会计报表附注的编制举例

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业财务会计学习情境12.5会计报表附注编制延时符

1．整理材料。分类整理能够进一步解释、说明财务会计报表信息的各种文字材料和明细账资料。2．编制会计报表附注。按照财务会计报表附注的编报要求，根据整理出来的文字资料和相关明细账资料编制东方股份有限公司2019年度的会计报表附注。【知识准备】【职业判断与业务操作】学习情境12.5会计报表附注编制（1）反映企业基本情况的材料：（2）反映企业会计报表的编制基础、企业经营期间适用的会计政策和会计估计、会计差错的更正、或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等方面的文字材料。（3）能够补充说明报表各项目数据的明细账资料。【职业判断与业务操作】能够进一步解释、说明财务会计报表信息的各种文字材料和明细账资料有：

学习情境12.5会计报表附注编制【典型业务举例】与【任务分析】企业名称：东方股份有限公司设立时间：2012.1法定代表人：孙峰业务范围：钢材制品的生产与销售开户银行及账号：中国工商银行江城市庆春支行33011809032591税务登记号：增值税一般纳税人，国税登记证号：32012248823391，地税登记证号：3201225456871230学习情境12.5会计报表附注编制【任务分析】根据整理出的东方股份有限公司文字材料和明细账资料，按照一定的顺序和方法为东方股份有限公司编制2019年度的会计报表附注。（这里仅就会计报表附注要求的部分信息披露，不完整的信息均为省略内容）。

任务1：根据各种材料，编制东方股份有限公司编制2019年度的会计报表附注。【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制东方股份有限公司是于2012年1月份在江城市注册成立的股份制公司，总部设在江城市庆春路，至今已经经营发展4年。本公司注册资本为5000000元，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。本公司主要经营钢材制品的生产与销售，为增值税一般纳税人；财务会计报告经董事会审议通过，于2011年4月20日报出。国税登记证号：32012248823391，地税登记证号：3201225456871230。

【典型业务举例】与【任务分析】（１）企业基本情况。学习情境12.5会计报表附注编制（2）财务会计报告的编制基础及遵循会计准则的声明。【典型业务举例】与【任务分析】持续经营本公司以持续经营为基础，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定及时确认和计量发生的交易或事项，并登记入账，在此基础上编制会计报表。会计年度本公司的会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。学习情境12.5会计报表附注编制（2）财务会计报告的编制基础及遵循会计准则的声明。【典型业务举例】与【任务分析】记账基础和计价原则会计核算以权责发生制为基础。会计计量，一般采用历史成本，在保证所确定的会计要素能够可靠计量时，按照准则规定采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值。记账本位币除有特别说明外，记账和编制本会计报表均以人民币“元”为单位表示。学习情境12.5会计报表附注编制（2）财务会计报告的编制基础及遵循会计准则的声明。【典型业务举例】与【任务分析】声明本公司自2012年起执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》。会计报表列示的有关财务状况、经营成果和现金流量等信息是真实、完整的。学习情境12.5会计报表附注编制①交易性金融资产：年初数85000元，年末数20000元，是由于本年出售而减少的，没有公允价值变动；（3）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制

②应收款项：本公司对应收账款计提坏账准备，对应收票据和其他应收款不计提坏账准备。公司坏账确认标准为：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务且有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的应收款项。（3）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制

②应收款项：公司坏账采用备抵法核算，坏账准备按应收账款的一定比例计提坏账准备

有确凿证据表明不能收回的应收款项，或收回的可能性不大的，全额提取坏账准备。（3）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制应收账款本年变动情况表【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制③存货：存货日常核算采用实际成本计价，发出存货成本按先进先出法确定；期末，公司对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，按照存货项目的账面价值高于可变现净值的差额综合计提存货跌价准备。（3）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制存货本年变动情况表【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制④固定资产

固定资产按成本进行初始计量并考虑预计的弃置费用的影响。

与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。

（3）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制④固定资产固定资产(包括融资租入固定资产)折旧采用直线法计算，并按原价减去预计净残值后从其达到预定可使用状态的次月起在预计使用年限内平均计提。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本公司目前从该资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。（3）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制④固定资产固定资产盘亏、报废、毁损及转让出售的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益（3）需要附注披露的资产负债表项目【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制固定资产增减变动及折旧情况【典型业务举例】与【任务分析】学习情境12.5会计报表附注编制⑤资产减值损失和营业外支出：本公司本年资产减值损失发生于计提坏账准备2500元，计提存货跌价