某大型企业财务部存货管理办法

存货管理办法目录第一章总则第二章存货的取得第三章存货的发出第四章存货盘点制度第五章存货的期末计价第六章存货的收发手续第七章存货的核算第八章存货的盘存及清查第九章附则存货管理办法第一章总则第一条存货是企业的重要物资，在企业的生产、经营过程中处于不断流动的过程中，相对于固定资产具有鲜明的流动性，为了使存货具有合理库存，减少存货损失，提高存货质量，规范存货管理，特制定本办法。第二条存货的确认：存货的确认标准是企业对其是否具有所有权。凡在盘存日，所有权属于企业的物品，不论其存放何处，均应作为企业的存货；反之，凡是所有权不属于企业的物品，即使存放于企业，也不应作为企业的存货。需要说明的是在途物资，对于企业已收到但尚未收到对方结算发票的物资及企业已确认购进而尚未到达的物资，企业应作为存货处理；对于按销售合同的规定将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方并已确认销售，而尚未发送给买方的商品，企业不再将其作为存货。第三条存货的范围：存货是指企业在日常是指在生产经营过程中供销售或耗用而储存的各种资产，包括产成品、半成品、委托加工材料、委托加工物资、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品等第二章存货的取得第四条存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：ｌ.购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费，装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗。入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。２.自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。３.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。商品流通企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本。４.投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。５.接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：（１）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。（２）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。６.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支忖的相关税费，作为实际成本。７.以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本：（１）收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本；（２）支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。８.盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。第三章存货的发出第五条发出存货的计价1、存货发出成本以加权平均法计价，计算公式如下：月初存货实际成本+本月全部入库存货实际成本月初存货数量+月初存货实际成本+本月全部入库存货实际成本月初存货数量+本月入库存货数量本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本狱月末库存存蓬货成本垫=点月末库存存糟货数量蓝×话存货单位成钞本造但其他零星程物资的发出装以实际成本涨计价。仪2灾、按照计划领成本（或售标价，下同）建进行存货核说算的企业，尿对存货的计截划成本和实辩际成本之间举的差异，应凭当单独核算斜。对计划成昼本与实际成腔本之间的差置异，应明确虚核算和分月姜摊销办法。延按照计划成虎本核算的，孕应按期结转评其应负担的关成本差异，屠将计划成本糕调整为实际炸成本。低值迟易耗品和周行转使用的包牙装物、周转嘴材料等应在叙领用时摊销克，摊销方法冻可以采用一煎次摊销或者算分次摊销。猫晃催疫倡第四章存货镜盘点制度芬第六条存货番应当定期盘肥点，每年至顽少盘点一次棕。盘点结果德如果与账面挖记录不符，州应于期末前捎查明原因，觉并根据企业威的管理权限稿，经股东大蜘会或董事会黑，或经理（庙厂长）会议构或类似机构唐批准后，在谣期末结账前饱处理完毕。泄盘盈的存货音，应冲减当弊期的管理费堡用，盘亏的敌存货，在减滩去过失人或诸者保险公司膨等赔款和残尝料价值之后斥，计入当期砌管理费用，告属于非常损石失的，计入罪营业外支出倒。猛书盘盈或姜盘亏的存货勒，如在期末滚结账前尚未危经批准的，佩应在对外提殿供财务会计偏报告时先按州上述规定进蹲行处理，并树在会计报表徒附注中作出段说明；如果奖其后批准处剖理的全额与滤已处理的金洁额不一致，茂须按其差额早调整会计报际表相关项目蝴的年初数。稠摔私据达第五章存货禽的期末计价团第七条企业宾的存货应当小在期末时按看成本与可变喷现净值孰低絮计量，对可忽变现净值低慨于存货成本天的差额，计集提存货跌价刚准备。阔祝在资产讨负债表中，扣存货项目按室照减去存货洗跌价准备后饺的净额反映猫。企业应当疲披露下列与青存货有关的盲信息：谣（缸1旅）材料、在童产品、产成误品等类存货让的当期期初例和期末账面伐价值及总额抗；叶（盾2乡）当期计提站的存货跌价窃准备和当期骆转回的存货瓶跌价准备；态（糟3改）存货取得乔的方式以及她低值易耗品迹和包装物的脱摊销方法；灯（界4喝）存货跌价揪准备的计提危方法；归（炎5德）确定存货沃可变现净值齿的依据；确（约6捞）确定发出夸存货的成本贞所采用的方愤法；萍（瓣7志）用于债务柜担保的存货嗓的账面价值义；扎（嫁8触）采用后进梨先出法确定秤的发出存货酿的成本与采梦用先进先出算法、加权平袍均法或移动汤平均法确定氏的发出存货引的成本的差敬异；额（贪9蛛）当期确认牧为费用的存采货成本，如盈主营业务成镇本等。亮衔接办法反第八条存在既以下情况或春若干情况时系：应将存货每账面价值全皂部转入当期授损益：羊（辞1椒）霉烂变质茂的存货；烛（钉2请）已经过期蛙且无转让价酿值的存货；尊（但3容）生产中已富不再需要，喘并且已无使陷用价值和转否让价值的存室货；膜（娱4哄）其他足以济证明已无使录用价值和转王让价值的存辽货。魔当发生上述抗情况时，应光按存货的账境面价值借记泛“慈管理费用摄—相计提的存货断跌价准备秘”苹，按已计提疏的存货跌价摇准备借记缴“别存货跌价准闭备哈”先，按存货的互账面余额贷聋记笼“测库存商品达”炒等科目。借第九条各公姻司在处理存撤货跌价损失余时必须以书植面形式上报朝公司财务部题，列明处理议存货名称、勤账面数量、造账面价值及来残值，说明藏存货发生报欣废、毁损、膝丢失的原因逗及责任，处猜理方法。祸第六章存货股的收发手续词第十条公司胖物流中心发映送到各公司焰的辅料及包费装物，由收腾到货物单位深保管员向供耳应库保管员凉提供的翠“顺收料确认单期”扒，再由供应尼库保管员统霞一向物流中派心发蔑“何收料确认单已”朋。每月财务换通过计算机堆物流中心负艘责向上报物疗流中心与各顺公司的材料俭收发差异表治，差异表锁(塘电子表格既)选表样如下：鼻材料名称骆实收数量稻发票数量偿差异数量孙差异金额沃备注屋第十一条各拴公司领购材箱料，供应库凑应出据统一碑印制的材料音出库单，出滴库单上各项偏目必须填全弃，供应库要鼻保存好销售迎联，并在材野料账上登记错出库数量。耍各分公司及色分厂的材料蜻出、入库手师续必须齐全展，调拨及保酒管帐登记详乓细，不重不滤漏，保管完冷好。课第十二条原辈煤由各单位韵自行采购，晕但所购入原端煤发热量必刊须在备5000呆大卡以上，钱价格上报公鹊司有关部门钢审批；分公初司、分厂无肺权采购辅助标材料，由总铸公司物流中扇心配发，原聪则上规定其亲他材料如公队司供应库已猫有的材料，缝各分公司、垦分厂不准到兵外面自行购秤买。煌第十三条会丧计每月健15蔽日及叶19极日（含霜19宫日）两次以储电子邮件形溜式上报财务抄科发粉流程哀表浴(槐电子表格波)绵，发粉流程半表中的项目滤必须填写完泛整，猎15搏日及误19清日上报的发膝粉流程包括友当日下班前醋发出的乳粉五量。发粉流谣程表表样如甜下：乐发货日期敌品种沉规格迁袋勾(贩或箱掘)布数量集(励公斤烈)状车主沿车号拨发往地点止第十四条各简公司存货收迅、发数量的锡核对均根据殃实际情况进第行。增胞磁第七章存货捞的核算序第十五条购好入原材料的糕核算：由于骂结算方式和待采购地点的嘱不同，材料妇入库和货款班的支付在时浇间上不一定缝完全同步，双处理情况如袭下：悔1昌、对于发票铸帐单与材料检同时到达的旱采购业务，犬材料验收入无库后，应根比据发票帐单热等结算凭证午确定的材料槐成本进行账芬务处理。借救记典“毕原材料泥”扣科目，根据止取得的增值该税专用发票勺上注明的（墙不计入材料割采购成本的饼）税额，借柴记另“普应交税金姜--捞应交增值税抖（进项税额终）起”棒，按照实际奋支付的款项烧，贷记炊“码银行存款发”睬、紫“鹊内部往来朵”缎或愈“捧应付账款叼”扁2安、对于材料摇已经到达并测已验收入库遭，但发票账纠单等结算凭樱证未到，货反款尚未支付欢的采购业务睁，应于月末惨，按材料的隐暂估价值，型借记价“漫原材料风”血科目，贷记钥“迅应付账款委-标暂估应付账摘款弃”送科目。下月胸初用红字作棵同样的记账池凭证予以冲但回。揭3宿、采用预付矿货款的方式蚕采购材料，丈应在预付材菜料价款时，挣按照实际预讨付金额，借嫁记推“匆预付账款其”宵科目，贷记穿“央银行存款徐”贞科目；已经赠预付货款的捡材料验收入乔库，根据发果票帐单等所喘列的价款、枕税额等，借泛记雾“小原材料梳”铸科目和棋“蝶应交税金牧---白应交增值税谈（进项税额乐）碍”古，贷记鸡“称预付帐款先”饥科目；预付缩款项不足时响，补付上项翅货款，按补献付金额，借瓜记迷“睬预付帐款凭”切科目，贷记招“滩银行存款芹”朴科目；退回顿上项多付的炎款项时，借席记释“浙银行存款产”伏科目，贷记紫“鱼预付帐款逗”顺科目。硬4闻、会计要在链微机账中分烫类别按明细碍对材料的购验入及发出以苍数量金额的扁方式进行核慧算，不准把幕同品种但不午同规格的材稳料混在一起鸡核算。具第十六条领赖用原材料的陷核算，根据雾领料材料汇零总表借记新“色生产成本仍”格、睡“挖管理费用趁”害、乎“装制造费用舟”涌等科目，贷雕记动“伤原材料宋”剧、暑“概包装物摇”旦等科目；如孙果企业将材对料用于在建恒工程、福利克部门等，应分将购入材料比交纳的增值核税转入在建缩工程等科目际，借记亏“丈在建工程典”能、丹“掀应付福利费蹲”画等科目，贷奏记拥“藏应交税金推—眨应交增值税亦（进项税额美转出）确”芝科目。煤第十七条半帜成品及产成声品的核算：艰财务部门依拢据产品成本膊计算单及保讲管员提供的霞产品入库单扶记账联，按改规格分别借慢记竿“阅自制半成品名”桃或傍“灿库存商品违”多科目下的明惰细科目，贷辅记救“疑生产成本闻”常；谁“资库存商品柏”权及啊“言半成品书”霞科目下按规柔格设置明细甲账，分别核逮算产品的入歉库及发出数蒸量、金额。琴第十八衣条存货损失鸟的核算掏保管员在出盏库时应坚持既先购进的材提料先发出，遵先完工的产宗品先出库的锈原则。对于侨警戒期的存许货应以书面话形式向厂长庆及公司生产是科汇报，请誓示处理办法抱，对于已过果期或不符合准生产要求的滑辅料及包装枝物不能出库汗。如因保管箭员责任出现捡过期存货，漆由保管员承妻担该存货价宿值的疗20-50亦%素，如因保管使不善造成存府货丢失、变果质，全部损正失由保管员蚕承担，造成疫严重损失的偏保管员下岗复处理，并由宾单位主管领裕导承担损失站金额的著5-10%汗。发生损失鞭时，借记论“写待处理财产塌损失危—来待处理流动果资产损溢焦”毛，贷记构“沃存货伟”脸，贷记熊“毙应交税金产—芦应交增值税狗（进项税额泥转出）涌”蚊。遗盏批复后，属译企业承担部删分借记叔“崭营业外支出坐”尖、饲“蹄管理费用托”怎等，贷记摘“殿待处理财产肌损溢幼”换；属责任人吐承担的金额黄借记渡“合其他应收款朵”躺，贷记消“丧待处理财产榨损失杠—辫待处理流动病资产损溢订”堡。任第八章存货刷的盘存及清歇查梢第十九条各粱分公司及分旷厂对存货采艺用账面盘存恢法雪(岗永续盘存法敬)买，即通过设独置详细的存扶货明细账，回逐笔或逐日艳地记录存货井收入、支出伙的数量金额益，以随时结胁出结余存货仓的数量、金短额的一种存创货盘存方法努，结合每年巡不少于两次锄的实地盘点具，实地盘点三时会计必须友参加并做好债记录。对于兆盘盈的存货盆及盘亏或毁诞损的存货应稻分清责任，冰及时向公司别财务科做出袖书面请示，蜜批复后按规豪定做账务处仗理。鹿第九章存货厉日常管理规基范：挡第二十条保煮管员应做到佩各项存货帐打面数量与实饺际库存一致