我国中小企业内部会计控制存在的问题及研究对策

1有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制有利于实现中小企业的科学管理第三章我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析企业管理者会计控制意识淡薄企业内部会计控制制度执行流于形式会计基础工作不规范且人员整体素质偏低2第四章中小企业内部会计控制问题的对策和建议加大中小企业内部会计控制的监管力度提高会计人员知识业务水平和职业道德水平第五章浙江新洋塑胶有限公司内部会计控制研究健全和完善浙江新洋公司内部会计控制的对策提高员工素质和职业道德水平建立分级授权、相互制约的岗位制度第一章绪论研究的背景和意义内部会计控制出现于年。建立内部会计控制标准体系是法律法规重要的组成部分。年新《会计法》的颁布同时将内部会计制度作为保证会计信息真实性和完整性的基本手3段之一。企业健全内部会计控制制度在中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》以及财政部颁发的《内部会计控制规范－－基本规范》里都作了相应的规定。近几年因为国内外公司舞弊事件的频频发生，相关的研究也逐渐显露不断被我们熟知。我国中小企业近几年发展十分迅速，也逐渐建立起了相关的制度。但是许多中小企业管理者对内即使建立了内部会计控制，最终也抑制了企业的发展乃至生存。因而解决相关问题，对于中小企业现时发展乃至未来的发展都具有重要意义。在目前，计划并完备一套完整、适合企业发展的内部会计控制是十分必要的。有效的方案。通过会计控制相关问题的解决，对于我国中小企业的发展具有重大的意义。一中小企业内部会计控制的现状。易翠映在《浅谈中小企业内部会计控制》中指出，我主要表现在会计基础工作薄弱、会计监督制度与配套制度相互脱节。这也是企业治理层和管理层需要着手去改进的地方。二中小企业内部会计控制的作用。王静在《对中小企业内部会计控制建设的几点思考》中涉及到“强化内部会计控制的意义越来越突出。由于社会主义市场经济体制的建立，内部会计控制已经成为会计信息质量和企业运行的基本保障”。同时张冰在《中小企业内部控制体系建立的研究与分析》中指出“内部会计控制体系的建立在企业实践方面的工作中有约束作用。在会计信息的错误避免以及资产的保障性上都有所体现。”通过对企业内部会计控制制度的完善，也为企业实现可持续发展坚固了根基。三内部会计控制与公司治理。刘艳在《浅谈企业内部会计控制》中指出，“有效实施内部会计控制制度的基础是完善公司治理结构。就单位负责人作为经营者而言，对内部会计控制的实施起到决定性的作用”。因此建立完善的治理结构，从而达到有效实施的目的。而且王娜同时也要保证公司决策的科学性和连贯性，对于公司各方面的利益相关者都产生利益最大化。”提到内部审计弱化，外部审计缺失。内部审计独立性不够和内部审计人员的素质参差不齐导致4了这一结果。同时外部相关部门也没有起到相应的作用，使监督流于形式，然而对企业没有任何有利的方面。同时，唐亚汝在《浅谈企业内部会计控制》中提出公司治理结构不规范，会计国中小企业内部会计控制存在的问题与对策研究》中提到管理者意识淡薄是问题的主要来源。第二章内部会计控制和中小企业概述5内部会计控制包括本组织的计划以及与资产和财务记录的可靠性主要或直接相关的所有方保证会计法律法规及政策在企业内部的有效执行维护企业资产和资源的安全完整减少企业经营风险、提高经营管理效率并实现管理层的经营目标规范单位会计行为，确保会计信息真实、完整。贯彻执行国家相关法律法规和企业内部规章制度。它与行业中的大型企业相比，人员，资产和经营规模都相对较小的经济单位。企业相关的中小企业的划分标准为贯彻落实工业和信息化部、国家发展和改革委、国家统计局、财政部指定了《关于印发结合工作的实际情况，有关部门制定了《关于中小型企业划分办法的通知》。标准为：①表我国中小型企业划分标准示意图计量计量行业名称单位万元人批发业万元指标名称营业收入从业人员营业收入微型小型中型6零售业交通运输业邮政业餐饮业信息传输业软件和信息技术服务业房地产开发经营物业管理租赁服务业其他未列明行业从业人员营业收入从业人员营业收入从业人员营业收入从业人员营业收入从业人员营业收入从业人员营业收入营业收入资产总额从业人员营业收入从业人员资产总额从业人员人万元人万元人万元人万元人万元人万元万元万元人万元人万元人≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤≤数据来源：工信部中小司工信部联企业号文件整理生产规模小，因而投资小，建设周期短，收效较快企业继续调整经营位置和产品结构优化，从而获得新的机遇。对市场变化的适应性强中小企业由于规模小、人力物力资源有限，在某一产品的大规模生产上无法和大企业竞争。因而，往往将这些资源投向那些被忽略的细小市场，来提升产品质量和扩大市场占有率，促进企业发展。因此中小企业对于市场变化适应性较强。不仅大力支持和促进企业的发展，同时自身发展比较稳定，这也是十分关键的一部分。抵御经营风险的能力差7在中国，中小企业由于规模小的一般业务，同样不能满足上市公司的要求和特点，因此大业希望通过银行借款开展融资业务，但商业银行和大企业有利益，许多中小企业受到各种条件有利于保证会计信息的真实性和可靠性原因。通过建立严格规范的会计控制制度，将在很大程度上能够对公司会计行为进行监督和约有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制如由一个人进行票据的保管和款项的支付工作，这显然违背了相关的规定。因此在当今形势下，每项经济业务及岗位控制做到互相制约、互相监督。这样利于消除隐患，从而保护单位财产安全，促进经济发展。有利于实现中小企业的科学管理有效性和科学性并存的决策执行体系被建立是十分必要的。因此在目前市场经济条件下，有效运转各项生产经营活动，也是实现中小企业科学管理的前提。8第三章我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析第一，规章制度虽然说有的企业已建立，但是从未得到贯彻执行。缺乏有效的监督机制由于监督体系中的相关人员对企业的重视程度太低，而且自身素质也不高，甚至有贿赂等情况发生，因此外部监督体系对企业监督起到了消极作用。从一些中小企业的实际情况来看，由于组织结构太单一，一般几乎没有专业的人员进行风企业治理结构不完善中小企业所有权与经营权高度统一9中小企业内部机构设置不健全，职能不到位有些企业的会计报表没有真实地把企业的财务状况和经营成果给反映出来。导致企业内部会计控制失效的原因企业管理者会计控制意识淡薄中小企业的管理者受到过去计划经济的影响，还没有形成成熟的思想和经营理念。企业内部会计控制制度执行流于形式中小企业的内部会计控制是为了应对财政、法律、审计等部门检查才设立的，使制度流于会计基础工作不规范且人员整体素质偏低目前，中小企业伪造或编造记账凭证、会计账簿、财务会计报告；设立账外账；进行不可靠、不真实的会计资料核算会导致收入、利润的虚假数据。经历了公司开始的困难时期，负责业务的人认为帮助自己或亲戚和朋友才能值得信任。由于受到中小企业发展的压缩，同时严重的税收负担，使得融资困难的日益加重。第四章中小企业内部会计控制问题的对策和建议树立内部会计控制的管理观念目前，中小企业作为管理者和管理者对内部会计控制的意识没有足够的重视，导致中小型企业本身有很大的局限性。加大中小企业内部会计控制的监管力度外部监督中社会监督额政府监督是对于企业监督体制而言必不可缺的两大监督。社会监督是中介，政府部门是良好的保障。提高会计人员知识业务水平和职业道德水平加强对中小企业会计人员的会计知识培训、熟练的业务操作技能和职业道德情操培养是必中小企业若没有定期的风险评估机制，没有较强的风险防范能力，将会大大影响中小企业引导中小企业文化建设创造多元化融资途径第五章浙江新洋塑胶有限公司内部会计控制研究浙江新洋塑胶有限公司于年成立，是塑料原料、塑料包装袋、脸盆、收纳箱、整理箱等产品专业生产加工的公司，拥有完整、科学的质量管理体系。为不同客户提供食品、医药、日公司始终奉行“质量为根，信誉为本”的宗旨。由于该公司是生产加工型工业企业，营业人员大约万，因此划分至中小企业范畴。职权的明确划分，即划清财务与会计工作使不相容职务分离，以利于相互监督提高人员素质，开展相关培训工作可控风险技术风险监督与约束机制分析年，某会计师事务所在对该财务部门进行例行审计师，从采取会计控制制度测评、广泛的审前调查、盘点现金及库存商品，通过抽凭证实施账账核对、业务工作以及财务核算等方式，查出在企业相关部门中将相关固定资产费用划拨到股东个人账户、将下属企业上交的资产生腐败的地方。管和员工相互包庇，导致制度失去原有的效果。审计组访问相关职能部门了解到，企业的资产转让收入可能不包括在统一会计的大账户中，有关部门向财务部门询问这部门收入时，他们表过这种方式长期躲避有关部门的监管。相关行为通过管理者和会计人员的串通并实施来进行预防和掩盖，并努力不让这些行为被发现，从而导致了内部会计控制的失效。审计组首先对企业的会计部门进行现金和库存的统一盘点，并没有发现异常情况其次，审查帐目细目，没有发现预审调查情况，并询问财务人健全和完善浙江新洋公司内部会计控制的对策提高员工素质和职业道德水平任何内部会计控制控制的有效性取决于其设计水平和高质量人员的实施。对于这家企业对人员经常和评估每个员工的绩效将大大有助于提高内部会计控制系统的有效性。理和监督也是无效的。由于银行有专业的知识和服务，所以这样最大的好处是加强财务风险的有效控制。机构投资者由于在信息、专业以及人员方面有相对的优势，因此也是中小企业融资的途径之一。这样过分依赖个人及家庭的形式可以渐渐消除，从而降低经营决策风险。建立分级授权、相互制约的岗位制度则，明确岗位的基础上，制定相应的职责和权限设置，要确保各机构之间的相互制约，相互监项目由某一部门或个人包办。最后，企业要对各级管理层制定适当的权限，程序，范围和相应的责任，使其理性行使职能和责任的统一原则。计部门的审计人员进行审计，其主要围绕企业及其关联企业的财务收支情况，相关经济活动的合法性和合规性进行。作为企业自我监督和自我约束机制的重要手段，内部审计保障所有者权利的重要手段也是确保会计信息完整性的重要措施。如果企业想扩大业务量以及规模，通过外界引进人才并采取先进的管理方法是必不可少的环节。因为家族企业有利于创业，但是不利于发展。当企业快速发展时，这种模式的家族管理战略决策中很容易导致决策错误，从而对企业发展造成影响。因此，负责业务的人必须淡化家族化管理，服务的态度，使一定的具有专业知识的管理人进行部分管理。企业还可以通过外部招聘，内部竞争等岗第六章结论中小企业作为市场经济的主要参与者，对于我国经济增长、就业压力的缓解、优化经济结构方面十分重要。尽管发展相对迅速，但是平均寿命并不长，其中企业内部会计控制的不健全对策及建议。其中，风险的评估机制、治理结构的完善、提高会计人员业务水平等都是企业目健全适合自己企业自身发展的会计控制制度才使企业能够健康、持续的发展下去。参考文献王静，对中小企业内部会计控制建设的几点思考，全国商情：经济理论研究，朱荣恩、应唯，关于企业内部会计控制应用效果的问卷调查，会计研究年柴源、马云平我国中小企业内部会计控制存在的问题与对策研究，科技创业月刊，年页伍子卿，浅谈中小企业内部会计控制问题及其对策，财会研究，页页期，第页ă–––