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文档简介

审计实务手机讲：李馨

邮箱：1024205012@目录任务11.1编制审计工作底稿任务11.2审计工作底稿归档项目十一编制与保管审计工作底稿学习目标与要求：理解审计工作底稿的含义、内容和格式掌握审计工作底稿的编制方法能编制审计工作底稿

审计工作底稿的含义和编制目的一、任务11.1编制审计工作底稿1提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础。2提供证据，证明注册会计师已按规定计划和执行了审计工作。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。工作底稿编制目的（一）按审计程序使用目的划分总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要等工作底稿存在形式通常包括内容通常不包括内容已被取代工作底稿二、审计工作底稿的存在形式和内容纸质、电子、其他介质旨在实现目的：清晰显示生产、修改及复核时间和人员项目组成员共享信息时，保证信息的完整性和安全性防止未经授权改动审计工作底稿允许项目组和其他经授权人员为履行职责接触底稿草稿或初步思考的记录因错误而作废的文本重复的文件记录

编制审计工作底稿三、（一）工作底稿编制要求注册会计师编制的工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：

（二）确定工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的主要因素1实施审计程序的性质2已识别的重大错报风险3在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度4已获取审计证据的重要程度5已识别的例外事项的性质和范围6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性7使用审计方法和工具1按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围2实施审计程序的结果和获取的审计证据3就重大事项得出的结论专业人士：对审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计审计问题有一定了解的人士工作是怎么干的？取得了什么证据？得出了什么结论？1被审计单位名称2项目名称3资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（三）审计工作底稿的要素工作底稿标题审计结论审计标识及其说明审计过程记录ABCD在编制工作底稿前进行适当的计划·了解审计程序和它对整个审计的影响·决定做什么？记录什么？·了解审计工作底稿的使用（如，一份明细表还能在编制纳税申报表时使用）·决定使用的最合适的格式（如，Excel或Word），根据审计过程的需要而定重大事项包括：1引起特别风险事项2实施审计程序的结果，表明可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施3导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形导致出具非标准审计报告的事项索引号及编号E编制人员和复核人员及日期F工作底稿示例工作底稿示例（）不属

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