财政决算审计工作方案

财政决算审计工作方案—西咸审计局袁科研依照新区同意项目安排,以及《审计法》第十六条要求,研究决定对新区五个新城财政收支决算进行审计，编制审计工作方案以下:一、审计目标:经过财政决算审计摸清财政家底及政府负债情况,促进地方政府和财税部门严格执行国家财经法规,规财税管理,主动组织收入,合理安排支出,提升财政资金使用效益,深入发挥财政审计在国家宏观调控中作用。二、审计范围:财政收支决算情况、其余各项财政资金财务收支情况(包含财政预算外专户金、财政专题周转金及财政信用资金)税收征管情况、国库资金管理情况。必要时对一些问题可追溯到以前年度或延伸到下年度及延伸审计部份预算部门单位。三、审计重点和内容（一）对财政部门审计1、审查财政决算真实性。主要是审查财税部门信息资料真实性以及决算报表编制完整性、准确真实性;收入正当性及支出合规性,有没有虚增收入,虚列支出现象;有没有会计核实不真实问题。2、审查政府对国家财政政策执行情况。重点审查政府执行国家财政法规制度情况及各项财政政策制订是否与国务院财政部、自治区人民政府、自治区财政等制订法规政策要求精神相符。3、收入退库审计。重点审计农业四税及契税退库是否真实、正当,操作是否4、财政部门预算外资金专户及其它中户资金审存在应缴未缴国库预算收入,主要包含各项罚没收入、行政性收费、土地出让金收重点审计应缴入国库预算收入是否及理各项预算外资金是否按要求上缴财政专。5、财政周转金审计。重点审计是否存在国务院关于清理整理文件下发后继违规核销各项贷。6、预算编制、批复和调整审计。重点审计财政部门向各部门和单位预算批复是否及时;预算调整是否符正当定程序;结转下年支出内容是否真实。7、审查使用上级财政专题资金情况。（1）重点审计地方对上级财政补助资金分配、管理和使用情况。检验财政专题补助资金分配是否及时、使用是否做到专款专用,有没有滞留或挪用问题重点延伸审计林业、水利、扶贫、教育等部门单位,专题资金使用情况,有没有挤占挪用专题资金等问题。（2）在专题资金拨付步骤，要关注滞留专题资金问题。部分行政单位违反专题资金管理要求，未及时、足额地将专题资金拨付到位，影响资金使用效益。（3）关注专题资金项目实施和效益情况一是利用宏观经济与社会指标分析项目是否达成预期目标，是否发生项目闲置、工程质量低劣、效益低下以及损失浪费问题；二是利用财务、经济、技术能力指标，如投资回收期、赢利能力、财务净现值等，分析项目运行后经济效益情况，如是否带动就业、增加产值、拉动周围和相关产业成长和区域规模经济形成等。三是审查项目是否进行完工决算验收，项目标实际投资与预算之间差额，有没有私自扩大或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下等问题。8、政府性基金收支审计。重点审计水利建设基金、土地有偿使用收入各项基金收入是否按照国家要求纳入基金预算管理;基金支出是否按照国家关于要求实施先收后支、收支两条线、专款专用,是否存在挤占挪用直接或间接用于对外投资。9、审查上下级财政分配关系问题。主要是审查财税部门是否正确处理好上下级财政分配关系,有没有自定政策侵蚀上级税基;有没有在收入征缴步骤经过混同收入入库级次、变更收入科目、违规减免税等方式挖挤上级财政收无在上下级财政结算步骤,经过隐瞒转移属结算项目标收入少上缴上级财政,或虚报结算基础数字多得上级财政返还补助问题。10、评价财政资金使用效益情况。重点评价上级专题补助和转移支付资金使用效益。分析整年上级专题转移支付资金规模、组成以及投向，结合对政策落实情况以及财政支出真实性检验，从支农、科技、住房、教育等支出中，选择投资大、群众关心、社会关注重点项目资金，对项目单位资金使用、项目建设管理及项目投资效果进行延伸审计，评价资金使用效益，检验有没有编造虚假项目或项目不落实，骗取专题资金，挤占挪用、闲置浪费专题资金，影响资金使用效益问题。其次重点评价城建资金使用效益。选择财政投入大城建项目，对资金管理使用情况进行延伸审计。（二）对地税部门审计1、税收政策制订和执行情况审计。是否存在违反国家要求超权限制订(或变通税收政策)包税(或变相包税)、减税、免税、退税、先征后返政策问题;是否在违规制订企业所得税税前扣除项目标要求,侵蚀税基影响税收收入问题。对税收政策审计应结合对县府办审计中反应问题,一并在审计汇报中给予反应。2、税收征收管理审计。经过延伸审计。部分事业单位,重点审查以面问题:第一,是否存在漏征、不征、缓征税收等违规问题。第二,延伸审计单位是否存在未按要求申报各项税款问题。第三,是否存在人为调整税种问题;第四,是否存在违规设置税款过渡户,人为调整收入进度造成税款入库不及时或坐支截留税款收入问题;第五,是否存在抬高地方所得税基数而征“过头税”等其它问题。(三)对国库审计1、预算收入收纳、划分、报解情况审计。主要否按要求准确纳、报解瞒、截留、挪用库款;有没有混同预算预算收入级次。2、预算收入退库情况审计。主要审查办理预算收入退库是否家要求律、法规和政策;收入退库有没有同意文件依据,是否按要求手续审核、办理;收入退库款项是否严格按同意文件退库给相关单位等。3、预算资金拨付情况审计。主要审查是否及时拨付各项预算支出款项,是否及时办理财政部门上下级资金往来,有没有未经财政部门同意随意动用库款,影响预算资金正常调拨情况等。（四）对部门决算审计1、将部门决算草案与详细要求进行查对,检验决算草案编制正当性。2、将部门决算年初数与上年决算年末数进行查对,检验本年年初数真实性。3、将部门本年决算草案数与年初预算进行查对,检验部门决算与预算一致性。4、将所属单位年度决算与部门汇总决算进行查对,检验部门汇总决算完整性。5、将部门决算报表与单位会计账簿进行查对,检验账表之间一致性。6、将年底账务结转情况与相关法规要求进行查对,检验年底账务处理正当性。7、公务支出预算管理（1）重点检验内容：第一，“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算。第二，按要求压缩经费支出规模，及时全方面公开预决算信息。（2）重点检验问题：第一，预决算编制问题。

预决算编制不规范，

关于公务支出政府采购预算编报不完整。第二，预算执行及决算问题。

未经同意用追加预算等方式突破预算控制规模，

超预算、

无预算安排支出或实施采购；

虚列支出、转移或套取预算资金；

超范围、超标准列支公务支出；向下级单位、企业、个人以及驻外机构等转嫁公务支出费用；纳入公务卡强制结算目录支出未按要求使用公务卡结算；违规购置商业预付卡、

虚假票据报销、财务管理不规范、

决算数据不真实等。（3）公务支出预算管理审计重点下账务处理第一，公务支出预算管理审计主要是“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等预算编制、

审核报批、执行和决算等规模控制，而非账簿业务。第二，公务支出预算管理审计包括账簿业务主要是上述公务支出决算，即上述公务活动及支出发生后入账问题。第三，在上述公务活动及支出发生与入账处于不一样层面和不一样时间条件下，上述公务活动及支出发生到入账具备对应运作度与作业空间，来处理真实公务活动及支出与

审计入账制度要求衔接问题。第四，

以服务部门单位履职、完成任务，按社会主义物质利益标准，保障部门单位及职员利益。账务与真实衔接处理关键，在于利用系统方式在全业务流程中按审计制度要求控制支出标准，排除或防止超预算、超范围、超标准支出入账与核实。8、会议和培训管理（1）重点检验内容：会议培训计划编报、审批管理和组织实施等。（2）重点检验问题：第一，违规在五星级宾馆、风景名胜区开会培训；第二，

以培训名召开会议，组织聚餐、安排宴请、公款旅游及其余与会议、培训无关参观活动；第三，借举行会议培训及其余各类活动发放纪念品；第四，用财政性资金举行营业性文艺晚会；第五，

未经同意举行节会、庆典、论坛、研讨会、博览会、展会、运动会、赛会活动以及开展评选达标表彰活动等。（3）会议和培训管理审计重点下账务处理除未经同意和用财政性资金举行营业性文艺活动外，基本同公务支出预算管理审计。9、公务接待管理（1）重点检验内容：公务接待审批控制制度、

国内公务接待清单制度执行等。（2）重点检验问题：第一，违规将休假、探亲等纳入公务接待范围，第二，

接待无公函公务活动和来访人员，第三，组织异地部门间无尤其需要通常性学习交流、考查调研，第四，以招商引资为名变相安排公务接待；第五，

超规格组织迎送活动和安排陪同陪餐，第六，

增加接待项目，

安排超标准接待、

高消费娱乐专场文艺演出或参观旅游景点，赠予礼品、礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。（3）公务接待管理审计重点下账务处理同公务支出。10、公务用车配置和管理使用（1）重点检验内容：执行公务用车(含执法执勤用车)

配置和使用管理要求，车辆日常运行维护管理等。（2）重点检验问题：第一，

违规超编制、超标准配置公务用车，

私自扩大专车配置范围或变相配置专车；第二，换用、借用、占用下属单位或其余单位和个人车辆，接收企事业单位和个人赠予车辆，挪用或者固定给个人使用执法执勤、机要通信等公务用车，因私使用公务用车；第三，为公务用车增加高档配置、豪华内饰，提前更新车辆；第四，实施公车改革后超标准发放公务交通补助，发放公车补助后仍经过其余形式变相保留公车等。（3）公务用车配置和管理使用审计重点下账务处理，可适度比照公务支出作业，但运作空间比较有限。11、因公出国(境)管理（1）重点检验内容：年度因公出国(境)计划编制和审批。（2）重点检验内容：第一，

违规安排考查性出访和照料性、无实质内容通常性出访和出境调研、会议、培训等，违规组织跨部门、跨地域团组；第二，私自经过旅行社等组织出国(境)活动，乘坐民航包机和私人、企业及外国航空企业包机，安排超标准住房和用车；第三，

私自增加出访国家或地域、绕道旅行、延长在国外停留时间，以及变相公款出国(境)旅游，出国(境)期间用公款相互宴请或接收礼金、宝贵礼品、有价证券等。（3）因公出国(境)管理因执政党对领导人严格控制，对真实存在账务操作空间相当有限。12、办公楼等楼堂馆所建设管理（1）重点检验内容：国务院关于本届政府任期内一律不得新建政府性楼堂馆所要求落实情况。（2）重点检验问题：第一，违规建办公楼和配套建大型广场、公园等设施；第二，新建、改建、扩建所属宾馆、招待所等具备接待功效设施或场所，以建设技术业务用房名义变相建设楼堂馆所，躲避审批置换办公用房；第三，超要求面积占有、使用办公用房，违规出租出借、租用办公用房，领导干部长久租用宾馆、酒店房间作为办公用房；超标准装修办公用房、配置办公家俱，私自改变办公用房使用功效等。（3）办公楼等楼堂馆所建设管理因这类建筑物实证性，账务处理无运作空间。13、机构编制管理（1）重点检验内容：财政供养人员只减不增目标落实。（2）重点检验问题：第一，超编进人、编外用人等；第二，未按编制数和实有些人数分别编制申报公用经费和人员经费，为经费自理和企业化管理事业单位申请基本支出预算，虚报冒领财政资金；第三，在编不在岗、已调离等人员不办理核减编制手续，被判刑或受到降级、罢免等处罚人员仍在原单位、按原职级领取工资和津贴补助等“吃空饷”；第四，在项目经费中安排超编人员和自行设置机构经费等。（3）机构编制管理审计重点下账务，可比照公务支出真实存在与审计制度入账要求给予衔接处理。四、审计步骤和时间安排（一）时间安排:4月10日至4月30日为审计实施阶段,4月5日下达审计通知(二)审计步骤:1、3月15日至4月9日为准备阶段。详细是:(1)组织参审人员学习财政审计关于文件,学习本局依照国家审计准则等法规制订实施三”审计业务规范化建设要求与要求及审计署5、6号令,某某年财政决算编结算方法;学习《预算法》、《财政机关总预算会计制度和国家财政预算管理体制等关于财政法规、政策。(2)讨论本方案，明确审计重点、内容和范围以及各自任务。(3)搜集财政基本情况,并结合审计机关开展预算执行情况审计资料进行分析。2、4月10日至4月30日为实施阶段4月10至4月23日为：第一阶段,召开审计进点会第二阶段,到国库开展审计;第三阶段4月25日至4月30日,在地税部门开展审计及视情况延伸关于部门。详细是:(1)召开座谈会,向领导和财税部门领导说明来意,争取支持和配合。(2)听取财税部门关于某某年财税工作情况介绍。(3)按人员分工全方面开展审计工作,按照审计程序搜集材料,及时取证。（4）审计后将审计情况领导和财税部门领导反馈。3、5月1日至5月20日为终止阶段。审计实施阶段结束后,由主审人员整理材料,将问题提交审计小组讨论,依照小组意见,起草审计汇报,并将汇报送被审计单位征求意见。五、审计组组长、审计组组员及其分工。由财政审计科审计组由4位同XX任组长,组员有XX、XX、ⅩX等3位同,实施组长负责制详细分工以下:（一）对财政部门审计分工1、Ⅹ×负责财政决算真实性审计;预算编制、批复和调整审计;审查上下级财政分配关系问题;财政政策审计;审查使用上级财政专题资金情况。2、XX负责土地出让金专户审计;农业税税收征收管理审计;财政部门预算外资金专户、政府于性基金收支、各项财政周转金审计;财政部门掌管扶贫资金。3、XⅩ、X×负责对国库资