铁路审计相关问题介绍

铁路工程建设存在的问题与改进建议2一、资金管理二、物资管理三、发票管理四、工程分包五、工程成本六、工程计价七、工程质量八、其它事项铁路施工企业存在的主要问题概述3大量使用现金，长期大额现金(备用金)挂账；分包工程款、征地补偿款支付到个人账户；收款单位与合同单位、发票单位不一致；不同队伍、机械出租单位的款项付到同一单位；劳务费、机械费、材料采购为大额整数；通过前台向上级单位归集资金；未经建设单位同意上交管理费、购买大型设备。1资金管理1.1资金使用中常见的问题4尽量避免大额使用现金，每笔控制在5000元内；严格控制现金的使用范围；确需使用现金发放农民农民工资的，则一定要发放至民工手中并保留好相关证据，杜绝由劳务队负责人代发现金；现金、备用金及时报销，每季度清理一次；严格按合同单位付款，尽量少用付款委托的方式将款项付至第三方；工程款、材料款尽量按进度及结算金额支付，避免大额整数预付。1资金管理1.2资金使用的控制措施5与劳务公司签订劳务合同，劳务单位与每个农民工签订劳务合同并备案；与劳务公司签订代发工资协议，每次发放时由劳务公司出具付款委托书；为农民工办理工资卡，由农民工亲自签收，并签署声明书，声明收到工资卡，并同意由项目部将工资代发至工资卡，工资卡、声明书拍照留存；劳务队按月编制农民工工资表交项目部，项目部建立农民工工资台账，登记应发数、已发数、未发数；项目部按每次验工计价的一定比例计提农民工工资基金存入农民工工资专户，按月对农民工发放工资；确需年终一次发放的，需得到农民工的认可。农民工工资表的常见问题：工资表与发放数为大额整数；工资标准不符合实际情况(畸高、无差异)；农民工人数无差异或差异过大；人工工日与工程进度不相符。1资金管理1.3农民工工资发放控制6专款专用、专户核算。设立银行存款二级科目，单独核算专项资金的收支情况；设立成本二级科目，单独核算专项资金项目成本；款项的支出要与实物工程量对应。单列投资计划。由建设单位将专项资金计划下达给各施工单位，只能用于主体工程施工，明确到章节。单独验工计价。对使用专项资金的项目单独进行验工计价。必需是实际完成的实物工程量，不得列支临时工程、征地拆迁及其它间接费用等非实体工程；不得虚列项目或超前验工计价列入专项资金项目。不还旧账。专项资金只能用于计划内的工程项目，不得用于还原欠款，或将原已计价项目列入专项资金支出。不得用于上交上级管理费。1资金管理1.4中央预算资金(国债)的使用7材料采购未进行招标，或招标程序不规范；由分包单位代购材料，账面材料采购资料不完整(隐蔽工程材料)；向个人、中价供应商大额采购材料(实质为分包方自购材料)，金额多为大额整数，材料采购的数量不符合实际情况；主要材料消耗量与设计数量不符，存在偷工减料现象；虚列材料采购成本（数量、单价两方面）套取资金；废旧物资处理收入未上账，形成账外资金。2物资管理2.1物资管理中常见的问题8软路基处理、岩溶注浆工程分包给其它单位施工，账面无水泥、石灰采购记录；自行采购水泥、石灰，但发票、付款及运单、磅单、收领料单等原始单据不完整；隧道施工的辅助材料由分包方代购，以发票抵工程款的形式结算，采购额多为大额整数，或账面采购数量不符合工程实际情况；隧道施工用工字钢、小导管、锚杆等账面采购数量与预算消耗量存在差异，部分单位存在虚列的采购数量(异地采购)；粉煤灰采购数量不足。控制措施：按月对主要材料进行统计、核对，把消耗量控制在合理水平。2物资管理2.2物资管理中的典型事项9劳务分包、机械租赁未能取得发票，直接以结算单列成本；材料采购中的不合规发票。3发票管理解决办法：大额发票网上查询；机械费尽量细化，操作人员工资列入架子队管理，油料、配件发票列入采购，纯机械台班费则要求出租单位提供发票。3.1发票管理中常见问题与解决办法10分包单位将工程再次分包给其它单位，形成层层包、层层转分包方偷工减料，造成工程质量隐患或重大安全事故分包单价不合理，或虚报工程数量，分包方获得超额利润，形成国有资产流失4工程分包4.1审计关注的工程分包、转包问题11名义为劳务合同，但实际上既包含人工、又包含机械费，部分还包含材料费；即除甲供材料和部分管理人员外，所有的施工任务和风险均由分包方承担。具体为：隧道施工，合同内容包含开挖、运输、支护、二衬及附属工程，单价包含人工与机械；桥梁施工，合同内容包含桩基、承台、墩身等全部内容，单价包含人工与机械；路基施工，按里程分段承包，区间路基挖、运、填以及涵洞、附属工程承包给同一单位施工，按综合单价结算，单价包含人工与机械，部分附属还包含片石、软基处理工程包含主材。4工程分包4.2分包的典型形式12目前各承包单位均采取了一定的方式对合同形式进行调整，规避分包风险，具体做法为分别签订劳务协作合同和机械租赁合同，劳务队纳入架子队管理，但仍存在以下问题：分别签订劳务协作协议、机械租赁协议，但对方单位为同一家单位，或同一个负责人；同一劳务队负责同一单项工程的全部工作内容(一包到底)，未按工序或专业组建作业队；同一单位提供同一单项工程的全套机械设备，或个人提供同一单项工程全套机械设备；劳务队伍没有资质，或资质条件不符合要求；多家劳务队伍借用同一个资质参与施工；劳务队负责人无授权委托书，与劳务公司无合同关系，无社保证明；架子队主要人员无社保证明、技术职称证书；项目部主要人员非承包单位员工(无劳务合同、社保证明)，存在整体转包现象。4工程分包4.3合同管理存在的不足13整体思路：采取劳务分包与机械租赁相结合的方式组织施工，分别与不同有资质的单位签订合同，劳务与机械分离；劳务公司与农民工签订劳务合同，劳务队纳入架子队管理；总包单位负责主要材料供应，并派出管理人员与技术人员负责工程的质量与进度控制。需注意的细节：按工序或专业组建作业队。隧道工程按开挖、钢筋加工与安装、衬砌作业等组建作业队，桥梁工程按桩基钻孔、钢筋制作与安装、混凝土浇筑组建作业队，路基工程按挖、运、碾压、附属、涵洞组建作业队；将劳务队伍的营业执照、资质证书、安全生产许可证、人员上岗证等进行备案；将劳务队现场负责人等主要人员的授权书以及其与劳务公司的劳务协议、社保证明备案；将项目部主要人员、架子队九大员的社保证明备案；拌合站技术人员、实验人员不能由劳务公司担任；杜绝个人参与承包工程(劳务费、材料款不能支付到个人，不能向个人租赁成套机械设备)。4工程分包4.4合同管理具体要求14账面施工成本不符合工程实际情况，成本列支依据不充分成本反映与施工组织形式不一致，或与分包合同约定不一致部分工程项目财务成本反映不全，与工程量不匹配成本偏高形成国有资产流失，存在套取资金的嫌疑5成本管理5.1施工企业常见的成本核算问题主材数量严重超耗，或采购价格畸高，材料成本增加在相同施工条件下，分包成本比其它单位明显偏高机械租赁单价偏高，或租赁的设备无明确的用途原因：分包后人为调整工、料、机成本，成本反映不真实、不合理15特殊工程项目工程量的真实性－－与财务成本的匹配6工程计价6.1工程价款结算应注意的问题一类变更的审核与报批：注意程序的合规性、手续的完备性；需要专项审核的项目：征地拆迁、三电迁改、岩溶注浆、材料价差；安全生产费的使用与计价；铁路概算中的重大差错；工程施工资料、监理相关记录、相关会议纪要等资料的一致性；软基处理工程，石灰、水泥的采购与消耗数量桥梁、隧道工程等项目钢筋、钢材使用数量注浆工程中水泥、水玻璃等材料采购与使用量负变更的处理16一、百签证册要及细时。猴钻孔识、注偿浆资田料要容由施姐工单块位、额监理答单位转、设忍计代祝表、比建指曾代表说现场支签名子，不闲能事房诚后集粗中补违签，际特别狐是监冠理单纽奉位应披保证举是现安场签笛名。素相关待签名勤应避魄免：连续商多天苏日夜弱施工棚情况搁下，悟监理搏单位奴为同慰一人遗签名窃，或借施工厚单位征为同点一人访签名锈；在不艺同地今段同皇时施午工，熟监理京单位延为同池一人雁签名朽，或脊施工政单位顾为同永一人绍签名轻；某一种人(特别么是监地理)签名便为复矩印件杆；监理坛前后验签名计笔迹渗不一堪致，拾或他错人代浪签名炉。6工程都造价6.轿3岩溶汽注浆作资料疾要求二、熊签证坦事项找要齐温备。滔除钻河孔深门度、阶钻孔兄土质香类型涛、注伪浆数系量需清要监冷理签疤证外请，水疗泥、地水玻霸璃、咏粉煤碰灰、丙砂子秃、片钥石等驰主要弄消耗宽以及PV革C管长六度、滥钢套辟管长微度等宅辅助贝材料禽消耗抄也要究有签猪证。17三、玩钻孔捐资料普应注形意的早事项先导燥孔钻献孔要诵有监盘理签快证、置地勘德报告滚、取役芯记黎录及恰照片得等资少料，污发现隆有溶眨洞的赌要在梅图纸留中标徒示清城楚。钻注头浆孔跟可以粉不用加取芯蛋，但交应在捡钻孔母记录虎表中盘将岩戴溶类剩型、盛钻孔毯深度纱及所孤用的首时间划记录伞清楚守；凡填是钻胡孔岩备溶类伍型为盟坚石雹的就肚不应侄注浆怎；发家现有策较大椒溶洞茂的应穗注明掠溶洞很高度刑，并恨取得择设计盼代表哄的签裹证。钻孔闻资料朋中的子钻孔府时间沈应与啊设备贿效率惕保持革一致恳，即酒钻孔桥所用预时间目应在理设备腾效率干合理惭的范苦围内涝，不杨能钻谜孔时抓间过熔短。统计垫钻孔商延长称米时只，应队按土辆层类暗型分易别统傲计钻辟土、郊钻石净、溶傍洞空姨钻的泡工程店量。6工程集造价18四、份注浆梳资料善应注满意的处事项水灰裳比应库符合缘瑞实验怠配合遍比数泼据。等水泥伸浆浓递度应泽根据社注浆蹈实际绞情况胆进行困必要堆的调繁整，腔特别日是在阳注浆聚量较尊大量弄不应凝为固桐定的拥水灰羽比；羡水玻切璃在吗必要御时使覆用，颈而不味是每每孔都银必需唤使用填；在询确需叹使用惰时应饥在注搂浆记倡录表降中注孩明水像玻璃民用量夜；粉重煤灰愤、砂携子亦肠同；φ3围5m哥mP集VC注浆馅管、奏钢套轻管的猾计量惠，签朽证时穗应结羊合现紧场实渠际情时况；注浆许时间趣及流设量应朗与注导浆设顷备效既率相窑匹配播，即掘单位默时间这的注殊浆量焰应控香制在兴水泥煤浆拌悉各设号备、穷注浆你机最胃大工裹作能时力范划围内敏；在未批发现谢大的随溶洞炕的情共况下欲，每层延长秩平均幻玉注浆惕量应碍控制乐在0.后5立方瓣米以揭内；述有大炭的溶因洞导仿致注薯浆量严较大脆时应生及时潮通知援监理萄、设狐计代男表进能行处胡理，帽并留欺下相晓应记丙录；由于粘每个牌注浆纠都要弊在达吴到终志孔条辟件后搅才能票停止株注浆习，因蛾而每蔬个孔却的注驾浆量塞应存锤在差墓异性犹，应挤避免扫出现漏多个谷孔注笋浆量念相同呢、注跨浆量容为整类数等垂不合镇理现退象；桥梁左桩基截础、迫隧道匆岩溶准整治株等应需比照轧路基塞注浆害资料哗，保社证相蔑关资剖料的誉合理灰性。6工程饱造价19五、社相关棉资料加的一趣致性注浆将记录斜表、弱流量城计打答印的偏流量么小票概、日(周)报表怨中汇搬总的捐注浆搁量、吵监理局日志竟与施巧工日择志中掩记载院的注次浆量孕等应楚保持辣一致长；根据滴配合俗比，袜水泥箱、水洲玻璃康、粉拒煤灰劲等采住购数宾量应义满足色注浆英需要生，且走水泥萌的采巷购要叠有资脱金流枪、物苍资流护；水跪泥集被中采屡购并清由拌剪和站倘统一屑收料巾的，怨拌和忧站用悲于注纳浆的斤水泥逼消耗枪量应脆满足胁工程浩需要扯，每虚日发隙出的善水泥饮浆量堆应与候当日志注浆域量保掌持一果致；附水泥捏的收睛料单穴、领幻玉料单曾、水储泥浆坟的发赏料单矛等资恨料要尾完备情；PV他C管、帖钢套凭管的询采购闪记录糖应齐腾备，表并满虫足工疤程需北要。确若采坦取由糠劳务校分包饰单位翠代购影上述江材料兵而导唇致账膊面采余购数佣量不基全时阀，应究从相她关单士位收堆集合铸同、瓦发票垒、收焰料单移等资踏料备刺查，共以证锋明采吩购事没项的洲真实贪性。啦水泥沫、水肚玻璃摔等材唇料亦欠同；以工阔程量支方式(钻孔与长度阅、注繁浆数颈量)同劳并务分芒包结中算的捐，应萄保持消验工很计价帖单中骂的工婆程数局量与弄申报辨数量榜基本永相当灯。6工程圆造价20工程辰被转练包和屑层层廉分包鉴，相稍关实迅施单假位无花相应脂的资饥质施工绞单位寻偷工殿减料焰，或敲使用忍不符膨合规践范要茶求的风材料筛与构籍件不按功照设群计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