农业税减免对“三农”的影响

农业税减免对“三农”的影响

——对江苏省东海县浦南镇半滩村的调查分析<<公共财政学>>第12小组兄弟姐妹介绍:组长:寇健=政管01组员:徐志新=环境01马冬=法学01张大鹏=法学01邢燕燕=外院02魏尧=信管03赵永＝北理报告的结构一、背景介绍二、农业税费改革的历程三、调查相关情况介绍四、农业税减免对农民收入的影响五、农业税减免对农业生产的影响六、农业税减免对农村建设的影响七、结论需要说明的问题研究内容:探讨农业税费改革，尤其是农业税的免征对“三农”问题所产生的影响。一点说明:本文无暇顾及全中国农民的福祉,只回答在我们所调查的区域，农业税减免的效果究竟如何：对农民收入、农业生产以及农村建设究竟有哪些影响，以及这些影响是正还是负。一、背景简介(一)2000年安徽试点（马国贤，刘初旺，陈东，2002）2004年全国多数省份争相免征农业税这一系列的农村税费改革措施被誉为“继土地改革、家庭联产承包责任制后的又一次重大改革”，堪称“中国农村的第三次革命”，（郭秀亮，戴美兰，2004）是“中国税收制度史上的一个重要里程碑”.（邓伟志，2004）一、背景介绍(二)在中国财政结构并未根本变革的前提下，减免农业税将对县乡财政提出挑战，农民是否真正获得好处“仍然是未知数”（祝俊初，2004）有人认为农村税费改革“是一项复杂的系统工程”，（郭秀亮，戴美兰，2004）

“给中国经济下了一剂‘猛药’”，不可贸然推行(林毅夫，“有关当前农村政策的几点意见”，北京大学中国经济研究中心简报2003年第29期（总第371期）)二、农业税费改革历程回顾定义:

所谓“农业税”，亦即是“皇粮国税”中的“国税”。在具体执行过程中，它还附带一定比例的附加，称为“农业税附加”，作为村级政权的提留农业税费改革的内容:

农业税与农业特产税、耕地占用税、契税合称为“农业四税”，其中前两者是农业税费改革的主体内容。

全国情况改革的简单经过:1、2000年—2003年3月(改革初始阶段)

2000年开始于安徽省,后扩展到全国的20多个省市.内容为“三个取消，一个逐步取消，两个调整，一项改革”。2、2004年至今(激进阶段)

“中央一号文件”提出，“农业税税率总体上降低一个百分点”,人大会上又宣布“中国逐步降低农业税税率，平均每年降低一个百分点以上，五年内取消农业税”。短短一年后，这一期限又被缩短为三年。江苏省情况2001年，全省进行了农业税费改革。具体措施也是“三个取消，一个逐步取消，两个调整，一项改革”。至2004年，江苏省农业税税率由7%统一调减为4%，无固定收入土地的农业税税率调减为2.3%。农业税附加按调整后农业税税率的20%计征。此外，还在宿迁市开展免征农业税试点，并进一步明确苏南等有条件的地方可以率先实行农民免征农业税2005年江苏全省免征农业税及其附加，实现农业生产环节的“零赋税”。三．关于本次调查

基本情况调查地半滩村位于江苏省东海县的西南部，隶属于浦南镇。除村东面有一座小山外，其余皆是平地。根据2003年的统计，该村现有512户人家，人口1720余人，耕地面积3200余亩，平均下来每人分得将近两亩地。

农业税税改概况改革前，半滩村每亩地的农业税税负大概为66元，所以每年的农业税总额约为21万元（3200亩*66元/亩）。

2004年该村享受到了农业税率的大幅下降。2005年江苏全省免征农业税后，村民们已经不用缴纳农业税，还另外享有国家每亩地几十元的补贴问卷的发放随机抽取门牌号，向半滩村的大约60户农户进行了问卷调查本次的问卷采取现场发放、现场回收的方式，最后共收到有效问卷50份，每一份代表着一家农户问卷的设计(一)问卷的设计侧重于了解农业税减免的相关情况以后农民们感受到的收入、农业生产和农村的变化。将农业收入占总收入的20%、21%作为一个分水岭，从而人为将样本划分为两个组别。20%、21%是所有比重的中位数，以它们为界可以使得两组的数量相同。

问卷的设计(二)小于等于20%的农户归为一组，可称为“农业脱离型”。大于等于21%的归为一组，称为“农业依赖型”。在人们的主观判断中，对农业（收入）的依赖程度不同，将有可能倾向于对农业税费改革相关的问题做出不同的回答。四、农业税减免对农民收入的影响

提高农民收入是“解决‘三农’问题的根本出路”，也是全部农业税费改革的初衷.（林毅夫b，2003)在中国当前的实际中，要讨论农业税减免的效果究竟如何，至少要弄清两个方面的问题：1.这种收入的提高是否显著;2.是否为其它的新增负担所抵消。

收入的提高是否显著

对收入的影响关键要看这个减免额在农民总收入中占据怎样的比例，以及考查农民的主观评价东南沿海一带农民与西部农民的对比:在东南沿海一带，农民人均年收入普遍达到4000元以上，每年最高几百元钱的农业税减免显然不是增收的大事情。但在西部，即使是百余元的减免对于他们不足1000元的人均年收入来说都是十分显著的。

浦南镇的统计数据

2004年半滩村的人均年收入为3410元。样本中的人均年收入是3230元，标准差为496半滩村平均每个人2亩地，每亩地税负为66元，故减免的总税额（66*2）占人均总收入的约4%从这个角度看，这个减免并不显著农民的主观评价调查样本中约有66%的农民认为农业税的减免“显著增加了”他们的收入，只有23%的农民认为“有所增加，但并不显著”卡方检验表明，对这个问题的回答与农民的农业收入占总收入的百分比显著相关，即对农业依赖越大的农户越倾向于回答“显著”是否有新增负担

减免的可持续性问题样本分析:87%的农户认为农业税减免后其他负担并没有反弹79%的受访者感到自己的生活状况“正在不断好转”

深层次原因

浦南镇服务业较为发达，镇财政对农业税费的依赖并不十分明显，所以乡村两级基本没有太多的动力去做违反规定的事情。江苏省早已进行相关改革，包括合并机构，教师工资一律由县财政发放等。浦南镇的许多机构得到裁撤，或是并到附近的罗阳镇。这些措施使得镇财政支出大幅削减。五、农乏业税减销免对农尿业生产柱的影响“替代休效应”至和“野收入效南应”统计数据强：200户4年，杰全国大王范围地把降低农质业税率事，当年发全国农见地面积道上升了膜0.8烤%，粮终食产量好较上年葬增长9孙%，自惰199陶9年以助来首次影扭转了检产量下腹降的局饥面，农略业总产权值也提包高6.席6%（未扣除腹通货膨胀扬）农业税英减免对保农业生效产的有局一定的鸟激励作英用税费改吉革后半遵滩村农惜业生产奇情况26%雨的农户贞认为现规在种地择“非常辉合算”紫,4领3%表夸示“还五可以”流,5局6%的棕农民在粮现在农管业受重群视的情腐况下“汗有加大适农业投湿资的打童算”200怠3年全颜村秋季壤稻平均响亩产1绑120仗斤,脆200掏4年达逐到11楼50斤结论替代效刻应≥收含入效应原因：设农业收拴益率仍捡然偏低雀以及农秒民现在照的相对刘贫困。脉尽管东丑南沿海义地区农忍民的生手存状况爹好于中机西部，凉但农民骑收入也惨还远远搭没有达盐到可以宝享受闲侦暇的程牛度。有趣的硬案例以前:硬海阔凭鱼者跃(出外作昏建筑工人抵，或者是容出海打鱼妥)现在:洋天高鸟不话飞(选择躲留在家伏乡，从丑事农业武或相关配产业损)老王的故梯事六、农业酒税减免对棍农村建设治的影响重要性：很事关农民抚的生活质柴量从基础设箭施、教育役以及医疗呀三个方面繁进行探讨基础设施电话：200存0年，1遮90户，撒37％；善现在，3后22户，相62％有线电视：从去谎年开始脾，全村依已有2眯00余储家安装研了有线坏电视；榨仅今年童前四个赚月，就什有80厚余家申奶请饮用水：千百南年来，咸村民一座直饮用巡寿地下井外水，抵宪制自来蛙水；现砌在正在呀积极推箩进自来群水工程新盖的楼细房农民对作基础设硬施建设送的评价卡方检孟验表明哲对这个桐问题的盼回答与听对农业翁收入的饺依赖程矛度无关教育半滩村床遵照江斧苏省的沸统一做卖法，村直中小学与只保留留了一二桑年级，荒其他年弯级一律扎集中安由置在镇穗驻地的伤完小以前村小朋学：学生客较少，法学校并兵没有完御善的体属制现在镇小控学：规模大晌，易于智管理和惕监督已配备即了新型宰的微机足，接通塞了网络钱，甚至坟还有实帆验室。教师的工难资得到了帆坚固的保掌障，提高蓄了教师的交工作热情教育镇上私诉立幼儿细园、县央城里私躬立中学共也开始皱出现，吃且运行夺良好农民们对秘这些新生杜事物并不链是排斥，绳而是非常似欢迎，且校尝试将它纳们作为一光个选择“这是略不得不夺做的事山”，“概孩子的闲教育是求件大事梯，不能耻让孩子厘在一开突始就落镰在别人品后面了予”“学费帝虽然很黄贵，还倚不至于福承担不乐起”原因虽然不是搁由农业税保减免这个异因素单独贯成就，但沙农业税减尤免对农民龄享受更好漆的教育服揭务有积极球的作用教育、治财政体颠制的改怎革，本浊身即是疏与农业部税费改知革相互仇关联，夫互为因灾果。医疗半滩村梦的医疗喝状况十懂分落后小。全村睬仅有两户个私人命诊所，沾且医疗嗽条件十见分简单遭。半滩村大抹部分村民箩没有购买航任何形式食的医疗保降险思考一个有趴趣的问欲题：纷为什么箱现在基燃层政权滨收入减屠少了，奇农村建脱设却可葬以依然本得到发享展？原因一惹：中央服政府对秒农村建俊设的重随视在调查和标访谈中，植多位干部法表示，国岔家对“三哗农”问题龙的重视使腹他们感到讨压力很大摘。他们迫夺切需要一或些“政绩遥工程”来俗障显他们宫的成绩原因二棋：政府武效率提灵高以前乡植村两级槽政权任粉务繁重声，譬如型要收农遭业税，火还要负跪担教师腹工资现在通过扛一些机制芳性的改革饼，浦南镇击的许多机训构得到裁露撤或合并差，教师工血资也一律踢由县财政乳发放等等棕。有限的登收入能集文中用在真抱正关乎民搂生的事情上原因三：乖农民购买悟力得到提沿高，对提徒高生活品陕质的要求泳，将显著氏地改变农倡村的面貌农民是漆农村的烘主体。剧“减轻喷农民负葬担,渠增加了蜜农民的棋可支配绑收入”毛,“农帝民投入缴健康的腾消费会粘逐渐提折高”。在农业税之的减免碎，使农笋民的购变买力得肿到提高认，农民木对提高赢生活品遗质的要弟求势必损会显著定地改变叉他们生怨活的农轧村的面绣貌七标结论和谋政策建许议通过以华上讨论烦，我们青得出五织点结论蹦性的论罢断其中一室些或许果可称为搭政策建仁议结论一：农业税烦费改革拔尤其是予农业税贩的减免论对农民至的影响氏，要视着具体地准区具体铲条件而丛定。结论和巷政策建磨议这是由览于下面酬4个因半素：1.各个朴地区的常萍年产量和盼计税价格渡不同，造杯成单位面摸积农业税柴负不同2.不宵同地区王土地贫稿富不同摸，农业展税的减既免显然详对耕地勾丰富的唯村落更蜡为有利闻；3.不同娱地区的收钉入水平不显同，从而榴造成主观矮评价不同磨。4.不同团地区财政附的支撑能拴力不同，休相较于富愈裕地区，猫贫苦地区逝的政府更俗有倾向增擦加新的税午负。结论和政壶策建议结论二：从结论一筹的角度来伞讲，农业才税减免很兼容易陷入看政策上的胜尴尬境地描。富裕地区植：可作以承担农泼业税减免镇带来的财言政损失，but菌农业税土减免对购农民的或作用十威分有限贫困地贴区：验多不能但承担财闸政亏空愈，焏需量国家转映移支付抚。but趴这厚项政策对伙农民意义柿重大。这种情况茎下，中央宵政府的调扮节作用至紫关重要。结论和政塔策建议结论三：农业税吉费改革碰的最大保意义在世于打破溉了一种织生产上唤的禁锢某。但它没有族持续性可窜言。中国筒大部分地钞区的农民妙在200预4、20东05年中图享受到了瞎农业税减料免的好处中，但如果应其他条件吃不变，2杂006年椅农民收入秒并不会比秋2005始年有所提候高。如果泳不果断采俭取真正解残决“三农游”问题的拜一些根本认措施，譬乞如“提高怖农业生产方技术”，铜“建立全婶国统一的顿农产品市棒场”等（林毅夫迅c，20匙03），农民收邻入还将停碎滞不前。结论和腊政策建翼议结论四：农业税改灿的实际意睡义虽然显尺著，却相绝当脆弱。例如：眼邻县农虾村实行迟土地承工包制，饲当地政胃府设计上的这个乒机制使蜘农业税