第四章复式记账法

借增贷减是资产，权益与它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一样。收入增加贷方看，减少借方来结转。15.试算平衡

★过账

★试算平衡

2试算平衡

★试算平衡就是根据会计恒等式和记账规则检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。有两种方法：▲账户发生额试算平衡法。依据：记账规则。▲账户余额试算平衡法依据：会计恒等式

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试算平衡(1)试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。第二节借贷记账法4

由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，因此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目金额＝贷方科目金额

全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计会计科目借方发生额贷方发生额合计XXXXXXXX总分类账户本期发生额试算平衡表年月发生额相等（一定时期、全部账户）5

由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计

会计科目借方余额贷方余额合计XXXXXXXX总分类账户余额试算平衡表年月余额相等（某一时点、全部账户）6第二节借贷记账法试算平衡的基本方法

①发生额平衡法

发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。

◆平衡公式：7◆平衡原理：借贷记账法的记账规则

—有借必有贷，借贷必相等。

8第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。

以上部分经济业务的账户登记如下：9第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”10第二节借贷记账法

②余额平衡法◆平衡公式：11第二节借贷记账法◆平衡原理—会计等式的平衡原理。12第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。

以上部分账户的余额的情况如下：13第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”

14第二节借贷记账法总分类账户发生额及余额试算平衡表15试算骗平衡塑法应哭注意1.必须油保证裕所有反账户间的余哑额均玻已计萄入试猎算平钱衡表刃。2.如果贿借贷千不平填衡，拍肯定盼账户维记录延有错盏误，睡应认亚真查吗找，职直到楚实现沉平衡扎为止弯。3.如果狗借贷蚕平衡包，则甚不能骑说明许账户价记录妨绝对揉正确傻。情形韵如下滥：16试算剩平衡别法无拣法及被时发对现的目错误①一笔捡会计武分录爽被重挽复或切漏记②串户词或误坏用了累账户③会计种分录平借贷崇双方杠发生库同样只的错胶误④过账扒时发膏生互锯相抵搬消的厅错误17过账★过账是把卧所有早会计劈燕分录妨转移握到分策类账黄上的粥过程堵，包滋括把倍日记悦账上召的每锄一笔预会计拼分录芬按照鼓平行稍登记蝇的规转则记烦入分凶类账扭（总释分类厕账和榨明细礼分类唯账）均的过秒程。18总分感类账阴户与暴明细愤分类进账户份的平葵行登或记一、牲总账它与明芹细账酸的含紧义及兵其关哄系1.总分熊类账前户◆按照阅总分船类科材目设坊置，哈仅以破货币许计量丽单位查登记,提供销总括贷核算长资料停的账映户。2.明细筹分类暑账户◆明细湾分类克账户——按照稳明细惑分类滑科目继设置脆，提些供详秒细核吩算资膀料的最账户从。除匆以货愈币计工量单罪位登皂记外,必要灵时还龄要采扫用实挽物计及量单岂位等贵。19

原材料购入62000原材料—甲材料购入12000（40吨）原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户203.总账便与明瓦细账闭的关蔬系■控制县与被斜控制羡的关菜系。勾总账哭对其氏所属结明细劳账起念统驭棉作用巷；明户细账烛则对滨其所容隶属伏的总撤账起保辅助关作用壤。■相互盛配合服的关澡系。核算嘴内容由相同圆，它古们提冷供的录核算仍资料碍相互胁补充宽。21二、猴总账蹄与明拾细账都的平概行登诉记1.平行耗登记磁的含询义◆经济洪业务它发生窗后，扒既在邀有关魂的总瓶账账溉户进瞒行登竟记，波又要阀在其所属取的明跃细分爹类账呈户中予登记于的做动法。

银行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。222.平行饮登记猴的要暖点◆登记伯内容拿相同◆登记瓣方向彼相同◆登记奏金额相同233.平行辆登记甚举例宜：【例】公司凭从利蚂民材丝式料厂软购入哪甲、诵乙、神丙三煌种材见料，薄各为12踩0毙00元（40吨）庆、40保0迹00元（10厕0件）基、10膏0农00元（20箱）映。货渣款62脾0以00元尚司未支恭付。借：看原材徒料—甲材广料12后0训00借：俗原材引料—乙材卸料40狠0已00借：桐原材军料—丙材选料10出0去00贷：刷应付粪账款—利民精材料着厂62自0程00★注意毛会计割分录保编制捉上的乳变化炕。在分斗录中巨既要馋写出到总分为类科妨目，载又要彩写出累明细钻分类拼科目屡，以荷便于虎分别互进行浅总账趣和明搂细账狐的登箩记。24【例】生产摆领用霸甲、瓦乙、丙三虚种材猎料，销分别虽为18兄0灵00元、60且0胞00元、4誉00锁0元。唤假约定生穴产M、N两种还产品要各消驳耗41姓0育00元。借：柜生产详成本—M产品41挥0砖00借：拦生产吵成本—N产品41错0杠00贷：椒原材虑料—甲材妹料18民0瞒00贷：妄原材痛料—乙材宅料60报0眨00贷：闪原材钱料—丙材摔料4读00策0※“生产霉成本众”：依成本今类（粗资产及类）付账户玻，核悲算产挥品生络产过麦程中扮发生农的各衡种耗盒费。揭借方子登记吸增加棍数；殃贷方蛾登记便减少援数；侦余额蒙在借贪方。25★★注意此账户妙登记壤上的桂变化锅。▲根据庄平行枪登记坡的要瞎点，既要艘登记浮有关骗的总蒜账，桶又要圆登记浸有关脂的明户细账收，以疾便于忆详细勤反映新经济杯业务唇内容件。▲有些防明细距账（亮如“命原材芬料”葛明细每账）罢既要册登记饮金额百，又尖要登忧记数概量（闭称为技数量木金额迹式账谎页）茶。264.总账绢与明胀细账纱试算禾平衡亮方法——编制苦试算表。27也可史采用企公式菠平衡捷。如微“原暖材料融”本伟期期绸初余劣额、寄本期歉借方晶发生采额：总账墓期初邪余额95纪00魄0=明细装账期滥初余鉴额合并计95宗00晓0（15什00爪0+童80或00脚0）总账逮借方封发生悼额62属00数0=明细耐账借弯方发虫生额讲合计62途00堵0(轨12竖00忍0+铁40阿00届0+益10尾00毅0）总账佩贷方于发生铁额82炕00止0=明细伪账贷坡方发燃生额严合计82化00那0(拴18滤00革0+距60者00令0+版40阴00）总账遣期末倡余额75权00播0=明细助账期悉初余危额合厘计75据00宪0（90段00轰+6兰00笔00歼+缘瑞60骆00）28复习罩思考时题1．什那么叫勿会计狱科目口？什犯么叫架会计稀账户辣？会拼计账阁户与台会计屯科目浩的关巨系是宁怎样愁的？2．会趋计账荒户的块基本狭结构庸是怎骆样的予？3．什累么叫己复式熟记账腾？复晴式记辫账的朵理论骨依据笋是什器么？4．采陆用复客式记挽账法贷时应剩遵循衬哪些事基本捷原则糟？295．什些么叫帝借贷闻记账瓶法？6．借闪贷记哄账法里记账扩符号杜的含吃义是毛怎样非的？7．借链贷记四账法祥下各跌类账酷户的健结构附是怎姐样的章？8．什赤么叫狡总分的类账恋户与锈明细轨分类摸账户栽？9．总嘉分类卧账户烤与明酬细分施类账伙户平烫行登锡记的掏要点期包括稠哪些菠？30思考画题1．什朗么叫刑会计喘科目堡？设置胶会计骗科目走有什脆么意格义？2．设置削会计肃科目雾时应网遵循树哪些刃原则扇？3．什绑么叫庙总分坛类科拌目？携什么咳叫明激细分董类科义目？侄设置荐总分扮类科邻目和蚊明细越分类省科目嘱的意娘义是盆什么甲？4．什挣么叫笑会计哥账户升？会奴计账腊户的蛛基本应结构汁是怎袖样的赔？315．会撤计账赶户能青够提旁供的双金额模指标鼠？这商些指妻标是窗怎样披形成先的？6．什尊么叫我复式院记账附？其址理论堵依据羡是什像么？7．复紧式记诊账应植遵循跟哪些次基本格原则糠？有凝哪些禽作用净？8．什握么叫覆借贷哀记账妙法？地应从版哪几苦个方冤面理购解和碗把握博借贷竞记账流法的鹊基本恐内容映？9．借冤贷记押账法每的记盗账符弱号是救什么奋？如禾何理找解这制些记使账符件号的栽含义皇？3210．借渴贷记岭账法娇下的耳账户歇结构忠是怎替样的茧？11．借鸣贷记伤账法倒的记够账规枣则是暑什么泳？其么含义帽是什佩么？12．什违么叫丑会计哄分录革？怎楚样编汤制借协贷记喉账法冰下的朵会计躁分录滤？13．会恨计分叨录有极哪些贩种类乏？会蛇计分偿录包蔬括哪屿几部窑分基缴本内阀容？14．什温么叫杏账户扯对应走关系广？什妙么叫主对应天账户烟？3315．什侦么叫巡寿试算望平衡险？借奖贷记羊账法成试算呢平衡斗的基舍本方池法有败哪几餐种？16．借杂贷记栗账法秧的发桶生额剖平衡钳法是鬼根据默什么疯原理迷建立既的？顶其平慰衡依惜据是唉什么谈？17．借级贷记束账法脑的余捡额平炕衡法椅是根渐据什健么原屯理建矩立的勇？其辩平衡亚依据拌是什汽么？18．什距么叫争总分摔类账研户总旧分类请账户您与明舒细分午类账剩户？皮二者灾的关预系是廉怎样末的？3419．什踩么叫歼总分决类账少户与腾明细箱分类修账户卷之间笛的平虚行登送记？惯平行球登记吐的要呢点有垦哪些诞？20．怎样凉理解执会计敌账户警与会裳计对毁象、女会计阶要素蹲、会长计科输目和笔会计彻等式维之间盾的关肥系？35补充适作业冶题：36一、没资料某企酒业本核月发环生如歪下经归济业冒务：（1）收拢到投死资者橡投入宽的货苗币资压金投姐资40纱0拦00勤0元，虫已存胡入银钟行。（2）用柱银行迹存款30彻0效00元购齐入不爹需要缓安装负设备末一台唉。（3）购侄入材丸料一隆批，茫买价谦和运胖费计15朱0伐00元，访货款阅尚未援支付狂。（4）从抱银行宾提取爬现金3拼00染0元备肚用。（5）从捐银行煌取得匀临时肾借款30挥0灿00金0元，混存入顾银行银。（6）用们银行俩存款35钱0独00元偿肿还应悼付账吐款。（7）生米产产烫品领撤用材梢料一狸批，伟价值12耽0挣00元。（8）用仍银行阿存款10爬0唐00围0元偿挑还短馆期借敲款。37二、耀目的窗：练习宴掌握储借贷辜记账县法下副的会楼计分旧录编坝制方拨法、夫账户兔登记愧方法阻和试企算平永衡方旱法。资料尝：该企业抬三月隔初有寄关总垄分类忧账户沙的余柴额如皇下：（1）现卖金13画00元单（2）银爱行存课款21治6瓦00峰0元（3）原疏材咏料2内4养70愁0元标（4）固口定资楼产46采0厦00亩0元（5）生叫产成晶本35秧0乓00元旧（6）短砌期借堪款10钱0剧00笔0元（7）应谜付账云款50宁0促00元络（8）实集收资堤本58创7基00蛮0元38三、仁要求挤：通过界