项目5任务2利润分配业务会计处理

利润分配业务会计处理主讲：张志萍

本年利润费用、损失收入、利得利润分配—未分配利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加期间费用营业外支出主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益所得税费用（累计发生亏损）净利润未分配利润转入（累计亏损转入）应付现金股利未分配利润利润总额盈余公积应付股利提盈余公积所得税费用

本年利润（所有者权益类）利润分配（所有者权益类）“本年利润”与“利润分配”账户净亏损净利润未分配利润收入收益转入费用支出转入净利润转入提盈余公积分配利润

1.结转净利润

2.提取法定盈余公积3.提取任意盈余公积

4.向投资者分配利润

5.利润分配明细账户的结转利润分配业务利润分配过程就是企业未分配利润的增减变动过程。借贷

利润分配（所有者权益类）结转净利润余额：未分配利润提取的盈余公积应付现金股利或利润

结转净利润

提取盈余公积金

向投资者分配利润

利润分配明细账户的结转利润分配业务核算结转净利润

本年利润费用支出类转入收入收益类转入利润分配—未分配利润提取盈余公积净利润转入数

净利润向投资者分配利润

未分配利润表示企业盈利分配的利润=“利润分配—未分配利润”账户的期初余额

+“本年净利润”结转

净利润净利润转入数

本年利润费用支出类转入收入收益类转入

净亏损表示企业亏损利润分配—未分配利润提取盈余公积向投资者分配利润

未分配利润亏损转入数分配的利润=“利润分配—未分配利润”账户的期初余额

-“本年净亏损”结转

净亏损【案例1】宏泰股份有限公司2016年全年实现净利润130万，元。公司“利润分配—未分配利润”账户期初有借方余额30万元，年终结转全年净利润。元。

本年利润费用支出类转入收入收益类转入利润分配—未分配利润

期初余额：30万

净利润转入数130万

净利润130万

未分配利润为100万借：本年利润1300000

贷：利润分配——未分配利润1300000借贷借贷

净利润130万提取盈余公积金盈余公积法定盈余公积任意盈余公积按净利润10%提取经股东会决议提取累计达到注册资本50%后，可不再提取。【案例2】年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金10万元。原始凭证：利润分配计算表【案例2】年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金10万元。原始凭证：利润分配计算表【案例2】年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金10万元。原始凭证：利润分配计算表项目净利润弥补上年度亏损提取盈余公积应付股利未分配利润本年实际1300000300000100000

利润分配计算表

利润分配—提取盈余公积提取盈余公积100000净利润转入数1000000

盈余公积提取盈余公积100000借：利润分配——提取盈余公积100000

贷：盈余公积——提取盈余公积100000向投资者分配利润累计净利润未分配利润4321向投资者分配利润

提取盈余积累积金弥补以前年度亏损【案例3】按利润分配程序，宏泰股份有限公司宣告向投资者分配利润15万原始凭证：利润分配表项目净利润弥补上年度亏损提取盈余公积应付股利未分配利润本年实际1300000300000100000150000利润分配计算表

利润分配——应付利润净利润转入数1000000应付股利向投资者分配利润150000借：利润分配——应付现金股利或利润150000

贷：应付股利150000向投资者分配利润150000应付股利（负债类）支付现金股利150000向投资者分配利润150000银行存款（资产类）支付现金股利150000借：应付股利150000

贷：银行存款150000支付现金股利时：利润分配明细账户结转

利润分配——未分配利润提取盈余公积净利润转入数利润分配——应付现金股利结转向投资者分配利润向投资者分配利润利润分配——提取法定盈余公积结转提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配利润余：未分配利润借方余额表示历年未弥补亏损期末无余额期末无余额余：为弥补亏损贷方余额表示历年实现的净利润【案例4】年末，根据利润分配情况，将“利润分配”账户下其他明细账户余额结转到“利润分配——未分配利润“账户。原始凭证：利润分配计算表项目净利润弥补上年度亏损提取盈余公积应付股利未分配利润本年实际1300000300000100000150000利润分配计算表

利润分配——未分配利润提取盈余公积100000净利润转入数1000000利润分配——应付现金股利结转分配利润150000向投资者分配利润150000利润分配——提取法定盈余公积结转提取盈余公积100000提取盈余公积100000向投资者分配利润150000借：利润分配——未分配利润250000

贷：利润分配——提取盈余公积100000利润分配——应付现金股利或利润150000

利润分配——未分配利润

提盈余公积100000

净利润转入1000000

向投资者分配利润150000未分配利润750000历年积累的未分配利润会计处理小结：1.结转损益类账户；2.计算结转所得税；3.计算结转净利润；4.提取盈余公积；5.向投资者分配利润；6.结转其他明细账户。借：收入、收益类账户

贷：本年利润1.结转损益类账户借：本年利润

贷：费用、支出类账户借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税2.计算并结转所得税借：本年利润

贷：所得税费用3.结转净利润借：本年利润

贷：利润