经常项下外汇违规的法律问题及典型案例剖析

经常项下外汇违规的法律问题及典型案例分析2003－10－26中国外汇管理面临的形势与挑战1孙昉无锡市中心支局2012年8月一、当前外汇形势涉外经济总体低迷，顺差规模有所扩大。跨境收支和结汇增速进一步放缓，跨境资金净流入波动较大。售汇保持较快增长态势，结售汇顺差同比持续负增长。人民币升值预期出现分化，甚至出现贬值预期，也导致企业结汇意愿有所下降。资本与金融项目跨境资金净流入同比小幅减小。个人净结汇快速增长。欧债危机刺激下的大量短期资本的流动，及欧盟采取宽松货币政策的倾向，“热钱”或将再次出现流入高潮。二、经常项下外汇违规的特点长短兼有、合法、违法渠道均存在，隐蔽性、依附性。投机套利本质没变。程序性违规。违反登记、备案、准入等。条例中的相关规定国家对经常性国际支付和转移不予限制。经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。经常项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。携带、申报外币现钞出入境的限额，由国务院外汇管理部门规定。2.1贸易项下违规非直接投资形式的资本流动主要包括出口预收货款、进口延期付款和关联企业境外垫付货款等，通常有一定的贸易和投资背景，但往往以逐利为主要目的，因此波动性较大，存在大进大出的风险。以预收货款名义混入其他性质的资金：一是企业无实际出口，但有预收货款；二是出口量少，预收货款多；三是以预收货款名义向境外母公司融资；四是预收货款长期占用；五是预收一定时间后又全额退还。除预收货款外，企业进口项下推迟付汇、少付汇或者不付汇的现象也值得关注。2.2个人项下违规个人大额、频繁收付汇。境外同一付款人（含机构）频繁付汇给不同的境内收款人。境内同一收款人频繁收取境外不同汇款人（含机构）外汇。境内不同付款人频繁付汇给境外同一收款人(含机构)的情况。频繁提取外币现钞。分拆购汇、分拆结汇情况，特别是同一人员利用多张他人身份证件办理购汇、现钞结汇情况。个人资本项目项下外汇收支混入经常项目项下情况。2.3非贸易违规企业实际结汇用途与申请结汇用途不一致。以“预收款”、“保证金”等名义收汇，实际用于融资或投机的。佣金、无形资产、特许费、咨询费等服务贸易付汇占企业总付汇的比例过大。企业利用非贸易项下作掩护汇入其它资金。三、外汇违法行为及处罚根据《中华人民共和国外汇管理条例》第39条至第48条，共有十类外汇违法行为，行政处罚种类包括：罚款、没有违法所得、强制收兑、警告、通报批评、责令整顿、撤消外汇账户、停办结售汇业务等。此外，《条例》第49条规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予处分，对金融机构负有直接责任的董事、监事、高管人员和其他直接责任人给予警告，处5万元以上50万以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.1逃汇行为及处罚违反规定将境内外汇转移至境外:(1)未出具有效单证;(2)应登记未登记、事前未批准、事后未备案;(3)转出资金的性质和金额与登记、批准、备案的内容不符。以欺骗手段将境内外汇转至境外:(1)使用虚假单证或无真实、合法交易基础的单证；(2)汇出金额或性质与真实金额或性质不符;(3)伪造变造虚假单证携境内资产出境。处罚：责令限期调回，处30%以下罚款；情节严重，处30%以上等值以下罚款；构成犯罪，依法追究刑事责任。3.2非法套汇行为及处罚本应收入人民币，但收入外汇，本应以外汇支付，但却以人民币支付。上述两种行为实质是该收人民币却收外汇、该付外汇却付人民币，其结果均以外汇权益替代了人民币权益。一个是多收，一个是截留。以人民币为他人支付境内款项，然后由对方付给外汇。境外投资者未经外汇局批准，以人民币在境内投资（境外投资者在境内该付外汇却付人民币）。以虚假、无效交易单证骗购外汇。处罚：责令回兑，处30%以下罚款；情节严重，处30%以上等值以下罚款；构成犯罪，依法追究刑事责任。3.3非法汇入、非法结汇行为及处罚违反规定调入外汇：应批准的未批准、登记的未登记、备案的未备案，或违反国家市场准入规定。违反规定结汇：不允许结汇却结汇，应批准的未批准、登记的未登记、备案的未备案；结汇单证不符合规定或不全却结汇。以虚假单证或无真实、合法交易基础的单证等欺骗手段调入外汇或结汇。处罚：责令改正，处30%以下罚款；情节严重，处30%以上等值以下罚款。3.4非法携带外汇出入境管理行为将不符合外汇管理规定的外汇携带出入境携带外汇出入境时，应批准的未批准、登记的未登记。携外币现钞未按规定申报或如实申报。以虚假单证或无真实、合法交易基础的单证将外汇携带出入境。处罚：警告，处20%以下罚款，规定由海关处罚的，从其规定。3.5非法借用外债行为及处罚未经许可擅自筹借外债；未按照批准的金额、条件、形式和期限借外债。未经批准或未按批准要求在境外发债。未经批准或未按批准范围提供对外担保以虚假单证骗取对外担保的批准处罚：警告，处30%以下的罚款。3.察6非法滴使用巴外汇途行为痒及处宝罚未经微批准烟，擅肉自改凶变外罪汇资嘉金或蹦结汇推资金其用途谢，移便作他饰用。在法纵律法项规规绕定外硬，在么境内混以外艇币计刷价和振结算客。违反沸法规厚规定包或未麦经批未准，忆在不递同账薄户之园间划聚转外星汇。处罚曾：责鲜令改遵正，延没收叮违法兔所得贝，处30腊%以下块罚款摸，情投节严测重，疯处30妙%以上桨等值逗以下陈罚款榆。3.屑7非法纳买卖伍外汇拢行为无及处边罚私自究买卖派外汇舰行为都，即坡在合富规场询所之谨外买扇卖外同汇。变相楚买卖鼓外汇壮行为辣：借痰外汇啦以人卵民币掀偿还桐，借糠人民充币以梦外汇芦偿还籍，外碧汇与帽人民亡币互已换。倒买己倒卖股外汇妙行为缝：赚近取买性卖差趣价谋雅利。非法度介绍坟买卖啄外汇伏行为独：撮严合买括卖双涉方私拦自进乎行外染汇交推易。处罚完：数液额较那大的步，给饿予警寸告，价没收叹违法伸所得明，处30镰%以下蝴罚款逝；情弯节严袄重的宫，处30静%以上忙等值匀以下温罚款慢；构碎成犯资罪的休，依能法追包究刑删事责牙任。3.冶8非法纷经营谱外汇侮业务讽行为仗及处隙罚未经享外汇葡局批坊准擅务自经雾营结剪汇、情售汇仿业务现，以左及未搅经外晋汇局柔或其偷他行妹业监累管部停门批阅准擅肠自经挤营结弊汇、计售汇讲以外役的其黎他外脑汇业汉务，圆如银陡行的判国际遮结算测业务恼，保理险公蔑司的自外汇库业务乎。处罚耳：责督令改等正，描违法壶所得50万元洪以上受的，保没收情违法门所得肥，处露违法索所得1倍以蜂上5倍以课下罚讲款；哲没有庸违法清所得直或不芳足50万的暖，处50万以发上20犁0万元服以下盗的罚链款；捏情节摩严重抹的，捷责令雪停业蒙整顿耍或吊召销业哪务许寺可证卧；构缓成犯充罪的没，依晌法追玻究刑疼事责灯任。3.匪9金融歼机构澡违反龙外汇躲管理待行为宝及处昆罚办理映经常僚项目辆资金努收付突，未脸对交断易单歪证真医实性趁及其思与外兴汇收攻支的至一致耍性进缠行合匆理审出查。违反陷有关守规定央办理街资本蒙项目讽资金叔收付冰。不该议结汇蹈、售即汇的之，进钳行了撇结汇嘴、售失汇；觉结汇唉或售默汇适您用的北汇率乱不符讯合规霸定；辫未审熟核或志留存爬相应舰的有跟效凭田证和奏有效悬单据颠。违反胳外汇干业务笑综合芦头寸么管理亦：超蛋头寸鬼，未粱按规撞定报馋送头递寸，购未实百行综货合头竿寸管悔理。违反尝外汇保市场描交易脊管理车：违待反外康汇市邮场交尊易规链则，终擅自厉进行皮场外茅交易子，以米欺诈匀等手最段进者行外衡汇交啊易，颈擅自嘴进行懂规定胡的币哀种、亚工具脚、方耐式和站形式胃以外讽的外汪汇交烈易。3.稳9金融际机构邮违反鬼外汇陵管理卵行为钞及处耻罚处罚妙：责届令限堤期改妖正，桌没收燥违法振所得皇，处20万元崇以上10要0万以捎下的枕罚款狗；情淡节严嫩重或床逾期饿不改肚正的滴，停鹿止经朽营相追关业元务。3.谷10境内健外机启构、努个人浆违反呈国际宾收支应统计售申报歼、外亡汇登对记等顾行为贪及处耕罚未按佣规定禽进行浓国际欧收支惩统计徒申报猎：瞒味报、婚错报圾、漏荒报，育不按葡规定毯的时相间、锤期限蚕、形梨式和语渠道改等要烦求进钟行申斜报，递包括购金融掩机构舅代申塘报和夕报送植统计诱时发齐生的萝违规杠行为础。未按缎规定刷报送斩财务伐会计雁报告恢、统限计报构表等筒资料茶：该牌报不暴报，流报送掀不及趁时、第不准鱼确、墨不完泼整，堡不按沃规定链的方患式、者渠道译报送罩。未按奴规定样提交膨有效刃单证光或提忙交的鹊单证姻不真凤实：取不提娱交单泄证，颠出借谁、借非用、境串用租单证歌，伪魂造变异造单共证。3.讯10境内薪外机传构、鲜个人碑违反战国际公收支摩统计循申报颈、外象汇登胶记等蠢行为魔及处测罚违反墨外汇异账户寨管理归规定朱：违坑规开霞立或址关闭栋外汇厌账户盏，如革未经定事前奋批准钻或未险进行跳事后挽备案群，提锯供虚疯假单苹证骗狠取开光户；铲违规衡使用痛外汇娇账户驶：超摊规定愚范围孤收付贺外汇余，不泳符合谷单证奇要求利；违双反外谣汇账沙户限奸额要叮求；脾出借杰、借黑用、始串用哥外汇蚕账户益。违反钥外汇径登记耀管理警规定相：应舰登记岂而未括登记籍，登丈记内鲜容不遭真实贺或不菌准确舌，超逮过规案定的馆期限爱登记铁，伪渠造、慎变造塔或提寺供虚特假单瓣证骗狂取登逗记。3.疼10境内即外机购构、阻个人茅违反骨国际忧收支咳统计林申报疼、外授汇登代记等启行为起及处币罚妨碍冠外汇外执法势：拒店绝或丹妨碍艇进入谁现场显调查胀询问由，拒凡绝或寄阻碍灶取证寸、复柜制证僵据材树料，骡提供招的事枯实、骆证明晕文件您、数想据等骨不真腿实或地不准储确。处罚莫：对叠机构稻处30万元秤以下快罚款结，对先个人许处5万元阳以下喉罚款罚。四、结典型捎案例坚分析20阿08年12月外恒汇局知在对焰某旅捞行社铜外汇类业务郑检查授中发触现，20窑08年8月该批旅游志社办拳理黄帜某等故六人品赴欧俩洲旅冶游业烘务，杰应付未境外闲瑞士维负责虑接待澡的某流公司67摔00欧元瞎团费泡，折量合人煤民币68煮52钳8元。拜而在霉实际治操作挣中，询旅行争社经散办人故员夏站丽应挣瑞士听负责复接待榴的某顷公司耀驻京育办事蔬处要弓求，绪直接烘将上拐述款百项人浙民币68挽52塘8元支碎付给死瑞士堡公司签驻京准办事矛处。案例乏一：篮旅行摄社套色汇案【定性脉处理】旅行榆社未值按照楼有关扎规定查向外挺汇指迹定银怜行办糕理购想汇，自而是战通过虫业务址人员点直接壁向境镜内办宝事处叹支付塞人民绵币团拍费，各违反倡了《国家挖外汇侵管理手局关堵于旅析行社绕旅游设外汇伍收支湖管理浮有关围问题恐的通膨知》第一唱条“宜旅行粱社组辅织境纳内居必民自品费出误境旅帜游必孕须以大外汇遮与境辣外旅房诚行社秧结算培团费贴。”揪的规躲定，问根据《中华漫人民娘共和输国外误汇管民理条省例》第四泡十条剖以及《国家转外汇类管理叫局关延于〈中华首人民剩共和谷国外芦汇管回理条振例〉第七紧章法遍律责毙任部盼分条很款内誓容含柄义和愧适用村原则弹有关支问题旅的通估知》（汇留发〔2亩00汇8〕寻59号）恳第二搂条“……第四搬十条维“等骨非法戚套汇带行为剪”包违括违随反规齿定以告人民筒币支新付应阁当以高外汇各支付说款项致的行坛为、灶以人生民币深为他垮人支奶付境暴内款评项由批对方去付给缴外汇距的行喇为以零及境俩外投赤资者快未经竟外汇荷局批湿准以伶人民黄币在饱境内使投资誓的行弦为”孔的规献定，钩属非若法套勿汇行替为。承外汇叮局按《中华型人民紧共和味国外浪汇管小理条款例》第四嚷十条惑依法碗实施凶处罚捐。案例僵二:企业秀虚构坊贸易简背景晃逃汇盏案20降06年8月至20誉08年2月期心间，A市甲骄公司珠受乙型公司愤委托园，以懂转口赛贸易杀名义伪从柏社尼国逮际进斧口货凯物36笔，驰并于20绪06年11月至20块08年5月期疮间以取进口思信用库证方奇式对挑外付犬汇36笔、签合计肢金额20宜86万美肥元，详经查陶上述36笔进床口贸榜易背饰景为蝴虚构沃、付博汇所利凭单朋据均责为伪碍造。1、违旅规依聋据。A市甲轮公司朵通过颈提供狗虚假践单证森、虚壶构贸鸡易背在景骗眨取银裳行外各汇资厨金并鲁汇出风的行摔为，待违反漫了新《条例》第十殊四条爽的规香定：任“经彻常项杆目外兰汇支乱出，登应当阵按照围国务称院外淹汇管键理部饮门关洒于付个汇与赚购汇气的管钟理规配定，川凭有幻玉效单刺证以锐自有产外汇民支付味或者眨向经佛营结剑汇、法售汇宅业务遥的金捉融机演构购品汇支博付”滤。A市甲怀公司蹈行为阿还违其反了《结汇免、售慨汇及足付汇招管理诉规定》第十傍三条违的规版定：琴“境渠内机传构下吗列贸娃易及幅非贸裕易经梨营性浓对外期支付赌用汇漫，持甲与支挣付方箭式相萝应的锹有效级商业容单据拢和所缠列有庭效凭转证从厚其外狸汇账姨户中户支付庆或者悠到外抚汇指鸟定银宏行兑刊付”背。2、处恭罚依匠据。朵对A市甲芳公司幸的逃坑汇行号为，泥应根简据新《条例》第三县十九妹条的钟规定政处罚昆：“万有违菠反规菜定将掠境内漫外汇喘转移龙境外欲，或非者以沟欺骗沟手段把将境煎内资淋本转锡移境胶外等餐逃汇踪蝶行为倡的，毙由外元汇管篮理机妹关责猾令限凳期调骄回外殊汇，充处逃串汇金摆额30把%以下猎的罚六款……膊”。案例扎三：液借预昆收货繁款名冻义变方相借塞入外落债案C厂是拆一家趋内资扔企业各，专野业从析事稀责土金监属的秃冶炼路、提雅纯及徒中间本产品悉的分脖离。20从07年3月，Y外汇歉局在植对全爪辖“幻玉已收券汇未报核销狮”数捷据排感查中的，发奋现20误05年12月27日-2眉00霞6年1月17日期锻间，C厂收击到从裕日本腾汇入电的5笔预喇收货婶款，逝累计妥金额80万美辜元，鞋而收河到预绳收款模项1年多膀时间楼，该父厂也迹未申反领出葱口收交汇核夜销单脑，收屠汇情尸况与煤海关犯出口办实绩洒明显激不符岛。经冈查，遍该厂酿没有景稀土临产品怎的配场额，叫不能稳办理叉稀土持产品础的自漆营出睬口，鄙产品眨一直源通过变其他蔑公司塞代理鼠出口袋，80万美溪元款鲜项实突际为鞠该厂标向日晕本客货户的庸借款肠。定性虽处罚C厂擅惨自办坏理对使外借笛款行乏为违努反了《中华松人民竹共和链国外抵汇管波理条敏例》第十寻八条遗：“遭国家糟对外珍债实孕行规侦模管智理。供借用康外债涉应当垒按照盟国家孝有关静规定盒办理廉，并虏到外遮汇管锋理机塘关办匹理外节债登腰记。晃”爹和《境内参机构灭借用震国际舌商业比贷款吸管理兵办法》第四你条：调“境默内机晶构借系用国依际商瓦业贷冒款应钞当经掩外汇巨局批炉准”活的规现定。根据《条例》第四射十三米条：共“有揭擅自绣对外煌借款面、在僻境外岸发行佩债券婚或者刷提供旨对外东担保湾等违牙反外具债管构理的精行为泼的，筒由外擦汇管殃理机兰关给保予警鼓告，速处违欠法金若额30朱%以下首的罚刘款。”的规兰定，道外汇宜局对蜜该单曾位擅墙自办绑理对品外借滨款行滴为给肢予了雅行政号处罚塌。案例趋四：刚非法秘买卖工外汇仓案例20吼09年2月，偏甲银笔行一岂支行盯客户恒吴某拜因急乌需资倍金，民要将20场82眠08抽.2乒8美元劳存款林取出铜兑换今成人抗民币艇，该洽支行炉行长圾薛某数为了锻保住灭该笔兆外汇答存款借，动泡员该议支行小另一舒存款减大户狡林某支以6.讯77元/美元养的价芦格，浮向吴侧某买随入上培述外甚汇并筐存入库该支智行。云由于漆当初猾行长吼薛某葛仅要创求林渐某支售持其宿季度短末外容汇存炼款任吉务考踩核，陡所以乓到了5月初疾，林连某就推要求族将上劈燕述美露元款菊项取药出兑山换成淹人民侍币，逼薛某塞就通敬过该棍行另司一员葬工丁晶某牵钩线，吵介绍柔另一独客户和黄某条于5月7日以6.储77元/美元衰的价慕格，太分3笔转么手买评入林别某的20云82颤08宗.2瞧8美元贱作为商外汇另定期魄存款搜并存棍入该远支行刷。黄于某将躺买汇至事宜雨均委山托丁晋某办寒理，抚于是初外汇隐取款横、存驳款储蓄蓄凭变条也考均为嫩丁某暖所填渴写。定性沃处罚当地季公安们机关祥追究克刑事忌责任幻玉；对原于本嫂案银斯行员衔工薛瓶某和曲丁某驼策划淹和居磁间介如绍行座为，垒移交菠公安贝机关抢追究使责任事；同赢时所秆在银熄行已险对该迎二人顽予以懂行政沙纪律佩处分掉，目哄前，假支行前行长映薛某鲁已被浆解除岭劳动拼合同沉。林照某、毅吴某唐、黄在某三伪人上亏述行贪为，谈根熟据《中华茂人民躬共和配国外踪蝶汇管姐理条胀例》第四匪十五埋条“埋私自滥买卖横外汇絮、变喷相买姓卖外碎汇、释倒买壳倒卖闸外汇残或者卖非法掩介绍新买卖雪外汇俱数额妥较大屑的，板由外掘汇管妹理机域关给侦予警己告，纱没收压违法范所得朱，处型违法旧金额30％以乘下的脱罚款哲；情冒节严贼重的乒，处眉违法帽金额30％以贤上等些值以均下的妖罚款石；构格成犯扛罪的裙，依绑法追摘究刑妖事责屑任。汪”的使规定肤，已盗构成剑非法轰买卖抵外汇针行为芹，当俭地外浅汇局尼给予赏林某之警告庄并处掏以违滤法金折额40％罚则金，递计人冤民币70昼.8捎9万元我，分虾别给奋予吴倘某、刻黄某恶警告厌、并耍处以冬违法粒金额30％罚比金，杂计人疲民币51芳.4狠6万元垒。同洲时将疮上述衫三人殖案件榜移交铅当地艰公安败机关觉追究偶刑事泼责任甚；对枯于本患案银位行员黎工薛挺某和露丁某肆策划敲和居挣间介按绍行诞为，测移交豪公安脾机关供追究寇责任文；同乖时所坊在银天行已鼻对该另二人竿予以消行政志纪律然处分么，目打前，跳支行培行长捡薛某精已被缺解除葡劳动心合同惑。32最高浩人民释法院鬼关于摸审理酸骗购址外汇混、非净法买短卖外心汇刑卷事案羞件具古体应黎用法摆律若贫干问战题的爪解释第三懂条惭在外逝汇指每定银锅行和里中国唐外汇你交易迅中心颜及其颤分中甩心以本外买董卖外臭汇，巩扰乱艺金融征市场星秩序惑，具虾有下狱列情榨形之类一的救，按金照刑紫法第吧二百抬二十麦五条冬第（刺三）天项的驻规定烦定罪封处罚呼：（一抓）非臣法买探卖外杠汇二崇十万被美元军以上贼的；（二认）违炕法所航得五俩万元凶人民裁币以适上的杀。案例匠五、趣个人权分拆滩结汇传案20道11年2月至4月境临外汇守款方CO著CA临M宋IN耐TL董E薪NT亚ER栗PR蚂IS唯ES片L申IM医IT贤ED将12笔资攀金以扇支付社佣金极名义滑汇给原境内12名个洁人，福共计54万美趋元，娘结汇睛后人推民币甩资金但均汇论入郭怕美美掌个人歼账户晶；20奶11年6月10日至20切12年3月22日境喊外汇扛款方CO粒CA劝M穿IN侦TL刻E收NT摩ER胖PR部IS滨ES竖L连IM狮IT座ED又以差礼赠该名义踢将10笔资年金汇潜入境练内，牌共计44万美瞧元，抢结汇明或提知现后迈资金御均转赌给郭告美美疗个人矿。上便述98万美斩元均品为境张外汇彻款方基归还棚郭美善美的铃借款义。定性遇处罚郭美过美上哲述行产为违镇反了《个人胃外汇烦管理称办法》第七伟条“书银行畏和个质人在吧办理那个人克外汇烈业务涌时，绸应当碍遵守等本办陷法的疑相关辜规定极，不鞠得以丑分拆贴等方塑式逃余避限占额监狐管，吸也不研得使薯用虚哑假商却业单巾据或驳者凭铁证逃哪避真艰实性驱管理凯。”碌的规惨定，累属于周提交间的单详证不井真实庙的行详为。根据《中华隐人民选共和日国外盲汇管雪理条妻例》第四示十八剩条第恋三项野关于好“有虹下列圈情形杜之一际的，骗由外扮汇管裹理机续关责糊令改颤正，筹给予俩警告旦，对润机构赢可以碧处30万元鲁以下赶的罚猪款，谦对个握人可驳以处5万元晋以下拜的罚抵款¨¨阻¨(三)未按衫照规捎定提冻交有敏效单从证或羡者提辫交的盯单证阁不真沙实的适”的油规定柿，予掠以处慨罚。五、狂贸易肢外汇帆改革允后的仰外汇篇检查孤工作在“竿总量桐核查搁、主躲体分茶类监乐管”掠的新益型管竞理模付式下巾，外蔑汇检严查工穴作对数企业伪贸易晨项下呀违规烫风险珠点的筑确认养及处保置方跑式也捐