2022年四川省乐山市中级会计职称财务管理

2022年四川省乐山市中级会计职称财务管理学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.已知某项资产收益率的期望值为10%，标准离差率为0.4，则该资产收益率的方差为（）A.16%B.8%C.4%D.0.16%

2.某企业2007年和2008年的销售净利率分别为7%和8%，资产周转率分别为2和1.5，两年的资产负债率相同，与2007年相比，2008年的净资产收益率变动趋势为()。

A.上升B.下降C.不变D.无法确定

3.某公司近年来经营业务不断拓展，目前处于成长阶段，预计现有的生产经营能力能够满足未来10年稳定增长的需要，公司希望其股利与公司盈余紧密配合。基于以上条件，最为适宜该公司的股利政策是()。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策

4.若甲、乙两项目相比时，甲项目的期望报酬率与标准差都比乙项目高，此时，应选择()作为判断标准。

A.期望报酬高B.标准差低C.标准离差率高D.标准离差率低

5.第

11

题

下列关于债券偿还的说法不正确的是（）。

A.到期偿还包括分批偿还和一次偿还两种

B.提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值，并随到期日的临近而逐渐下降

C.滞后偿还有转期和转换两种形式

D.当预钡4利率下降时，不应提前赎回债券

6.

第

6

题

相对于每股收益最大化目标而言，企业价值最大化目标的不足之处是（）。

A.没有考虑资金的时间价值B.没有考虑投资的风险价值C.不能反映企业潜在的获利能力D.某些情况下确定比较困难

7.

第

13

题

下列股利理论中不属于股利相关论的是（）。

8.

第

1

题

某项目投资的原始投资额为100万元，建设期资本化利息为5万元，运营期年均税前利润为8万元，年均利息费用为2万元，则该项目的总投资收益率为（）。

9.

10.与利润最大化相比，不属于股东财富最大化优点的是()。

A.考虑了风险因素

B.重视各利益相关者的利益

C.对上市公司而言，比较容易量化，便于考核和奖惩

D.在一定程度上可以避免短期行为

11.下列各项中，不计入融资租赁租金的是（）。

A.承租公司的财产保险费B.设备的买价C.租赁公司垫付资金的利息D.租赁手续费

12.企业允许经营者以约定的价格购买一定数量的本企业股票，股票的市场价格高于约定价格的部分就是经营者所得的报酬，这种措施属于协调所有者与经营者利益冲突的()：

A.解聘B.接收C.股票期权D.绩效股

13.下列各项财务指标中，能够反映公司每股股利与每股收益之间关系的是（）。

A.市净率B.股利发放率C.每股市价D.每股净资产

14.在以下股利政策中，有利于稳定股票价格，从而树立公司良好形象，但股利的支付与公司盈余相脱节的是（）。

A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策

15.

第

9

题

下列各项中，属于企业债务风险分析与评判的修正指标的是（）。

16.下列各项中，不属于存货储存成本的是()。

A.存货仓储费用B.存货破损和变质损失C.存货储备不足而造成的损失D.存货占用资金的应计利息

17.

第

5

题

将资金划分为不变资金和变动资金两部分，并据此预测未来资金需要量的方法称为（）。

A.定性预测法B.比率预测法C.成本习性预测法D.资金习性预测法

18.下列属于财务绩效定量中评价企业债务风险基本指标的是()。

A.现金流动负债比率B.带息负债比率C.已获利息倍数D.速动比率

19.在下列各种观点中，既没有考虑风险问题，又没有反映创造的利润与投入资本之间的关系的财务管理目标是()。

A.利润最大化B.企业价值最大化C.股东财富最大化D.相关者利益最大化

20.下列各项中，一般不作为以成本为基础的转移定价计价基础的是()。

A.完全成本B.固定成本C.变动成本D.变动成本加固定制造费用

21.

第

2

题

已知A、B组成的资产组合中，A、B收益率的协方差为l%，A的收益率的标准离差为9%，B的收益率的标准离差为15%，则A、B的相关系数为（）。

A.0.6B.0.74C.0.11D.0.07

22.下列各项中，不能作为无形资产出资的是()。

A.专利权B.商标权C.非专利技术D.特许经营权

23.

第

5

题

下列属于投资与投机相同的地方为（）。

A.行为期限的长短B.两者的基本目的C.两者承担的风险D.两者的利益着眼点

24.相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于稳定和提高股价进而实现公司价值最大化的股利政策是（）。

A.剩余股利政策B.固定或稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策

25.假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下一年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（）。

A.10B.8C.4D.40%

二、多选题(20题)26.乙企业目前的流动比率为1.5，若赊购材料一批，将会导致乙企业（）

A.速动比率降低B.流动比率降低C.营运资本增加D.短期偿债能力减弱

27.

第

31

题

在总杠杆系数大于0的情况下，可以通过降低企业的总杠杆系数，进而降低企业公司风险的措施包括（）。

28.下列关于债券的内部收益率的表述中，正确的有（）。

A.债券的内部收益率是按当前市场价格购买债券并一直持有至到期日或转让日所产生的预期报酬率

B.债券的内部收益率是能使债券每年利息收入的现值等于债券购买价格的折现率

C.债券的内部收益率是债券利息收益率与资本利得收益率之和

D.溢价债券的内部收益率低于票面利率

29.下列各项成本差异中，通常应由生产部门负责的有（）。

A.直接材料价格差异B.直接材料用量差异C.直接人工效率差异D.变动制造费用效率差异

30.在下列各项中，能够影响特定投资组合β系数的有()。

A.该组合中所有单项资产在组合中所占价值比重

B.该组合中所有单项资产各自的β系数

C.市场投资组合的无风险收益率

D.该组合的无风险收益率

31.下列各种模式中，属于资金集中管理模式的有（）

A.拨付备用金模式B.分散管理模式C.结算中心模式D.财务公司模式

32.企业预算最主要的两大特征是（）。

A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性

33.下列属于存货的储存变动成本的有()。

A.存货占用资金的应计利息B.紧急额外购入成本C.存货的破损变质损失D.存货的保险费用

34.

第

34

题

下列各项中属于总预算的是（）。

A．投资决策预算

B．销售预算

C．现金预算

D．预计利润表

35.通货膨胀对企业财务活动的影响表现（）。

A.增加企业的资金需求B.引起企业利润虚增C.加大企业的筹资成本D.增加企业的筹资困难

36.下列各项中，不属于存货“缺货成本”的有()。

A.存货的保险费用B.产成品缺货造成的拖欠发货损失C.丧失销售机会的损失D.存货资金的应计利息

37.下列关于流动资产投资战略的说法中，正确的有()。

A.对于不同的产业和公司规模，流动资产与销售额的比率的变动范围非常大

B.公司的不确定性决定了在流动资产账户上的投资水平

C.如果公司管理是保守的，它将选择一个高水平的流动资产一销售收入比率

D.如果管理者偏向于为了产生更高的盈利能力而承担风险，它将以一个低水平的流动资产一销售收入比率来运营

38.

第

35

题

股东从保护自身利益的角度出发，在确定股利分配政策时应考虑的因素有（）。

A.避税B.控制权C.稳定收入D.投资机会

39.下列选项中，属于企业投资纳税管理的有（）。

A.企业直接投资纳税管理B.企业间接投资纳税管理C.直接对外投资纳税管理D.直接对内投资纳税管理

40.下列属于管理绩效定性评价中的基础管理评价指标内容的有（）。

A.采购与销售B.商业诚信C.企业文化建设D.法律事务

41.

第

26

题

对于成本中心来说，下列表述中正确的是（）。

A.直接成本多是可控成本，间接成本多是不可控成本

B.成本的可控与否，与责任中心的管辖范围有关

C.成本的可控与否，与责任中心的权力层次有关

D.固定成本都是不可控的，而变动成本都是可控的

42.

第

32

题

财务分析对不同的信息使用者具有不同的意义，具体来说，通过财务分析，可以（）。

43.

第

26

题

次级市场又称为（）。

A.货币市场

B.资本市场

C.流通市场

D.二级市场

44.下列属于股票回购动机的有()。

A.提高财务杠杆，降低资金成本

B.巩固既有控制权、有效防止敌意收购

C.降低股价，促进股票的交易和流通

D.现金股利的替代

45.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括()。

A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量D.预计期末产品存货量

三、判断题(10题)46.全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后进行，直至编制出财务报表预算。()

A.是B.否

47.

第

42

题

在计算项目的现金流入量时，以营业收入替代经营现金流入是由于假定年度内没有发生赊销。（）

A.是B.否

48.

第

37

题

弹性预算由于预算范围比较狭窄，所以可行性较弱。（）

A.是B.否

49.能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动的预算编制方法是弹性预算法。()

A.是B.否

50.如果所得税率为0，项目新增的折旧、摊销的多少不影响运营期净现金流量。（）

A.是B.否

51.处于衰退期的企业在制定利润分配政策时，应当优先考虑企业积累。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.在计算项目投资的经营成本时，需要考虑筹资方案的影响。()

A.是B.否

54.

第

42

题

一般地，在销售预测的指数平滑法中，平滑指数的取值通常在0.4—0.8之间。

A.是B.否

55.在总资产净利率不变的情况下，资产负债率越低，净资产收益率越低。()

A.是B.否

四、综合题(5题)56.单位：万元

税后净现金流量NCFlNCF2NCF3NCF4NCF5NCF6项目A—200—20100150150150项目B—140—20S0120120已知：项目的建设期均为1年，投资发生在年初。要求：

（1）确定筹资总额分界点；

（2）计算发行债券的资金成本；

（3）计算发行股票的资金成本；

（4）计算相应各筹资总额范围的边际资金成本；

（5）计算项目A和项目B的静态投资回收期（所得税后）；

（6）计算项目A和项目B的资本化利息；

（7）计算两个项目的净现值（按照边际资金成本四舍五入取整的数值作为折现率）；

（8）评价这两个项目的财务可行性。

57.

第

50

题

58.（5）计算甲公司2005年6月30日的股东权益总额。

59.

60.

参考答案

1.D根据“标准离差率＝标准离差/期望值”可知，标准离差＝标准离差率×期望值＝0.4×10%＝4%，方差为4%×4%＝0.16%。

综上，本题应选D。

2.B知识点：盈利能力分析。净资产收益率=营业净利润×资产周转率×权益乘数，因为资产负债率不变，所以权益乘数不变。2007年的净资产收益率=7%×2×权益乘数=14%×权益乘数;2008年的净资产收益率=8%×1.5×权益乘数=12%×权益乘数。所以2008年的净资产收益率是下降了。

3.C固定股利支付率政策是指公司将每年净收益的某一固定百分比作为股利分派给股东。固定股利支付率政策的优点之一是股利与公司盈余紧密地配合，体现了多盈多分，少盈少分，无盈不分的股利分配原则。

4.D解析：报酬与风险都不同时要选择标准离差率低的。

5.D当预测利率下降时，企业可提前赎回债券，而后以较低的利率来发行新债券。

6.D

7.B本题考核股利相关论的类型。股利无关论认为，在一定的假设条件限定下，股利政策不会对公司的价值或股票的价格产生任何影响。股利相关理论认为，企业的股利政策会影响到股票价格。主要观点包括以下四种“手中鸟”理论、信号传递理论、所得税差异理论和代理理论。

8.A总投资收益率=年息税前利润或年均息税前利润/项目总投资×100%，因为息税前利润：税前利润+利息费用，项目总投资=原始投资+建设期资本化利息，所以总投资收益率=(8+2)/(100+5)×100%=9．52%。

9.D本题考核静态投资回收期的计算。根据题意可知，第七年末时累计净现金流量为：90×5-500=一50万元，第八年末时累计净现金流量为：90×5+80-500=30万元，所以，包括建设期的投资回收期=7+50/80=7.625年。

10.B与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：①考虑了风险因素；②在一定程度上能避免企业短期行为；③对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。股东财富最大化强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。所以本题的答案为选项B。

11.A融资租赁每期租金的多少，取决于：设备原价及预计残值；利息，指租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息；租赁手续费。选项A不在融资租赁租金范围内。

12.C股票期权是指允许经营者以约定的价格购买一定数量的本企业股票，股票的市场价格高于约定价格的部分就是经营者所得的报酬。绩效股是企业运用每股收益、资产收益率等指标来评价经营者绩效，并视其绩效大小给予经营者数量不等的股票作为报酬。如果经营者绩效未能达到规定目标，经营者将丧失原先持有的部分绩效股。

13.B股利发放率(股利支付率)＝股利支付额/净利润＝(股利支付额/普通股股数)/(净利润/普通股股数)＝每股股利/每股收益，所以本题正确答案为B。

14.B固定或稳定增长的股利政策向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心．稳定股票的价格，但也可能导致股利的支付与企业的盈利相脱节，可能会导致企业资金紧缺，财务状况恶化。

15.B企业债务风险分析与评判的修正指标包括速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率。选项A属于企业经营增长分析与评判的修正指标；选项C属于企业资产质量分析与评判的修正指标；选项D属于企业盈利能力分析与评判的修正指标。

16.C储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。选项C属于缺货成本。

17.D资金习性预测法是指根据资金习性预测未来资金需要量的方法，按照资金习性最终可以把资金划分为不变资金和变动资金两部分。

18.C【答案】C

【解析】企业债务风险指标，包括资产负债率、已获利息倍数两个基本指标和速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率四个修正据标。

19.A以利润最大化作为财务管理目标存在的缺陷是：(1)没有考虑利润实现时间和资金时间价值；(2)没有考虑风险问题；(3)没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；(4)可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。

20.B参考答案：B

答案解析：企业成本范畴基本上有三种成本可以作为定价基础，即变动成本、制造成本和完全成本。制造成本是指企业为生产产品或提供劳务等发生的直接费用支出，一般包括直接材料、直接人工和制造费用，因此，选项B是答案。

试题点评：本题考核产品定价方法知识点，参见教材第187页，这是基本知识，没有难度，不应失分。

21.BA、B的相关系数＝A、B收益率的协方差/(A的收益率的标准离差×B的收益率的标准离差)＝1%/(9%×15%)＝O.74

22.D企业可以以知识产权出资，知识产权通常是指专有技术、商标权、专利权、非专利技术等无形资产。A、B、C均能作为无形资产出资；对无形资产出资方式的限制，国家相关法律法规规定，股东或者发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。D选项为国家法律法规限制的。

23.B投资与投机的基本目的是一致的，都是以获得未来货币的增值或收益为目的。

24.D低正常股利加l额外股利政策的优点包括：(1)赋予公司较l大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地l并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化；(2)使那些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。

25.A下一年预计利润＝收入－变动成本－固定成本＝20×50－20×50×(1－40%)－300＝100(万元)假设价格增长10%，达到55元，单位变动成本不变还是30，由于单价变动，所以不能用原来的边际贡献率来计算。预计利润＝20×55－20×30－300＝200(万元)利润变动率＝(200－100/100＝100%单价的敏感系数＝100%/10%＝10。

26.ABD选项A符合题意，赊购材料会使存货增加，流动负债增加，不影响速动资产，所以速动比率降低；

选项B符合题意，由于流动比率大于1，流动比率分子、分母同时增加相同金额，流动比率的比值则会降低；

选项C不符合题意，赊购原材料使流动资产和流动负债等额增加，所以营运资本不变；

选项D符合题意，流动比率降低，短期偿债能力减弱。

综上，本题应选ABD。

27.AC本题考核改变总杠杆系数大小的措施。提高单价会增加企业的边际贡献，所以会降低总杠杆系数进而降低公司风险；降低资产负债率会减少企业的负债，减少企业的利息，所以会降低总杠杆系数进而降低公司风险，因此选项A、C是答案；提高利息率会增加企业的利息，降低销量会减少企业的边际贡献，所以均会提高总杠杆系数，因此选项B、D不符合题意。

28.AD债券的内部收益率是按当前市场价格购买债券并持有至到期日或转让日所产生的预期报酬率，也就是能使债券投资未来现金流入量(包括利息收入和到期时的还本收入或中途转让收入)的现值等于债券购入价格的折现率，并不表现为债券利息收益率与资本利得收益率之和，因此选项A正确，选项BC不正确；溢价债券的内部收益率低于票面利率，折价债券的内部收益率高于票面利率，平价债券的内部收益率等于票面利率，选项D正确。

29.BCD直接材料价格差异主要由采购部门承担责任，直接材料用量差异主要由生产部门承担责任，直接人工效率差异的主要责任在生产部门，变动制造费用效率差异的形成原因与直接人工效率差异基本相同，其主要责任也在生产部门。

30.AB投资组合的β系数受到单项资产的β系数和各种资产在投资组合中所占的价值比重两个因素的影响。

31.ACD资金集中管理模式包括：

（1）统收统支模式，在该模式下，企业的一切现金收入都集中在集团总部的财务部门，各分支机构或子企业不单独设立账号，一切现金支出都通过集团总部财务部门付出，现金收支的批准权高度集中；

（2）拨付备用金模式，指集团按照一定的期限统拨给所有所属分支机构或子企业备其使用的一定数额的现金（选项A）；

（3）结算中心模式，通常是企业集团内部设立的，办理内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构（选项C）；

（4）内部银行模式，是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构；

（5）财务公司模式，是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，它一般是集团公司发展到一定水平后，需要经过人民银行审核批准才能设立的（选项D）。

综上，本题应选ACD。

32.AD预算具有如下两个特征：首先，预算必须与企业的战略或目标保持一致。因为编制预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

33.ACD存货的储存变动成本是指与存货数量相关的成本，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。而紧急额外购入成本属于缺货成本。（参见教材221页）

【该题针对“（2015年）存货的成本”知识点进行考核】

34.CD财务预算作为全面预算体系的最后环节。可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。

35.ABCD通货膨胀对企业财务活动的影响表现：引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求；引起企业利润虚增，造成企业资金流失；引起利率上升，加大企业筹资成本；引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度；引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难。

36.AD缺货成本，是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等。存货的保险费用和存货资金的应计利息属于储存成本。

37.ACD【答案】ACD

【解析】公司的不确定性和忍受风险的程度决定了在流动资产账户上的投资水平，所以B不正确；对于不同的产业和公司规模，流动资产与销售额的比率的变动范围非常大。一个公司必须选择与其业务需要和管理风格相符合的流动资产投资战略。如果公司管理是保守的，它将选择一个高水平的流动资产销售收入比率，这将导致更高的流动性（安全性），但更低的盈利能力。然而，如果管理者偏向于为了产生更高的盈利能力而承担风险，那么它将以一个低水平的流动资产一销售收入比率来运营。所以A、C、D正确。

38.ABCD本题的主要考核点是在确定股利分配政策时应考虑的股东因素。在确定股利分配政策时应考虑的股东因素有：（1）收入；（2）控制权；（3）税赋；（4）风险；（5）投资机会。

39.ABCD企业投资纳税管理分为企业直接投资纳税管理和企业间接投资纳税管理，直接投资纳税管理又可以分为直接对外投资纳税管理和直接对内投资纳税管理。

40.AD商业诚信是社会贡献评价指标的内容，企业文化建设是人力资源评价指标的内容。

41.ABC一般而言，变动成本大多是可控的，固定成本大多是不可控的，所以选项D不正确。

42.ABCD本题考核的是对财务分析的意义的理解。财务分析对不同的信息使用者具有不同的意义。具体来说，财务分析的意义主要体现在如下方面：

(1)可以判断企业的财务实力；

(2)可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题；

(3)可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径；

(4)可以评价企业的发展趋势。

43.CD按照证券交易的方式和次数，金融市场分为初级市场和次级市场，其中次级市场又称为流通市场、二级市场，也可以理解为旧货市场。

44.ABD股票回购的动机有：现金股利的替代、改变公司的资本结构、传递公司的信息、基于控制权的考虑。股票回购会使股价上升，所以，选项C不是股票回购的动机。

45.BCD某种产品预计生产量＝预计销售量＋预计期末产品存货量－预计期初产品存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。

46.Y销售预算是预算编制的起点，是其他预算编制的基础。

47.N在计算项目的现金流入量时，以营业收入替代经营现金流入是由于假定年度内发生的赊销额与回收的应收账款大体相等。

48.N弹性预算的优点表现在：(1)预算范围宽；(2)可比性强。

49.N运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动。所以题干的说法不正确。

50.Y本题考核净现金流量的计算公式。如果所得税率为0，则运营期某年净现金流量一该年因使用该固定资产新增的息税前利润该年因使用该固定资产新增的折旧该年新增的摊销该年回收的固定资产净残值。由于在计算新增的息税前利润时减去了新增的折旧与摊销，前面减去，后面加上，意味着对净现金流量没有影响。

51.N衰退期的企业不再需要大量资金，应该以多分配股利为主，所以本题题干的说法不正确。

52.N零基预算中，在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点。

53.N×【解析】经营成本是指在运营期内为满足正常生产经营而动用现实货币资金支付的成本费用，它的估算与具体的筹资方案无关。

54.N本题考核指数平滑法中平滑指数的取值。一般地，平滑指数的取值通常在0.3～0.7之间。

55.Y净资产收益率=总资产净利率×权益乘数，在总资产净利率不变的情况下，资产负债率越低，权益乘数越低，净资产收益率越低所以本题的说法正确。

56.(1)筹资总额分界点为：

100/40%＝250(万元)

120/60%＝200(万元)

(2)

(3)如果股票筹资额在120万元以下，则股票的资金成本＝4%+9%＝13%；

如果股票筹资额在120万元以上，则股票的资金成本＝4%+12%＝16%；

(4)

边际资金成本计算表

57.

58.（1）根据“资料（4）①～⑦”编制会计分录

①2005年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品

借：应收票据5850

贷：主营业务收入2000×120%=2400

资本公积—关联交易差价5000—2400=2600

应交税金—应交增值税（销项税额）5000×17%=850

借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付费用1500万元

借：营业费用1500

贷：资本公积—关联交易差价1500

③甲公司与丙公司之间的交易属于关联方交易

借：银行存款50

贷：资本公积—关联交易差价50

④属于上市公司向关联方收取资金占用费

借：银行存款2500

贷：其他应收款2500

借：银行存款30

贷：财务费用1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20

资本公积—关联交易差价10

⑤属于资产负债表日后事项中的调整事项

借：以前年度损益调整—管理费用（2004年）10

以前年度损益调整—营业外支出（2004年）3090

贷：其他应付款3100

借：其他应收款3090×50%=1545

贷：以前年度损益调整—营业外支出（2004年）1545

因为税法规定：对关联方提供的担保支出不得从应纳税所得额中扣除，且甲企业在2004年12月31日未估计可能发生的损失。

所以计算的应交所得税是正确的，不必调整。

根据已知判断该差异为永久性差异，所以不能调整递延税款。

⑥第一项销售退回冲减2005年3月份的收入与成本与税金。

借：主营业务收入600

应交税金—应交增值税（销项税额）102

贷：银行存款702

借：库存商品480

贷；主营业务成本480

借：应交税金—应交消费税600×10%=60

贷：主营业务税金及附加60

第二项销售退回属于2004年度资产负债表日后事项中的调整事项

借：以前年度损益调整—主营业务收入（2004年）1000

应交税金—应交增值税（销项税额）170

贷：银行存款1170

借：库存商品800

贷：以前年度损益调整—主营业务成本（2004年）800

借：应交税金—应交消费税1000×10%=100

贷：以前年度损益调整—主营业务税金及附加（2004年）100

借：应交税金—应交所得税（1000—800—100）×33%=33

贷：以前年度损益调整—所得税33

⑦判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例（通常为20%及以上），即33000台÷39000台=84.62%＞20%，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。

但是加权平均价格=33800÷33000=1.02（万元）＞1（万元），

所以按照6000万元确认对关联方的销售收入。

借：应收账款7020

贷；主营业务收入6000

应交税金—应交增值税（销项税额）1020

借：主营业务成本4500

贷：库存商品4500

借：主营业务税金及附加6000×10%=600

贷：应交税金—应交消费税600

借：营业费用6000×1%=60

贷：预计负债60

对非关联方的销售

借；银行存款39546

贷：主营业务收入10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800

应交税金—应交增值税（销项税额）33800×17%=5746

借：主营业务成本26000

贷；库存商品26000

借：主营业务税金及附加33800×10%=3380

贷：应交税金—应交消费税3380

（2）调整甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年1～6月份的利润表

利润表

编制单位：甲公司2004年度金额单位：万元

2004年度各项目调整后数字：

主营业务收入=22500—（1）⑥1000=21500

主营业务成本=17000—（1）⑥800=16200

主营业务税金及附加=1150—（1）⑥100=1050

管理费用=1000+（1）⑤10=1010

营业外支出=550+（1）⑤1545=2095

投资收益=1000