2022年会计职称考试试题及答案：初级经济法基础（第二套）

2022会计职称考试试题及答案：初级经济法基础（第二套）9.依据增值税法律制度的有关规定，以下关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的选项是()。

A.纳税人实行托收承付和托付银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

B.纳税人进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.纳税人供应有形动产租赁效劳，实行预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为发出有形动产的当天

D.纳税人发生视同供应应税效劳的，增值税纳税义务发生时间为应税效劳完成的当天

[答案]C

[解析]纳税人供应有形动产租赁效劳，实行预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

10.依据消费税法律制度的有关规定，以下各项中，不征收消费税的是()。

A.纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

B.纳税人将自产白酒馈赠给其他单位

C.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的

D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的

[答案]A

[解析]纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不缴纳消费税。

11.依据营业税法律制度的有关规定，以下各项中，说法不正确的选项是()。

A.纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非营业税应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税;未分别核算的，一律计征增值税

B.纳税人单独供应林木管护劳务的行为，属于营业税征收范围，应征收营业税

C.纳税人供应的矿山爆破、穿孔、外表附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税

D.金银买卖业务不征收营业税

[答案]A

[解析]纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非营业税应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

12.依据企业所得税法律制度的有关规定，以下关于所得来源地的说法中，正确的选项是()。

A.销售货物所得，根据交易活动发生地确定所得来源地

B.不动产转让所得，根据转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地

C.权益性投资资产转让所得，根据投资企业所在地确定所得来源地

D.股息、红利等权益性投资所得，根据投资企业所在地确定所得来源地

[答案]A

[解析]选项B，不动产转让所得，根据不动产所在地确定所得来源地;选项C，权益性投资资产转让所得，根据被投资企业所在地确定所得来源地;选项D，股息、红利等权益性投资所得，根据安排所得的企业所在地确定所得来源地。

13.依据企业所得税法律制度的有关规定，以下说法中，不正确的选项是()。

A.居民企业登记注册地在境外的，以实际治理机构所在地为纳税地点

B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

[答案]D

[解析]企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

14.依据个人所得税法律制度的有关规定，以下关于所得来源地的说法中，不正确的选项是()。

A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地

B.劳务酬劳所得，以纳税义务人实际供应劳务的地点，作为所得来源地

C.财产租赁所得，以出租人的居住地作为所得来源地

D.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

[答案]C

[解析]财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。

15.依据个人所得税法律制度的有关规定，以下各项中，不属于“劳务酬劳”所得工程的是()。

A.个人担当公司董事，且不在公司任职、受雇，其取得的董事费收入

B.演员走穴演出取得的酬劳

C.个人兼职取得的收入

D.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩嘉奖

[答案]D

[解析]对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩嘉奖(包括实物、有价证券等)，应依据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由供应上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类嘉奖，应与当期的工资薪金合并，根据“工资、薪金所得”工程征收个人所得税;对其他人员(非雇员)享受的此类嘉奖，应作为当期的劳务收入，根据“劳务酬劳所得”工程征收个人所得税。

16.甲企业用价值200万元的房屋换取乙企业价值300万元的房屋，甲企业支付差额100万元。已知契税税率为4%。则以下关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的选项是()。

A.甲企业应缴纳契税12万元

B.甲企业应缴纳契税4万元

C.乙企业应缴纳契税8万元

D.乙企业应缴纳契税4万元

[答案]B

[解析]土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等的，免征契税;交换价格不等的，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。甲企业应缴纳契税100×4%=4(万元);乙不缴纳契税。

17.依据土地增值税法律制度的有关规定，以下各项中，说法正确的选项是()。

A.政府出让国有土地使用权的行为，应征收土地增值税

B.房产全部人、土地使用权全部人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或担当直接赡养义务人的，不征收土地增值税

C.房地产开发企业以其建筑的商品房进展投资和联营的，暂免征收土地增值税

D.企业互换房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

[答案]B

[解析]选项A，政府出让国有土地使用权的行为，不征收土地增值税;选项C，房地产开发企业以其建筑的商品房进展投资和联营的，应征收土地增值税;选项D，企业互换房地产，没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

18.依据城镇土地使用税法律制度的有关规定，以下各项中，说法不正确的选项是()。

A.凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，均属于城镇土地使用税的征收范围，但不包括集体全部的土地

B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税

D.对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税

[答案]A

[解析]选项A，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，均属于城镇土地使用税的征收范围。

19.依据车船税法律制度的有关规定，以下各项中，说法不正确的选项是()。

A.依法不需要在车船登记治理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不属于车船税的征收范围

B.半挂念引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车，均根据“货车”税目计征车船税

C.挂车根据货车税额的50%计征车船税

D.拖船和非机动驳船分别根据机动船舶税额的50%计征车船税

[答案]A

[解析]选项A，依法不需要在车船登记治理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税的征收范围。

20.依据印花税法律制度的有关规定，以下各项中，说法正确的选项是()。

A.印花税的纳税人包括合同的担保人、证人和鉴定人

B.订阅单位和个人之间订立的图书、报刊和音像征订凭证，应根据购销合同缴纳印花税

C.电网与用户之间签订的供用电合同，应根据购销合同缴纳印花税

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同，不征收印花税

[答案]D

[解析]选项A，印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人和鉴定人;选项BC，不征收印花税。

21.依据资源税法律制度的有关规定，以下不属于资源税征税范围的是()。

A.选煤

B.自然原油

C.液体盐

D.铅锌矿石

[答案]A

[解析]选项A，选煤不属于资源税征税范围。

22.李某2022年1月向某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购置一辆小汽车自用，支付含增值税价款23517元，另购置一辆摩托车并将其马上转售，支付不含增值税价款3000元，取得不含税转售收入5000元。则李某应缴纳的车辆购置税为()元。

A.2022

B.2510

C.2310

D.2810

[答案]A

[解析]车辆购置税是针对境内购置使用应税车辆行为征税的，对购置转售的车辆不缴纳车辆购置税;李某应纳车辆购置税=23517÷(1+17%)×10%=2022(元)。

23.农村居民李某经批准在户口所在地占用耕地150平方米用于新建住宅。该地区耕地占用税适用税额为9元/平方米，则李某应缴纳耕地占用税()元。

A.0

B.300

C.675

D.1431

[答案]C

[解析]农村居民经批准在户口所在地占用耕地新建自用住宅，根据当地耕地占用税适用税额减半征收耕地占用税。李某应缴纳耕地占用税=150×9×50%=675(元)。

24.依据税收征收治理法律制度的有关规定，以下各项中，说法不正确的选项是()。

A.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起60日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记

B.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期限不得超过1年

C.纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征应根据《征管法》及其实施细则的规定执行

D.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，根据国家有关规定设置账簿

[答案]A

[解析]选项A，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。

二、多项选择题(此题型共15题，每题2分，共30分。每题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多项选择、错选、不选均不得分。)

1.依据我国法律制度的规定，以下选项中，属于行政规章的有()。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《北京市城乡规划条例》

C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

D.《上海市旅馆业治理方法》

[答案]CD

[解析](1)选项A属于法律;(2)选项B属于地方性法规。

2.依据我国仲裁法律制度的规定，以下选项的表述中，正确的有()。

A.仲裁不实行级别管辖和地域管辖

B.除当事人协议不开庭外，仲裁应当开庭进展

C.仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解;当事人自愿调解的，仲裁庭可以调解

D.仲裁庭制作的调解书自作出之日起发生法律效力

[答案]AB

[解析](1)选项C，仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解;当事人自愿调解的，仲裁庭“应当”调解;(2)选项D，调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力。“裁决书”自作出之日起发生法律效力。

3.2022年1月1日，张某进入甲公司工作，工资为3000元/月，不商定试用期，但未签订书面劳动合同。2022年12月1日，甲公司人事部门通知张某签订书面劳动合同，张某拒不签订，于是甲公司当日书面通知张某终止劳动关系。依据我国劳动合同法律制度的规定，以下选项的表述中，不正确的有()。

A.甲公司与张某尚未建立劳动关系

B.甲公司应向张某支付11个月的双倍工资

C.甲公司应向张某支付经济补偿金

D.自2022年2月1日起，视为甲公司已与张某订立了无固定期限劳动合同

[答案]ABD

[解析](1)选项A，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。此题中，张某与甲公司在2022年1月1日建立劳动关系;(2)选项BC，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同，应当向劳动者每月支付2倍的工资;劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付“经济补偿”。此题中自2022年2月1日起开头支付双倍工资，共计支付10个月;(3)选项D，用人单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。

4.依据我国社会保险法律制度的规定，以下选项所述人员中，依法享受职工根本养老保险待遇的有()。

A.张某，女，法院法官，年满50周岁，已累计缴纳职工根本养老保险15年

B.丁某，女，私企工人(从事特殊繁重体力劳动)，年满45周岁，已累计缴纳职工根本养老保险15年

C.郝某，男，私企工人(从事井下工作)，年满55周岁，已累计缴纳职工根本养老保险15年

D.郑某，男，私企经理(经依法确认局部丢失民事行为力量)，年满50周岁，已累计缴纳职工根本养老保险18年

[答案]BC

[解析]职工根本养老保险享受条件(1)到达法定退休年龄;(2)累计缴费满15年。其中到达法定退休年龄是指：男年满60周岁，女工人年满50周岁，女干部年满55周岁(选项A);从事井下、高温、高空、特殊繁重体力劳动或其他有害身体安康工作的，退休年龄男年满55周岁，女年满45周岁(选项BC);因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认“完全丢失劳动力量”的，退休年龄为男年满50周岁，女年满45周岁。

5.依据我国支付结算法律制度的规定，以下选项中属于结算方式的有()。

A.汇票

B.汇兑

C.银行卡

D.托收承付

[答案]BD

[解析]我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据(汇票、本票和支票)和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和托付收款。

6.依据我国支付结算法律制度的规定，以下单位银行结算账户中，需要经中国人民银行核准的有()。

A.根本存款账户

B.QFII专用存款账户

C.因增资验资开立的临时存款账户

D.预算单位专用存款账户

[答案]ABD

[解析]需要中国人民银行核准的账户包括：根本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特别账户和人民币结算资金账户(简称QFII专用存款账户)。

7.依据增值税法律制度的有关规定，单位或者个体工商户的以下行为中，视同销售货物，应征收增值税的有()。

A.位于同一县并实行统一核算的两个机构，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的

B.将托付加工的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将自产的货物安排给股东

[答案]BCD

[解析]选项A，由于相关机构设在同一县(市)，因此货物从一个机构移送至其他机构的移送行为不视同销售，不征收增值税。

8.依据消费税法律制度的有关规定，以下关于从量计征消费税的应税消费品的销售数量确实定，说法正确的有()。

A.纳税人销售应税消费品的，销售数量为应税消费品的销售数量

B.纳税人自产应税消费品用于生产非应税消费品的，销售数量为应税消费品的移送使用数量

C.纳税人托付加工应税消费品的，销售数量为托付加工的应税消费品数量

D.纳税人进口应税消费品的，销售数量为海关核定的应税消费品进口征税数量

[答案]ABD

[解析]选项C，纳税人托付加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品数量。

9.依据营业税法律制度的有关规定，以下各项中，不征收营业税的有()。

A.转让位于境外的不动产

B.出租位于境内的一宗土地使用权

C.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主供应的安装劳务

D.单位新建建筑物后销售

[答案]AC

[解析]选项A，由于不动产位于境外，所以不属于营业税的征收范围，不征收营业税;选项C，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税。

10.依据企业所得税法律制度的有关规定，以下支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有()。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.企业之间支付的治理费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

[答案]ABC

[解析]选项ABC，均不得在计算应纳税所得额时扣除。

11.依据企业所得税法律制度的有关规定，以下各项中，属于企业所得税免税收入的有()。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.居民企业直接投资其他非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益

D.在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所没有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

[答案]AC

[解析]选项B，属于不征税收入;选项D，在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益。

12.依据个人所得税法律制度的有关规定，以下各项中，应根据工资、薪金所得工程征收个人所得税的有()。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员实行单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

B.出租车属个人全部，但出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向单位缴纳治理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

C.出租汽车经营单位将出租车全部权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

D.退休人员再任职取得的收入

[答案]AD

[解析]选项BC，出租车属个人全部，但出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向单位缴纳治理费的，或出租汽车经营单位将出租车全部权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”工程征税。

13.依据关税法律制度的有关规定，以下情形中的进口货物，海关可以酌情减免税的有()。

A.在境外运输途中，患病到损坏或者损失的

B.在起卸时，患病到损坏或者损失的

C.起卸后海关放行前，因不行抗力患病到损坏或者损失的

D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明属于保管不慎造成的

[答案]ABC

[解析]海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，海关可以酌情减免税。

14.依据房产税法律制度的有关规定，以下关于房产税纳税人的说法中，正确的有()。

A.产权属于国家全部的，其经营治理的单位为纳税人

B.产权出典的，出典人为纳税人

C.房屋出租的，承租人为纳税人

D.产权未确定的，房产代管人或者使用人为纳税人

[答案]AD

[解析]选项B，产权出典的，承典人为纳税人;选项C，房屋出租的，出租人为纳税人。

15.依据税收征收治理法律制度的有关规定，以下各项中，应当办理税务登记的有()。

A.企业在外地设立的分支机构

B.从事生产、经营的事业单位

C.国家机关

D.无固定生产经营场所的流淌性农村小商贩

[答案]AB

[解析]选项CD，不需要办理税务登记。

三、推断题(此题型共10题，每题1分，共10分。)

1.依据法的内容、效力和制定程序，法可以分为一般法和特殊法。()

[答案]×

[解析]依据法的内容、效力和制定程序，法可以分为根本法和一般法。

2.对不在中华人民共和国领域内居住的人和下落不明或者宣告失踪的人提起的有关身份关系的诉讼，对被实行强制性训练措施或者被监禁的人提起的诉讼，由原告住宅地人民法院管辖。()

[答案]√

[解析]对不在中华人民共和国领域内居住的人和下落不明或者宣告失踪的人提起的有关身份关系的诉讼，对被实行强制性训练措施或者被监禁的人提起的诉讼，由原告住宅地人民法院管辖。

3.用人单位设立的分支机构，不得作为用人单位与劳动者订立劳动合同。()

[答案]×

[解析]用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照