现金流量表的编制举例

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业财务会计学习情境12.3现金流量表编制延时符【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制任务1：2019年度发生的经济业务见学习子情境12.1，采用分析填列的方法，编制东方股份有限责任公司2019年度的现金流量表。1.分析业务，判断活动分析东方股份有限责任公司2019年度发生的交易或事项，只有影响现金及现金等价物的交易或事项才能进入现金流量表。对于影响现金流量的交易或事项要分别经营活动、投资活动和筹资活动反映。（1）销售一批产品，售价500000元，收取的增值税80000元，该产品成本为270000元，价款尚未收到。【分析】该业务属于经营活动。在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列580000元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（2）收到应收账款(不含增值税)60000元，存入银行。【分析】

该业务属于经营活动。在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列60000元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（3）购入一批原材料，价款250000元，应支付的增值税额40000元，款项一半用银行存款支付，另一半开出银行承兑汇票。材料已入库。【分析】

该业务属于经营活动。在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目填列145000元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（4）结算并支付职工薪酬，其中生产工人工资14820元，车间管理人员工资4560元，行政管理部人员工资3420元。【分析】

该业务不涉及现金流量，不进入现金流量表。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（5）从银行提取现金22800元，用于发放职工工资。【分析】该业务属于经营活动。在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列22800元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（6）购入不需安装设备一台用于自建房屋工程设备，价款970000元，支付的增值税155200元，包装费、运杂费共计3100元。设备价款、包装费和运杂费均以银行存款支付。【分析】

该业务属于投资活动。在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目填列1128300元。【职业判断与操守】（7）公司出售交易性金融资产，收到银行存款69000元，该笔交易性金融资产的账面余额为65000元。该交易性金融资产原来没有公允价值变动。【分析】出售交易性金融资产取得的价款属于投资活动。在“收回投资所收到的现金”项目中填列69000元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（8）从银行借入5年期借款600000元，已存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。【分析】该业务属于筹资活动。在“借款收到的现金”项目中填列600000元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（9）给地震灾区捐款400000元。【分析】该业务属于经营活动。在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中填列400000元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（10）支付流动资金借款利息3000元。【分析】该业务属于筹资活动。在“在分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中填列3000元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（11）交纳所得税(所得税税率为25％)120000元。【分析】该业务属于经营活动。在“支付的各项税款”项目填列120000元。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制（12）销售一批产品，售价500000元，收取的增值税80000元，价款尚未收到。【分析】这项业务不影响现金流量，不进入现金流量表。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制2.编制现金流量表按照财务报表报列要求、根据资产负债表、利润表及相关的账簿资料分析编制东方股份有限责任公司2019年的现金流量表及现金流量表补充资料。【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税—销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备=500000+80000+（290800-808300）+（300000-0）-2500=360000（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（2）购买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本+应交税费（应交增值税—进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费+当期计提的存货跌价准备

=270000+40000-（882000-1051380）+（950000-950000）+（200000-345000）-19380-180000+10000=145000（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（3）支付给职工以及为职工支付的现金

=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=22800+（22800-102600）-（0-79800）

=22800（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（4）支付的各项税费

=当期所得税费用+税金及附加+应交税费（增值税—已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税年初余额）+支付印花税

=12057.50+850+40000-（12057.50-0）+3000=43850（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（5）支付其他与经营活动有关的现金

=其他管理费用+销售费用

=45000+50000=95000（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（6）收回投资收到的现金

=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益

=65000+4000=69000（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（7）取得投资收益所收到的现金

=收到的股息收入

=6000（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（8）处置固定资产收回的现金净额

=40000（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（9）购建固定资产支付的现金

=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬+支付的耕地占用税

=（1138000+232000）+0+10000=1380000（元）【职业判断与操守】学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（10）投资支付的现金

=200000（元）【职业判断与操守】（11）取得借款所收到的现金

=600000（元）学习情境12.3现金流量表编制【任务分析】（12）偿还债务支付的现金

=150000（元）【职业判断与操守】（13）偿还利息支付的现金

=7500（元）学习情境12.3现金流量表编制【典型任务举例】

2019年东方股份有限公司现金流量表（见教材第355页）学习情境12.3现金流量表编制【典型任务举例】

2019年东方股份有限公司现金流量表（见教材第356页）学习情境12.3现金流量表编制企业财务会计任务2：2019年度发生的经济业务见学习子情境12.1，采用分析填列的方法，编制东方股份有限责任公司2019年度的现金流量表补充资料。学习情境12.3现金流量表编制【职业判断与操守】现金流量