强化提高86讲全1讲义

第二部分税的部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一考情分知识点：企业所得税的、征税对象和税熟悉，性为主的选择题【提示】依照中国法律、行政成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴【提示】机构场所中注意：非居民企业委托营业人境内从事生产经营活动的，包括【考题·多选题】（2016规成立的公司、企业中，属于企业所得税的有（）。D.一人公『正确答案』『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的年 ）A.根据我国法律成立，实际管理机构的丙公『正确答案』『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不境内，二、征税对象和税来源于中国境内、的所得得，及发生在但与其所设机构、场所有实际联系的所得20%。（）25%。利息、和特许权使用费所得→负担、支付所得的企业或机构场所所在地或个人住所所得的下列表述中，不正确的是（）。『正确答案』知识点：应纳税所得额的计算：收入总【重要考点一、应纳税所得额的计应纳税所得额＝收入总额－不征入－免入－各项扣除－以前年度亏1】企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款【提示】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与的规定不一的，应当依照的规定计算。二、收入总企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、备持有至到期的债券非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额收入的货币形式的有（）。『正确答案』到期的债券投资、的豁免等，选项B不属于企业取得收入的货币形式。入【考题·单选题】（2017年）2016年9月甲电子公司销售一批产品，含价格46.8万算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。B.42.8C.46.8『正确答案』中，正确的有（）。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销时确认收『正确答案』A，D，销售商定义：企业从事建筑安装、修理修配、交通、仓储租赁、金融、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、、餐饮住宿、中介、卫生、社区服务、旅游、、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。企业在各个纳税期末，提供劳务的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分当期劳务成本＝红利等权益性投资收益，除财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决利息收入，是指企业将提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业定的人应付利息的日期确认收入的实现金收入，按照合同约定的承租人应付的日期确认收入的实现。如果合同或协议中规定租赁期跨年度，且提前支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入应收款项、重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。列表述中，正确的是（）。利息收入，按照合同约定的人应付利息的日期确认收入的实收入，按照出租人实际收到的日期确认收入的实『正确答案』A，接受捐赠收入，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C，收入，按照“合同约定”的承租人应付的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利（2）2工作量确认收入的实现。【】：生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等物，为收到预收款或合同约定的收款日期的当（4）非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、、广务 『正确答案』知识点：应纳税所得额的计算：不征入和免【重要考点【考题·多选题】（2017）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征入的有（）。依法收取并纳入财政管理的行政事业性『正确答案』『答案解析』选项C，属于免入；选项D，属于应入【考题·单选题】（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免入 『正确答案』『答案解析』免入包括：（1国债利息收入；（2）合条件的居民企业之间的股息、利等权益性收益；（3）境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）知识点：应纳税所得额的计算：税前扣除【重要考点一、扣除项目范【提示2】应当区分收益性支出和资本性支出【提示【提示4】税金：除企业所得税和允许抵扣的以外的各项税金及其附加【提示5】损失：净损失，即损失减除责任人赔偿和赔款后的余额；企业已经作为损失处予扣除的有（）。C.D.土地『正确答案』企业所得税应纳税所得额时扣除，即按照规定缴纳的消费税、资源税、土地、关税、城市建设税、教育费附加及税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。企业缴纳的属于价外税，故不在扣除之列。二、扣除标AB（额工资薪金总额工资薪金总额工资薪金总额【提示1】列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起的福利性补贴，符合规定用和福利部门工作人员的工资薪金、社会费、住房公积金、劳务费等。②为职工卫生、生活、住房、交通等所的各项补贴和非货币利，包括企业向职工补贴、职工防暑降温费、职工补贴、救济费、职工经费补贴、职工交通补贴等职工福利费应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，可对企业发生的福利费进行合理的【新增】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全费和财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业费外，企业为投资者或职工支付的商业费，不得扣（三）利息支出可据实扣除。（出和同业拆借利息支出、企业批准债券的利息支出6%）9＝100×6%＝6（万元的或其他法律、的行为；签订借款合同除（四）12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。【改变】【提示】公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上及其部门，用【典型例题－例5-3】某企业2016年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。 『正确答案』12%12%扣除。10012%＝2（），5，10210万元。4（）。A.10B.4C.6D.3.6『正确答案』（五）业务招待费、费和业务宣传当年销售（营业）收入的5‰。不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除制造（不含酒类制造）企业发生的费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除烟草企业的烟草费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除件发生额×60%PK入×5‰B件销售收入A＞B＜B8000不含税收入320万元。企业全年发生宣传费1500万，业务招待费90万元。问税前可以『正确答案』广宣费：实际数＝1500（万元），标准＝（8000＋320）×15%＝1248（万元），1248业务招待费：实际数＝90（万元），8320×5‰＝41.6（万元）PK（万元），取小＝41.6（万元），41.6【考题·单选题】（2016）201510006（）万元。『正确答案』最高不得超过当年销售（营业）5‰。【考题·单选题】（2014年）2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生费除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的费金额为（）。『正确答案』『答案解析』扣除限额＝3000×15%＝450400外，还可以扣除上年度结转未扣除的费50万元，合计450万元。【提示3】企业申报扣除的费支出应与赞助支出严格区分。赞助支出不得扣除（六）【提示2】从事服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如、、等【提示【提示（七）按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项，准予扣除。上述项提取后改变用途的，不得扣除以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除费合理的劳动保护支出准予扣除非居民企业境内设立的机构、场所，就其总机构发生的与该机构如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、费用等第一步（实际额第二步（标准额第三步（较合理支出（办社会人员工资走福利费支出（构成工资总额1＜2，11＞2，2工资总额工资总额视提供方分情况而小费销售收入通过第的公益赠年度利润总额除的表述中，不正确的是（）。『正确答案』年 ）C.费和业务宣传『正确答案』2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发当年销售（营业）15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【考题·多选题】（2013）201220001500所得额时全额扣除的有（）。『正确答案』A，公益性捐赠支出税前扣除限额＝2000×12%＝240（万元），实际发生200B，职工福利费税前扣除限额＝1500×14%＝210（万元）160C，职工教育经费税前扣除限额＝1500×2.5%＝37.5（万元），40三、不得扣除项 计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。『正确答案』 B.向支付的滞纳D.向门缴纳的交通违章罚『正确答案』知识点：应纳税所得额的计算：亏损弥5【典型例题】某企业2013年亏损10万元，2014年100万，2014年应纳税额知识点：资产的税务处3】企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。资产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额【提示4】除另有规定外，企业在重组过程中，应当在发生时确认有关资产的转让所得或一、固定资（一）【考题·多选题】（2016）下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有（）『正确答案』产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（B）；（3）以融资租赁方式租出的固定资（二）外购：买价＋税费＋达到预定用途发生的其他支出（2自建：竣工结算前支出（前支出）盘盈：重置完全价捐赠、投资、非货币性资产交换、重组方式取得：公允价＋税费（无形、生物同资产的重置完全价值为计税基础的是（）。『正确答案』『答案解析』选项B，竣工结算前发生的支出为计税基础；选项C，以价款和支付的相的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【考题·单选题】（2017年）甲企业为小规模，2016年11日购入一台生产用机器设备，取得普通60万元，税额为10.2万元，支付安装费，取得普通价款2万元，税0.22（）A.60＋2＝62B.60＋10.2＝70.2D.60＋10.2＋2＝72.2『正确答案』『答案解析』本题中企业性质为“小规模”，设备和支付安装费取得的均为“普通（三）20105飞机、火车、轮船以外的工43二、长期待摊费出出3费用的有（）。『正确答案』三、其他各项资定资产2.（1）林木类生产性生物资产，为10年（2）畜类生产性生物资产，为3年1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产自创商誉无形资产摊销年限不得低于10年外购商誉的支出，在企业整体转让或者时，准予扣除企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更额时不得扣除。（）四、资产损资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应入有关的资产损失，包括废、损失，自然等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生上述资产损失，应在按税定实际确认或者实际发生的当年申报扣除知识点：企业所得税应纳税额的计应纳税额＝【了解】所得抵扣税额企业取得的下列所得已在缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额5内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。居民企业来源于中国的应税所得非居民企业境内设立机构、场所，取得发生但与该机构、场所有实际抵免限额＝中国境内、所得的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、应纳税所得额总额简化形式：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（税前所得额25%，12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（300＋38）×25%－60＝24.5B.300×25%－60＝15C.（300＋300×12%）×25%－60＝24『正确答案』（2）应纳企业所得税税额＝[300＋（38－300×12%）×25%－60＝15.5（万元）【考题·单选题】（2016）2015100010元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算中，正确的是 ）『正确答案』『答案解析』企业所得税的应纳税额的计算为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减【考题·选择题】（2015年）甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下50004020支付滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业付17万元502600超过当年销售（营业）5‰。甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）5000『正确答案』2014（）向关联企业支付的17万『正确答案』2014（）B.25.2『正确答案』『答案解析』5000×0.5%＝2560%＝50×60%＝30252014（）407387.69406.8352『正确答案』『答案解析』应纳税所得额＝5000＋40＋2－10－25－2600＝2407知识点：企业所得税方式惠收33减半（取得第从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得小型微利企业条件1003000其他企业（50－80－1000201711日至20191231日，对50%计入应纳税所得额，20%的税率缴纳企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有自主知10%的税率征收。上述非居民企业取得下列所得免征外国向中国提供取得的利息所得经批准的其他所企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产50%150资产2017112019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成式70%2抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵【新增】有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2（24个月的，其法人可照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣法人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以5年度结转抵免入减按收入90%②设备、抵减税额、结转有年数限制式定年由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产价值不超过100万元的，允许计入当期成本费用在计算所得100额所得不超过500万元的部分免税；超过500万元部分【典型例题－例5－8】某企业2016年度实现销售收入1000万元、利润总额200万元0325%2016『正确答案』准予在计算应纳税所得额时扣除5万元，应调增10－5＝5（万元）；企业持有国债取得的利【考题·单选题】（2017年）甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）300201612312016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的政策。计算2016（）。A.（2000－300）×25%＝425B.（2000－300×70%）×25%＝447.5C.2000×70%×25%＝350D.（2000×70%－300）×25%＝275『正确答案』70%2（2）2016＝（2000－300×70%）×25%＝447.5（万关的说法中，正确的有（）。10%270%210%可以从企业当年的应纳税额中抵免70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免『正确答案』不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%以从企业当年的应纳税额中抵免；5【考题·多选题】（2015年）企业所得税的形式有（）『正确答案』『答案解析』我国企业所得税的包括免入、可以减免税的所得、税率、民族【考题·多选题】（2015）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）『正确答案』【考题·判断题】（2017）企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（ 【考题·选择题】（2017年）甲电子设备公司为居民企业，主要从事制造业务。201620005003000缴纳180万元、城市建设税和教育费附加18万元、税25万元，预缴业所得税43万元49元；购进专门用于研发的设备一台，价值5元；购置《环境保护设备企业所得税目录》规定的环境保护设备一台，投资额0万元，购置完毕当年即投入使用。已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是（）20003000『正确答案』甲电子设备公司缴纳的下列中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。180预缴企业所得税43万城市建设税和教育费附加18万『正确答案』『答案解析』企业缴纳的属于价外税，故不可以在计算企业所得税时扣除，选项A错B A.27.575C.12.5『正确答案』50×60%＝30万元，2500×5‰＝12.5万元，30万元大于12.5万元，所以准予扣除的业务招12.5 ）购置环境保护设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除购进专门用于研发的设备金额35万元可以在计算当年应纳税所得额时扣『正确答案』100A选项B，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，选项B错误。C，50%错误。D，所有企业在201411日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以在计算应纳税所得额时扣除，选项D正确。知识点：企业所得税的征收管【考情分析】【重要考点（一）（二）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补自年度终了之日起5个月内，汇算清缴，结清应缴应退企业在纳