一般纳税人销售提供劳务等业务的账务处理 省赛获奖

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inAccountingInformationManagement建设单位：湖南财经工业职业技术学院合作企业：厦门网中网软件有限公司一般纳税人销售、提供劳务等业务的账务处理3.销售、提供劳务等业务（1）一般销售业务【例3-28】承接【例3-24】2019年6月份，甲公司发生与销售有关的交易如下：①15日，销售产品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税额390000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到，成本为2400000元。借：应收账款

3390000

贷：主营业务收入

3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）390000借：主营业务成本

2400000

贷：库存商品

2400000②28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，开具增值税专用发票上注明价款为40000元，增值税税额5200元，款项已收到并存入银行。（假定劳务成本30000元）借：银行存款

45200

贷：主营业务收入

40000

应交税费——应交增值税（销项税额）5200借：主营业务成本30000贷：合同履约成本30000（2）视同销售【例3-29】承接【例3-24】2019年6月份，甲公司发生与销售有关的交易如下：①10日，以公司生产的产品对外捐赠，该批产品的实际成本为200000元，市场不含税售价为250000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为32500元。借：营业外支出232500

贷：库存商品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）32500②25日，甲公司用一批原材料对外进行长期股权投资。该批原材料实际成本为600000元，双方协商不含税价值为750000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为97500元。借：长期股权投资847500贷：其他业务收入750000应交税费—应交增值税（销项税额）97500同时，借：其他业务成本600000贷：原材料600000只确认税不确认收入未销售先开票，不满足收入确认条件借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）税、收入都确认（产品福利）借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）捐赠，无法确认收入，只确认支出和增值税借：营业外支出贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有（

）。A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目【答案】BC【解析】选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税（销项税额）；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。【单选题】下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是（

）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——待抵扣进项税额C.