确认的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(万元)

当期应确认的合同费用＝4767.95－347.75＝4420.2(万元)

当期应确认的汇兑损益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(万元)

(4)计算上述交易或事项对东方公司2009年度利润总额的影响：

东方公司2009年度利润总额的影响＝347.75＋22＝369.75(万元)

【该题针对“建造合同与外币业务结合”知识点进行考核】

51.填表并编制会计分录外币账户3月31日汇兑差额

(单位：万元人民币)银行存款(美元)-200应收账款(美元)-150应付账款(美元)+60长期借款(美元)+300期末银行存款美元账户汇兑差额=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(万元人民币)(损失)；

期末应收账款账户汇兑差额=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(万元人民币)(损失)；

期末应付账款账户汇兑差额=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(万元人民币)(收益)；

期末长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(万元人民币)(收益)。

借：应付账款－美元60

财务费用－汇兑差额290

贷：银行存款－美元200

应收账款－美元150

借：长期借款－美元300

贷：在建工程300

52.甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算，因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出－名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的生产经营决策，对丙公司具有重大影响，所以采用权益法进行后续计量。

对初始成本进行调整金额=13000×20%－2500=100(万元)。

期末应确认的投资收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(万元)。

53.方案一：

①Z．公司在其个别财务报表中的会计处理：

第一，终止确认拟处置的应收账款。

第二，处置价款3100万元与其账面价值3000万元之间的差额100万元，计入处置当期营业外收入(或损益)。

理由：由于乙公司不再享有或承担拟处置应收账款的收益或风险，拟处置的应收账款的风险和报酬已经转移，符合金融资产终止确认的条件。

②甲公司在其合并财务报表中的会计处理：