中级会计实务(金融资产)历年真题试卷汇编1

中级会计实务（金融资产）历年真题试卷汇编(分：78.00做题时间：分钟)一、单项择(总题数：，数20.00)1.单项选择本类题共15题。每小题备选答中，只有个符合题意的正确答案。多选错选、不选均不得分__________________________________________________________________________________________2.甲公司因乙公司生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙司以银行存款90万结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为()万。(2012年A.0B.12C.18D.30

√债务重组日甲公司应确认的损失=(120—一90=18(万元。3.因债务重组已确为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为()。年)A.本公积B.务费用C.业外支出D.业外收入

√债务最组中当债务人承担的或有应付金额符合预汁负债确认条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。因此，选项D正确。4.对于以非现金资清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是)。年)A.到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B.到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C.到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额√D.到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额债权人应将收到的非现金资产公允价值小于再组债权账而价值的差额确认为债务重组损失。5.下列关于债务再会计处理的表述中，正确的是)。(2010年)A.务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将苇组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B.务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出√C.务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账而价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D.务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入选项A额应记人营业外收入一债务重组利得”科目项C记入“营业外支出一债务重组损失”科目；选项D差额记入“营业外收入一债务重组利得”科目。6.下列各项以非现资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是)。(2009)A.现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.现金资产账面价值大于其公允价值的差额C.现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额√D.现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额债务人以非现金资产清偿债务的，应将重组债务的账面价值与转让非现金资产的公允价值之间的差额记入“营业外收入一债务重组利得”科目。

7.下列与建造合同关会计处理的表述中，不正确的是)。(2011年)A.造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入√B.于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C.造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D.造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用建造合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益。应当冲减合同成本。8.下列关于收入的述中，不正确的是)。(2010年A.业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

√D.售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入销售商品部分和提供劳务部分不能够区分．或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。9.2011年1231，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债甲公司当期应交所得税的金额为元假定小考虑其他因索，该公司2011年度利润表“所税费用”项目应列示的金额为)万元(2012年)A.120B.140C.160D.180

√本题相关会计分录如下：借：所得税费140递延所得税资产10贷：应交税费一应交所得150借：资本公积一其他资本公积20贷：递延所得税债10.下各项负债中，其计税基础为零的是)。(2009年A.欠税产生的应交税款滞纳金B.购入存货形成的应付账款C.确认保修费用形成的预计负债√D.职工计提的应付养老保险金负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额。因确认保修费用形成的预计负债税法允许在以后实际发生时税前列支即该预计负债的计税基础=面价值一税前扣除的金额=0二、多项择(总题数：，数24.00)11.项选择题本题共10小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多、少选、错选不选均不得分。__________________________________________________________________________________________12.债人发生财务困难债权人作出让步是债务重组的基本特征下列各项中属于债权人作出让步的有()。(2012年A.权人减免债务人部分债务本金√B.权人免去债务人全部应付利息√C.权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务D.权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务√债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息，降低债务人应付债务的利率等。债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务，债权人并没有作出让步，选项C不正确。13.2010年731，甲公司应付乙公司的款项万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有)。(2011年A.公司以公允价值为万元的固定资产清偿

√B.公司以公允价值为万元的长期股权投资清偿

C.免甲公司220元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还√D.免甲公司220元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还√债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项B以公允价值为420元的长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组。14.下关于债务重组会计处理的表述中，正确的有)。(2010年A.权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B.权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益√C.务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债√D.务人确认的或有应付会额在随后不需支付时转入当期损益√债务重组中，对债权人而言，抟债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益，选项A不正确，选B正；对债务人而苦，如债务重组过程中涉及或有应金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预汁负债，日后没有发生时，转入当期损益(业外收入)，选C和D正确。15.下各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有)。(2009年)A.权人同意减免的债务B.务人在未来期间应付的债务本金√C.务人存未来期间应付的债务利息D.务人符合预计负债确认条件的或有应付金额√选项A减免的那部分债务不计入重组后负债账而价值；选C债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务赞用，小应计入重组后负债账向价值。16.2007年331，甲公司应收乙公司的一笔货500元到期，有于乙公司发乍财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为陔项债权计提坏账准备万元。当日，甲公闭就该债权与乙公司进行协商。下列协商力案，属于甲公司债务承组的有()(2008年)A.免100万元债务，其余部分立即以现金偿还√B.免50万债务，其余部分延期两年偿还√C.公允价值为500元的固定资产偿还D.现会100万元和公允价值为400万元的无形资产偿债务重组是指存债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。此题选项C和债权人均有作出让步，所以小属于债务重组17.下关于或有事项的表述中，正确的有)。(2009年A.有资产由过去的交易或事项形成√B.有负债应在资产负债表内予以确认C.有资产不应在资产负债表内予以确认√D.或有事项所确认负债的偿债时问或金额不确定√或有负债不符合负债确认的条件，不需要在资产负债表中体现，选项正确。18.下各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有)。(2008年A.组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债√B.或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债√C.亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D.期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响√或有事项确认为预计负债必须是现时义务，选项确；待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，所以选项正确；对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响，选项D正。19.下各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的()。(2012年)A.售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回√B.售商品的同时。约定日后将以高于原售价的固定价格回购√C.售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性√D.购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货√

选项A售后租回．且是以融资租赁方式租回资产的，销售资产的风险和报酬没有转移，应将资产售价和账面价值差额计入递延收益，不确认损益；选项销售商品的同时约定日后将以固定价格回购的交易属于融资交易，销售资产的风险和报酬没有转移，将收到款项计入其他应付款核算；选项C，销售商品附有无条件退货条款且无法估计退货率的，销售资产的风险和报酬没有转移，销售时不能确认收入的实现；选项D该项交易很可能发生退货，说明经济利益不是很可能流入企业，不满足收入确认条件的，销售资产的风险和报酬没有20.2010年1月1日司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品约定的销售价格为5000万元，分5年每年12月31日等额收取该批商品成本为万如果采用现销方式该批商品的销售价格为4500万。不考虑增值税等因素，1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有()。(2011年A.加长期应收款4500万元√B.加营业成本3800万元√C.加营业收入5000万元D.少存货3800万元

√该业务的相关分录为：借：长期应收款贷主营业务收入4500未实现资收益500借：主营业务成本3800贷库存商品380G因此2010因该项销售对财务报表中“长期应收款”项目的影响金额为4500万元(5000—500)，“营业收入”项目的响金额为万元。“营业成本和“存货”项目的影响金额为3800万，所以选项C不确。21.下各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有)。(2012年)A.面价值大于其计税基础的资产√B.面价值小于其计税基础的负债√C.过税法扣除标准的业务宣传费D.税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损资产账面价值大于其计税基础债账面价值小于其计税基础生应纳税暂时性差异选项A和B确；选项CD产生可抵扣暂时性差异。22.下各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的()。(2010年)A.用寿命不确定的无形资产√B.计提减值准备的固定资产√C.确认公允价值变动损益的交易性金融资产√D.违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金选项A使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。三、判断(总题数：11，分数：22.00)23.断题本类题10题。表述正确的，涂答题卡信息点[；表述错误的，则填涂题卡中信点[×]每小题判断结果正确，判断结果错误的0.，不判断的不得分也不分。本类题最低得分为零分。__________________________________________________________________________________________24.对股权和债券分离交易的可转换公司债券认股权持有人到期没有行权的发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。()(2012年A.确B.误

√认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积他资本公积)部分转入资本公积(本溢价)而非营业外收入。25.在本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予资本化。)(2009)A.确B.误

√

26.以改债务条件进行的债务重组涉及或有心收金额的债权人应将重组债权的账向价值高于重组后债权账两价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。()(2011年A.确B.误

√以修改债务条件进行债务重细涉及或有应收金额的，债权人在重组日小确认或有应收金额。27.或负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均不应在财务报表中确认，但应按相关规定在附注中披露。()(2011)A.确B.误

√或有负债无论是潜在义务还是现实义务，均不符合负债的确认条件，冈而不能在报表中予以确认。28.食待执行合同变为亏损合同时合同存存标的资产的应先对标的资产进行减值测试并按规定确认资产减值损火，再将预汁亏损超过该减值损火的部分确认为预计负债。)(2010年A.确B.误

√待执行合同变成，损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如烦计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为颅汁负债。29.企应当在资产负债表日对预计负债的账向价值进行复核果有确凿证据表明该账向价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。)(2009年A.确B.误

√30.企销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额()(2012年A.确B.误

√企业销售商品涉及商业折扣的．应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。31.企采用以旧换新销售方式时应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入回收的商品作为购进商品处理。()(2012年A.确B.误

√以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入。回收的商品作为购进商品处理。32.非一控制下的企业合并中因资产负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债。其确认结果将影响购买日的所得税的费用。)(2012年A.确B.误

√非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不缴纳企业所得税，合并后资产、负债账面价值与计税基础的小不同形成的暂时性差异，从而确认的递延所得税资产或者递延所得税负债对应的科目是商誉或营业外收入，小计入所得税费用。33.企合并业务发生时确认的资产负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异小确认递延所得税负债。()(2011年A.确B.误

√符合免税合并条件，对于合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额。应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。四、计算析(总题数：4，数12.00)34.算分析题本题共2小题。凡求计算的目，均须列出计算过程；计算果出现小数的，均留小数点后位小数。凡要求编制计分录的，除题中特殊要求外，只需写出一科目。__________________________________________________________________________________________

35.南公司为上市公司，属于增值税一般纳税人．适用的增值税税率为17％主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格含增值税额)销售成本逐笔结转2010年度．南云公司有关业资料如下(1)131向甲公司销售100台A机器设备单位销售价格40万元单销售成本为30万，未计提存货跌价准备；设备已发出。款项尚未收到。合同约定，甲公司在月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率10％6月30。收到甲公司退回A器设备11台验收入库，台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。(2)3月日向乙公司销售一批B机器设备．销售价格为3000万，销售成本为万，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，120，n／。4月日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该票系上年度购入．初始取得成本为35万，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益元。(4)9月30，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为元；丁公司应在合同签订时预付50货款(不含增值税税额)剩余款项应于11月30日支，并由南云公司发出c机器设备9日，收到丁公司预付的货款290万并存入银行；月30日，发出该批机器设备．收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额，并存入银行。该批机器设备实际成本600万元，已计提存货跌价准30万。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务(5)11月30戊公司出售一项无形资产关款项元已收存银行：适用的营业税税率为5。该项无形资产的成本为500元。已摊销340万，已计提无形资产减值准备30万(6)12月1日，向庚公司销100台D机器设备，售价格2400万；该批机器设备总成本为1800万，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于年5月1按万元的价格含增值税税额)购该批机器设备。12月31，计提当月与该回购交易相关的利息费用(息费用按月平均计提)要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称答案中的金额单位用万元表示)(2011年__________________________________________________________________________________________1)①2010年月31日借：应收账款4680贷：主营业务收入4000应交税费一应交增值税(项税额)680(4000×17％：主营业务成本3000：库存商品：主营业务收入400贷：主营业务成本300预计负债100②2010年6月30借：库存商品330应交税费一应交增值税．8(440×17％主营业务收入40预计负债贷主营业务成本30应账款514．17)借：银行存款4165．17)贷：应收账款4165①2010年3月25借：应收账款3510贷：主营业务收入3000交税费一应交增值税(销项税额510(3000×17％)借主营业务成本：库存商品2800②2010年月10日借：银行存款3480财务费用30(3000×1％)贷：应收账款3510(3)：银行存款50贷：交易性金融资产一成本35一公允价值变动资收益7借：公允价值变动损益8贷：投资收益8(4)①20109月30：银行存款：预收账款290年11日：银行存款3886预收账款290贷：主营业务收入应交税费一应交增值税项税额)98．6借：主营业务成本570存货跌价准备30贷：库存商品(5)借：银行存200累计摊销无形资产减值准备30贷：无形资产500应交税费一应交营业税％)营业外收入60(6)①2010年12月1日借：银行存款2808(2400×117)其他应付款2400应税费一应交增值税项税额)408②2010年12月31借：财务费用20[(2500-贷：其应付款36.宁公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格2009年宁南公司由于受国际金融危机的影响口业务受到了较大冲击应对金融危机南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009年，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(考虑增值税等相关税费)：年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应。宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公的某商标生产x品，期限为20091月1日至2013年1231日甲公司每年向宁南公司支付元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006月1日购入的，初始入账价值250元，预计使用年限为10年．计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：①确认其他业务收入万元；②结转其他业务成本175万元。(2)宁公司开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A品1000台，每台销售价格02元，每台销售成本为012万元时收台旧产品作为原材料验收入库台回收价格为0万元，

款项均已收付。相关会计处理为：①确认主营业务收入万元；②结转主营业务成本万元；③确认原材料50万。(3)2009年6月，宁南公司与乙公司签订销售合同，以800元价格向乙公司销售一批B产；同时签订补充合同，约定于20097月31以万元的价格将该批品购回。品并未发出，款项已于当日收存银行。该B产品成本为650万元。31，宁南公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为：月日确认主营业务收入800元；②630结转主营业务成本650万元；月日认财务费用10元。宁南公司为销C产品。承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期客户试用不满意无条件退货月1日产品已交买方，售价为100万，实际成本为万元2009月日货款100万元尚收到，相关会计处理为：①确认主营业务收入100万元；⑦结主营业务成本90元。(5)2009年12月1日，宁南公司委托丙公司销售D产1000台商已经发出每台成本为04元合同约定宁南公司委托丙公司按每台6万元的价格对外销售D产品并按销售价格的10向丙公司支付劳务报酬2009年1231日宁南公司收到丙公司对外销售D产500有的通。相关的会计处理为：①12月1日确认主营业务收入600元；②12月1结转主营业务成本400万元；③121日确认销售费用60万元；④12日未进行会计处理。(6)200912月31日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是万元，从12月31日起分年次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000元。如果采用现销方式，该批E品销售价格3400万。相关的会计处理为：①12月31确认主营业务收入4000元：②12月31结转主营业务成本3000万：③12月31日确认财务费用200万求据上述材料笔分析断(1)至(6)笔济业务中各项会计处理是否正确别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确。请说明正确的会计处理。(案中金额单位用万元表示)(2010)__________________________________________________________________________________________1)资料1)会计处理①和②均不正确理由出租无形资产应按当期收到的租金100元确认其他业务收入并摊销25万元250÷10)计入其他业务成本(2)资(2)中会计处理①②和③均正确(3)资料3)中会计处理①和②不正确。会计处理③正确。理由：以固定价格回购的售后回购方式销售商品，与商品所有权相关的风险和报酬并没有转移，不能确认主营业务收入和结转主营业务成本。宁南公司应2009年月30日认其他应付款800万于7月31确认财务费用10元(4)料4)会计处理①和②均不正确。理由：以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入，因C产品为新产品，不能合理的估计退货率，所以．宁南公司当期不应确认主营业务收入和结转主营业务成本，应将90万的库存商品转入发出商品(5)料(5)会计处理①、②、③和④均不正确。理由：以支付手续费委托代销方式销售商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出商品的实际数量确认收入和结转成本，并确认销售费用。所以，宁南公司在2月1发出商品时不能确认收入，而只需400元的库存商品转入发出商品。在月31日收到代销清单时，确认主营业务收入万元，结转主营业务成本200万。并确认销售费30万(6)资(6)会计处理①和③不正确．会计处理②正确。理由：以分期收款方式销售商品收款期限较长具有融资性质的，应按应收的合同或协议价款的公允价(题是现销价格)定收入金额。所以，宁南公司应确认主营业务收入万元，结主营业务成本万元，合同约定价格4000万元与现销价格3400万元之间的差额作为未实现融资收益。在合同约定的期间内按照实际利率法进行摊销。)甲公司为上市公司，2010年有关资料下：公司年的递延所得税资产借方余额为万元，递延所得税负债贷方余额10元构成项目如下：(2)甲公年度实现的利润总额1610万元。2010年相关交易或事项资料