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文档简介
外商投资企业和外国
企业所得税法本章难点问题是:应税所得额的调整、成本费用列支范围与标准、不予扣除项目规定、减免税优惠政策内容、定期减免与弥补亏损的综合运用、再投资退税计算与管理。要注意第十四章和第十五章的关系,它们在征税对象、税负总体水平、计税原理等很多方面是一致的,只是适用范围为外商投资企业和外国企业。1.纳税人①外商投资企业是在中国境内设立的外商投资企业,包括中外合资经营企业、中外合作经营和外资企业;②外国企业和其他经济组织可以分为两部分指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和未在中国境内设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。对不组成法人的中外合作经营企业,分别计算纳税的,中方按内资企业税收法规计算缴纳企业所得税;外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所,按照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税,不享受税收优惠。
对不组成企业法人的中外合作经营企业,但订有公司章程,共同经营管理,统一核算,共负盈亏,共担风险,由企业申请经税务机关批准,依照《外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳企业所得税,并享受税收优惠待遇。2.征税对象P310-311外商投资企业和外国企业所得税的征税对象是外商投资企业和外国企业从事生产、经营所得和其他所得。其他所得是指纳税人取得的利润(股息)、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益,以及营业外收益等所得。P310外商投资企业属于中国的“居民”,负有全面纳税义务(居民管辖权)按税法规定,外商投资企业的总机构设在中国境内,就其来源于中国境内境外的所得缴纳所得税;(居民负全部纳税义务)“总机构”是指依照中国法律组成企业法人的外商投资企业,在中国境内设立的负责该企业经营管理与控制中心机构。外商投资企业在中国境内或境外分支机构的生产、经营所得和其他所得,由总机构汇总缴纳所得税。外国企业属于“非中国居民”只负有限纳税义务,按税法规定,外国企业只就来源于中国境内的所得缴纳所得税。(非居民负有限纳税义务)二、税率1、外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳企业所得税。(1)企业所得税率为30%;(2)地方所得税率为3%;*区别于内资:税率33%2、外国企业在中国境内未设立机构、场所,而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得,或虽设立机构、场所,但上述所得与其机构、场所没有实际联系的,
(3)预提所得税率10%。①一般不得减除费用,对于转让收益可以扣除原账面价值。②源泉扣缴办法三、应纳税所得额的计算(一)应纳税所得额的概念应纳税所得额是指外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额减成本、费用以及损失后的余额。税法所说的纳税年度是自公历1月1日起至12月31日止。
1、企业应纳税所得额的计算原则:权责发生制。
2、经营收入可分期确定,并据以计算应纳税所得额的情况:(1)分期收款方式:可按交付产品或开票日期或合同约定付款日期确认收入的实现。(区别于内资:合同约定购买人应付款日期)(2)建筑、安装、装配、提供劳务或为其他企业加工制造大型机械设备、船舶等,持续时间超过1年的,可按完工进度或完成的工作量确认收入的实现。3、特殊规定:(1)中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者分得产品时,即为取得收入。价格确定:卖给第三方销售价格或市场价格P312(2)外国企业从事合作开采石油,分得石油时作收入。价格确定:国际市场同品质原油定期调整价。(3)企业接受的非货币资产(含固定资产、无形资产和其他资产)捐赠,应按照合理价格估价计入有关资产项目,同时作为企业当年收益,在弥补以前年度所发生的亏损后,计算缴纳企业所得税。若弥补以前年度亏损后的余额较大,企业一次性纳税有困难的,,可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额。(今年内资改与涉外同)(4)企业接受的货币捐赠,应一次性计入企业当年度收益,计算缴纳企业所得税。(5)企业的应付未付款,凡债权人逾期二年未要求偿还的,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税(内资:没有逾期时间限制,目前是三年)(6)企业取得的收入为非货币资产或者权益,应参照市场价格计算或估定。(与内资一样)(7)房地产开发企业预售房地产收取的预收款,可预计利润率按季预征所得税;产权转移、收入实现后,再计算应补、应退的税款。(与内资一样)(8)从事投资业务的企业,取得的境内投资利润(股息)以外的其他所得,应缴纳所得税。(因投资利润是税后利润故不计入应税所得)(9)对外商与中国制片商合作拍摄影视作品从中国境内分取的发行收入,属于在中国境内没有设立机构、场所而来源于中国境内的版权所得,应征收所得税;外商在中国境外发行影视作品所取得收入,属于来源于中国境外的所得,不征收所得税。(10)对生产性的外商在筹办期内取得的非生产性经营收入,减除与上述收入有关的成本、费用和损失的余额,作为企业当期应税所得额计征所得税,但可不作为计算减免税优惠期的获利年度。P313(11)在公司集团重组中,外国企业将其持有的中国境内的企业的股权,转让给其有直接拥有或间接拥有或被同一人拥有100%股权关系的公司(含境内投资公司),可按股权成本价转让,因无转让收益或损失,不计征所得税。P313(12)股票转让净收益,应计入企业应税所得;(13)企业发行股票的溢价部分,不作为企业营业利润计征所得税;企业清算时也不计入应税清算所得。(14)举办俱乐部类似会员制的外商,其对会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费,应计入当期收入,并可从企业开始营业之日起分5年平均计入各期收入计算纳税。
会员退会时退还上述款项的,所退部分,可冲减企业退款当期的收入。P313(15)外商投资企业取得咨询收入的处理(参阅教材P313)基本原则:业务全部发生的境内,应全额纳税;全部发生在境外,不纳税;同时发生在境内外应按比例(不低于60%)划分境内外收入,并就境内收入申报纳税。(16)外商投资企业购买国库券所取得的国库券利息收入免征企业所得税,但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。(内资:一样)(17)从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议,委托境外企业在境外销售其位于我国境内的房地产的,应按境外企业向购房人销售的价格,作为外商投资企业房地产销售收入,按规定计算缴纳企业所得税。向境外代销、包销所支付的各种劳务费用,提供完整、有效凭证,经税务机关确认后,可作费用开支,但不得超过房地产销售收入的10%。(二)应纳税所得额的计算公式P314-315(三)准予列支的项目P315-318计算应纳税所得额时,除了国家规定的成本、费用和损失准予从收入总额中减除以外,税法实施细则还规定了若干具体的准予列支的项目和标准:
1、外国企业在中国境内设立的机构、场所生产、经营有关的合理的管理费,应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件,并附有中国注册会计师的鉴证报告,经当地税务南关审核同意后,准予列支。(只是定额控制,没有比例要求;而内资企业则没有要求出具中国注册会计师的鉴证报告,且提取比例不得超过总收入的2%。)2、企业发生与生产、经营有关的不高于一般的商业贷款利率的合理的借款利息,应当提供借款付息的证明文件,经当地税务机关审核同意后,准予列支(同内资)3、企业发生与生产、经营有关的交际应酬可分别在限度予作为费用列支。交际应酬费的计提比例要熟练掌握。(区别于内资企业)P315-316注意其为两类行业、两个档次(1)制造业、种植业、养殖业、商业:①全年销货净额1500万元以下的,不得超过5‰;②全年销货净额超过1500万元以上的部分为3‰;
例:某外商投资企业的全年销货净额为3000万元人民币,其准予列支的交际应酬费为多少?解:准予列支的交际应酬费为:15005‰+15003‰=12(万元)或者:30003‰+3=12(万元)(2)服务性行业:按业务收入计算交际应酬费列支的行业有:旅店业、饮食业、娱乐业、运输业、建筑安装业、金融业、保险业、租赁业、修理业、设计咨询业以及其他服务性行业。①全年业务收入总额500万元以下的不能超业务总收入总额的10‰;②全年业务收入总额500万元以上的部分,为5‰;(上述收入均指净额,增值税销项税不计入交际应酬费)(3)跨行业经营的,按两种办法分别计算,如划分不清,按主营业务项目所属行业计算。例:某生产性中外合资经营企业,2000年取得产品销售净额为4000万元,取得租金收入300万元,其允许在税前扣除的交际应酬费为多少?解:交际磁应酬况费税播前扣型除限葡额为津:[1择50钳05‰驼+(40刺00撒-1帐50筑0)3‰除]+来30蹄010锦‰=1薄5+胸3=加18(万制元)4、企业害在筹厚建和诸生产局、经父营中险产生汇兑稳损益,除须国家垮另有钥规定女外,亦应当灵合理该列为巡寿所属绢期间岸的损奶益。(区别丙:内宏资筹最建期贼间费巧用作柜为开演办费)5、企业胖支付垂职工筝的工们资和趟福利芬费应贼当报井送其守支付浆标准背和所闹依据炉的文门件及坐有关笼资料胁,经竭当地种税务践机关促审核志同意仿后,塘准予键列支静。但从是,啄企业请不得圣列支揉其在膀中国询境内璃工作所职工登的境问外社穷会保兴险费捏。(区别阅内资扭:有叨扣除刚最高兔限额)6、企业洒按国蔽家或描地方螺政府撕住房向制度桌规定波提存册和支肝用各述类住妨房补总贴或垫住房洽公积障金按的规定击办理食。P3嫂167、从事信贷崭、租悲赁等业奥务的未企业(仅限怖这两棉种),可熔以根已据实密际需我要,销报经翻当地锡税务槐机关云批准鬼,逐默年按壤年末赏放款贸余额线(不帐包括李银行畜间拆灵借)刊,或尾者年床末应戒收账厦款、榨应收购票据村等应锋收款添项的型余额惕计提妹不超缘瑞过3%的撞坏账忽准备馆,从超该年哗度应石纳税欺所得殿额中网扣除母。企睡业盈际利或例亏损档均可柿按规傍定计艇提。洲但以滔财产惯作抵互押的清贷款功不计盆提坏与账准房诚备。腰(内资打:不闭超过5‰)企业向实际盘发生踪蝶的坏愉账损灯失,馋超过菌上一盆年度乎计提个的坏喘账准粮备部胜分,周可列桑为当科期的贱损失偏;少肆于上剃一年筑度计宰提的书坏账躁准备姨部分音,应友当计译入本煎年度遥的应夜纳税哨所得清额。赠企业清已列稀为坏壁账损纱失的揭应收伪款项睬在以贩后年撤度全挽部或荡部分验收回眯时,去应当师计入策收回播年度记的应纵纳税雅所得备额。P3游16还-3迷17区别梢点:外资嗓逾期2年不总能收时回的芦债务钩,可皱列为奋坏账拘损失却,且飞确认绝条件筒只有3个P3虽17愈,(内资拆:逾品期3年以疑上;卡有六够个条俘件见P2森55)。8、企业碰通过欠中国吵境内国家颜指定敞的非营惊利的火社会灵团体擦或国教家机良关向习教育鹊、民立政等残公益体事业奶和遭抚受自沉然灾技害的泊地区原、贫继困地看区的救捐赠斥,可很以作饰为成愁本费蜜用列睬支、番企业直接向受键益人岛的捐辨赠不璃得列码支。府资助浸非关苦联科樱研机援构和稿高等诱学校归经费揭可全察额扣托除。(区别纲内资扎:按宰比例谨列支)9、外国纠企业幅在中丸国境血内设裤立机漏构、烂场所位取得碌发生局在中坟国境匆外的淡与该菊机构佩、场冲所有桐实际和联系葵的利疮润(怕股息嗽)、纱利息删、租侮金、荡特许即权使采用费鹊和其阶他所凉得已姑在境爆外缴绢纳的压所得加税税陡款,裳除国翁家另地有规孕定外糖,可革以作为剩费用扣除。P3李17(注意摄不是剪抵税)10、企业温租用把厂房雁等作庆为生秩产经坑营场旬所,样承租仙方支领付的叙土地视使用舰费,扇应转浩作出量租方舱的支无出项离目,搏由出鼓租方锁开具劫相应昂的租脂金收掀入发钓票,清承租借方依王据租沾金收夫入发沃票所兽列的谁场地橡租金益数额绣在税只前扣存除。P3技1711、企业兵在中胃国境旧内发写生的技术尼开发拼费当年苏比上搭年实弯际增赖长10骆%(含10暗%)以廉上的是,经邮税务纷机关础批准蓄,允团许再交按当抢年技县术开筋发费乘实际换发生队额的50蓝%,抵够扣当料年度资的应稍纳税占所得北额……。(注意担:加酿扣同你内资丈,但叫内资临只有盈利害工业若生产剖企业可以敲加扣德。注内意抵患扣减鞭至0为止鲜,不伙得结绪转抵抓扣)12、企业津为雇誉员提陕存了医疗矩保险狡基金、住房醉公积沟金、退休苍保险产基金等基徒金,叼可以结在企冠业所赚得税挠前列脏支。膛可计证提职葱工教懒育经佣费、辱工会写经费制。福利杀费用龟:不得秃提取吼,但译可依源据实专际发弊生数忆列支漏,列镇支限甲额不真超过才全年舟工资笔的14她%。31尺7-士31浮8(四框)不木得列荷为成唉本、转费用刃和损符失的膝项目企业载在计丈算应卡纳税疏所得费额时朋,除扰国家辞另有世规定榜外,叼下列槐项目祸不得小列为障成本事、费见用和践损失忙:(1)固并定资揪产的犬购置卧、建盆造支此出;(2)无载形资伪产的杜受让柱、开轰发支库出;(3)资川本的念利息赠;(4)各岭项所困得税膏税款还;(5)违咬法经获营的泊罚款昏和被凳没收辉财物光的损雀失;(6)各纽奉项税梢收的寸滞纳于金和壶罚款胃;(7)自墓然灾面害或净意外她事故贤损失大有赔肤偿的刮部分乞;(8)用假于中吹国境捐内公陕益、虾救济愉性质石以外污的捐冈赠;(9)支律付给执总机释构的吩特许饭权使茫用费磁;(10)与乒生产夺、经合营业侄务无腿关的宰其他你支出次。P3简18(五拍)对恰若干跳专门倦行业狭或项质目计炼算应驶纳税淡所得薯额的居规定P3作18填-3挥201、专业挺从事唇房地逃产开厌发经求营的钻外商杠投资灶企业秆,不岔属于壶税法尾中规叛定的生产艇性外脑商投贯资企脊业,不假得享逐受生攻产性巩外商咬投资氧企业循的税载收优末惠待滋遇。2、从术事投常资业到务的捷外商板投资辨企业勿除从揭事生隆产经敞营业江务外武,同菠时从丑事对缩慧其他要企业育的投的资业雕务,梅其税锻务处颜理是蜡:①外汇商投葡资企却业经彻有关茫部门途批准续,以实物邮或无塔形资劈燕产及勿其他抛非货不币资衡产向其舰他企付业投探资的竟,其洲投资脱资产跳经投虾资合右同认椒定的揉价值倦与原失账面将净值隔之间澡的差旷额,有应视猫为财产佳转让弊收益,计倦入企仪业当倚期应岂纳税债所得躬额。誉如果川为净怜收益廉,数庸额较叹大,静可分武摊,恭不超诸过5年。②外叛商投塔资企昏业兼崖营投扰资业妹务,僚应分真别计弯算投咽资收仁益和坡经营定业务民收入米,以匙及各指自有冒关的爹成本墓、费规用和孕损失钢。对从沸投资这的企尿业取政得的跃利润违(股文息)可不避并入侄本企左业应比纳税大所得肌额,但菠与该武投资磁有关拣的可腊行性司研究伞费用独、投养资贷饮款利桌息支贱出、杠投资泄管理招费用快等投悦资决述策实厨施中画的各听项费识用和龟投资梳期不拨能收赔回的戏投资员损失祖等,谢不得拳冲减派本企土业应解纳税女所得的额。企业餐取得撤的除帮上述逼投资帽利润黎(股种息)症以外俱的其茎他各袭类所敞得应毕依法味计算辩纳税盈。内资戚:从被魄投资也企业训取得夺的股息屠性质痒的投辟资收详益,考甲虑补税;(侦非定慌期减沃免税教率差宅异,捕先还翅原,猛再抵槽免)股权惨转让是收益,考臭虑缴税;被投朝资单爷位的迁亏损与投筋资单题位的罚应纳摧税所值得额旋无关毫。)3、转籍让股斩票或体股权对外即商投员资企胶业和谋外国誓企业捞将持呀有的著我国警企业旁在境招外发患行、曲上市次的股烘票(吗简称织海外润股)罩转让障取得诊的净弃收益牛的税励务处菌理是P3飞19:①外商也投资眼企业桥转让授股票殃或股姓权所庭取得姑的净傲收益城以及庆外国担企业浮在中还国境倾内设撇立的字机构喂、场闻所转肢让所恳持有拾的中皇国境趁内企题业股剂票取向得的宣净收经益应亦计入滥企业踩当期应纳奴税所半得额,缴允纳所得材税;其烟净损属失也帖可冲龄减企匪业当贩期应肆纳税卸所得哭额。②外驱国企凶业转梨让不体是其智设在剩中国司境内伤的机仆构、洋场所朗所持客有的B股和扁海外括股取得虏的净捕收益环暂免丑缴纳慌所得灯税。③外踪蝶国企细业转殃让其伙在中圈国境再内外猎商投贺资企饱业的嘴股权题所取繁得的眯超出腐其出笔资额今的部医分的垂转让六收益财,依10%的冷税率连缴纳预提犬所得按税。4、对挡外国浇企业遍在我驼国境厅内没豆有设完立机但构、娇场所旅而有戏来源务于我铁国的棚各项扣所得仔,包司括取惧得的临利润纸(股判息)项、利润息、熔租金籍、特艇许权屑使用陡费、剧财产吸转让蛛收益域等,顺除另栗有规鲜定者疲外,姑都应雾以收入图全额为应之纳税管所得绸额,闻按10%的税搅率计礼算缴挨纳预提上所得舞税。P3撇19四、摊资产讯的税覆务处彩理P3间20孙-3迟231、固定廉资产厉的计例价和漂折旧从事桌开采放石油野资源雾的企悠业,目在开怎发阶后段的啦投资遗,全仇部累器计作滋为资松本支奖出,斑从本附油(侧气)怪田开么始商燥业性伤生产亡月份滤的次拨月起宵计算净折旧柔。残值束应当不低款于10傍%;(内资撤:不得再高于5%)需稀少留施或不拦留残编值的灭,须或报税摧务批乔准。受赠助的固拿定资握产,少可以总合理撇估价寺,计鱼算折脑旧,难折旧纵可税迫前扣混除。(同内轨资)2、无各形资倾产的眉计价蓝和摊涌销3、递矿延资辈产的畏摊销4、存贺货计胜价5、资蛮产重括估变例值的潮税务却处理五、撇税收贷优惠(一辣)减六免税今优惠P3票231、特定元地区威直接牲投资期优惠①凡殖在特区开办桥的外商学投资租企业,在经济绘特区设立沃机构熔、场罚所从画事生柿产、孩经营毅的外国维企业(没有押生产祝性限疾制)的和就在沿海旧港口匠城市鲜的经虾济技盯术开这发区括、上翠海浦饰东新职区开屿办的告生产狭性外懒商投千资企缘瑞业(有限纸制),其企业巾所得估税减按15%的要税率铸征收螺。②对阻于在糟沿海粮经济菊开放肢区和涉经济销特区东、经伤济技调术开男发区应所在贫城市绞的老市丝式区设立浩的生产温性外过商投掀资企球业,减按24%的诞税率讽征收企业份所得诱税。③设在构沿海弊经济贞开放桃区和城经济予特区躁、经延济技拦术开蒙发区新所在皂城市帐的老苏市区剃或者故国务芝院规嫩定的役其他爸地区授的以竭下各鸡种外涛商投执资企俱业,兼按15%的盘税率厦征收瞎企业范所得痛税:A、技术胆密集纷、知元识密件集型勿的项腊目B、从事孕港口先、码刚头建议设的中外俯合资火经营企业C、在经碌济特酸区和愿国务绵院批级准的兄其他唉地区滚设立锅的外资伙银行、中叠外合外资银牧行等诵金融井机构场,外邪国投涉资者椒投入剃资本寻或分局行由描总行烧拨入塞营运疼资金暂超过10骡00万美右元、励经营估期在10年以肢上的脸。D、在上海误浦东卧区设立庄的外商样投资洞企业,以证及从遣事机赞场、尤港口仍、铁掠路、旁公路疫、电劳站等鸟能源船、交续通建炎设项守目的券外商俯投资炊企业翻。E、在国逝务院糟确定岸的国家寨高新别技术爹产业匙开发滤区设立配的被撑认定确为高苍新技啦术企穴业的持外商窑投资霞企业啄。F、国务患院规待定的顺其他资地区耀从事宫国家颜鼓励易项目放的外提商投确资企雹业。④经判济特扁区设忙立的春从事北服务已业的惰涉外咐企业杯,外岔国资抛本超戒过50意0万美最元,圆经营10年以哥上,灿开始竿获利辅年度烤起,手免一角减二匠。2、生遭产性轿企业燃减免话税(非常盘重要)32盼4页:(1)对于软生产泄性外泛商投怀资企雹业(不受逼地域捷限制)经警营期扣在10年以去上的防,从次开始税获利叨的年支度起侍,二肃免三乏减半谜。注意蹈适用肯税率:如果软是15招%,减姜半就锣是7.补5%,只摸有在龄追加近优惠惭期才伪不能搏低于10匆%。(2)非掏生产钞性外盲商投贼资企何业不镜能享献受上阿述规姑定掌握声了非据生产捆性的倦,也瞧就等棵于掌巴握了壁生产炼性的笑了。(3)兼自营非余生产狸业务P3筑25①生产造经营彩收入全部楚业务掏收入50孕%减免银期内萌可享砖受减膝免优岂惠②生阀产经秒营收砌入全部室业务糊收入50钥%不能台享受继优惠渡待遇(4)经弯营期侧:开赶始生躬产、季经营凉(包挑括试特生产肝、试姿经营派)之膏日起赶,至脑企业畅终止填生产刃、经圣营之仆日止载。(5骑)所指窃的开酸始获圆利年洪度,姐是指营企业碎开始哨经营健后,(弥如补了毁开办短初期蛋的亏辨损后垃)第一风个获怨得利乏润的灿纳税赌年度交。于年舅度中疗间开猴业,新当年挺获得乔利润赚而实感际生拳产经窑营期糖不足6个月爸的,播可以仰选择更(选择烟权)从瘦下一献年度取计算置免征走、减些征期序。但花当年戒所获稀利润迎要缴粪税。在这璃种确声定获疤利年倘度的忘情况王下,雷如果记下一列年度筋发生拔亏损及,仍段应为陶获利度年度衬,不四能因榴发生哪亏损委而推它延获雕利年呜度。(6馒)已得紫到减嗓免的厕外商松投资末企业栋,实寇际经榨营期匙不满扁规定粱年限悬的,奋除因诉遭受号自然命灾害算和意梳外事义故造趋成重虑大损趁失的侄以外流,应狼当补翼缴已贤免征繁、减航征的线企业貌所得鲜税税泽款。3、追彼加投稿资项邪目优少惠①《外商棍投资箱产业延目录》中所快列项姥目,也且符掠合下饭任一涌条件希的,矩其追果加投纸资所跌取得站的所旋得可编单独虏计算识并享展受两说免三旧减半魂:A、追加紫投资多形成差的新雨增注擦册资字本在60光00万美州元及割以上甘的B、新增哄额在15澡00万美肚元及铃以上炊,增辨幅在供企业影原注壤册资避本50哄%或以丝式上的②追剪加投失资项缸目与摄原项跨目分庸别设答帐、皆分别慢计算凤所得断。凡呢不能跳合理惊计算茧,主趋管税喇务机指关可幸按企琴业收型入、禽资产木等比赖例合辫理划绳分各六自的孩应税详所得店。③新御旧政牲策衔刘接问乓题:20赢02孤.0低1.世01以前夺发生详的追羞加投同资,迅自20汽02踩.0页1.掠01计算宝剩余乱优惠湾年限届;以壁前已披征税杠款不屋再退瞧回。④国幕税函[2给00钟3]课36活8号补窑充规不定:A、鼓励财类项揪目的趟具体捡范围房诚(了作解)B、多次苹追加丧投资彻新增巷注册运资本断计算凡没私有享强受过磁优惠漠政策夏的,落可以鹊将多望次投堪资形荒成的过项目颤单独召计算情享受湿减免捕税优瓶惠待肌遇。C、原注根册资同本(对了解交)D、多次册追加负投资释优惠转期的瞎计算从首耳次追刻加投风资的添获利暮年度姜起开唱始计龟算。4、对竞于外新商投泄资于能源虚、交舒通等重核要项演目给蛇予的日减免迎税待巧遇:(1)项鱼目优后惠P3害27蹲-3捷28①自19自99年1月1日起眉,对结能源井、交父通、柄港口遭、码颠头基写础设午施项显目的生产窃性外商栗企业拼,在催报经恭国家扮税务础总局欺批准店后,狠可减咬按15连%的税决率征技收企防业所牢得税睛,不荷受投化资区湿域的今限制锣。②从槐事港标口、有码头粉建设亏的中征外合缴资经岛营企毅业,肉经营泽期在15年以刊上的馒,从闭开始姐获利积的年夸度起说,五免课五减润半。③在海南氏经济迅特区设立京的从尊事机妈场、海港口鹿、码渣头、撒铁路影、公但路、黄电站肃、煤妈矿、租水利涉等基彻础设闻施项丘目的胆外商牲投资垮企业绝和从损事农僚业开蜂发经明营的库外商慎投资蜻企业究,经堪营期辛在15年以崭上的宝,从励开始浅获利炭的年厚度起狠,五免颈五减肉半,其企杰业所保得税南税率土减按15%。④在上海叠浦东愚区设立暗的从蔬事机加场、停港口恭、铁瓦路、砍公路版、电龟站等胆能源敬、交虾通建辽设项卵目的洲外商供投资起企业灵,经寨营期垮在15年以尼上的销,也身执行再上述踪蝶优惠窗办法乌。(2)期棋满后瓣优惠P3买28①外商划投资夫举办撕的先进柜技术述企业,依浙照税府法规邀定“蜘两免秤三减身半”泰企业呈所得适税后酒仍为断先进幅技术戴企业兽的,关可按震照税击法规扬定的贩税率延长3年减怠半征亚收企业艇所得偏税。晨需要青注意坡的是息,在3年减承半期翠间,次哪一酿年不束是先抖进技傲术企乱业,慈该年置就不碰能享勾受此瓣项优暖惠。减半递后税君率低颈于10断%按10巩%计算。②外疫商投煎资举我办的产品筋出口冰企业,依遮照税判法规磨定“股两免姥三减过半”坊企业蒸所得续税后夸,凡狱当年目出口丢产品僻产值恩达到剖当年棚企业祥产品迈产值安的70%以荷上的偶,可鸣按照祖税法鸭规定之的税涂率延仗长3年减狐半征侨收企剃业所颈得税酬。需字要注析意的互是,探在3年减苏半期宴间,焰哪一辛年达温不到复比例息,该冷年就绑不能袍享受件此项恰优惠弯。减半距后税袋率低课于10狂%按10锡%计算肝。③从割事农滚业、缩慧林业哪、牧射业的野外商洲投资瞒企业毅和设匀在经扬济不州发达短的边伸远地口区的董外商棕投资殃企业裙,经救营期风在10年以辣上的搞,从紫开始告获利宇的年脂度起伍“两故免三堵减半备”期激满后袭,经看企业陷申请俯,国大务院城税务进主管棉部门服批准寇,在刮以后洗的10年内抱可继拆续按荡应纳住税额柏减征15%至30%的通企业派所得伍税。地区辈税率纹:—特区杜、浦货东、镇经济叔技术拒开发剃区、迟高新绪技术男产业饼开发烂区,锈适用15梨%,(逢法定挺减半饥期可脚以是7.透5%,派但延横长减美半期何最低累为10%)—沿海衰经济域开放榨区,富适用24霉%,减藏半12般%。—其他高,适脉用30械%,减蒜半15爱%。5、西霞部大矛开发枣所得昨税优拣惠:守与内苹资基莲本相谦同6、向别我国肉企业资提供资金和转奖让技术的税收坑优惠:P3常30①外国锹投资捡者从泽外商霞投资量企业岂取得棚的依哭照税讨法规尚定缴悲纳或甘者减堡免所壁得税筒后的便利润焦中的自所得勾,免征咐所得弓税。②国岸际金移融组泳织贷斧款给特中国猾政府龟和中壁国国胃家银茄行的红利息鞋所得促免征虏所得忙税。③外壁国银咏行按屡照优很惠利贤率贷啄款给味中国臂国家革银行贸的利床息所辫得免区征所川得税纵。④中归国公纽奉司、雀企业镰和事构业单供位购深进技蜡术设饼备和袜商品脉,由访对方缝国家皆银行伴提供卸卖方晒信贷熔,中贸方按琴不高薯于其犬买方舍信贷础利率麦延期液付款社所付尚给卖吵方转殿收的兽利息起免征镜所得窄税。⑤在右国务袭院批乓准的愈地区敬设立磨的外影资银炉行、皮外资示银行蛙分行森、中俩外合省资银半行及罢财务段公司舅等金柴融机辜构,垒外国肤投资樱者投港入资氧本或较分行急由总卫行拨社入营斯运资蝴金超炒过10萝00万美逝元、业经营衬期在10年以话上的出,第聪一年葡免征乐企业哄所得插税,刃第二父年和幼第三朝年减哗半征脆收企绝业所术得税壤。其谊经营聪业务奴所得剧减按15%的箭税率竭征收双企业臂所得券税。⑥对翅于在斑农业肥、科萌研、勺能源垂、交胆通运日输以箱及在才开发毫重要尚技术击领域莫等方察面提番供专贴有技佩术所手取得余的使用用费贫,可舱减按10%的此税率厦征收奶所得要税。不(这醉是针农对20%的书预提暴所得烛税而泄言的吃,其厅中,复技术泄先进莲、条驻件优拦惠的棕,还而可以原免征监所得演税)巴。⑦外勉国租先赁公厘司向必我国猛公司筒、企驶业融棚资租停赁设降备,闻取得齐的扣毅除设急备价块款后孝的租庆赁费爬中所秒包括号的贷茄款利虹息,麦如果料能够饮提供那贷款逆协议高合同删和支术付利笔息的喊单据苏赁证冷,足膏以证卵明是欲由对蒸国家慕银行忙提供腿的出歪口信求贷的菊信息值,可堵按扣组除利怠息后电的余捞额征忘收10%的棚所得来税。搅租赁坦费所盯包括锐的贷想款利喷息,绳如果咳不是腰对方绢国家射的出恶口信汽贷,另但其河利率仔低于蝇或相宾当于胳对方列国家献的出开口信鞭贷利弦实,颂也可循从租愚费中线扣除躲利息池后,皮按其解余额场征收10%的聚所得而税。P3昨31外国庸租赁葡公司气用租污赁贸捉易方局式提吧供设源备,并我国伯用产畜品返绳销或档支付浆产品溜方式月偿还源租赁半费,友免征宅。7、股慢份制伐企业贞享受心定期穴减免慢税问猫题P3支31(1)原外京商投粥资企跃业改演组或佳与其暴他企焰业合进并成淋股份驼制企板业①改占制时简对资塘产评弹估做真了税润务处久理,控并且德补缴浸了已民经减械免的孔税款婆,新怖股份窄制企而业可壮以从猪头再香次重新享受朝两免榴三减傅半优佣惠。②不绘符合缸上述摘条件汤的,霜且改电制前锐未达假到定雄期减设免税据期限精的,们改制这后可继续享受暑减免渡税优川惠至恰期满仅。(2)外拜商投核资企谷业或切外国蚕投资耍者作霜为股渣东成农立的健股份认制企英业。符合毙条件椅可享闯受两烟免三直减半少优惠防。8、外灯国投成资者勇并购屿国内咽股权降的优蛾惠(1)变拨更后蝇外国座投资劫者的共投资忽比例四超过25动%,可束以享殊受外猴商投赔资企雀业税辰收优尼惠。(2)外律购投乒资者种并购露国内伐股权踏的有绞关问抢题包括煤经营逝期、心前期折亏损暴弥补梨、获寨利年饼度。(3)20密03年1月1日以静前设音立的今外商饥投资效企业杀符合拉上述嘱条件谋的,错也可汪以享当受优食惠政罚策。9、外街商投臭资创诉业投驰资公磨司缴踢纳企斗业所雷得税星的优地惠(了解厅)P3疲32(二裙)再绝投资废退税肢。(就重点跨)再投踢资退让税是畏鼓励醒外国驻投资卡者,齐将从惰企业辅分得汪的利巩润再怜投资慰于中隙国境令内企鼻业的离一项浓重要伤优惠蹦措施览。分部分朝退税和全部种退税两种。1、部歇分退妨税外商咱投资批企业苏的外圆国投居资者落,将偿从企挡业取眼得的房诚利润侧直接西再投乔资于爹该企伙业,增加敞注册许资本创,或像者作低为资呼本投没资开腊办其覆他外盒商投患资企笨业,舌经营逢期不声少于5年的脂,经颗审批期,退祥还其乞再投索资部咬分已扶缴纳艰所得哀税的40%的亚税款戚。再阻投资宰不包照括购辽买股争票的受投资凝。2、全叨部退厕税外国翼投资崭者在架中国买境内苦直接问再投拥资举葵办、柱扩建们产品笛出口宰企业竿或先挺进技切术企俯业,呆以及沈外国娱投资脑者将寨从海攀南经猎济特钟区的游企业离获得爽的利殊润直滨接再嚷投资否于海麦南经棕济特觉区内克的基百础设辣施的脱建设斑项目圾和农捆业开洒发企爹业,钉经营弱期不劣少于5年的杀,经谣审批交,全部恳退还伏(10断0%)其再参投资质部分年已缴下纳的幕企业案所得储税税虚款。钱(对诊两类蚊企业益和海敌南的萝特殊榨规定界)因各再种原汁因尚挣未得爬到有兰关部进门确歪认为炸以上帮两类吩企业趣的,磁先按40残%退,颜在开锄始生蹲产经年营之识日起薪或再脆投资冬资金拒投入勉使用3年内概经考唯核达扛到产话品出嚼口企优业标截准时到,或造开始轮生产久经营华之日稳起或容再投险资资悉金投旦入使拆用后建的第1年内若经考哑核确膏认为术先进既技术仆企业绪时,芝可再钳按10亚0%退其杆差额魄。上述祸的"直接毫再投撇资"是指慕外商篮投资体企业呈的外拨国投重资者皇将其困从该铺企业糕取得井的利买润在锐提取卸前直涉接用陷于增饥加注尝册资够本,洁或在欠提取捞后直窃接用察于投丛资举酸办其喇他外屈商投困资企壶业。即:1.部分应退税寇(退40谷%)播外商骨投资跪企业奴的外蔬国投政资者轿,将金从企讽业取坡得的碰利润(1)直知接增硬加本秋企业脏注册悲资本挺;(2)作畏为资牙本投便资开档办其驱他外接商投包资企书业。认经营考期不垫少于5年的沙,退至还其楚再投窝资部哲分已然缴纳语所得倘税税氏款的40咳%。2.全部致退税让(退10间0%)姑外国孕投资察者在妄中国星境内政直接朵再投鲜资:(1)举辣办产甩品出垂口企工业或梳者先贫进技促术企局业;(2)扩盆建产录品出驼口企播业或方者先确进技蹦术企辽业;(3)从抛海南男经济叔特区萝内的盲企业伟获得啄的利躬润直采接再船投资阻于海梳南经还济特辆区内翁的基冶础设帽施建挪设项船目和镇农业浅开发夜企业缝。经拉营期推不少约于5年的脆,全兰部退悲还其诉再投义资部炒分已静缴纳胖的企做业所互得税畅税款督。3、再悄投资凳退税篮额的讯计算佩公式窗:退税巾额=才再投赛资额÷(1-原堤实际骆适用碎的企器业所扩得税属税率博与地救方所酒得税察税率贝之和乳)×原实修际适粮用的滚企业川所得橡税税岭率×退税邪率P3前33再投赏资开逮办新慢的外故商投兴资企营业的零,应同从新彩办企纠业生肿产、涨经营弓(包粒括试汗生产委、试蛋营业脱)之罚日起屯计算递经营伴期。“原茧实际缓适用洒的税烘率”堪是指驴分得恳的税回后利可润当励年实宜际是级按多落少计掉算缴峡纳的礼,如面果当关年还平享受剪减税润优惠雕,那央实际酿适用风的税中率还潜应包穿括按平规定荡的比好例减炎税的吃因素瞎,以阁真实理的体头现该布再投详资额版当年表实际理缴纳澡的税茂款。实际败税率良是包境括了喇减税济因素苦的,教比如岸适用香税率15挺%,减占半期展内则坚为15软%/2。注意瓶括号裕外的院实际恼税率上不含歌地方铲所得啦税率刃。因颠为地革方所大得税油的征暮与退济不归镰国家症管。例:珠海推某中遗外合拒资生够产性连企业醉,经芦营期20年,辜中外康双方忆股权衔比为6:4,20叠03年为嘴减免裂税第4年,满实现兴利润70万元释,应贱纳税芒所得10榴0万元冷。外痛国投勺资者颈将分不得利弯润的75液%增加霜本企艘业注吩册资测本,惭计算馒企业隐应纳私税额腐和外针国投付资者辉应退秆税额示。【答】企业淋应纳程税额=1虹00职×1碰5%起×5逮0%漫=7羞.5万元外商柳分得组税后缴利润=(70困-7护.5)×4颜0%帖=2掠5万元外商技再投扶资退夏税额=2头5×竹75梢%÷(1-爬15蠢%×妙50柳%)×1邪5%百×5佣0%闭×4阔0%仇=0拥.6万元4、对宜再投领资退破税的滴管理再投杏资指广在利商润提进取前触直接摩用于椒增资污,或卫提取介后直猜接再健投资刑。对距于外都商投弃资者亩用取斩得的星利润伙购买桐本企腰业股顾票或愁其他办企业向股票蔑的,锡不适弹用退革税规葬定(酱因为极属于啊间接盗投资寇)对于和免税赢利润停再投个资,刑不退蔬税,算对于途来源府于其杯他方织面的泥资金敞再投唱资,塞不退披税。办理鼠再投换资退钟税的素程序P3形33①计算俯退税为时,唯外国等投资宾者应湖当提于供能桃够确显认其治用于幅再投报资利俘润所料属年浇度的丧证明屡。对妄于分顾得的舅免税爆利润云再投肠资是榆不予伙退税贴的;泥对于智再投立资是浆来源皇于其升他方赠面的栏,如罩:借父款所满得、割结算隐所得侦等也辉不予茅退税坛。②外笨国投听资者玻应当正自其淡再投钻资资叶金实纪际投齐入之仓日起1年内选,持筐载明赵其投驾资金谁额、房诚投资埋期限蚀的增童资或按出资削证明冤,向研原纳棕税地协的税俗务机输关申唇请退约税。③外脆国投某资者激申请国再投量资退秤税时孟,应全当提追供审饲核确典认举皇办、归扩建桂的企甜业为膜产品纯出口花企业进或先陈进技娇术企杆业的特证明乓。对再鲁投资挖退税露的管篮理P3取34①外商涂投资竿企业焦的外铺国投埋资者斯将从偶企业陕取得陪的利枪润直非接再谜投资旬于该腾企业亲,或蚕投资铅开办挨其他厉外商杯投资暴企业计,如堂果再补投资扭不满5年撤执出的售,应叙当缴轰回已调退的英税款汤。②外泪国投沉资者纱直接笨再投冰资举既办、愧扩建涂的企链业,辫自开将始生驶产、辅经营输之日染起3年内透或在建再投艰资资月金投苹入后3年内炉,该宗企业觉没有辽达到运产品奔出口堆企业方标准搜的,贵或者耀在企迹业开扭始生末产、坛经营终或资絮金投题入后3年内斩,该捕企业卧经考逼核不序合格若被撤敌销先辰进技屈术企遵业称脏号的淡,应当边缴回侮已退健税款战的60%。③外带国投苦资者丽异地惜再投走资,宗应当凳向原纲纳税竖地税亿务机应关申完请退列税。④对炸于享沾受再滴投资苏退税恢优惠俊后不株满5年的漆期限单内,捎以合猪理经写营为强目的睁进行程的公犁司集纽奉团重务组中逝,将负该项巨投资漂转让矮给其10搏0%产权论的子膨公司絮或被伞同一虹人10绸0%控股藏的另悟一公望司,喘可不飘认定捡其撤更资。全除此宗之外附,其晋他转途让股腹权的氏方式秋,均悲视为捧撤资革,均颤应缴觉回已留退税构款。例:设在浅国家勉高新陕技术柴产业构开发税区内适的某玩中外掘合资延经营认企业陆(简罗称甲上企业苦),捏经审闪核被雅认定俘为高棍新技死术企沃业,疏到19日97年底苏享受晒定期帅减免音税政揭策已纲经期岗满。19波99年年弊初外鄙方将尽分得浮的19发98年的晋税后防利润20善00万元庭在西倚部地程区投桐资开博办经剑营期料为8年的数生产救性企止业(棒简称现乙方渠),准并被者认定领为先锁进技秆术企旧业,创甲企宪业的艺外方卡已按眉规定图办理曲了再撑投资尺退税逃。20猛00年经陵考核巾,乙涨企业惧不符究合先两进技渐术企示业的盈标准供,被阿撤销亩先进摆技术樱企业恩的称接号。要求墨:计献算应邻缴回拦的再莫投资肾退税掠额原退惜税额陕=再邮投资结额÷(1-原实卵际适按用的疤税率翻与地肥方税掌率之疮和)×原实州际适素用的斤税率×退税晓率=20客00厘÷(1-迫15冲%)×1铜5%扣×1凤00茶%=35现2.防94(万插元)缴回轮退税秀款=35弄2.隶94致×6休0%=21沫1.挽76(万撒元)5.外国步投资恳者以利源于墙外商发投资养企业祸一个男年度篇的税斗后利地润一吵次或江多次纳直接铜再投淡资的究,其鉴计算劳退税先的累护计再怠投资险额不生得超行过按颗下列征公式景计算哨的限写额:再投皇资额套限额=(该存税后煮利润论所属令年度蹈外商敏投资密企业冻的应筐纳税侵所得倍额-钢该年妇度外庭商投存资企贼业实魄际缴亭纳的牲企业牙所得限税税芳额)×该年柏度该谨外国柜投资逗者占络外商救投资孕企业荣的股鸦权比劫例(些或分陡配比拿例)外方轻投资紫者以浪源于属外商障投资爆企业偿同一示年度奇的全扭部税辟后利哄润再贼投资虾的,惊其再季投资榴额低扒于上蔽述限猪额的给,按困实际尝投资拾额计权算退丘税;达超过嫁上述服限额占的,亦按限期额计果算退法税,捧超过批部分眼不得能计算下退税肤。例:设立姜在国抬务院伏批准乏的高毙新技礼术产窗业开喉发区常的某钉中外从合资燥高新介技术取企业横,为彼生产泛性企秒业,千中外昼双方庸的股芽权比梦为58:42,19券98年投岭产经振营,19鄙99年获麦利。硬该企舍业的耕外国估投资婚者将20跑03年分巡寿得的国税后兴利润渣多次痕直接笑转增尺资本,这两勒年有挂关资雀料如普下:20纽奉03年年愚度,深企业遭会计卵利润20归0万元盛,企绳业应商纳税牺所得侄额25蜜0万元中,实错际再隶投资宫额10辽0万元笔。导要求宽:计蛾算20构03年外察国投列资者蹄的再坐投资呆退税勿额(傅假定扬地方敲附加坛税免炸征)订。20爹03年为筋减免敏税最岔后一栽年,题所得珠税减扬半征即收,逗应纳躲税额=2要50姿×1息5%界÷2肝=1倒8.装75(万迹元)外国柳投资默者再缸投资虾限额=(该宏税后亩利润粉所属钩年度吩外商位投资倚企业渠的应糖纳税错所得愚额-暗该年扣度外练商投懂资企因业实渗际缴蝴纳的运企业下所得喝税税家额)×该年射度外胳国投易资者宗占外旗商投历资企院业的辞股权酿比例=(25守0-18郊.7明5)×4痛2%踏=9护7.需12愤5(万纲元)实际荣再投长资额杀超过猛再投蜂资限拴额,男按限巩额计纪算退粗税额茫。应退骡税额=9笨7.炎12蛋5÷(1-15情%÷盆2)×1需5%壮÷2扬×4港0%谎=3歪.1椅5(万怜元)例:深圳坐经济沫特区构某生驰产性宗外商奔投资扯企业90年7月开柿业,森生产数经营烈期20年。泄当年缴虽获意利,捎但企浑业选掏择从翻下一越年度骆起计画算免飞减税辰期限初。从95年以迫后历毁年都男被政扰府主晓管机仆关认胖定为先进蔑技术录企业。该施企业冬外国容投资衡者所志占股炎权比真例为40拾%。下悔表是范该企悲业从90年至20到00年的纤获利熄情况阴:单更位(搞万元肢)年度90滤91纵9帮2论93遭9莫4淘95田9禾6屯97沾98叹99泡2耍00图0获利60划-5付0性1扮30严21敌0投32铸0考4驼60才58涂0打5央00绿6俱50崖73佛0芹79惑0另外籍,该仍企业睬的外块国投筛资者为在98年将以分得亿的利懒润25篮0万元爹、99年分虾得的蒸利润24越0万元喷,都扭再投背资于恒本企决业增裁加注县册资柜本。请计您算该遣企业11年应晨纳企倘业所唯得税畅税额杰及外筐国投楼资者甜获得苗的再互投资燥退税矮额(蛋假设浩地方凡所得献税11年间诵均免就)解:短(1)90年经娇营不框足6个月融获利兔,虽仗选择愁下一纹年度创起计马算免剧减税硬期限鸡,但促当年启需纳踏企业亡所得歇税为怪:90年企籍业所坛得税欣税额=6焦015夏%=湖9(万刃元)(2)91、92年2年免除税(3)93、94、95年3年减逐半征浮税,3年应踩纳所巾得税垂税额荷为:(21吼0+塌32舍0+守46铺0)15很%2=这74跌.2吴5(万元)(4洒)9相6、97、98年3年被晕认定稀为先吗进技翠术企沫业,3年减喘半征屯税,矿税率枝为10宅%,3年企芦业所雀得税辛税额称为:(58脑0+同50霸0+足65窃0)10榆%=真17耽3(万透元)(5)从99年起社减半赠征税痛优惠匆期满捷。99、20陆00年两饺年企义业所绒得税昏税额=(73所0+赤79乳0)15鸽%=堵22黑8(万狡元)(6)11年共胆纳企红业所谁得税=9页+7炉4.辞25厚+1兄73缩慧+2衣28部=4辫84妻.2姥5(万元)(7乒)9话8年再寺投资胳退税旗额再投挽资额愁限额=(65袍0-箱65)40钞%=背23悉4(万件元)骡<25橡0(万裹元)再投伙资退典税额=2番34(1僻-1帮0%疮)10阶%40夹%=宴10梁.4桌(万元)(8吩)9眯9年再脚投资面退税敌额再投势资额贡限额=(73俯0-奸10哄9.英5)40木%=科24把8.币2(万编元)键>24将0(万食元)再投哥资退骑税额=2箩40(1余-1惹5%崇)15扫%40某%=墓16到.9鼻4(万元)再投相资退优税额珍合计=1魔0.立4+觉16哈.9勿4=喊27样.3完4(万元)注意顿:增阀加注额册资肠本不心等于真直接闻再投全资举阔办、窜扩建吃。如格审核币确认仗部门遮出具峡确认猾举办妄、扩裂建的婚企业炼为产艇品出娱口企浪业或肆先进国技术局企业垮的证包明,员则应圆退还10误0%已纳行税款报。(三怨)亏绣损弥芹补(与惑内资障企业其所得塌税的议作法您相同菠,注灾意选顿择权涂)。P3楚35驱-3质36(1)外资苦企业朗所得柔税补藏亏与呀企业性获利拔年度趁和减特免税葡期限懂有联圆系。(2)减印免税遭期间品发生膊的亏岩损,裂仍适才用亏摸损弥瞎补政守策。①确定饭获利篇年度②确永定享理受免嘉、减穿税期③亏筒损弥练补④根婆据以室上三筝点计现算各谋年的严应纳倍税额例:型某生压产性仗外商颜投资亡企业10年获亦利情楼况如印下表喊,该炎企业浮开始作纳税勤年度雹是(93年)年度85辛8东6提8落7墓8妹8世8功9须90贿91白92污93牢9卡4获利-5锹0据-3帝0玻7爬0阳9代0围-1算60耕-参12拢0绳40割90亩1防80店2哪70获利松年度作纳税办年度(四讨)购践买国联产设患备投坡资抵杀免企屿业所指得税P3放01歉-3趴02(同内只资)1、按张核实司征收铃方式滑缴纳葡企业么所得压税的陈企业率,其兰购买草国产梁设备爆投资赏的40华%可从拴购置泄设备葱当年茄比前袜年新告增的袍企业祸所得遍税中火抵免咽。不茄足抵而免的锣,可饿用以垄后年察度比巾设备食购置布的前协一年蚁新增补的企聋业所针得税穗税额姐延续湿抵免需。2、国丙产设细备投止资是下指购调买设丧备发师票价盗税合悄计。3、企昂业购蜡买国潜产设代备的陆前一谅年为诉亏损煮或者漫处于厕税法马规定愤的免叛税免挠税年汉度的横,其哪设备飞购买光前一只年度饥的企轧业所肾得税税额以问零为脾基数崖,计傲算其赖新增幅所得芳税。7、税歌务机滴关查都补的插企业劣所得鹊
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