预算编制的程序与方法预算编制程序

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第四章预算编制的程序与方法第一节预算编制程序第二节预算编制方法目录第四章预算编制的程序与方法

对于任何一个企业而言，选择适合自己的预算编制程序是预算目标科学、预算编制合理的前提条件。在实际工作中，预算的编制程序因企业所处的环境和管理思想的不同，通常采用三种基本方式，即自上而下、自下而上、上下结合。具体的操作流程包括启动、编制和审批三个环节。第一节预算编制程序第四章预算编制的程序与方法

（一）自上而下的方式自上而下的方式是指企业的最高管理层或预算管理委员会根据企业的总体发展目标和下一年度的发展预期，结合企业所处行业的市场环境等，确定预算目标，编制年度预算的总额与标准，最终按照一定比例分解并分配给企业各个职能部门或责任中心的年度预算编制程序。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式第四章预算编制的程序与方法

（一）自上而下的方式作为一种传统的预算方式，自上而下的方式是集权制管理思想的体现，其主要特征是具有强制性和权威性，更适合于规模较小的集权制企业。采用自上而下的预算方式，管理层确定预算目标，可以更准确地将企业发展战略直接体现在预算之中，有利于保证企业整体利益的实现。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式第四章预算编制的程序与方法

（一）自上而下的方式但是，由于企业的各个职能部门或责任中心只是预算的被动执行者，难以充分发挥其参与预算管理的积极性。在信息沟通方面存在缺陷、管理层对基层信息掌握有限的情况下，预算的编制会脱离企业实际，此种闭门造车的状况会导致预算难以发挥预测、协调、控制、考核的重要功能。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式第四章预算编制的程序与方法

（二）自下而上的方式自下而上的方式是指企业的最高管理层或预算管理委员会明确预算编制的关键绩效指标和要求后，各职能部门或责任中心编报本部门的年度预算方案，然后按照一定的层级关系自下而上逐级汇总，最终形成企业年度预算的预算编制程序。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式第四章预算编制的程序与方法

（二）自下而上的方式与自上而下的方式相对照，自下而上的方式是现代分权管理思想的体现，其主要特征是具有诱导性和参与性，更适用于分权制的企业。自下而上的预算方式，强调基层管理者与职工的参与度，给予各职能部门或责任中心一定的决策权。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式第四章预算编制的程序与方法

（二）自下而上的方式一方面，预算依据企业基层直接参与生产经营的人员提供的信息资料，使预算的编制更切合实际；另一方面，通过充分发挥基层各职能部门或责任中心的积极性、认同感，有利于预算目标的实现。但是，各职能部门或责任中心在过多考虑自身利益且与企业发展战略出现不一致的情况下，编制的预算会影响企业整体战略发展目标，并增加企业资金管理、费用管理失控的可能性，使得预算松弛问题更为严重。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式第四章预算编制的程序与方法

（三）上下结合的方式上下结合的方式是自上而下与自下而上方式的有机结合，且兼具两种方法的优势。上下结合的方式是指在编制预算的过程中，企业的最高管理层或预算管理委员会拟定年度预算目标、原则和要求，各职能部门或责任中心在此指导下编报本部门预算，经自上而下与自下而上地沟通、汇总、平衡后，形成企业年度预算的预算编制过程。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式第四章预算编制的程序与方法

（三）上下结合的方式根据财政部制定的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，上下结合的全面预算管理程序包括下达指标、编制上报、审查平衡、审议批准和下达执行等。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式第四章预算编制的程序与方法

（1）下达目标企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和对预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达至各预算执行单位。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式（三）上下结合的方式第四章预算编制的程序与方法

（2）编制上报各预算执行单位按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于10月底以前上报企业财务管理部门。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式（三）上下结合的方式第四章预算编制的程序与方法

（3）审查平衡企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式（三）上下结合的方式第四章预算编制的程序与方法

（4）审议批准企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。第一节预算编制程序一、预算编制的基本方式（三）上下结合的方式第四章预算编制的程序与方法

（5）下达执行企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在