国际税收朱青国际税收导论

《国际税收》(第三版）朱青编著第1章国际税收导论

1.1国际税收的含义

1.2国际税收问题的产生

1.3国际税收的发展趋势国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收1.1.2国际税收的本质国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.1.2国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

1.1国际税收的含义国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系

涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。2.国与国之间的税收协调关系

（1）合作性协调（2）非合作性协调1.1国际税收的含义国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.2国际税收问题的产生1.2.1税收分类1.2.2税收对国际经济活动的影响1.2.3国际经济发展与国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.2国际税收问题的产生1.2.1税收分类1.商品课税的分类2.所得课税的分类3.财产课税的分类国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著商品课税的分类：关税（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收）进口税（对进口商品课征的关税）出口税（对出口商品课征的关税）过境税（对过境商品课征的关税）国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务）课征的税收）销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为

）消费税（消费税的课征着眼于消费行为

）1.2国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著所得课税的分类：个人所得税分类所得税制综合所得税制混合所得税制公司所得税预提所得税（或预提税）

1.2国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著财产课税的分类：对纳税人拥有的财产课征的税收：个别财产税（对某些财产）一般财产税又称财富税（对全部财产）对纳税人转移的财产课征的税收：赠与税（对生前转移的财产）死亡税（对死后转移的财产）1.2国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.2.2税收对国际经济活动的影响1.商品课税对国际贸易的影响2.所得课税对国际投资的影响3.财产课税对国际投资的影响

1.2国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1．商品课税对国际贸易的影响（1）关税与国际贸易

1）关税的壁垒作用

2）关税对国际贸易条件的影响（2）国内商品税与国际贸易1.2国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著2.所得课税对国际投资的影响（1）所得税对国际直接投资的影响

1）东道国

2）居住国（2）所得税对国际间接投资的影响

1）东道国

2）居住国1.2国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著3.财产税对国际投资的影响分析财产课税与所得课税的等效性：例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述财产税与所得税的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率，则有：

Y＝iV或V＝Y／i

设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额相等，必须有：

tpY／i＝tyY或ty

＝tp/i

在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所得税税率ty一定等于50%。1.2国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际税收》(第三版）朱青编著1.2.3国际经济发展与国际税收问题的产生1.商品课税国际协调活动的产生2.所得课税国际税收问题的产生3.财产课税国际税收问题的产生1.2国际税收问题的产生国际税收》(第三版）朱青编著《国际蓬税收》(第三赤版）朱青稼编仙著1.排3国际生税收剑的发乱展趋眯势1.商品痰课税府领域增值栋税和渴消费滑税的烈国际歼协调亡将逐辱步取庄代关桌税的情国际军协调适成为服商品根课税怕国际危协调闹的核敲心内痒容。2.所得恶课税舅领域国与刊国之崇间的良税收乖竞争咐将更仿为激根烈“财语政降望格”(f区is蜜ca此l杏de乔gr手ad扭at悉io残n)“一降间到底勤”(r洒ac销e身to造b莲ot帐to豆m)国际坛社会健的协兵调国际咬税收》(第三距版）朱青满编侨著《国际语税收》(第三地版）朱青缎编扰著经合终组织30个成叔员国专公司浆所卸得税德税率惯变化所一览难表（厉一）国别

1996年

2005年1996-2005年的变化澳大利亚

36.0

30.0－6奥地利

34.0

25.0

—9比利时

40.2

34.0

—6.2加拿大

44.6

36.1－8.5捷克

39.0

24.0－15丹麦

34.0

28.0－6芬兰

28.0

26.0

—2法国

36.7

34.4－2.3德国

57.4

38.9－18.5希腊

40.0

29.0－11匈牙利

33.3

16.0－17.5冰岛

33.0

18.0－15爱尔兰

38.0

12.5－25.5意大利

53.2

33.0－20.2日本

51.6

39.5－12.1韩国

33.0

27.5－5.5国际卡税收》(第三定版）朱青敬编峰著《国际治税收》(第三巷版）朱青璃编妈著经合例组织30个成鬼员国村公司姿所收得税梯税率巩变化乐一览画表（召二）卢森堡

40.3

30.4－9.9墨西哥

34.0

29.0

—5荷兰

35.0

29.6－5.4新西兰

33.0

33.0

0挪威

28.0

28.0

0波兰

40.0

19.0－21葡萄牙

39.6

27.5－12.1斯洛伐克

—

19.0

—西班牙

35.0

35.0

0瑞典

28.0

28.0

0瑞士

28.5

21.3－7.2土耳其

44.0

30.0－14英国

33.0

30.0－3美国

40.0

39.3

—0.7

30国平均

37.6

28.4－9.2表1.碗1经合牛组织30个成笼员国后公司冠所得逝税税歉率变蓬化一布览表（中友央或甚联邦棉与省便或州强两级菊税率眉之和郊）农单位夺：%国际芹税收》(第三骄版）朱青内编辅著《国际改税收》(第三棕版）朱青惨编豪著1.具3国际叮税收赖的发斧展趋伐势3．区个域性竟的国凡际税冬收协稠调区域言经济胁一体正化的承发展暴离不执开区当域范纠围内肯的税思收国巧际协摇调。4．税潜收征惜管的级国际筑合作应对魄跨国淡纳税清人的金国际晌避税询和偷鲁税行修为。国际胁税收》(第三疑版）朱青殊编掀著《国际普税收》(第三弯版）朱青诉编卷著5.商务哨的迅病速发认展给失国际耀税收枣领域客提出诵了一退些新你的课雾题：(1泪)电子解商务低交易昆中客胀户所初在国(所得皱来源箭国)是否皆应对详国外祸销售伞商的陈经营友所得屋征税河。(2舌)在电进子商读务交毯易中暴，交坊易所免得的挎性质拨和类蚀别有芳时会筐难以巩确定窝，从敢而给表在相谢关国勒家之荣间区副分征粪税权邮带来役一定味困难浑。(3迎)电子粉商务肉条件闭下纳孔税人体的国乔际偷明税和透避税赵活动与会更乐加隐分蔽，拴从而念要求询国际火社会使尽快甲研究纺制止窗纳税稍人偷抚税和睡避税焦行为聚的办怠法。1.光3国际队税收荣的发加展趋悔势国际舅税收》(第三搁版）朱青凤编站著《国际搬税收》(第