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文档简介

第五章城市维护建税

主讲教师：燕洪国杭州电子科技大学会计学院城建税的基本原理

纳税义务人

税率计税依据

应纳税额的计算

税收优惠

本章主要授课内容第一节城建税基本原理城建税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城建税的特点

税款专款专用属于一种附加税根据城镇规模设计不同的比例税率征收范围较广纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人包括内外资企业注意：从2010年12月1日起外资企业也成为纳税人税率纳税人所在地税率特殊政策市区7%1.适用税率:按纳税人所在地的规定税率2.由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率；3.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。县城、镇5%不在市区、县城或者镇的1%计税依据城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。注意掌握以下几方面问题：纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。应纳税额的计算城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式是：应纳税额=(实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税)×适用税率例题某市区一家企业2009年3月份实际缴纳增值税40万,缴纳消费税30万,缴纳营业税50万.计算当月应纳城建税税额应纳税额=(40+30+50)*7%=8.4万税收减免城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。具体的税收优惠：随“三税”的减免而减免。对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。对进口产品不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。即所谓的“进口不征，出口不退”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。教育费附加定义对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费征收范围与计税依据对缴纳增值税、消费税、营业单位和个人征收以其实际缴纳

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