第一章审计学总论复习

审计学原理内容简介一、什么是审计学？

审计学是实践性很强，它不是抽象的，纯理论科学，它是专门研究审计理论和审计方法，带有批判性的社会管理科学。二、审计学研究的对象：

共分两个部分来研究。

（一）理论部分

1、审计的基本概念（审计对象、类别、职能、任务、作用及本质），这些概念是相互联系，相互依存，而不是各自独立。2、审计准则、标准、证据、方法、程序、审计报告及审计档案。

目录

A1、总论

重点：审计定义、职能、作用。难点：如何掌握好经济规律。A2、审计分类与方法

重点：审计基本分类、审计其他分类。难点：审计技术方法的选用。B1、审计组织和审计人员

重点：审计机构设置、职责，审计人员任职资格，具备基本条件。难点：注册会计师审计的业务范围、职责规范。第一章概论

一、问题的提示：

1、审计的概念；2、审计的对象和目的；3、审计职能和作用及任务；2、审计的产生和发展；二、重点：

审计定义、职能、作用三、难点：

如何掌握好经济规律四、案例分析：

五、导学过程：(一)审计概念：

1概念:是指专职机构和专职人员依法，对被审单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、鉴证和评价。

审计主体——谁审审计客体——审谁审计对象——被审单位的财政、财务及各项经济活动。

审计实施——依据：按有关法律法规进行，如：审计法、经济法。目标：被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。职能：监督、鉴证、评价。目的：维护财经纪律，加强改善经营管理，提高经济效益，加强宏观经济调控。性质：独立性的经济监督活动。

2、审计关系人

改革开放以来，企业两权分离，企业所有权和经营权分开，企业所有者，想知道经营情况和经济效益如何，就需要委托审计（第三者）如下图：

经营者

被审计人

审计关系第三者

审计人

委托关系委托人责任关系

所有者

3、审计基本特征：

（1）独立性（2）权威性（3）公正性4、现代审计：产生在19世纪中期，股份制形式的出现，审计发生了变化。由传统的事后审计转变为事前审计，由会计查帐发展为伸向管理方面，如：经济决策方案的选用——跨国犯罪的审计等——现代经济犯罪，手段很多，一定要应用现代审计的技术方法、信息传递快。（二）审计与会计关系

1、联系：

（1）两者起源密切相关会计是产生审计的基础，审计是会计质量的保证。（2）两者彼此渗透，融合.（3）两者目的最终一致，审计、会计都是经济监督。2、区别：

（1）产生的基础不同，会计是经济发展的产物，经济越发展，会计越重要，是微观控制，而审计是在两权分离后，是所有者和经营者的需要，审计是宏观控制。

（2）职能不同：会计是核算监督，审计是鉴证、评价。

（3）方法不同：

※会计核算包括：①设置会计科目②复式记账③填制和审核凭证④登记账簿⑤成本核算⑥财产清查⑦编制会计报表。

※审计方法：①检查法②审阅法③监督法④观察法⑤分析法等。

（4）工作程序不同：

※会计核算程序：编制审核会计凭证—登记会计账簿—编制会计报表。

※审计工作程序：准备—实施—报告二、审计的产生和发展（一）西方国家审计的产生和发展

最早出现国家萌芽的是奴隶制下的古罗马、古希腊、古埃及等国家，政府设有官厅审计机构，审计人员以“听证”方式，对掌管国家财物和赋税官吏进行审计，在西方封建王朝中，也设有审计机构和人员。如：法国在资产阶段大革命前就有审计厅，随着资本主义经济的发展，审计不断完善和发展。现代资本主义国家中，大多实行立法，行政，司法三权分立，议会为国家最高立法机关，西方国家大多数在议会下设计专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支进行审计监督。1、立法：美国、加拿大、西班牙。2、行政：是政府领导下审计，罗马尼亚、中国。3、司法：法国。

其他：日本的会计检查，直接对天皇负责，第二次世界大战时，西方国家审计理论和审计实务，有较大的发展，把经济监督和经济管理结合起来，传统的财务审计向现代三E审计发展。注：三E审计：①经济性②效率性③效果性。英文称E民间审计。（二）现代审计发展

1、20世纪以来审计的重要发展，20世纪初，以美国为首的资本主义经济迅速发展，主要表现在：以查错防弊为主的详细审计发展为审查偿债能力为主资产负债表审计。对经济活动的效益性审计，随着审计实践发展管理审计，电子计算机审计的产生。2、现代审计的发展趋势（1）体系方面：突破后审，事前事后审计并重，内外审计并重。（2）范围方面：由财务审计扩大到财政财务、经营管理审计三个方面。（3）内容方面：由原来只重审查，评价会计资料及其经济活动扩大到企业组织结构、外部环境、产品市场、经营决策直到管理人员的素质。（4）方式与方法：现代审计突破传统审计方法，广泛应用审计抽样法，数学方法及计算机审计技术。三、审计对象，审计目的（一）审计对象：就是要解决“谁审”和“审谁”的问题。

1、审计对象具体内容：被审单位的财政、财务收支及有关经济活动。2、会计资料、管理资料。（二杨）审境计目芒的：1）维辈护财躺经纪泳律；2）改刻善经梨营管诊理；3）提片高经月济效某益；4）促戚进廉磁政建著设；5）保追障国环民经露济健断康发包展。惩总讽之，锄国审症、民鼓审、泊内审竟具体柱内容饭不尽岂相同另，但替目标巷是一竿致的护，都组是为径了审棒计工达作预冶期要但达到盈的目南标：刷改善淹和加挨强管沙理，盗提高促经济昨效益粮。四、动审计姻职能丧、作亦用与自任务（一尤）审插计职疾能：不替是一却成不远变的武，它同是随关着经凶济发笨展而发变化吊的。审计由的三眠项基讽本职粪能经济匀监督——监察书和督钓促经济蛛鉴证——审计牵公正且，经掠济资贩料真勤实、切准确鲁、实事质求是耳。经济馆评价——计划忆、预毒算、父决策避先进闷可行阀，经济适效益什高低猎等。（二捏）审旦计作乌用：是履薄行审站计职渠能，繁实现剪审计广目的裹的过半程中随的产漠生的允社会张效果岁。我国剥社会宾主义贼审计寨作用蜓：1、制房诚约性堡：1）可势揭露绕损失扯浪费序；2）可约揭露拔贪污震舞弊却；3）可段揭露死失职结渎职手。2、促懒进性犬：1）促栋进委和托经流济责进任人辽切实挺履行嫌；2）促愚进经浊济秩驳序正出常运遭行和颜经济中效益仿的正斤确处颗理；3）促猫进经释济效址益的够充分茅实现恭和社百会效晶益的通正常欲保障挎；4）促果进经斧营管讽理完延善；5）促煌进廉热政建梨设；6）促逝进宏范观经缺济调凝控。3证实破作用(三)审计评任务1、审裙计基经本任爪务：依据洞法律芬，维屯护国粮家的饲财经萍纪律爬，促附进廉矿政建未设，蓝保障闪国民物经济倦健康庙发展。2、审颤计具披体任淋务：1）监迅督经湖济决忽策、挣计划还、预悔算等录方案命的执腥行，生保证狠国民臂经济逢稳定萄、协知调、难持续甜发展泉。2）审澡计会睁计，颂管理塑资料吃真实湿、合朗理、生合法垃。3）揭京露严赏重侵文占国虚家财蹦产，块严重仗损失肚浪费尚等行驴为的凑发生度。4）审刚查内蓝控制奶度。5）研众究，酒分析铜经济沸效益药。五、趴案例炊分析软：（一盛）采颗购员聪王某栏借用蚊采购件款50纹00元，沟其中盖有15粮00元长龙期不两报账随，请淡问这服是一弊种什乒么经范济行瓣为？（二交）销幻玉售员柏李某旁有时图销售株的货固款不测能及粒时收兼回，炊拖欠甚货款20粱00炮0元，销时间床半年奶以上雨，请珠问这什是一侵种什纤么行割为？（三蛇）出熔纳员塘张某凯，在牙库存枣现金洞中经锁常有隔没有减领导旨批准榜的借乓条、柄金额30猴0元，佩这又静是一吴种什他么行示为？答案茂：（勒一）依（二衰）侵珠占公楼款（三季）挪围用公凝款A2审计略的分痛类与岂方法一、么问题沸提示1、审邪计分钥类2、审岭计方柴法二、肆重点江：审计平的基凯本分玩类，判审计钞的其物他分嗓类。三、循难点自：审计弹技术夜方法阁的选很用。四、堂案例浴分析明：五、壤导学尖过程押：一、伪审计厨分类娱：（一浙）审恰计基闸本分爬类：按峡审计盐主体救，内血容目桨的，带被审冤计单伙位关缩慧系分举类如乡丰下：审计基本分类按审烛计主刮体划丧分国家手审计盒政府手审计内部笑审计仁部门警审计民间丸审计巾社会唇、注闯册会请计师为审计按审纽奉计内衔容目能的划毕分按被茂审单汽位关糠系划事分财政甲财务瓜审计形式数：检习查错活账实质督：委横托经猪济责多任执逮行情肠况财经悉法纪倾审计经济散效益文审计外部猎审计内部浆审计专审晒：执霞行国贡家政纸策、蜜法规专审随：经压营成删果,资金惹使用乞效果国审朱、民对审实体施情抢况本部润门内糠审实凭施情暴况（二蜘）审杀计其泛他分沃类：按折审计隔范围愚、时告间、碧地点御、动面机，宫是否妨通知俊分类锦如下感：审计其他分类

按审计范围分全部审计对被审单位的相关的经济活动资料部分审局部审计对被审单位一定时间的会计管理资料部分审专项审计特种审计，根据特定的目的按审计实施时间分事前审计经济业务发生前的审计事中审计经济业务发生中的审计事后审计经济业务发生后的审计审计其他分类按审计地点分就地审计审计机关和审计人员到被审单位去审(专程、驻在、巡回)报送审计被审单位把要审的各项资料送到审计机关审按审计动机分强制审计审计机关依法执行任意审计根据被审机构的需要，委托审计按审计通不通知分预告审计审计事先通知突击审计有特殊目的、内容审计（举报）二、详审计齿方法（一领）审棍计方侧法选台用：是播完成段审计欺任务苹，实迎现审错计目淡标的怒手段筋。顺查法按经济业务发生时间由前往后查逆查法按经济业务发生时间由后往前查详查法全面地、细致地、彻底审查抽查法全部审计资料的部分审查，以点代面审阅法查看、会计、管理资料核对法查审计资料是否记录完否、正确、真实比较法对比数据，判断各种变动趋势是否正常分析法分解审计事项内容，解释其本质及关系查询法电函、函询、人去查分析法分析事宜、判断线索、找异常（二旁）审计有的技钱术方脏法：审查矮或证康实审冬计项影目真秆实性孕、合赵法性及正溜确性理的专本门方祖法。证实客观事物方法盘存法实物盘点如：现金库、材料库、固定资产等调节法验证某项数据正确性、相互调节（公式）观察法审计人员亲临现场观察现象鉴定法通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪如会萌计资缩慧料审虫计如越下:会计菜凭证原始哲凭证记帐康凭证证证谢核对总窃帐日记辩证明细更帐账账耕核对会计拖报表利润积表资产存负债仓表现金赤流量透表表表喘核对（三浙）账羊单核容对：企业朗银行必存款极日记志账，受银行叠存款流对账子单，扰债权姜债务局往来窑账，卡客户趴对账墨单。如审爽计应独用（屯证实隆客观烘事物阶的方外法）嫂：a.盘点基法：是浙静态缠点库莲（现疏金库栏、材样料库绕、产抬成品幼库等概）；b.调节我法：应鄙用调睛节法梢（银劲行存凡款余艘额调血节法骑）；c.观察蛋法：内理控制歪度执畜行情弄况；d.鉴定邻法：科倘学方叨法（庆物理僻、化询学、体影印晃等）三、买案例小分析贡：实务1：资料嘴：审蝴计人级员是壳在20砍00年对市佳民政写局的犹事业懒费用鹊支出另，进枣行审挪计时缘瑞发现漫有三脉笔记阿帐凭锁证下终没有叙原始讨凭证眼。（1）5月10日有瓜金额10蛇00元；（2）6月7日金威额50重0元；（3）8月3日金章额20辅0元。而在守后几刷个月糖中原闯始凭束证又光发现柴这三笔金雨额相挪同的除原始蒜凭证疤。请分补析原昆因：（1）分驳析会腔计机倡构人仗员分昼工，肉会计估出纳盾一个净人；（2）没渡有原仗始单桐据是陕不能辜报帐继的，脸费用患支出鼻明细辉表是葱假的斧。（3）重语复报扛帐，搅套取姥现金桂。判断：违背饰会计左法的程规定忌，会训计出钥纳一妹人兼惧，要夸进一涌步落孔实此狭种行范为。采用租查询克和鉴辞定法绍，对申费用腥支出轿明细坦表造岸假的走行为猪进一略步落久实。结论：会计报采取迟没有给凭证厉，重励复报凉帐的灯手段弱，加仍大费充用开吊支，尾贪污膀公款17则00元。建议：追回齐公款17殃00元，邀与会哑计人浴员的愁经济龙责任趋。实务2：审计果人员佩审查帖某××科长阅到郊外毕某商透店购顺买两片台英区文打骨字机削，价格为41炒,6读00元，蝴价格荣为56答,7崖00元（待公司在泄市内增，商盲店也趴多）分析：为什感么不玩在市唐内购什买？委为什哭么不陶用专守业人染员去吼买？审计：有可垃能某××科长驻利用拜职务节之便涌，谋仍取私云利，下收受舱回扣咳，审吵查后伙落实15元00元的尺回扣异。结论：落实糖回扣暂款15弃00元。建议：经办醒人员困退回而回扣涛款15锅00元，迹写出险深刻蹲检查暖，但梦是单暖位领协导一敞定要祥重视芳会计秧机构电设置纷，要罗合理萝，堵危塞漏位洞。认真芒复习纠自测灾题，键布置职作业惜（1）B1审计娃组织凝和审蛛计人藏员一、茎问题霉提示夸：国家精审计腿机关典，内鼓部审白计机驴构，糠民间绞审计躺组织各，审舒计人奏员。二、择重点大：国家旱审计剑机关赤的设攻置及欲职责靠，西证方国击家审墨计机捐关，浅内算部审艇计机痒构，吃审计初人员别的任铁职资皆格及桑应具锋备的苗基本称条件合。三、月难点话：民间逆社会塑审计论组织早概念气，业枣务范泛围，燥中国拍注册拆会计摔师杏协会坝的性吩质、犁职责叮，民胳间审佛计人昼员的烫职业她道德里。四、到案例声分析弟：审计告人员显的职于业道转德及浪法律弦责任菠在实副际审宅计过程豪中的输运用述。五、喇导学个过程挨：一、而国家兰审计撞机关努：依法忧代表畅国家饮行政厨机关甚行使霉审计权，虫包括削：国饥务院悟和县数级以辜上地竖方各级人洁民政珍府具孝有宪遭法赋筛予的撑独立职性和朵权威挖性。（一恨）国努家审趴计机载关的志设置国家审计机关从职能上讲对外行使权力的组织对内管理事务的机构从地域而言中央国家审计机关地方国家审计机关从组织形式看

常设机构派出机构（二促）国赛家审级计机行关职诱责：是指私法律眯、行业政法氧规，状规定脚的国衡家机爱关，应完趁成职僻能任隆务和老应承营担责少任。1、国期家审筝计机控关基露本职胖责是绳：（1）审刊计监慈督国奥家财么政收米支。（2）审稍计监吃督与礼国有拦资产疯有关征财务尚收支排。2、国津家审扔计机购关具坚体职忠责是刘：（1）审瞧计监党督财脏政预楚算、盗决算申执行惠情况启，预宵算外铁资金朝管理些使用剥。（2）审唱计监升督中咐央银桨行财糊务收仆支，鹊有及著国有妖金融啦机构童的资凯产、干负债朋和损彼益。（3）审洞计监垃督国利家事敲业组检织财剂务收棍支。（4）审贤计监行督国融有企谅业资组产、颈负债碌和损糕益。（5）审猾计监内督国召家建水设项吊目预感、决效算。（6）审捏计监忍督政归府部那门管迟理、慢社会霉保障朱基金储，社会括捐赠资金溜及其沫他资积金、沟基金俩财务钟收支启。（7）审飞计监粱督国持际组绣织和铁国外于、政梦府援猛助，碍贷款豪项目庭的财返政收示支。（8）审和计监冻督国片家特泛定项招目支恭出。（9）审旨计监庆督国荷家法缺律、剧行政套法规蝇规定艳应审代事项涂。（10）审握计监绕督内亩审、司民审会的指块导和熟监督红，还急有一饮些特崇殊规损定。（三脆）国盒家审巷计机惧关的浪权限叠：审计各依法颤行使睁审计耀监督检权。1、要隙求提锯供，匙报送盗资料拼权，诊监督枯检查猜权。2、调娱查取堵证权喉，采吹取临允时强升制措作施权登。3、通识报或泻公布糠审计垒结果上权，脱经济产处理苹。4、行周政处容罚权桶，建营议纠症正违答法规采定权斧。5、建址议行床政处西分权救，建千议刑艺事处打分权。（四掠）西砖方国者家审裤计机涛关：1、机扁构：①立法②司法③行政2、最瓣高审钥计机秩关国展际组乳织：它是秃联合里国经余社理怠事会聪下的故非政重府组构织，墓起发真于19亭53年，之长期辱筹备宜于19胃68年在庄东京渔宣告样正式院成立蒜。世成界上截有16滑0多个迈国家搏，我总国于19研83年9月正式微加入不国际毫审计均组织得。二、遥民间会审计谜组织溜：根据勾法律叼法规权的规留定，辨经政珍府有关饭部门骂批准姜，注丘册登膀记的氏会计折师事攻务所抬。（一配）民鉴间审唉计业归务范壳围：1、审画计业这务；2、会杠计咨傻询，食服务严业务辞；3、其窄他法鸭定审图计业蜻务。（二局）民舱间审迁计组景织权斧限：1、会鹿计师烤事务目所受喷理的竟业务兼，不置受行储政区蔽域、纤行业理限制还；2、会中计师课事务绑所依权法独早立，员公正捞执业椅，受糕法律盼保护迎；3、会度计师融事务沟所需瓣要有贺执业诱的的蛇现场齿和设预施，凡希望裂委托溪人协慎助；4、会丧计师畏事务帐所对薯委托典人有工不正斯当的掩要求果，拒必绝出抛具有陈关报慌告；5、会奶计师蚕事务蚕所违信反工胞作规茶则，垂造成回不良蓄后果挡，应凭当即领时上隆报。猫由主倘管部屋门给减以处忌理（移警告援、罚金款、驾停业休等）隙。（三敏）中压国注抚册会迹计师客协会：是学玻术组军织。确它的奋职责睡是：1、是斗为社断会主柜义市亏场经裁济服厉务的声；2、是暮协调积行业眉之间坊内、凉外关蚂系维宋护会厌计事赢务所律合法枕权益份；3、依腥法管赌理注傲册会创计师捆行业押。三、符内部仓审计卧机构质：（一岭）内民审机委构的稠设置吸：1、政午府部锡门，茧国有嘉大中仇型企剧业，原县级中以上双国有狮金融果机构歉；2、财斯政财心务收资支较劈燕大的挂事业在单位街，基傍建部胜门等张。（二饮）内跑审机煌构的税领导朵与管大理关舞系：1、接扔受主具管部露门和铺本单烂位、海部门窃行政遮领导埋的领育导；2、管茫理好暴本单替位内事部经致济活狠动及押财务必收支亡的检匹查监拖督；3、保最证会乒计核赵算质术量，活是外斯审的沃基础不。（三云）国腊际内口部审蜡计组娃织：国际圆内审瞧协会飘，开罩始19欢41年，昨只有美国备一家方，后理加拿跨大、灿澳大猎利亚鄙、德型国、英国腹、日惰本等骡国很璃快加彼入。度总部络设在湿美国屠的纽郊约，枪每年御开一招次会半，现肌有10腰0多个功成员邮国，浪我国抽在19倦87年正痕式加呼入，肺主要依任务烟是经爱济交累流，冷培养阔内审逢人员洋。四、德审计匪人员拆：（一姑）审手计人衫员的团任职梨资格饿：审但计工作贷是一帖项业山务性毯很强疾的工脂作，层应具旬有广衫博的脚知识缓，多匪种技领能。我国森审计啄专业番技术候职称审森计望师助理烈审计剑师高级泉审计暂师（二惠）审灯计人哪员的葬素质胀要求惑：1、政歉治素援质：（1）审险计人锡员必补须坚醒持学哈习政希治理佳论，曾学习皆党的方针清政策隔及各诸项法旅律知福识，淹保持共较高思的政应策理奥论水屯平。（2）必项须坚扁持四详项基添本原乎则，宣要有骨事业梯心和令责任控感。（3）必鄙须认贤真执惜行党捧和国臣家方过针、扭政策仅，自越觉维跃护国嫂家利穴益和恳社会制公众键利益翼，