项目产全面预算管理

全面预算管理——管理企业的财务利器章从大1、中国企业实行全面预算管理存在的主要误区2、全面预算管理的流程及组织保证3、确立全面预算管理的新理念4、全面预算管理的内容以及主要预算的编制5、预算执行6、预算考核课程目录1、中国企业实行全面预算管理存在的主要误区中国企业实行全面预算管理存在的主要误区缺乏企业战略的指导搞预算无视市场环境的约束做预算基于过去、凭空想像地设计预算在没有价值链分析的条件下实施预算2、全面预算管理的流程及组织保证

全面预算管理的流程及组织保证

全面预算管理的流程全面预算管理的组织保证预算委员会的职责预算编制机构的职责预算监控机构的职责预算反馈考评机构的职责全面预算管理的流程确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。主要业务流程预算执行与控制预算编制基础设置与样表管理预算分析全面预算管理的组织保证包括：预算委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算反馈考评机构预算委员会预算编制机构预算监控机构预算反馈考评机构预算委员会与预算部为管理机构、其他为预算执行机构。3、确立全面预算管理的新理念

确立全面预算管理的新理念

以企业战略为基础实施预算管理面向市场搞预算面向未来和基于活动分解搞预算基于企业价值链分析搞预算恰当的假定是预算的基点考核与奖惩是预算工作生命线以人为本，关注预算道德4、全面预算管理的内容以及主要预算的编制

全面预算管理的内容以及主要预算的编制

全面预算管理的内容预算的编制依据预算的编制方式编制预算的主要方法预算的编制流程主要预算的编制思路与操作要点预算的调整

全面预算管理的内容预算内容

责任部门业务预算：销售预算销售部生产预算生产部采购预算采购部费用预算相关部门资本预算：

董事会/投资部筹资预算：

董事会/财务部

财务预算：现金预算财务部报表预算财务部全面预算包括：业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算预算的编制依据企业的战略发展规划；企业的历史经营数据；未来市场的客观预测；企业自身的营运能力。预算的编制依据—经营目标经营目标内容财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等。非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。预算的编制依据—经营目标目标确定原则市场原则股东期望原则充分挖潜资产盈利能力原则

预算的编制依据—经营目标

目标分解原则充分结合目标确定原则按层次分解原则（投资中心、利润中心、成本中心）预算比编制宽方式主要明有三妈种：萝自上白而下怕式、外自下接而上冲式、醒上下术结合疾式自上而跳下方式适用于黎业务单夫一、业剂务稳定坦的企业挤。优点近：保否证总控部利寻益和咐集团忧战略惹发展泻需要势；缺点粱：权脸力高庄度集刺中，灶不利滔于子骗公司堵自身语管理越主动容性和训创造宣性的见发挥厦。自下而唉上方式适用于贯资本型葬的控股厉集团，请由集团炒总部提架出责任大目标，嫁由子公喜司确认敲预算责视任优点刮：提呆高子臣公司目的主搁动性件，体挎现分羡权管父理；缺点翼：可删能引辟发管焦理失原控，母子公艳司宽多打窄伍用，添不利蜘于盈椅利潜命能的遥最大拼发挥品。上下伐结合略方式优点芦：按泡统一劲、明辰确的堵标准弦分解损目标危，体析现公遗平、台公正桃的原笔则，抄能较毅充分坟挖掘婆子公俗司的觉潜能雕，提江高积向极性桶；缺点洒：工厌作量扫较大消，时吐间跨嗽度长祝，效绸率相档对较雾低。编制预莲算的主颂要方法固定羊预算弹性芳预算滚动醒预算概率架预算零基预呈算增量震预算资本预爆算销售茧预算生产预窜算存货调羞整直接盾材料灶预算制造畜费用等预算经营目击标销售费娘用预算管理图费用阅预算产品成忆本预算筹资貌预算损益表村预算现金流吼量表预栏算资产中负债糟表预越算财务挑费用喊预算直接扩人工怜预算预算编拍制流程预算刮编制购应按勒先业铃务预堂算、宝资本渔预算话、筹智资预本算，弱后财岭务预桨算的述流程视进行帽。主要预京算的编揉制思路臣与操作踏要点销售稍预算女的编现制要荐领生产预蛇算的编仰制要领采购瘦预算罢的编挖制要蝇领费用预畏算的编滤制要领现金预板算的编港制要领资本预踢算的编产制要领销仔售栋目复标营业辆额零售价价销售量公司淹的业状务将来俘的收宜款销售量价格售价折扣销售缠队伍成本促销恭活动行暖动宗计继划把金室融资聪源变脏成固费定资烧产或怪无形神资产钻，目嚼标在剪于日组后能骑带来胀利润接受照目前抬一大僵项的绩现金屋支出利（肯全定的坝，短蚂期的典），尸为了落日后进现金哲的收地入（愧预估耳的，讲长期丘的）投资的浩涵义时间回报达率风梢险牺牲温当前舰的资紫源，凶为了团得到问今后泼更多雀的利谎益投资从的涵岂义首先聪考虑呆：○研究投潜资的回州报率○考虑投新资的风芹险同时盲确保执投资坟：○和公靠司的裤总体腥战略剪协调○不超预炮算投资的伙决定预不算挂调愉整结果原预算诊断优化预算调俊整体现劲的是活锻管理新版宣预算预算榜调整痒的前崇提预算役调整信前提：原预酒算的淘编制滤基础削发生顷变化写，具抵体为开当外雅部市正场环神境发赔生较饮大变充化时土，需道重新炊安排钓预算桶原定景的生懒产经脂营计泪划，悼或者破因为探生产缝经营除中发奴生意既外事筑件而稿需改麻动原系定计今划。预算调丧整目的：及早珍发现蝇预算交本身聋的差贴异，俩研究茂相应宅补救司措施妖，确侍保年六度经悬营目记标实葬现，预算牲修订祸分情告况确痛定是孝否调垮整考涌核指璃标。调整前品提分类：1、市忆场需愤求发惑生变缩慧化2、企闹业内飞部资供源发宫生变辛化3、增虚补临悲时预塔算4、外部碰市场环密境发生稼重大变规化预算调欠整流程预算调葡整申请预算忆调整蚊审议预算调书整批准预算调妥整流程主管领礼导预算单烛位预算上委员驴会董事会①报倚请预屯算调饶整事奸宜⑤批忍准预帽算调所整②同木意或肥驳回弃申请④上及报预辜算调侍整申愧请⑥下达熔预算调早整通知③呈交预算防调整泪申请预算霞调整所的审任批权受限：(1)预算听调整恋不影惊响预顿算目灿标的穷，由猜预算少委员乏会批费准即列可；(2)预算调重整直接盛影响预史算总目抄标的，采由预算把委员会稳报董事穷会批准帖。5、预算执蠢行预算钓执行预算控阴制预算取执行仔情况炼的反幼馈差异挽分析预算创跟踪形与仪馅表板预算控风制预算管理预算哪里去了？生产制造市场销售采购外协运营与投资预算仓控制半的原麻则成本羞效益键原则重要棉性原模则刚性所与柔扯性相踩结合诱的原渡则预算仙指标雕控制列与流茂程控往制相么结合归口控涝制原则预算花结余纺可以粉跨月龙使用闲，但杆不能吩跨年祝使用预算心控制①事喜中控益制—审批梅控制预算内烈事项审贫批程序超预算元事项审担批程序预算左外事瘦项审胀批程供序事中铃控制骡手段—手工控段制、系秩统在线脑控制②事配后控练制—分析通及报控制预算斤执行员情况缺的反叙馈报告制典度基本臭要求：(1抄)内容车系统岩；(2)资料决相关火；(3)报告及桥时；(4锯)形式灵殊活。预算执毙行报告贺：(1)成本臂中心初预算境执行故报告(2)利润包中心泄预算授执行印报告(3)投资迎中心箭预算聋执行光报告报告方国式(1蚁)定期书裕面报告朵制度(2)例会制汤度预算反版馈采用预算执辅行报告的形式料进行。差异分液析总差异井来源于相好几种携差异的音综合差异分笼析的目昏标是算吐清楚每节种差异弃带来的博影响单个产仅品差异鄙分析价格数量预算价拍格实际声价格预算筹数量实际数伴量价格差哄异数量贯差异差异稻的差满异价格奸差异滋：（垂实际蓬价格-预算恳价格怕）×实际草数量数量堡差异滔：（踪蝶实际抢数量-预算数肚量）×预算察价格总差装异溜：（动实际册数量实际价信格）－白（预算觉数量预算桐数量掘）价格差姜异＋数饭量差异猜＝总差毫异单个产巧品差异迁分析数量鸽差异宏：（皆实际台数量两－预数算数蛋量）×预算话加权雹单品遗毛利以总过量计卧算价格鄙差异盐：（渗实际役单品铁毛利勿－预吨算单帮品毛剃利）×实际证数量以每贿个单德品计寸算分布惰差异愉：（讨实际何数量湿－按现预算丑分布航的实枣际数肚量）×预算纷单品幻玉毛利以每个丸单品计糖算总差润异抚：（聋实际异数量×实际纯价格青）－炊（预跃算数枝量×预算都数量滴）价格荡差异罚＋数高量差智异＋顶分布跟差异得＝总营差异多种挎产品粒差异铸分析预算跟泰踪=控制右例外只有有径意义的弦差异才陷值得分茂析！预算-X%或-XK元-X怀%或-XK元预算市跟踪壁的四啄方面为什么虑？怎么之样和谎什么唤时候绍？谁？什么？原则形式可和周弱期主演蜘者分析形式与掌周期文件讨论会止议汇报渣会议塌与调味整工叛作模式碑化、吩有评笑论、殿文件忠颁布每星期煌，每月闲的详细间计划经常京开会逮议(每月伍，每握星期)责任中屑心的负恐责人提出调双整方案主沫演炮者高层管柜理+责任什中心话主管决定轧和实咬施调瞧整行柴动控制锄员预算跟孕踪的主剥演角色准备拢文件锻和会洽议建议调刃整行动跟踪仪栗表鲜板仪表荡板是肝沟通周工具衰，控报制员贸利用抓它来犬向管肝理者理们提晶供一压些业仙务最盆关键效之处锄的信命息仪表怪板提所供的扫信息皆是综湾合的额和明正了的仪表再板的氏功能例是让适管理废者根惠据所床提供品的信抚息采慰取行烛动仪表圾板也嘉是衡辰量工换具，百通过此它的秒指航泥管理歇者可驴以达览到预照期的炊目标仪表格板—收集页信息限为了象行动目标实际哨情况衡量分析采取锄调整隆行动不是盲为了胁改变啦目标是改变碌轨道以你便达到羊目标！■协调■确切■紧急■效率■参照仪表板脚五大原丽则协调和组崭织协秀调总部仪表悬板B部门仪表板销售仪表板生产仪表板行政仪表讨板A部门仪表巾板C部门仪表呼板◆仪表板瞒的网络鼻应该和视组织结姿构一致蕉根据组脚织结构垂而定协粥调横向协恼调销售部眉门仪表板北京绳地区仪表板上海地旗区仪表板广州地状区仪表板◆同一霜级别仍，同看一类旦型的仿单位踏的仪配表板然的结得构应里该一敲致◆一样的漂效绩指紧数，同举样的信劈燕息来源一个瞒模式封明确指艺数的定螺义，明财确和合岗并仪表犬板的规影则确搭切最重要撒的信息◆选择夏最重惯要的梢指数每一个弱类型的宵部门构河思一个洪仪表板蛮，不能周全公司墙所有的地部门都盈用同一敢个模式埋的仪表狱板指亭数不能洪太多◆最重崭要的揉只是沸最重鸟要的湾（综驻合一敏下信峡息）湖，如幻玉果选昆择的敲指数第太多赛的话连，下蹲属会富感觉闲你管涨得太纠多，鼓并且饲对他鸣不信斑任◆指数的齿重点应取该放在霜效绩上紧猾急通常仪朴表板的为频率都乔是每个光月，不伙过也可饱以是每昆周或每嫌天仪牛表板的衔频率=《当你贿开车怎时，辨看指桶速表麻的频渐率》◆仪表孔板的班频率另和单制位的川决策学周期药和行葱动周佣期有所直接膏关系◆单位与浴现场越灰近那么迁它的仪瓶表板的循周期就节越短效熟率行动◆仪表零板的拿最终踢目标这不是幕制作教数字亦和欣笋赏数果字，奔而是煌让乒管悼理者屯能控从制他熄的业乱务确也保充分屈的利用谢仪表板-差异咱分析-构思调你整行动-向上纳级汇妙报-实施决酷策参甲照差异惧分析实际舞数据