资本公积信息化审计

任务二资本公积（其他综合收益）信息化审计教学目标知识目标：了解资本公积的审计目标，掌握资本公积、其他综合收益的审计方法和程序。能力目标：能够运用正确的审计方法分析资本公积、其他综合收益存在的问题，能够进行审计调整。素质目标：培养灵活运用各种审计方法的选择判断能力和遵纪守法的意识。【情境引例】审计人员在对北斗星公司资本公积的明细账进行审查时，发现本期借方发生额80万元，摘要未写明用途。审计人员获取相关记账凭证，会计分录为：借：资本公积——资本溢价80贷：应付职工薪酬——职工福利80请思考：北斗星公司资本公积的用途是否符合规定？一、资本公积的审计目标（一）确定资本公积形成的合规性和真实性；（二）确定资本公积使用的合规性；（三）确定资本公积会计记录的完整性；（四）确定资本公积年末余额的正确性；（五）确定资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报。二、资本公积的审计要点（一）获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（二）收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。（三）根据资本公积明细账，对“资本（股本）溢价”的发生额逐项审查至原始凭证。1、对于股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东（大）会决议、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证；结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢价收入的计算是否已扣除股票发行费用。2、对于资本公积转增资本，应取得股东（大）会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关规定，会计处理是否正确。3、若发生同一控制下的企业合并，应结合“长期股权投资”科目，检查被审计单位（合并方）取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确，是否依次调整本科目、盈余公积和未分配利润。（四）根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证。1、检查长期股权投资以权益法核算的不属于其他综合收益的权益变动份额，会计处理是否正确；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的资本公积。2、检查企业与股东之间的资本性交易，如股东对企业的捐赠、债务豁免、代为偿债等业务是否真实，会计处理是否正确。3、检查以权益结算的股份支付是否真实，计入资本公积的金额是否正确。（5）检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。三、其他综合收益的审计要点（一）检查非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额是否记入“其他综合收益”；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的其他综合收益。（二）检查权益法核算下的长期股权投资，被投资单位发生的其他综合收益变动，投资单位是否确认“其他综合收益”，处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的其他综合收益。（三）检查可供出售金融资产公允价值变动价值变动部分记入“其他综合收益”的金额是否正确，处置该项资产时，检查是否已转销与其相关的其他综合收益。（四）检查持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，公允价值与账面价值的差额是否记入“其他综合收益”，会计分录是否正确。课后小结

本任务主要介绍了资本公积和其他综合收益的审计目标，重点讲