2023学年完整公开课版税务规划

税务规划CONTENTS

目录纳税评估模拟筹划方法运用01模拟评税模拟评税税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。模拟评税纳税评估指标税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标。分为通用分析指标和特定分析指标两大类。模拟评税纳税评估通用分析指标主要指财务类指标，包含收入、成本、费用、利润、资产五大类。18项指标。模拟评税增值税税收负担率（税负率）税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%投入产出评估分析指标投入产出评估分析指标=当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（燃料、动力等）使用量02纳税筹划纳税筹划纳税筹划企业为实现企业价值最大化的目标，在合法合理的前提下（或在不违法的前提下），自行或委托代理人，通过对企业设立、筹资、投资、物资采购、产品生产、产品销售、利润分配、产权重组等活动中涉税事项事先进行策划和安排，已尽量获取降低企业税负和防范企业纳税风险等多重结果的行为。纳税筹划一、降低计税依据计税依据，是指纳税人计算应纳税额的依据。一般情况下，由于应纳税额=计税依据×税率，因此，在税率确定的情况下，降低计税依据，就会导致应纳税额的降低。降低计税依据是纳税筹划最基本的方法。举例例：兴业酒厂生产药酒，出厂销售给中间商的价格是2500元/箱，直接零售给消费者的价格是3000元/箱。酒厂可先设立销售公司作为独立的法人，先以较低但合理的价格（2500元/箱）将药酒卖给该销售公司，销售公司再以较高的价格（3000元/箱）对外零售，这样消费会以较低的销售额作为计税依据，从而降低了消费税。二、降低适用税率类似于第一种方法，降低适用税率是在存在不同税率的前提下，运用一定的方法选择适用相对较低的税率，从而降低应纳税额的方法。选择该方法的前提条件是存在税率差异以及存在选择的机会。纳税筹划三、加大可抵扣税额加大可抵扣税额就相当于抵减了纳税人应当缴纳的税款。纳税筹划可抵扣税额包括：计算增值税时，准予抵扣进项税额。计算企业所得税时，准予弥补以前年度（5年内）发生的亏损、分公司发生的亏损。………….纳税筹划四、直接减免税款直接减免税款主要是指企业通过利用相关减免税的税收优惠政策，直接对企业税负进行减免。纳税筹划案例例：某个农场种植茶叶可以减半征收企业所得税，种植水果可以免征企业所得税。五、延迟纳税时间延迟纳税时间，属于相对节税的方法，延迟纳税时间的方法有很多，但基本思路可以归结为：第一，尽量推迟确认收入第二，尽早确认成本和费用纳税筹划例：企业在销售产品的过程中，在货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可以选择赊销或分期收款结算方式，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。这样可避免垫付税款，相当于获得了一笔无息银行贷款利息，充分利用了资金的时间价值。举例六、规避或转换纳税义务主要是指企业通过改变生产流程或经营方向纳税筹划1规避纳税义务，即经过纳税筹划，将某种税的纳税义务人变为该种税的非纳税义务人。2可以转换纳税义务，即由缴纳一种税转换为缴纳另一种税。七、防范纳税风险纳税筹划时不要贪心，因为贪多必败，要在合法、合理的前提下，在防范纳税风险的同时，取得稳妥的节税收益。纳税筹划纳