增值税差额征税的账务处理

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inAccountingInformationManagement建设单位：湖南财经工业职业技术学院合作企业：厦门网中网软件有限公司增值税差额征税的账务处理（四）差额征税的账务处理1.转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。2019年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）18000（2）支付旅游费用等：借：主营业务成本254400贷：银行存款254400（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）14400贷：主营业务成本14400分录（2）、（3）可合并编制如下会计分录：借：主营业务成本240000

应交税费—应交增值税（销项税额抵减）14400贷：银行存款254400（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。【例3-34】某公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为38000元，增值税税额为4940元，价款和税款以银行存款支付。（1）取得设备，支付价款和税款时：借：固定资产

42940贷：银行存款

42940（2）按规定抵减增值税应纳税额时：借：应交税费—应交增值税（减免税款）42940贷：管理费用

42940【判断题】企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（

）【答案】×【解析】企业初次购入增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。【单选题】某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（

）。A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目B.借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目【答案】C【解析】按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。（六）小微企业免征增值税小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。1.平时核算产品销售收入并计提相应增值税借：银行存款2.06

贷：主营业务收入2应交税费——