职业能力综合测试一讲义zhcsy

专题六第一节固定资产及涉税规范对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用或者以不同方式为企业提供经【规范】电梯属于应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不企业销售自产的电梯并负责安装，属于销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别【规范】用于非应税项目的进项税额不得抵扣。非应税项目是指营业税附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、空 【规范】根据财税[2013]37号文的规定，从2013年8月1日起，原一般纳税5不包括进项税共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的、可行性研究费、临时设施费、费、监13用。承租人发生的初始直接费用，通常有印花税、佣金、费、差旅费、谈判费等。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产与经营活动无关的固定资产一般情况下，为了固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要的。固定资产的日常修理费用在发生时应直接计入当期损益。后的固定资产尚可使用的年限低于税定的最低年限的，可按尚可使用的年限计提折旧08决定不再之日的可收回金额22第二节★内部产生的品牌、报名、头、客户和实质上类似的项目支出，由于不能与整个业外购的无形资产，其成本包括价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用进行宣传发生的费、用及其他间接费用，也不包括在无形资产已经达到预定用途以后上具有融资性质的，无形资产的成本为价款的现值。 另一方面，企业在该地块上自建办公楼，建成后无论是自用、出租还是，都不会因为缴纳了土地闲置费而可以获得更高的售价、等额外的未来经济利益，即闲置费的支出并不能给研究阶段是建立在有计划的基础上，即研发项目已经董事会或者相关管理层的批准,并着手收集相关资料、进行市场等。具有完成该无形资产并使用或的意图企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益（用）；开发阶段的支出符合条件的才50%加计扣除；形成无150%摊销。研发成果的论证、评审、验用201311企业依照有关主管部门或者省级规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老费、基本医疗费、失业费、工伤费、费和住企业可以聘请具有资质的会计师或税务师，出具当年可加计扣除研发费用专项10法律、行政和国家税务规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允企业研究开发费各项目的实际发生额归集确、汇总额计算确的，主管有企业根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集益成员公司间进行分摊；企业采取合理分摊研究开发费的，企业应提供集中研究开发项目的协议或合企业采取合理分摊研究开发费的，企业集中研究开发项目实际发生的研究开发企业采取合理分摊研究开发费的，企业母公司负责编制集中研究开发项目的立设在不同省、、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务的裁决意见扣除实际分摊3500020000务）60%以上；30%10%以上；高新技术企业认定管理办定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由科技、财政、税务主管部门商有关部门制订，报批准根据财税[2011]47号规定，自2010年1月1日起，高新技术企业所得适用税率及 技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于的所得可以享受高新技术企业所得税政策，即对其来源于所得可以按照15%的税率缴纳企业所得税，在计算抵免限额时，可按照15%的税率计算境内外应纳税总额。此处所称高新技术企业，是指依照《中民企业所得税法》及其实施条例规定，经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）认定取得高新技术企业并正在享受企业所得税15%的税率预缴。①有表明合同性权利或法定权利将被重新延续，如果在延续之前需要第同意，则还需有第将会同意的；如果有表明无形资产的使用不同于以前的估计，对于使用有限的无形资产应改28对于使用不确定的无形资产，如果有表明其使用是有限的，应当按照《企业会28无形资产的摊销方法包括直、生产总量法等。对某项无形资产摊销所使用的方法应无形资产的残值一般为零，除非有第承诺在无形资产使用结束时愿意以一定的价格该项无形资产，或者存在活跃的市场，通过市场可以得到无形资产使用结束时的残值信息，并且从目前情况看，在无形资产使用结束时，该市场还可能存在的情况下，可以预计无根据可获得的情况判断，有确凿表明无法合理估计其使用的无形资产，才能作为使用不确定的无形资产。无形资产的处置，主要是指无形资产、对外出租、对外捐赠，或者是无法为企业带来未【印花税规范】转移书据包括：财产所有权和、商标权、专利权、专有技术使【试点提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征。向单位提供的技术转让服务、技术咨询服务和软件服务适用零税率。件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征入，在计算应纳税所得额时从收入权、植物新品种、生物新品种，以及财政部和国家税务确定的其他技术。技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门。居民企业取得出口和限制出术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税技术服务、技术培训和技术中介合同，但不包括以常规或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、、印刷、测绘、标准化测试，以及勘察、设计所书立的合同。对技术开发合同，只对合同所载的金额计税，研究开发经费计税依据。第三节投资性房地产及涉税规范 属于投资性房地产。已出租的建筑物是指企业拥有的、以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造或开企业将其办公楼出租，同时向承租人提供、保安等日常辅助服务，企业应当将其确认为【营业税规范】酒店式经营业主在约定的时间内提供使用权与酒店进行合作经营，【税规范不属于房屋，不征税。房地产开发企业建造的商品房，在前，不征收税；但对前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收税。房屋原值是指按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋。①凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、空征税。②对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备对按照原值计税的，无论会计上如何核算，原值均应包含地价，包括为取得土 企业能够从房地产市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有表明，当企但是，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有表明，企业首次取得方201111资产中，凡属于应税货物的，应计算缴纳；凡属于不动产的，应按“销售不动产” 率入租换征税率速算扣除系数15002534金5% 除 准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但加计5%的基数。主管可要求进8585%，但剩余的可售建筑面的①建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的，按20%的，应就其全部增值额按规定计税。第四节非货币性资产交换补价占整个资产交换金额的比例是否低于25%作为参考比例。 不同。比如，其中一项资产立即可供且企业管理层也打算将其立即，另一项难以或ABBA司所在地，为了满足两地客户的即时需求，AB司在A公司所在地的客户，同样，B公司也将相同型号、容量和价值的石油供应给A公司在B在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注各方之间是否存在关联方【规范】以物易物方式销计师的常年审计客户。衡信委派会计师负责其2013年审计工作。账管理和制定专门的预算，并且总经理办公会或董事会批准立项。目前董事会正在考虑加大研发新产品的投入，并拟申请享受研究开发费用企业所得税加计扣除的。财务总监希望会计师提出如何才能享受的建议。根据2014年业务发展计划，东方机械拟设立全资子公司——东方创新科技发展，请问：根据相关规定，高新技术企业认定有哪些条件？若东方创新科技发展被认定④申请享受研发支出加计扣除的企业，应于年度汇算清缴所得税申报时向主管⑤企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管报送研究开发项目计划书和研究开发手收集相关资料、进行市场等；是为进一步的开发活动进行资