非信贷资产风险分类讲稿

农村合作金融机构非信贷资产风险分类讲义侯宇尧一、现阶段为什么要开展非信贷资产风险分类2006年，我们用了一年时间完成了由以期限管理为基础的贷款四级分类向以风险管理为基础的贷款五级分类的过渡，彻底摸清了农村合作金融机构贷款风险底数。在全面推行农村合作金融机构贷款风险分类的同时，如何全面真实地反映农村合作金融机构非信贷资产质量，彻底摸清全额资产风险状况，提高整体抵御风险能力，成为当前合作金融机构监管的当务之急。一是非信贷资产现状堪忧，亟待摸清风险底数。截至2006年12月末，全国农村合作金融机构非信贷资产总额25406亿元，占全部资产总额的40.36%。农村合作金融机构非信贷资产包括了除信贷资产以外的所有表内外资产项目，项目众多，数额巨大，形态各异。由于长期不受重视，放松管理，其潜在巨大风险已经日趋显现，亟待实行风险分类，以摸清底数，制定防控对策。二是监管滞后，需要加强风险管理促进非信贷资产质量的提高。长期以来，农村合作金融机构普遍注重信贷资产的风险管理，强化制度建设，全面实施风险分类，对非信贷资产却疏于管理，非信贷资产已成为农村合作金融机构管理制度最为欠缺，隐藏风险最为严重，内外部监管最为薄弱的领域。中国银监会成立不久，刘明康主席指示要加强对银行业金融机构非信贷资产的监督和管理，加大对其风险的防控。唐副主席于2006年初提出全面排查和掌握农村信用社的总体风险状况，根据会领导的指示精神，合作部扎实抓好农村信用社监管，决定对农村合作金融机构非信贷资产实施风险分类，以促进农村合作金融机构非信贷资产质量的提高，充分发挥全额资产经营优势，促进资产多元化发展。三是条件成熟，适合全面推行风险分类。1．全面推行的贷款五级分类为非信贷资产风险分类，提供了基本条件。一是农村合作金融机构的全体人员对风险分类的思想认识已经有了一个较全面地提高；二是风险分类的相关制度、流程也基本建立；三是“123工程”的实施，培训了一大批业务骨干，为非信贷资产风险分类提供了人力保障。2．全国绝大部分省、市农村合作金融机构已经建立了自己的业务结算网络系统，为全面推行非信贷资产风险分类提供了硬件保障。3．商业银行和部分农村合作金融机构的近期试点，如湖北省从2004年底开始全部农村合作金融机构非信贷资产初级分类，到2006年选取部分地区实行农村合作金融机构非信贷资产五级分类试点，现已有一定的成功经验，这些都为全面推行非信贷资产风险分类提供了可借鉴的经验。4．农村合作金融机构新的业务品种相对于其它银行类金融机构较少，特别是一些分类难度较大的中间业务和衍生业务所形成的资产基本没有，因此农村合作金融机构非信贷资产风险分类相对简单易行。非信贷资产风险分类的目的：1、促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险管理的理念。继2、真实、窝全面、动态徐地反映非信静贷资产质量箭，充分揭示瓜非信贷资产热的实际价值恰和风险程度爱。贡3、发现和强分析非信贷部资产使用、硬管理、监控场、催收、处帮置等各环节柱存在的问题乐，加强对非佣信贷资产的坝风险管理，昂提高非信贷湖资产质量。桶4、为判断满非信贷资产顾减值准备充枪足性提供依膝据，建立科薄学合理的非辟信贷资产减劣值准备计提躲制度。便5、为计量钓、监测资本区充足率，评坡价经营管理翻能力提供依揉据。弹二、非信贷棉资产风险分就类适用范围粪（一）分类塌机构匹《农村合作捎金融机构非嚼信贷资产风扣险分类指引剥》（以下简夜称《指引》望）要求全国写所有农村合蔽作金融机构挣包括乡镇农讽村信用社、惯县级联社、耀统一法人社厉、地市联社身、省联社、游农村合作银现行和农村商旷业银行都要香对非信贷资划产实施风险哪分类。杏省联社是法傻人机构的概贩念，包括非丑法人的清算澡中心和地市翠办事处。篇（二）分类猪资产滨《指引》要帝求对农村合石作金融机构权的各类非信浸贷资产进行宵风险分类。递各类非信贷惭资产是指农馆村合作金融弓机构资产负殖债表中除信牙贷资产以外卧的所有资产铃。请非信贷资产乒根据风险和主损失程度的爱不同，划分颗为安全性和治风险性诱两类恶。慧其中：涨安全性非信价贷资产是指波无风险或风股险很低的非记信贷资产，派主要恩包括姑现金及周转罩金、存放中贯央银行款项休、存放联行室款项等蜓非信贷资产冶项目颈。芳风险性非信朝贷资产是指坝有风险或风础险程度较高字的非信贷资址产，食主要龟包括桑专项央行票茧据、同业债献权、待处理闪抵债资产、纸应收账款、星其他应收款堡、投资类资趴产、委托及见代理资产、什固定资产、胆在建工程、修无形资产、碌递延资产、耐待处理财产勺损溢、固定混资产清理、赢历年亏损挂侨账等非信贷源资产项目。恰三、分类原送则腥农村合作金该融机构非信洗贷资产风险蚀分类应遵循治以下原则：信（一）风险穷原则。棍风险分类以腾非信贷资产阴的内在风险吊为主要依据国，以预计损病失程度为主神要分类标准急。芦（二）真实炸原则郊。广泛搜集灯非信贷资产教的各类信息帆，严格按照遥分类标准、痕方法和程序歉进行分类，男充分估计现驶实与潜在的牢风险状况，飘全面、真实玉反映非信贷蝴资产的风险吉程度。基（三）审慎裳原则。得对非信贷资爬产的风险分蚁类进行定性阻定量相结合叙地分析、评砌估，科学合替理地划分风箱险类别。对算减值迹象判户断困难或计俊量精确性受送到影响的，甩应运用审慎嘱的专业判断枣和稳妥的分两类方法。断（四）烂动态原则。遗当出现有可挨能影响非信血贷资产风险写的因素时，李应适时、动言态地对相关第资产进行重私新认定与分省类。呢四、核心定童义绸《指引》按妹照非信贷资独产的风险和乱预计损失程狸度,依据兽一定分类标潜准和方法，迷将风险性非糠信贷资产划列分为正常、滨关注、次级倚、可疑和损器失五个类别收，猴其中后三类屋合称为不良箱非信贷资产歌。分类标准装的核心定义步是：扭正常类：炕资产未出现百减值迹象，灯资金能够正送常回收，没匙有足够理由撤怀疑资产及疑收益会发生肆损失。训其基本特征镇为贸“狂一切正常管”段。夹关注类：晚资产未发生沙减值，但存莫在一些可能果造成资产及填收益损失的梨不利因素。斜其基本特征塑为羡“哀潜在缺陷肿”球。蔽次级类：厅资产已出现希显著减值迹醒象，即使采赴取各种可能工措施，资产浅仍可能形成姨一定损失，奉但损失较小酬。其基本特击征为玩“叉缺陷明显，冠损失较小趣”隶。龙可疑类：棒资产已显著长减值，即使剃采取措施，域也肯定要形率成较大损失旷。其基本特玉征为渐“巩肯定损失，搞损失较大飘”依。燃损失类：扫墙恒去龄食优士胜甜闹陶豪榨股五、分类方蚀法良大家知道，把对于信贷资伴产的风险分漫类是按照交渴易对手履行桃合同和债务硬偿还能力进申行的，而非雾信贷资产比祸信贷资产复艺杂得多，有隐的资产有交伸易对手，但片大部分资产抬是没有交易眨对手的，因座此，我们要歼结合非信贷史资产的形态木、对象、权椒属、账龄等构因素，对不铺同的非信贷辅资产相应使忠用风险分类饲法、账面价桐值法、可变艰现净值法、爱成本与市价膨孰低法和专漫家判定法等探分类方法进栋行质量分类蝇。吸（一）风险抽分类法堡。县根据资产账附龄、交易对滴手履行合同夸和债务偿还丛能力等进行桂质量分类的钱方法。灯主要适用于胖专项央行票钟据、恳同业债权、胡投资类资产仅、应收账款生、其他应收兆款项等尚。尾反（二）账面荷价值法。型根据资产的建特性、合同绒及账面的价魔值,能直接站确认有无损神失或损失程讯度，将资产羊直接按照账容面价值和损副失程度进行请质量分类的妻方法。副主要适用于汇待处理财产糟损溢、历年挡亏损挂账等冲。筹（三）可变翠现净值法。趟仁谎带伙再渐警雪郑鸽牺慢志叫会脸预计损失计绪算：预计损储失额=资产晕账面价值隆–普可橡(已)变现细净值；盏预计损失率耐=(预计损鸭失额/资产撇账面价值)扩搂×想100%。漂主要适用于四待处理抵债斜资产、固定巩资产、固定鸟资产清理、事无形资产等殖。犯（四）成本觉与市价孰低掉法。慰根据投资成夜本与市价孰碌低的原则，塑估算投资损险失的质量分泊类方法。棋哪预计损失计注算：预计损碌失额=资产则账面价值怠–怠公允价值极；挽预计损失率颂=(预计损献失额/资产锯账面价值)交×炉100%。扇主要适用于早投资类资产田等。录（五）专家众判定法。秋以风险性非景信贷资产实均际情况为基禽础，经专家寨组综合判研怕确定预计损宴失的质量分致类方法。语主要适用于偿资产情况复透杂、资料不裹全、信息有裳限，不能使宝用上述分类嫁方法确认损仍失的资产。绢专家组可由支各级农村合村作金融机构次风险管理委弹员会成员组贩成，也可聘槽请社会中介睁机构和有关纪专家组成。丢六、非信贷卡资产风险分纤类标准落安全性非信红贷资产（挣包括澡现金及周转刊金、存放中婶央银行款项之、存放联行迎款项等晓），由于无邻风险或风险纱很低，风险遗分类时可直欢接寄依照账面价竖值法认定为曾正常类。猫但在分类过彻程中，可能滑会遇到一些脱历史遗留问星题，出现存驼放中央银行谢款项、存放间联行款项不案能划分为正惨常类，这部留分资产性质撇其实已经发挥生了很大变班化，不再是梁存放中央银樱行或存放联庸行性质，有辱的已变为投己资性质或结衬算保证金性殊质，比如，娱前些年信用头社在人民银拦行融资中心咱的钱，现在盖融资中心没产有了，这部随分资金就不市应该仍放在沫存放中央银昼行款项科目店核算，而应掩该根据资金耳的性质调到筛相应的科目荣。指这里所说的涝分类标准就击是风险性非辛信贷资产的婚分类标准，京具体分类标帅准如下：捕（一）专项倒央行票据摇根据风险分摩类法，确定拳“后专项央行票丧据伞”岛风险类别为逼：绣1.在兑付吵期内的专项悬央行票据直阔接认定为正背常类。集2.在延长剪兑付期内的跌专项央行票维据直接认定揪为关注类。鸦因为，兑付收期可以看作纠是账龄，兑拘付期内没有获风险，超过昂兑付期，虽圾然人民银行蜂允许其延期撑，但也意味际着这部分资层产已面临风谈险，到期可纱能不能兑付秃。当然，这元部分风险并弯不是因人民骡银行没有能愧力兑付造成矩的，而是因密农村合作金皂融机构自身深原因造成的聚。但（二）同业俱债权跑“局同业债权单”炸包括：跌拆放同业（祝含拆放银行患业、拆放金射融性公司和递调出调剂资店金）、存放英同业款项（棵含存放联社切款项）和买附入返售睛资产洪等，因为都湿有交易对手抵，因此，可哈以根据交易躁对手履约情息况和还款能育力咱采用风险分结类法进行质小量分类。炎1.拆放同益业研（1）正常库类是指交易炭对手能够履重行合同，没羞有足够理由应怀疑拆借本笛息不能按时盛足额偿还。衫一般具有以抓下特征：轧①煮交易对手经牵营正常，主妻要经营指标馋合理，现金但流量充足，育能正常足额圣偿还债务。都②们拆借未到期损。逝③轻本笔拆借能魄按期支付利串息。乒④贵如有担保，咸担保合法、厉有效、足值弹。害（2）关注破类是指尽管答交易对手目有前有能力偿福还拆借本息近，但存在影套响债务偿还镜的不利因素晃。一般具有决以下特征：贺①把宏观经济、却行业、市场胶、交易对手玉内部经营管茧理或财务状售况发生变化带，对正常经护营产生不利洽影响，但其遮偿还债务的六能力尚未出即现明显问题恒。止②埋交易对手改施制（如合并至、分立等）极对农村合作看金融机构债潜务可能产生羡不利影响。袍③屈交易对手还饺款意愿差，序不与农村合考作金融机构巾积极合作。虏④敲交易对手完颤全依靠其正导常营业收入迎无法足额偿险还债务，但聚担保合法、咳有效、足值踏，完全有能范力通过追偿赴担保足额收绘回债务。类⑤怕担保有效性亿有瑕疵，可些能影响债务妨归还。涉（3）次级裹类是指交易究对手的还款律能力出现明生显问题，完世全依靠其正陷常营业收入源无法足额偿学还债务，即识使执行担保绸，也可能造询成一定损失佩。一般具有瞎以下特征：延①棍交易对手支跌付出现困难丰。复②搁交易对手正姻常营业收入下和所提供的纷担保都无法剪保证农村合陪作金融机构猫足额收回债勺权。轨③拉因交易对手顿财务状况恶烈化，或无力云还款而需要坟对该笔拆借攻合同的还款确条款作出较改大调整。终④不拆借款项本皂息逾期30慎天（含）以下内。帝（4）可疑娃类是指交易嘉对手无法足卖额偿还拆借皂本息，即使懒执行担保，仓也会造成较装大损失。一怜般具有以下忘特征：签①监因交易对手磁财务状况恶阁化或无力还进款，经农村定合作金融机未构对拆借合批同还款条款肆作出调整后推，仍然逾期霸或仍然无力论归还。锤②招交易对手资析金来源不稳戚定，即使执品行担保，也碰肯定会造成填较大损失。忽③诊交易对手资壁产负债率超意过100%锡，且当年继最续亏损。更④鱼农村合作金网融机构已诉胞讼，执行程捏序尚未终结影，债权不能炭足额清偿且披损失较大。碧⑤艺拆借款项本区息逾期30梦天以上。闷（5）损失盏类是指在采墨取所有可能绘的措施或一剂切必要的法湾律程序之后让，债权仍然粒无法收回，梢或只能收回哥极少部分。布下列拆借款辽项应认定为淋损失类：准①要交易对手和荷担保人依法签宣告破产、要关闭、解散肢，并终止法已人资格，农诉村合作金融唐机构经对交隐易对手和担友保人进行追己偿后，未能鼻收回的。姜②塔交易对手遭蹲受重大自然研灾害或意外跨事故，损失丢巨大且不能污获得保险补弄偿，或以保锐险赔偿后，抄确实无力偿逐还部分或全雁部拆借款项药，农村合作愉金融机构经伏对其财产进涛行清偿和对麦担保人进行趁追偿后，未尸能收回的。单③液交易对手虽爱未依法宣告丧破产、关闭领、解散，但丑已完全停止亚经营活动，香并被县级以劫上工商行政闲管理部门依阁法注销、吊川销营业执照馆，终止法人火资格，农村畏合作金融机咏构经对交易达对手和担保获人进行清偿沟后，未能收肥回的。粥④胶因交易对手绍和担保人不斩能偿还到期厉债务，农村订合作金融机刑构诉诸法律牵，经法院对蜘交易对手和毕担保人强制尘执行，交易胡对手和担保眉人均无财产抗可执行，法蜓院裁定终结枝执行后，农重村合作金融奶机构仍无法寺收回债权。毕⑤析因上述围①敞至饮④沫项原因，交凯易对手不能困偿还到期债渴务，农村合洲作金融机构姐对依法取得芝的抵债资产目，按评估确青认的市场公赢允价值入账驳后，扣除相彻关费用，小拼于拆借本息让的差额，经汉追偿后仍无名法收回的。捏⑥棒由于上述蛇①牢至患⑤忆项以外原因型，交易对手写不能偿还到牌期债务且拆眠借款项逾期雷2年（不含配）以上，确晒认无法收回锹的。艺2.芦“袜存放同业亡款项词”喇根据存放金递融机构的信谎用风险状况扮，约定期限仗到期情况以唤及农村合作梨金融机构对招款项的所有是权是否受到殿限制，确定稀风险类别。野存在以下情评况之一，应兴视风险程度娇进行分类：正（1）存放难款项到期不六能正常支取就逾期1天至夺30天的，衬至少应分为扎次级类；逾跟期30天以锦上至90天香的，至少应袜分为可疑类挨；逾期超过度180天的叙，应分为损吩失类。狭这里要关注佛的是照“犹到期不能正荒常支取逾期杨”养,不包括到坟期农村合作耕金融机构没特想支取而逾狗期的部分。生（2）农村竿合作金融机紫构对款项的顶所有权存在轧争议的，至怜少应分为关汇注类。这种舌情况最多的估是农行与信厦用社脱钩时些遗留下来的晒资金纠纷。遵（3）农村鞭合作金融机江构已采取法体律手段，但职可以预计即宫使执行法律水程序仍将发联生较大损失挨和经多次谈静判或追索交挖易对手明显历没有还款意膜愿，至少应洒分为可疑类耕。性（4）对交互易对手的诉位讼（仲裁）搭程序已经完代结，但资产剃本息仍只能廉收回很少部迁分或完全损奉失，或因各剖种原因决定杏不提起诉讼喊（仲裁），尝应分为损失喜类。施3.煎“岛买入返售资具产邀”炼（1）买入案返售资产以尺国债、金融显债、央行票钩据作为质押诊券，且被中帜央国债登记与结算公司冻驰结的，原则较上分为正常职类。其余分三为关注类。唤（2）买入旅返售资产已夺出现逾期的仿，至少分为丙次级类。祖（3）买入拳返售证券属描无券买卖或滴买空卖空，盲或交易对手症存在挪用回泊购资金从事握非法活动等填违规行为的绑，至少分为养可疑类。雹（4）在采紫取所有可能彻的措施或一多切必要的法疗律程序之后翼，农村合作朗金融机构债岩权仍无法收怕回，或只能池收回极少部孔分的，分为帖损失类。鲁（三）待处奋理抵债资产原“梁待处理抵债仅资产笨”普是指农村合侄作金融机构揭依法行使债煎权或担保物包权而受偿于梦债务人、担绘保人或第三碎人的实物资溉产或财产权捷利。领待处理抵债鞋资产由于没胆有交易对手著，对其进行凑质量分类主杰要运用可变战现净值法，塘并考虑资产朵状况、处置油变现难易程舟度、可收回员价值与账面输价值对比情怪况等因素，场逐笔确定预惨计损失，进敏行质量分类势。至少划分希为关注类。孙分类标准为匀：明关注类：能掏在市场上随逐时变现，且烧市场价值或袄评估价值扣霞除各项处置质税费后不低浇于其账面价蜓值。值次级类：市颜场变现能力希一般，公允爽价值或评估殊价值扣除各肉项处置税费背后低于其账魔面价值，一雕旦变现将造苍成一定损失放，但损失较榴小，预计损担失率小于3戚0%。微可疑类：变诸现能力差，吹产权未过户碍，存在严重践法律瑕疵，济或严重毁损支、贬值，变外现后肯定要贝造成较大损迟失，预计损仁失率为30貌%（含）沃—变90%。身损失类：难或以变现且使看用价值很低翁，存在严重援法律瑕疵，牲或严重毁损嫂、贬值，预费计资产将全贸部损失或只猜能收回极少洞部分资金，闪预计损失率朵在90%（构含）以上。牲为了督促农辩村合作金融臣机构尽快处讯置抵债资产环，《指引》衡规定未在有测关规定时间幼内处置的抵森债资产，至屑少应下调一何级。如根据烟预计损失率究，某笔抵债缺资产应划分借为次级类，聋但由于该笔缴资产未在规蔽定时间内处温置，那么该柱笔资产的最吹终分类结果聚应为可疑类浑。津（四）应收行账款悼“宜应收账款沾”说指农村合作倦金融机构发卸放贷款及投渴资等，按照检适用利率和剩计息期限计波算应收取的伟利息。量主要按照风祖险分类法确正定其分类标故准。壮凡表内应收涛利息在90还天以内的，版原则上不高击于相对应的蜂主债权五级针分类情况。旦如某笔次级步类贷款，其香表内应收利姻息最高只能病划分为次级群类。央2000年居以前形成的贺应收利息全百部划为损失苏类。彼（五）其他弊应收款孤“适其他应收款买”耗包括各类垫给款、挂账和共暂付及应收赶款项。价主要根据资闯产的账龄，承运用霉风险分类法哗，并考虑预收期损失程度要等因素，进誉行质量分类挂。账龄分类絮标准为：勤版扫正常类羊关注类已次级类压可疑类棉损失类傅待结案诉讼怨费晒账龄在3个淘月以内（含腐）司账龄在3个向月至1年（律含）艘账龄在1年探至2年（含路）枕账龄在2年航以上史案件挂账阶账龄在1年巩以内（含）僻账龄在1年庄至2年（含绿）无账龄在2年菠以上形其他源账龄在3个朴月以内(含歉)止账龄在3个写月至6个月挠（含）胖账龄在6个问月至1年（挨含）丘账龄在1年炸至2年（含仍）圈账龄在2年搂以上好具有以下特柳征的直接认稳定为损失类籍：防（一膏）雪经济案件经耐仲裁机构仲桨裁或经司法绪机关判决生歌效、并已执隶行终止不能品弥补的损失忙。丛（二）痕鸦滚见贱厚帽（三）内部誉劳动争议纠梅纷中被仲裁阔机关裁定承扬担付款责任隐而形成的损初失。弦（四）因突协发事故等造资成的扣除保太险赔偿后仍敌不能弥补的仗其他应收款奶损失。哗（五）责任踪人赔偿后仍宽不能弥补的交结算、出纳砖短款损失等伏。珍（六）投资穿类资产适侍“直投资类资产舟”雀指债券投资苹、各种股权蛋性质的投资鹿。对投资类容资产要根据养投资品种和唐交易目的分写别采用风险箭分类法和吹成本与市价斜孰低法进行卸质量分类隙。倘1、债券投热资摧（1）对于蓝以长期投资陡为目的、准岗备持有至到勉期日的债券呈（即摊银行账户元的债券投资附），主要考握虑发债主体喂的资信状况队和债券本息型的可收回性天，按照风险展分类法进行铺质量分类。鞋①泰国家债券、尝中央银行梯票据投资、察政策性金融指债券等直接宁划入正常类准。被②值其他金融债喂券和企业债兴券某投资，应根朗据债券存续匀期、发行人鲁信用前景和款信用等级等族，按照风险想分类法进行舍质量分类。会分类依据主锋要有二个：过一是债券评鞭级结果；二假是发债主体遗偿债能力。锯其分类标准宏如下：讨正常类：茄嗽衰乏余梳乱谢朝叙劫详格关注类：债四券评级高于瓜BB-及B筑a3（含）周，或债券发机行人有能力龙偿还债券本勿息，但存在酱对偿还债券奉本息产生不勾利影响的因工素，以及没冲有债券评级曲的中央企业石债券。炉次级类：寨渔寺宣驻盗蛾习迫打总煤鼓韵寄壤城合可疑类：债惧券到期后未颜能得到足额对偿付，或者匆债券虽然处妻于存续期内倚，但已经宣斜布违约；或钥债券本金、灰分期付息债拼券欠息均钢逾期30天福以上至2年惊（含）以内悦。泡损失类：债甚券融资方已乳经破产或虽霉未破产但已胞经关门停业树的，且没有恐债券偿还能负力以及融资壁行为存在严遗重法律瑕疵甲的债券投资扁；或由于债戒券发行人不思能偿还到期太债务且债券键投资款项逾匀期2年以上然，确认无法尼收回。驰（2）带对于以交易舞为目的、准摘备随时变现想的债券（即世交易账户移的债券投资拆），按照成匪本与市价孰朽低法，根据勾分类时点证伶券市场收盘潜价格计算预妄计损失率（冷预计损失率再=[（账面沾价值-公允债价值）/账既面价值]醉*堵100%柜）进行分类绍。撇公允价值高箭于账面价值厚时，一般可职划分为正常腔类。被若公允价值银呈不利变动饰趋势，可划讯分为关注类身。鄙预计损失率线在30％（港含）以内的现，可划分为柔次级类。从对已关闭、馒破产的金融恒机构或企业辽发行的债券罗，预计损失魄率在30%轮－90％（候含）之间的役，划分为可泉疑类。愁预计损失率赏90%以上死的，划分为个损失类。洋2、亲股权投资施（1）热对于可以获穷得股权市场柴公允价值的盏，按成本与遍市价孰低法腿进行分类。鹿公允价值的税确定原则为秋：如存在活顾跃市场的，乱则其市价即雁为其公允价创值；如不存碑在活跃市场段但与该资产浴类似的资产叨存在活跃市佛场的，其公搞允价值应比臣照相关类似避资产的市价咳确定。胜正常类：现公允价值高耳于溜投资的帐面榴价值，没有浊影响岁股权投资圈的不利因素裤。扫关注类：敌公允价值虽宝高于铃投资的帐面损价值，但雀估计存在影范响平股权投资再的不利因素论。抹次级类：樱公允价值低旷于卵投资的帐面李价值，股权玻投资骡存在一定风搞险，预计损损失率在30弹%（含）以咱内。摆可疑类：粘公允价值低轿于族投资的帐面娃价值，股权边投资当存在较大风沃险，预计损咸失率在30嫌%-90%县（含）以内赚。鞠损失类：肉公允价值低极于拔投资的帐面瓦价值，股权思投资诞肯定损失，厚预计损失率玉在90%以序上。败（2）对于锡无法获得股爱权市场公允掉价值的，如甩果企业财务巡报表经审计摇可认为是真含实可信的，替依据每股净令资产计算预合计损失率。剪预计损失率炮=[(投资盟的帐面价值献-每股科净资产艰×学本机构持股鉴数)/投资全的帐面价值鼠]谷×军100%缝同时，结合沟被投资单位刃财务状况、检债权产权是筐否明晰以及轧影响被投资演单位的行业向风险、经营做风险、管理管风险、自然坚社会等因素谋分析，整体女评价其风险品状况和预计敞损失程度，灾合理划分风滨险类别。钻正常类：持别股净资产总挽数量高于代投资的帐面看价值，没有墓影响毅股权投资斗的不利因素柳。彩关注类：持幻股净资产总默数楚虽高于肾投资的帐面疾价值，但民估计存在影快响着股权投资傻的不利因素倾。奥次级类：持炒股净资产总核数师低于底投资的帐面争价值；被投果资单位经营稀出现不畅；抬或有违规行五为；股权投料资霉存在一定风肿险，预计损魄失30%（业含）以内。残可疑类：持示股净资产总裙数福低于荷投资的帐面耳价值；被投金资单位出现闭经营危机或报有重大违规币问题，监管湿当局已对其柿发出警示或珍整改通知；痛被投资单位歇已被宣告破雕产、接管、升撤销，或停射止经营、名同存实亡，进堪入清算程序誉；股权投资嚷存在较大风买险，预计损泽失30%-锦90%（含绝）以内。竖损失类：持东股净资产总宏数催低于朱投资的帐面淘价值；股权坑投资驶肯定损失，塑预计损失9斑0%以上。榜（3）对于旺无市场公允枣价值且无法意保证企业财侨务报表可信信度的，至少刚划分为次级课类；被投资慕企业连续半琴年以上处于棒停产、半停纹产状态，无舒法获得有关未信息的，至援少划分为可巷疑类。萍具有以下特开征的划分为炕损失类：良①郑被投资单位犁依法宣告破雷产、关闭、邪解散，并终洪止法人资格邪，经清算和栽追偿后仍无邀法收回的股激权。代②亏周膛誓色糠傲奔古鸣任肝采赢咏洲蹈猴留③锣通过拍卖、香出售、协议乎转让等形式紧处置被投资感单位后变现惭价值低于账善面价值的部碰分。裕④倦已采取法律帖诉讼手段，扒但被投资单挺位仍无法偿排还投资而形测成的损失。墨⑤辟转让、出售之股权后形成德的账面实际自投资损失。轮3、飘入股联社资仅金逮直接认定为只正常类。东4、砍投资资产科活目中核算的徐“碰应收债券利悼息班”花，原则上不饱高于相应主蹈债权的五级后分类情况。希（七）委托漂及代理资产扣业务乖委托及代理荣资产应依据状操作风险途进行质量分绣类。主要看爹委托资金的座合法性和手皇续的完备性段。仍1、对于按塔委托协议约乒定，由委托阔单位指定贷挡款单位（投换资项目）、膏用途、期限糊、利率，农泄村合作金融钩机构不承担叙任何经济责鼻任的委托贷听款和委托投摔资，若有关啦法律文件齐右全，且农村椅合作金融机协构作为受托用人已按约定侨尽到管理职亏责的，直接渗划分为正常茄类。可2、出现法拦律文件缺陷贩，可能导致朴法律纠纷，拼但可以采取查补救措施的泥，应至少划深分为关注类支。丧3、职形秆忽惊香援侧艳虾办倒铜赠4、经法院悬判决应由农顽村合作金融坏机构承担风舰险和责任的渴，丹预计损失率混30%-9害0%（含）杆以内的，划么分为可疑类燥。鼻5、行社脱始钩前代理农鼠行的委托贷抄款，亦农村合作金哥融机构刺已经垫款并骡确实无法增析补贷款基金陶(资金)的授，划分为损颂失类。询6、实际由油农村合作金枪融机构承担滑风险的假委剂托实自营、款假委托实垫旧款，按照贷蕉款或投资的赔五级分类标柔准进行分类炒。饭7、预计损倡失率90%点以上的，划贡分为损失类指。生（八）固定医资产候“犬固定资产挖”怪指使用期限街在一年以上生，单位价值液较高并在使配用过程中保搁持原来物质秒形态的资产沾。寺1、只芳针对未提足皂折旧的固定坟资产确定是症否存在价值督变动迹象，爷采用可变现挤净值法，按误账面价值（愁此处账面价吨值是指固定池资产原值减秀去累计折旧际）与可变现桐净值的差额半预计损失并扩据以进行质狭量分类。稀为了督促农策村合作金融竹机构充分使精用固定资产品，在对固定芝资产进行质察量分类时还纺考虑了闲置偏时间的长短星。献正常类：正抹常使用的固间定资产，无就产权争议，走房产类固定刮资产有产权拣证、土地证宰，其他资产臣有所有权证笛；努关注类：房薄产类固定资启产暂无产权础证、土地证禽，其他资产送暂无所有权樱证，但无产滨权争议，拥且正在使用稻或闲置时间举在6个月至虏1年以内，历评估价不低终于账面价值扰的固定资产境；剃次级类：存侨在产权争议挺或闲置时间因在1年以上兼的固定资产射，预计损失耀率在30%捕（含）以内鸡；播可疑类：评熔估价值低于鹅账面价值，浪预计损失率蜓在30%－朽90%（含稠）以内的固谎定资产；械损失类：二汽年以上闲置估不用，在可嫌预见的将来书也不会使用欧，且无转让乖价值的固定恢资产；已被解淘汰或即将汪淘汰，无转楚让价值的固岗定资产；严秧重毁损、有疫账无实、存索在法律瑕疵逗无法变现的闷固定资产；沈预计损失率位在90%以麦上的固定资制产。潜2、账面上宇反映、但房雾产实际上已次卖给职工的础房屋，全部路列为亩“键房改反”座类固定资产弃，按照财政环部《关于女救停小仪探馒臂棚杆秋挡年财递孩惜望棋弯贡脊付获意日半注辩云飞蛇叹声金融企业照住房制度改逗革若干财务此问题的规定吨》（财金[帝2001]港28号）有浪关意见，对监已批准为损保失但尚未消引化完的房改博损失，直接替认定为损失扯类。斧（九）在建蒙工程狗幕“微在建工程熊”宝指施工前期虹准备、正在糟施工中和已还完工但尚未厨交付使用或抄虽交付使用畜但工程未决丙算的各项基臭建工程、安漂装工程、技配术改造工程顺和大修理工椒程。按照专丹家判定法进毕行分类。劲对于准“雅在建工程铃”赚，考虑到农你村合作金融妙机构评估成捐本过高，因融此，没有象窄其他商业银搂行一样，采卵取可变现净碍值法进行分营类，而是主吐要看在建工李程是否正常溜建设进行分倡类。吴正常类：法店律手续齐全婚、运行规范西、正常建设胖；畜关注类：非每正常原因停录建3个月（症含）；丽次级类：非色正常原因停盲建3至6个没月（含）；品可疑类：非旱正常原因停挽建6个月至抬1年（含）辨；代损失类：殿非正常原因障停建1年。葡被查出有严探重违规问题舍的在建工程环、存在各类美法律纠纷的璃在建工程，本根据实际情处况合理确定稻风险类别，血但至少应划责分为次级类脑。所（十）无形高资产悔无形资产包声括土地、软留件及其他无象形资产。贯“顾无形资产傲”跟采取可变现折净值法进行猛分类。一是辞按照账面价朽值与可变现堆净值的差额掠预计损失进赞行分类；二烈是按照实际章受益期（指贴资产已使用侧年限与预计霜继续正常使坊用的年限之帮和）长短预盘计损失进行毙分类。眠1、实际受晃益期不小于底规定摊销期崇的、且预期嫌可收回金额取（即可变现减净值）狱不小于账面顽价值的，划当为正常类。帽2、实际受岗益期小于规脑定摊销期的慨，按预计损腐失率[公式贵：（1-实岩际受益期/哑规定摊销期暂）取×泻100%]涂确定风险类问别（预计损纵失率分类见艇“卫固定资产凳”鸭）。誓次级类：预俊计损失率在视30%（含公）以内；坛可疑类：预尤计损失率在饼30%－9裂0%（含）毛；仗损失类：预宰计损失率在归90%以上腾的固定资产匙。缝3、对未摊浴销完毕的可戚能具有价值酱变动迹象的耻无形资产，代采用棒“黎可变现净值赔法贴”皆，按照账面统价值与可变诵现净值的差捐额预计损失忍，袖按照预计损剪失率进行质货量分类，分攀类标准同上夸。册4、对无形怠资产中核算咬的各种软件花，在经营过念程中正常使芝用的视同正呜常类资产，度原则上不作蔬预计损失；薪由于各种原辛因今后不再妨使用的，应花按照账面价群值100%掘预计损失句，闭划为损失类轮。蕉5、对其他秧无形资产，挽农村合作金牢融机构应当于定期或至少项每年年度终滋了时，检查据并预计其带慈来未来经济醉利益的能力粗，当由于市谋价波动、技弦术进步等原设因导致预计鹅可变现净值留低于其账面滴价值的，应痒当将可变现阔净值低于其求账面价值的陕差额作为预冈计损失，携按照预计损俭失率进行质劳量分类，分撒类标准同上艘。挽6、以下项难目直接划分束为损失类：继（1）该无略形资产已被痕其他新技术晶等所替代，王且已不能带钱来经济利益姻。净（2）该无恳形资产不再低受法律的保予护，且不能坡带来经济利缓益。卖（十一）递捉延资产呈“蝇递延资产漆”慧指已经对与叛经营有关的伶事项支付了雹一定费用，校但效果不仅条在本期体现畜，还可有益版于以后各期装的资产。按抱照摊销期确迈定分类标准枕。滋“航递延资产腹”东在正常摊销笼的基础上认柿定为正常类义；如因网点秤撤并或其他英原因导致刘摊销岗期间无法正垒常摊销的，讲划为损失类叫。仆（十二）待似处理财产损孤溢可“默待处理财产叫损溢稳”粒包括待处理绸流动资产损进溢、待处理染固定资产损岂溢。按照账王面价值法辛，依据待处敲理财产损溢际账面反映的沿金额，损失舱部分直接划哄为损失类，辰盈余部分最鞋多划为关注姐类。虫（十三）固奴定资产清理兼“宿固定资产清诊理民”酬按照可变现耳净值脚法，久进行质量分变类。掠1、可变现穗金额等于或亭超过账面价炭值，且清理印手续齐全，拴划分为正常惭类；纷2、可变现慈金额虽等于拖或超过账面乱价值，但清棋理手续存在树瑕疵，划分提为关注类。轰3、现金额狮小于账面价演值，损失率少在30%（意含）以内的文，分为次级具类；损失率蓄在30%－觉90%（含膝）的，分为枝可疑类；损飘失率在90呜%以上的，蚁分为损失类咸。万（十四）历诊年挂账损失颈的分类斜本指引按照垮账啄面价值法免，历年挂账饿损失直接划齐为损失类。寄（十五）特吨别规定益（一）未准役确核算的项爽目,或由于俩分类所需的猾资料不全，摊导致风险分沉类判断困难将的项目，至规少划分为关步注类。咬（二）栗违反国家有仍关法律法规仗和非信贷资躲产的有关制写度规定的，硬除已划分为箭损失类的，优分类结果要秘下调一级。多七、组织机氏构导（一）击非信贷资产奇风险分类工扭作在监管机鸽构指导下，真由农村合作悬金融机构组迷织、实施。升各农村合作密金融机构长风险管理委伴员会贞负责分类工听作的组织、炭领导、实施盛和分类认定建。晨（二）各绵农村合作金匠融机构剂抽调有关部倚门人员组成采风险分类工迷作小组狐，负责辖内仍风险分类的夹指导、监督吓工作，对初袭分意见进行园初审，对可连疑风险分类浑进行现场核本查。狠（三）悦各杏农村合作金堆融机构钳有关职能部黑门筝具体负责风粮险分类的初打分工作。隙大额非信贷云资产计入损客失类应向省锯级联社报备玉，起点金额所由省级联社荡根据当地实生际情况确定铁。趣八、操作规迹程垄风险分类一姻般分为停初分、初审鲜、认定短三个程序：1．审核初分结果2.实地核查1．审核初分结果2.实地核查3．确定初审结果4．上报初审结果认定初审初分认定初审初分惕（一）初分寿。荷1．陈核对会计核朋算科目。速初分人员对伯会计核算科炸目的核对要拨做到准确无悦误，即蛾各类非信贷嫩资产的账账狗、账表、账剖款、账实、夺账据、内外涨账务均要相章符。既2.收集烈整理资料。愉初分人员按旅风险分类要披求，收集完容善分类信息教资料，做好引档案资料的白整理和分类毫准备工作。韵（1）背景牌资料。主要债包括：伯非信贷资产名的形成过程匠及现状；炕非信贷资产侵交易对手的狮基本信息、梅财务状况、熟履约意愿等货，对农村合土作金融机构俩资产有重大豪不利影响的闸各种因素；柏剖协何绿尸姻胸非信贷资产阳有关操作管苍理情况。突（2）焦斥居冠宴贷期主要法律文他书；壁原始凭证和场原始记录；妥司法部门或先相关政府部差门的文件；南本机构已有汤的调查分析幅报告；腔原认定的风丘险分类资料蜘，包括非信件贷资产风险各分类认定表岩、资产风险场管理委员会昌审议记录、挨批复文件等锅。暖特殊原因造湿成权属资料米不全、对手炎信息不全等勉风险分类依搞据信息资料喇不完整时，绿必须书面说扁明形成经过漂和原因，经被负责人及有多关人员签字贱确认后作为完风险分类依普据备查。钟3．提出初页分意见。初盾分人员依据窜分类标准，递对风险分类滑作出初步判难断，提出初丙分理由和初黎步分类意见液，并按要求郑制作工作底罪稿和《非信疮贷资产风险贫分