2022税务师考试《财务与会计》复习题含答案

2022税务师考试《财务与会计》复习题含答案

试题1

【1】下列关于现金管理的说法中，正确的是（）。

A.现金管理主要是指交易性现金、预防性现金和投机性现金的管

理

B.现金管理的目标是加快现金的周转速度,尽量减少现金的持有

量

C.确定最佳现金持有量是利用存货模式，需要考虑持有成本和短

缺成本

D.最佳现金持有量是使持有现金总成本最小的现金持有量

『正确答案」D

『答案解析」预防性动机和投机性动机持有的现金对于企业来讲

不容易确定，现金管理主要指交易性现金的管理，选项A错误。现金

管理的目标是在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量，因此选项

B不正确。确定最佳现金持有量要考虑持有成本和转换成本，而不是

短缺成本，因此选项C不正确。

【2】某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要

量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证

券报酬率为10%。则该公司的最佳现金持有量为（）元。

A.10000

B.25000

C.50000

D.100000

『正确答案」c

『答案解析」最佳现金持有量=50000（元）

[3•多选题】企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因

素有（）o

A.现金持有量

B.有价证券的报酬率

C.全年现金需求总量

D.一次的转换成本

E.现金持有时间

『正确答案JABCD

『答案解析J持有现金的总成本=持有成本+转换成本=现金持有

量/2义有价证券的报酬率+全年现金需求总量/现金持有量X一次的

转换成本，根据这个公式，可以看出选项ABCD都会影响持有现金的

总成本。

【4•多选题】信用条件是客户可以享受的优惠条件，下列各项

目属于信用条件的有（）o

A.信用期间

B.信用标准

C.折扣期间

D.现金折扣

E.收款政策

「正确答案」ACD

『答案解析」信用条件是客户可以享受的优惠条件，包括：信用

期间、现金折扣和折扣期间，所以选项ACD正确。选项B信用标准和

选项E收账政策是信用政策的内容。

【5•多选题】下列有关信用期间的表述中，正确的有（）o

A.缩短信用期间可能增加当期现金流量

B.延长信用期间会扩大销售

C.降低信用标准意味着将延长信用期间

D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本

E.缩短信用期间可能减少当期现金流量

『正确答案JABD

『答案解析J延长信用期，会吸引更多的顾客购买，可以在一定

程度上扩大销售量，但是也会带来不良后果，一是平均收现期延长，

应收账款占用资金的机会成本增加；二是使得坏账损失和收账费用增

加。信用标准和信用期间是两项不同的决策，二者无必然联系，信用

标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本

条件，降低信用标准并不一定意味着延长信用期限，所以选项C不正

确；

信用期间是企业允许客户从购买商品到付款的最长时间。缩短信

用期，平均收现期缩短，可能使当期现金流量增加，选项E不正确。

【6•多选题】下列关于应收账款管理的相关说法中，不正确的

有（）o

A.管理应收账款的目标充分利用赊销以增加企业产品的市场占

有率

B.企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标

准、信用条件、收款政策组成

C.信用标准由企业根据其收账政策来制定

D.信用期间是企业允许客户从购买商品到付款的最短时间。信用

期间越长，越利于企业销售商品

E.为了减少企业的收账成本，加快应收账款周转速度，企业应当

采用积极型收账政策

『正确答案JACDE

『答案解析」管理应收账款的目标为在适当利用赊销增加企业产

品的市场占有率的条件下控制应收账款的余额，因此选项A不正确。

信用标准由企业根据其销售政策来制定的，因此选项C不正确。

信用期间是企业允许客户从购买商品到付款的最长时间，而非最短时

间，因此选项D不正确。积极型收账政策，有利于减少坏账损失，加

快应收账款周转速度，消极型收账政策，有利于减少收账成本，但加

大坏账损失。因此选项E不正确。

【7】下列关于应收账款管理的相关说法中，正确的是（）。

A.管理应收账款的目标包括加快应收账款的周转速度，因此企业

只能采用积极性收账政策

B.信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具

备的基本条件，包括信用期间、现金折扣和折扣期间

C.企业为扩大销售收入，可以延长信用期间，但要考虑增加的坏

账损失

D.折扣期间是允许客户从购买商品到付款的最长时间

『正确答案」C

『答案解析」积极型收账政策可以加快应收账款周转速度，但也

会加大成本。因此企业并不是必须采用积极型的收账政策，因此选项

A不正确。信用期间、现金折扣和折扣期间属于信用条件的内容，而

非信用标准的内容，因此选项B不正确。折扣期间是企业给予客户享

受现金折扣的时间，客户只有在这个期间付款才能得到现金折扣，因

此选项D不正确。

【8】某公司2012年的信用条件为“N/30”，销售收入为3500

万元，变动成本率为60%,最低投资报酬率为10%0在其他条件不变

的情况下，为使2013年销售收入比上年增加10%,拟将信用条件改

变为“2/10,1/20,N/30”，预计有60%的客户会在10天内付款，

30%的客户会在20天内付款，其余客户在信用期付款。则该公司2013

年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少（）万元。

A.7.88

B.8.75

C.13.13

D.14.58

『正确答案」A

「答案解析」2012年应收账款的机会成本=3500X30/360X60%

义10%=17.5（万元）

2013年应收账款的机会成本=3500X（1+10%）X（60%X10+30%X

20+10%X30）/360X60%X10%=9.625（万元）

2013年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少

=17.5-9.625=7.875p7.88（万元）

【教师提示】应收账款的机会成本有两种计算方式，考试时应当

根据题目中给出的条件来进行选择。

方式1:应收账款的机会成本=应收账款的平均余额X机会成本

率=日赊销额X平均收款时间X机会成本率

方式2：应收账款的机会成本=应收账款的平均余额X变动成本

率X机会成本率

【9•多选题】下列关于财务管理环节的表述中，正确的有（）o

A.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实

B.财务决策是对企业财务活动施加影响或调解，以实现计划所规

定的财务目标的过程

C.财务计划是从各种备选方案中选出最佳方案的过程

D.财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系企业的成

败

E.财务分析是将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比,

确定有关责任单位和个人完成任务的过程

『正确答案」AD

「答案解析」选项B,财务控制是对企业财务活动施加影响或调

解，以实现计划所规定的财务目标的过程。选项C,财务决策是从各

种备选方案中选出最佳方案的过程;选项E,财务评价是将报告期实

际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成

任务的过程。

【10】下列关于企业财务管理目标的说法中，正确的是（）o

A.利润最大化目标指标计算简单，易于理解，反映了利润和投入

资本之间的关系

B.每股收益最大化的目标反映了利润和投入资本之间的关系，避

免了企业短期行为

C.股东财务最大化目标很好的协调了企业各方相关者的利益

D.企业价值最大化目标将企业长期稳定的发展和持续的获利能

力放在首位，克服短期行为

『正确答案」D

『答案解析」A,利润最大化目标的缺点之一就是不能反映利润

和投入资本之间的关系;B,每股收益最大化的目标虽然反映了利润和

投入资本之间的关系，但不能避免企业的短期行为;C,股东财富最大

化对股东以外的其他相关者的利益重视不够。

【11】某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最

大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）o

A.价值代替价格，避免了过多受外界市场因素的干扰

B.易于操作，有利于进行量化考核和评价

C.将企业长期稳定的发展和持续的获利能力放在首位,克服短期

行为

D.充分考虑了风险与报酬的关系

『正确答案」B

『答案解析」以企业价值最大化作为财务管理目标主要问题是过

于理论化，不易于操作。

【12】与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务

管理的目标，其优点在于（）。

A.考虑利润实现时间和资金时间价值因素

B.将企业长期稳定的发展和持续的获利能力放在首位

C.可以避免企业经营行为的短期化

D.考虑利润与投入资本之间的关系

『正确答案」D

『答案解析」每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的股

本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。

【13】下列应对通货膨胀风险的各种策略中，不正确的是（）o

A.进行长期投资

B.签订长期购货合同

C.取得长期借款

D.签订长期销货合同

『正确答案」D

「答案解析」为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应

当财务措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这

时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值，选项A正确；与客户

应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，选项B正确;取

得长期负债，保持资本成本的稳定，选项C正确。

调整财务政策，防止和减少企业资本流失等，而签订长期销货合

同，会降低在通货膨胀时期的现金流入，增加了企业资本的流失，选

项D不正确。

【14】下列关于通货膨胀的'相关说法中，正确的是（）o

A.通货膨胀会引起利润上升，导致企业的债务资金成本上升

B.通货膨胀引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度

C.通货膨胀初期，应当与客户签订长期购货合同，同时要避免取

得长期负债

D.通货膨胀持续期，应当采用比较宽松的信用条件，以促进销售，

增加企业债权，防止和减少企业资本流失

『正确答案」B

「答案解析」选项A,通货膨胀会引起利润上升，加大企业的权

益资金成本。选项C,通货膨胀初期，应当取得长期负债，保持资本

成本的稳定。选项D,通货膨胀持续期，应采用比较严格的信用条件,

减少企业债权。

【15】通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力

的下降而对投资者的补偿，它通常最主要受到的影响因素是（）o

A.违约风险补偿率

B.当前通货膨胀水平

C.没有风险的平均利率水平

D.未来通货膨胀水平

『正确答案」D

『答案解析」通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际

购买力的下降而对投资者的补偿，它与将来的通货膨胀水平有关，与

当前的通货膨胀水平关系不大。因此只有选项D是正确答案。

【16•多选题】下列关于利率的表述中不正确的有（）o

A.利率是资金这种特殊商品的交易价格

B.利率有名义利率和实际利率之分

C.当前通货膨胀水平越高，则通货膨胀预期补偿率越高

D.在不考虑通货膨胀的情况下，通常用纯利率作为名义利率

E.纯利率通常会受到平均利润率的影响，但不会影响名义利率

『正确答案」CDE

『答案解析」通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关,

与当前的通货膨胀水平关系不大，选项C不正确。名义利率是由纯利

率、通货膨胀预期补偿率和风险补偿率组成的，因此选择D和E均不

正确。

【17•多选题】影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面

利率水平的因素有（）o

A.基本获利率

B.流动性风险补偿率

C.通货膨胀预期补偿率

D.违约风险补偿率

E.期限风险补偿率

『正确答案」BCDE

『答案解析」该票面利率是与市场经济条件下的名义利率有关

的，名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性

风险补偿率+期限风险补偿率。选项A,基本获利率=息税前利润/总

资产平均余额，与票面利率的确定无关。

18.某投资中心投资额为10000元，剩余收益2000元，该企业预

期最低投资报酬率为8%。则该投资中心的投资利润率为（）。

A.8%B.28%C.20%D.25%

答案：B

解析：剩余收益=利润-投资额X最低投资报酬率，所以利润

=2000+10000X8%=2800,投资利润率=利润/投资额

=2800/10000=28%。

19.下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是（）o

A.成本下降利润增加B.所得税税率下降

C.用抵押借款购房D.宣布并支付股利

答案：A

解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利

息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数

下降。

20.某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余

额70万元，年末流动比率为2,年末速动比率为lo则年末存货余额

为（）万元。

A、70B.45C.35D.15

答案：C

解析：流动比率/速动比率=流动资产/（流动资产-存货）=2/1=2,

流动资产=70万元，即70/（70-存货）=2,则存货=35万元。

21.ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每

股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%（资产按年末数计

算），则该公司的每股收益为（）。

A.6B.2.5C.4D.8

答案：D

解析：本题的考核点是财务分析。解此题的关键在于知道每股收

益、每股净资产和净资产收益率的关系。每股收益=（净利润-优先股

股息）/年末普通股总数==每股净资产X净资产收益率=每股净资产

X资产净利率X权益乘数=5X40%X4=8。

22.计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指（）。

A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.净利润-普通股股利

答案：C

解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净

利润。

23.某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万

元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比

上年度的销售收入增加了()。

A.80万元B.180万元C.320万元D.360万元

答案：D

解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转

次数分别为6次(360/60)和8次(360/45),销售收入分别为600万元

(6X100)和960万元(120X8),则本年度比上年度的销售收入增加了

360(960-600)万元。

24.年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后

利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬

率为()。

A.32.94%B.13.33%C.23.33%D.30%

答案：A

解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)4-21=32.94%。

试题2

1.甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%,投资

后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部

投资，则该企业现在必须投资()万元。(已知年利率为10%时，2

年的年金现值系数为1.7355)

A.60.75

B.80.12

C.86.78

D.105.25

【正确答案】C

【答案解析】P=50XPVA10%,2=86.78（万元）

2.某人希望在第5年末取得本利和20000元,则在年利率为2%.

单利计息的方式下，此人现在应当存入银行（）元。

A.18114

B.18181.82

C.18004

D.18000

【正确答案】B

【答案解析】现在应当存入银行的数额=20000/（1+5X

2%）=18181.82（元）

3.下列关于市场比较法的表述中，不正确的是（）。

A.市场比较法的比较基准中应用最为广泛的是市盈率法和市净

率法

B.市盈率估价法通常被用于对未公开发行股票或者刚刚向公众

发行股票的企业进行估价

C.未来现金流量折现法可以快速确定公司和资产的评估价值

D.市场比较法的不足在于可比公司的选择比较困难，影响比较参

数的变量也难以控制

【正确答案】C

【答案解析】市场比较法可以快速确定公司和资产的评估价值。

4.下列关于资产价值的说法中，正确的是（）o

A.以历史成本为计量依据确认资产价值为内涵价值

B.市场价值由内涵价值决定，财务估值就是对内涵价值的估计

C.市场价值的大小取决于现阶段的生产经营状况.企业未来的发

展计划等

D.内涵价值是企业出售该资产所能获得的价格

【正确答案】B

【答案解析】选项A,以历史成本为计量依据确认资产价值为账

面价值;选项C,内涵价值的大小取决于现阶段的生产经营状况、未

来经济景气度预期、企业所处的生命周期、企业未来的发展计划、政

策变化等因素;选项D,市场价值是企业出售该资产所能获得的价格,

即买卖价格。

5.A公司是国内一家极具影响力的汽车公司，已知该公司的B系

数为1.33,短期国库券利率为4%,市场上所有股票的平均收益率为

8%,则公司股票的必要收益率为（）o

A.9.32%

B.14.64%

C.15.73%

D.8.28%

【正确答案】A

【答案解析】股票的必要收益率R=Rf+BX(Rm-Rf)=4%+1.33X

(8%-4%)=9.32%

6.某只股票要求的收益率为15%,收益率的标准差为25%,与市

场投资组合收益率的相关系数是0.2,市场投资组合要求的收益率是

14%,市场组合的标准差是4%,假设处于市场均衡状态，则市场风险

溢酬和该股票的贝塔系数分别为()o

A.4%；1.25

B.5%；1.75

C.4.25%；1.45

D.5.25%；1.55

【正确答案】A

【答案解析】B=0.2X25%/4%=1.25

由：Rf+1.25X(14%-Rf)=15%

得：Rf=10%

市场风险溢酬=14%-10%=4%。

7.下列关于两项资产组合风险分散情况的说法中，错误的是

()o

A.当收益率相关系数为0时，不能分散任何风险

B.当收益率相关系数在。〜1之间时，相关系数越大风险分散效

果越小

C.当收益率相关系数在-1〜0之间时，相关系数越大风险分散效

果越小

D.当收益率相关系数为-1时，能够最大程度地降低风险

【正确答案】A

【答案解析】只要收益率相关系数不为1,都是可以分散风险的。

A选项不正确。

8.大海公司股票的B系数为1.5,无风险利率为4%,股票的必要

收益率为10%,则市场上所有股票的平均收益率为()。

A.4%

B.12%

C.8%

D.10%

【正确答案】C

【答案解析】R=Rf+B(Rm-Rf)

Rm=(R-Rf)/B+Rf=(10%-4%)/I.5+4%=8%

9.已知A资产与市场组合之间的协方差为54%,A资产的标准差

为20%,市场组合的标准差为45%,则A资产的B系数为()o

A.0.53

B.2.667

C.13.33

D.6.65

【正确答案】B

【答案解析】B=54%/45%2=2.667

10.下列关于证券投资组合理论的表述中，正确的是（）o

A.证券投资组合能消除大部分系统风险

B.证券投资组合的总规模越大，承担的风险越大

C.当相关系数为正1时，组合能够最大程度地降低风险

D.当相关系数为负1时，组合能够最大程度地降低风险

【正确答案】D

【答案解析】证券投资组合不能消除系统风险，因此选项A的说

法错误;证券投资组合的风险与组合中各资产的风险、相关系数和投

资比重有关，与投资总规模无关，因此选项B的说法错误；当相关系

数为负1时，表明两项资产的收益率具有完全负相关的关系，组合能

够最大程度地降低风险。

11.某企业面临甲.乙两个投资项目。经衡量，它们的预期报酬率

相等，甲项目报酬率的标准差小于乙项目报酬率的标准差。有关甲.

乙项目的说法中正确的是（）o

A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均大于乙项目

B.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均小于乙项目

C.甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬

D.乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬

【正确答案】B

【答案解析】甲项目报酬率的标准差小于乙项目报酬率的标准

差，在两者预期报酬率相等的情况下，说明甲的风险小于乙的风险。

根据风险与报酬之间的对等关系可知，选项B的说法正确。

12.某人参加一个理财项目，从今年起每年末存入20000元，连

续存入10年，第10年末一次性取出，利率为7%,到期可获得的金

额是（）元。（FVA7%,10=13.816）

A.200000

B.214000

C.250000

D.276320

【正确答案】D

【答案解析】到期可获得的金额=20000XFVA7%,10=276320（元）

13.在各类年金中，只有现值没有终值的是（）。

A.普通年金

B.预付年金

C.递延年金

D.永续年金

【正确答案】D

【答案解析】永续年金是指无限期定期支付的年金，永续年金没

有终止的时间，也就没有终值。

14.某公司决定连续5年每年年初存入银行10万元以备5年后使

用，假设银行存款利率为2%,则5年后该公司可以使用的资金额为

()万元。(FVA2%,6=6.3081)

A.53.08

B.51.22

C.52.04

D.51.00

【正确答案】A

【答案解析】本题是计算即付年金终值的问题，5年后的本利和

=10X[(FVA2%,5+1)T]=53.08(万元)

15.某人欠一个朋友50000元，打算从本年年初开始每年初存入

银行相同款项，至第4年年初一次性偿还，利率为8%,则每年存入

的金额为()元。(FVA8%,3=2.5771,FV8%,3=1.2597)

A.12500

B.10900

C.16667.67

D.13031.69

【正确答案】D

【答案解析】AXFVA8%,3+AXFV8%,3=50000,所以

A=13031.69（元）。

16.某企业拟5年后偿还1000万元的债务，从现在起每年末在

银行存入一笔定额存款，假设年利率为3%,则该企业每年应存入银

行的金额为()万元。(PVA3%,5=4.5797,FVA3%,5=5.309)

A.218.35

B.200

C.150

D.188.36

【正确答案】D

【答案解析】A=F/FVA3%,5=1000/5.309=188.36(万元)

17.企业打算在未来三年每年年初存入2000元，年利率2%,单

利计息，则在第三年年末存款的终值是()元。

A.6120.8

B.6243.2

C.6240

D.6606.6

【正确答案】C

【答案解析】由于本题是单利计息的情况，所以不是简单的年金

求终值的问题，第三年年末该笔存款的终值=2000X(1+3X2%)+2000

X(1+2X2%)+2000X(1+1X2%)=6240(元)。

18.甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资1000

万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为

8%,则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。（已知年利率

为8%时,8年的年金现值系数为4.622,2年的复利现值系数为0.857）

A.225.64

B.244.6

C.252.46

D.280.38

【正确答案】C

【答案解析】本题属于根据现值求年金的问题，A=P/（PVA8%,

6*PV8%,2）=1000/（4.622*0.857）=252.46（万元）

19.下列指标中，不可以用来衡量风险的是（）。

A,收益率的期望值

B,收益率的方差

C.收益率的标准差

D,收益率的标准离差率

【正确答案】A

【答案解析】收益率的方差、标准差和标准离差率可以用来衡量

风险，但收益率的期望值不是衡量风险的指标。

20.某人为购买住房，准备向银行借款30万元，每年偿还借款（含

利息）的能力为3万元，假定年利率为5%,按年复利计算，年末还款。

其还款期限为（）年。（已知PVA5%,14=9.899,PVA5%,15=10.38）

A.14.21

B.14.51

C.13.21

D.15.21

【正确答案】A

【答案解析】根据普通年金现值的计算公式P=AXPVAi,n

30=3XPVA5%,n可以得出PVA5%,n=10

已知PVA5%,14=9.899,PVA5%,15=10.38,根据内插法可以得

出

(N-14)/(10-9.899)=(15-14)/(10.38-9.899)

解得N=14.21

试题3

1.既具有抵税效应，又能带来杠杆利益的筹资方式是0

A.发行债券B.发行优先股C.发行普通股D,使用内部留存

【答案】A

【解析】负债筹资的利息在税前计入成本，具有抵税作用，同时

若能使全部资本收益率大于借款利率亦能带来杠杆利益，长期借款和

债券均有这种属性;优先股只有杠杆效应，没有抵税作用；普通股既无

杠杆效应也没有抵税作用。

2.某公司股票目前发放的股利为每股2元，股利年增长率为10%,

据此计算出的资本成本为15%,则该股票目前的市价为0。

A.44B.13C.30.45D.35.5

【答案】A

【解析】根据资本资产定价模式，普通股成本可计算如下：

普通股成本=预期股利/市价+股利增长率，即：15%=[2X

（1+10%）]/市价+10%,解得：市价=44元

3.某公司的经营杠杆系数为1.8,财务杠杆系数为1.5,则该公

司销售额每增长1倍，就会造成每股收益增加（）。

A.1.2倍B.1.5倍C.0.3倍D.2.7倍

【答案】D

【解析】在计算杠杆系数时，隐含一个''单价不变''的假设，即

销售额增长1倍，意味着销售量增加一倍。总杠杆系数反映的是销售

量的变化引起的每股收益的变动的倍数，本题总杠杆系数=1.8X

1.5=2.7,所以，如果销售额增加一倍，则每股收益增加2.7倍。

4.某公司年营业收入为500万元，变动成本率为40%,经营杠杆

系数为L5,财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么,

总杠杆系数将变为0。

A.2.4B.3C.6D.8

【答案】C

【解析】（方法一）

因为总杠杆系数=边际贡献+（边际贡献-（固定成本+利息））

而边际贡献=500义（1-40%）=300

原来的总杠杆系数=1.5X2=3

所以，原来的（固定成本+利息）=200

变化后的（固定成本+利息）=200+50=250

变化后的总杠杆系数=300+（300-250）=6

（方法二）

根据题中条件可知，边际贡献=500X（l-40%）=300

（1）因为，经营杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定成本）

所以，1.5=300/（300-原固定成本）

即：原固定成本=100（万元）

变化后的固定成本为100+50=150（万元）

变化后的经营杠杆系数=300/（300-150）=2

原EBIT=300-100=200（万元）

变化后的EBIT=300-150=150（万元）

（2）因为，财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-利息）

所以，2=200/（200-利息）

利息=100（万元）

变化后的财务杠杆系数=新EBIT/（新EBIT-利息）

=150/（150-100）=3

（3）根据上述内容可知，变化后的总杠杆系数=3X2=6

5.根据风险收益对等观念，在一般情况下，各筹资方式资本成本

由小到大依次为（）？。

A.银行借款。企业债券。普通股B.普通股。银行借款。企业债

券

C.企业债券。银行借款。普通股D.普通股。企业债券。银行借

款

【答案】A

【解析】从投资角度来看，普通股没有固定的股利收入，且不还

本，则股票投资要比债券投资的风险大，因此投资人要求的报酬率也

高，与此对应，筹资者所付出代价高，其资本成本也高;从债券与银

行借款来比，一般企业债券的风险要高于银行借款的风险，因此相应

的其资金成本也较高。

6.某企业2009年年末敏感资产总额为4000万元,敏感负债总额

为2000万元。该企业预计2010年度的销售额比2006年度增加10%（即

增加100万元），预计2010年度留存收益的增加额为50万元，则该

企业2010年度应追加资金量为（）万元。

A.0

B.2000

C.1950

D.150

答案：D【4000*10%-2000*10%-50万】

解析：100/基期收入=10%得：基期收入=1000；

敏感资产百分比=4000/1000=4

敏感负债百分比=2000/1000=2

追加资金需要量=小资产-A负债-A留存收益

=A收入X敏感资产销售百分比-A收入X敏感负债销售百分比-

留存收益的增加额；

应追加的资金为：100X4-100X2-50=150

7.企业拟投资一个完整工业项目，预计第一年和第二年相关的流

动资产需用额分别为2000万元和3000万元，两年相关的流动负债需

用额分别为1000万元和1500万元，则第二年新增的流动资金投资额

应为()万元。

A.2000B.1500C.1000D.500

【答案】D

【解析】第一年流动资金投资额=2000-1000=1000万元，第二年

流动资金投资额=3000-1500=1500万元，第二年新增流动资金投资额

=1500-1000=500万元。

8.关于弹性预算，下列说法不正确的是()。

A.弹性预算只是编制费用预算的一种方法

B.弹性预算是按一系列业务量水平编制的

C.弹性预算的业务量范围可以历史上最高业务量或最低业务量

为其上下限

D.弹性预算的编制关键是进行成本性态分析

【答案】A

【解析】弹性预算方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与

业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费

用预算和弹性利润预算等。

某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成

本80000元/月，正常销售量为20000件。

试题4

一、单项选择题

1、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起（）

日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账薄。

A、7

B、10

C、15

D、30

2、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。

A、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生

之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代

收代缴税款账簿

B、纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15

日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送

主管税务机关备查

C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、

完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算

机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构

或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立

收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

3、以下说法错误的是（）。

A、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完

税凭证及其他有关资料应当保存20年

B、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15

日内按照有关规定设置账簿

C、纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收

入和所得，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

D、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15

日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件

报送税务机关备案

4、以下情形中，不属于税务机关可以核定征收应纳税额的是（）。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D、申报的计税依据明显偏低，但理由正当的

5、税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物

品是（）。

A、被执行人拥有的豪华住宅

B、单价10000元的生活用品

C、被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品

D、被执行人所扶养亲属维持生活的必需品

6、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，错误的是

()o

A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强

制执行措施

B、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳

税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

C、个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行

的范围内

D、税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其

存款中扣缴税款

7、按税法规定，在委托加工应税消费品业务中，由受托方按规

定扣缴委托方应纳的消费税，这种征收方式属于（）。

A、代收代缴

B、代扣代缴

C、委托代征

D、查验征收

8、下列纳税人享有的权利中，说法错误的是（）。

A、纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的'，经税务机关

核准，可以延期申报

B、纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法

利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿

C、纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院

起诉及要求听证的权利

D、纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密

9、下列主管税务机关对欠税的纳税人做出的行为中，不符合《税

收征收管理法》及有关政策规定的是（）。

A、在报纸上定期公告其欠税情况

B、通知出入境管理机关阻止其法定代表人出境

C、不允许其领购发票

D、应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

10、《征管法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记内容发

生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日

起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改

正，可以处以（）的罚款。

A、20000元

B、2000元以上

C、2000元以下

D、2000-5000元

二、多项选择题

1、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确

的有（）。

A、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照

被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税

务机关，并登报声明作废

C、从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15

日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿

D、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生

之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代

收代缴税款账簿

E、从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变

化之日起15日内，向主管税务机关书面报告

2、2012年7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发

现甲企业2012年4月份的应纳增值税款10万元，至今没有缴纳，同

时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于（）事项中的债权执

行。,

A、2011年12月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式

为无担保贷款

B、2011年7月，由于违法经营，被有关部门没收违法所得10

万元，至今未上交

C、2012年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产

的产品作为抵押物

D、2012年3月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万

元，尚未缴纳

E、2012年7月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押

3、税款征收的方式包括（）。

A、查定征收

B、定期定额征收

C、邮寄申报

D、代扣代缴

E、委托代征

4、根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应

纳税额的有（）。

A、依照规定可以不设置账簿的

B、依照规定应当设置但是没有设置账簿的

C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭

证残缺不全，难以查账的

D、外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与

其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或

者支付价款费用的

E、规模较小，按查账征收征税成本较大的企业

5、税务机关可以对下列（）物品实施税收保全措施。

A、机动车辆

B、单价10000元以上的生活用品

C、金银饰品

D、被执行人扶养家属维持生活的必需用品

E、1处以外的住房

6、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况

的处理正确的有（）。

A、若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可

以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款

B、若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以

上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

C、扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施

D、查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全

E、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人银行

账户内全部的20万元存款用于税收保全

7、下列违反税务管理的行为，可以由税务机关责令限期改正，

处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下

的罚款的有（）。

A、未安装规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

B、未按照规定设置、保管账簿的

C、未按照规定安装、使用税控装置的

D、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E、未按照规定使用税务登记证件的

8、下列关于税务检查的陈述，正确的有（）。

A、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存

款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行

或者其他金融机构的存款账户

B、税务机关派出人员进行税务检查时，应当出示税务检查证

C、税务机关可以检查扣缴义务人的有关私人情况

D、税务机关可以检查纳税人的账本、记账凭证和报表等资料

E、税务机关可以检查纳税人的存款账户，但是不可以查看嫌疑

人的储蓄存款

9、延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况（）o

A、A企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较

大影响

B、B企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常

生产

C、C企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社

会保险费后，不足以缴纳税款

D、D企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应

付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款

E、E企业因地震灾害导致生产经营长期中断

10、税收立法权中不包括（）o

A、税法制定权

B、税法解释权

C、税目的增减权

D、税率的调整权

E、税法公布权

11、分税制的主要内容包括（）o

A、将税收立法权和管理权进行划分

B、合理划分中央和地方政府的事权范围

C、按各税种税收收入的多少划分中央和地方收入

D、合理划分税种，按税种划分中央和地方收入

E、分设国家税务局和地方税务局两套税务机构

12、以下属于由国税机关负责征收的税款有（）。

A、海洋石油企业的资源税

B、中国工商银行总行的营业税

C、增值税

D、房产税

E、消费税

13、下列关于纳税评估的陈述，正确是有（）o

A、评估对象为税务机关管辖的主要纳税人和主要税种

B、对于评估中发现的问题，均应该立案查处

C、对纳税评估中发现需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供

举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人

D、纳税评估分析报告不发给纳税人，不作为税务行政复议依据

E、税务约谈的对象主要是企业财会人员

14、下列2012年新增的企业所得税的纳税人中，应该向国税局

缴纳企业所得税的有（）。

A、保险总公司

B、外商投资企业

C、餐饮公司

D、食品制造公司

E、典当公司

参考答案

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核账簿、凭证管理知识点。从事生产、经营

的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、

税务部门的规定设置账薄。

2、

【正确答案】D

【答案解析】选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣

缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“纳税人使用计算机记

账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书

及有关资料报送主管税务机关备案”；选项C应当是“其计算机输出

的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。

3、

【正确答案】A

【答案解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、

报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

4、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核税款征收的知识点。纳税人申报的计税依

据明显偏低，又无正当理由的应该由税务机关核定征收应纳税额。

5、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核税收保全措施的知识点。不在税收保全措

施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；

单价在5000元以下的其他生活用品。

6、

【正确答案】A

【答案解析】选项A,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未

按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴

纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县

以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

7、

【正确答案】A

【答案解析】代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定

义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经

济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。这种

方式一般是指税收网络覆盖不到或者很难控管的领域,如消费税中的

委托加工由受托方代收加工产品的税款。

8、

【正确答案】D

【答案解析】选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机

关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。

9、

【正确答案】C

【答案解析】《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通

知》（国税发［2004166号）要求，坚持依法控管，加大清缴力度。实

行以票控欠。对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发

票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采

用开发票的办法，严格控制其开票量。但对于欠税纳税人，并没有不

允许其领购发票的规定。

10、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更

或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下

的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCE

【答案解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴

义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣

代缴、代收代缴税款账簿。

2、

【正确答案】ABDE

【答案解析】税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法

律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵

押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、

质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚

款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵

押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。

3、

【正确答案】ABDE

【答案解析】税款征收的方式包括查账征收。查定征收。查验征

收。定期定额征收。代扣代缴。代收代缴。委托代征。邮寄申报属于

纳税申报方式，而非税款征收方式。

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,关联企业间按独立企业业务往来收取或支

付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项

E,征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

5、

【正确答案】ABCE

【答案解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，

不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住

房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1

处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取

税收保全措施和强制执行措施。

6、

【正确答案】AC

【答案解析】选项B,若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳

税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收

保全措施;选项D,个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围

内；选项E,书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人

的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，

所以，不符合规定。

7、

【正确答案】ABCD

【答案解析】未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、

毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚

款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

8、

【正确答案】ABD

【答案解析】税务检查可以针对纳税人（或扣缴义务人）的生产经

营情况的检查，但是，不能无限扩大，不能检查和生产经营情况无关

的私人信息。税务机关可以检查纳税人的存款账户，经过设区的市、

自治州（分局）以上局长的批准可以查看嫌疑人的储蓄存款。

9、

【正确答案】ACE

【答案解析】本题考核纳税人的权利、义务和责任的知识点。特

殊困难是指：

(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动

受到较大影响的：

(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以

缴纳税款的。

选项B,已经开始正常生产经营，不属于特殊困难;选项D,应该

是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不

应扣除应付账款。

10、

【正确答案】BCD

【答案解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和

公布权。选项B、C、D属于税收管理权。

11、

【正确答案】BDE

【答案解析】分税制的内容包括：合理划分中央和地方政府的事

权范围；合理划分税种，按税种划分中央和地方收入;分设国家税务局

和地方税务局两套税务机构。

12、

【正确答案】ABCE

【答案解析】房产税由地方税务机关负责征收和管理。

13、

【正确答案】CDE

【答案解析】评估对象为税务机关管辖的所有纳税人和应纳所有

税种，而不是主要纳税人和主要税种；

对于评估中发现的一般性问题，不具有违法嫌疑，是不需要立案

查处的。

14、

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核的是国税局的税种征收范围。选项C和E

的企业在地方税务局缴纳企业所得税。

试题5

一、单项选择题

1、某公司2011年营业收入为30000万元，营业成本为20000

万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费

用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，

公允价值变动收益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为

250万元,营业外支出为25万元。则该公司2011年的营业利润为（）

万元。

A、6800

B、7000

C、7100

D、7125

2、下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目填

列的是（）o

A、发出商品

B、对外出租的包装物

C、委托代销商品

D、工程物资

3、下列事项中，不影响企业现金净流量的是（）o

A、取得短期借款

B、支付现金股利

C、偿还长期借款

D、购买三个月内到期的短期债券

4、下列不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。

A、融资租赁固定资产支付的租金

B、支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用

C、经营租赁固定资产支付的租金

D、支付购建固定资产而发生的费用化借款利息费用

5、某企业20X9年度共发生财务费用42000元，其中：短期借

款利息为10000元，长期借款利息为25000元，银行结算手续费4000

元，银行存款利息收入3000元。则现金流量表补充资料中的“财务

费用”项目应填列的金额为（）元。

A、42000

B、41000

C、38000

D、35000

6、2012年12月31日甲企业长期借款情况如下：

①2012年1月1日借款750万元，借款期限3年；

②2010年1月1日借款500万元，借款期限5年；

③2009年6月1日借款80万元，借款期限4年；

则“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金

额分别为（）万元。

A、750,750

B、1250,500

C、1250,80

D、80,1250

7、甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全

部价款为50万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元。5

月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，出售价款52万元。

如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投

资收到的现金”项目的金额为（）万元。

A、49

B、50

C、51

D、52

8、企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现

金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）o

A、投资所支付的现金

B、支付其他与经营活动有关的现金

C、支付其他与投资活动有关的现金

D、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

9、甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模

式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300

万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为

25%,采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%

提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递

延所得税负债（）万元。

A、7.5

B、10

C、25

D、67.5

10、企业要披露关联方交易的交易要素，以下不需要披露的是

（）o

A、交易的金额

B、定价政策

C、交易的时间、地点

D、未结算项目的金额

二、多项选择题

1、下列资产中，属于流动资产的有（