初级会计职称初级会计实务负债练习题

第二章负债一、单项选择题1、以下各项中，造成负债总额改变是（）。A、从银行借款直接偿还应付账款B、赊购商品C、开出银行汇票D、用盈余公积转增资本2、企业计提短期借款利息时贷方应计入会计科目是（）。A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息3、2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，以下会计处理正确是（）。A、借：应付票据117000

贷：短期借款117000B、借：应付票据117000

贷：其余应付款117000C、借：应付票据117000

贷：应付账款117000D、借：应付票据117000

贷：预付账款1170004、企业开出并承兑商业承兑汇票到期无力支付时，正确会计处理是将该应付票据()。A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其余应付款D、仅作备查登记5、某企业于7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息企业债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，12月31日该应付债券账面余额为（）万元。A、8000B、8160C、8320D、84806、甲企业结算本月管理部门人员应付职员工资共500000元，代扣该部门职员个人所得税30000元，实发工资470000元，以下该企业会计处理中，不正确是（）。A、借：管理费用500000

贷：应付职员薪酬500000B、借：应付职员薪酬30000

贷：应交税费—应交个人所得税30000C、借：其余应收款30000

贷：应交税费—应交个人所得税30000D、借：应付职员薪酬470000

贷：银行存款4700007、以下各项中，不属于职员薪酬核实内容是（）。A、住房公积金B、工会经费和职员教育经费C、职员因公出差差旅费D、因解除与职员劳动关系给予赔偿8、企业为高管人员配置汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制会计分录是()。A、借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职员薪酬”科目；同时借记“应付职员薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职员薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目9、某企业为增值税通常纳税人，于9月2日从甲企业购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品价款为150万元，增值税额为25.5万元。协议中要求现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在9月11日付清货款。企业购置产品时该应付账款入账价值为()万元。A、147B、150C、172.5D、175.510、预收货款业务不多企业，能够不设置“预收账款”科目，其所发生预收货款，能够经过（）核实。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方11、以下关于应付票据处理说法中不正确是（）。A、企业到期无力支付商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B、企业支付银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C、承兑时，应付票据以面值入账D、企业开出商业汇票，应该按其票面金额作为应付票据入账金额12、依照《营业税改征增值税试点方案》要求建筑业适用（）税率。A、17%B、11%C、13%D、6%13、企业每期期末计提一次还本付息长久借款利息，对其中应该给予资本化部分，以下会计处理正确是（）。A、借记“财务费用”科目，贷记“长久借款”科目B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C、借记“在建工程”科目，贷记“长久借款”科目D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目14、以下各项中，不应经过“其余应付款”科目核实是（）。A、应付客户存入确保金B、应付因解除劳动协议而给予员工经济赔偿C、应付经营租入固定资产租金D、应付租入包装物租金15、企业正常生产经营过程中发生以下各项税金中，通常不会在利润表“管理费用”项目反应是（）。A、土地使用税B、营业税C、车船税D、房产税二、多项选择题1、以下税金中，应计入存货成本有（）。A、由受托方代收代缴委托加工直接用于对外销售商品负担消费税B、由受托方代收代缴委托加工继续用于生产应纳消费税商品负担消费税C、进口原材料交纳进口关税D、小规模纳税人购置原材料交纳增值税2、以下关于应付账款说法正确有（）。A、企业预付账款业务不多时，能够不设置“预付账款”科目，直接经过“应付账款”科目核实企业预付账款B、在所购货物已经验收入库，但发票账单还未抵达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目C、企业在购入资产时形成应付账款账面价值应该是已经扣除了商业折扣和现金折扣后金额D、确实无法支付应付账款，直接转入“营业外收入”科目3、以下各项，增值税通常纳税人需要转出进项税额有（）。A、自制产成品用于职员福利B、自制产成品用于对外投资C、外购生产用原材料因管理不善发生霉烂变质D、外购生产用原材料改用于自建办公楼4、企业以下行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额有（）。A、将自产货物作为福利发放给职员B、销售代销货物C、委托他人保管货物D、将自产货物对外投资5、以下各项中，属于视同销售行为有（）。A、将自产产品用于建造办公楼B、将自产产品分配给股东C、将外购材料用于建造厂房D、将自产产品用于集体福利6、以下项目中，属于长久应付款核实内容有（）。A、应付融资租入固定资产租赁费B、应付经营租入固定资产租赁费C、应付出租包装物押金D、具备融资性质分期付款购入固定资产应付款项7、企业缴纳以下税金，应经过“应交税费”科目核实有（）。A、印花税B、耕地占用税C、房产税D、土地增值税8、企业缴纳以下税费，不经过“应交税费”科目核实有（）。A、印花税B、耕地占用税C、土地使用税D、土地增值税9、企业记入“管理费用”税费有（）。A、土地使用税B、印花税C、房产税D、车船税10、关于小规模纳税企业，以下说法中正确有（）。A、小规模纳税企业销售货物或者提供给税劳务，通常情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B、小规模纳税企业销售货物或提供给税劳务，实施简易方法计算应纳税额，按照不含税销售额一定百分比计算征收C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物成本11、某歌舞厅营业额为1000000元，适用营业税税率为10%，则以下会计处理中，正确是（）。A、借：营业税金及附加100000

贷：应交税费——应交营业税100000B、借：应交税费——应交营业税100000

贷：营业税金及附加100000C、借：应交税费——应交营业税100000

贷：银行存款100000D、借：银行存款100000

贷：应交税费——应交营业税10000012、以下各项中，应列入资产负债表“应付职员薪酬”项目标有（）。A、支付暂时工工资B、发放困难职员补助金C、缴纳职员工伤保险费D、支付解聘职员经济赔偿金13、A企业与B企业订立购销协议销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩下货款。依照资料以下说法不正确有（）。A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款B、A企业应在发出商品时确认收入200000元C、收到B企业预付货款时应确认收入120000元D、A企业在发出商品时确认收入8000元三、判断题1、企业购入货物验收入库后，若货款还未支付，发票账单还未收到，应在月末按照估量金额确认一笔负债，反应在资产负债表关于负债项目中。（）对错2、企业短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（）对错3、暂收个人款项和经营租入固定资产未付租金应经过“其余应付款”科目核实。（）对错4、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。()对错5、企业交纳印花税通常直接经过“管理费用”科目核实。()对错6、企业董事会或类似机构经过利润分配方案中拟分配现金股利或利润，应确认为应付股利。（）对错7、企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。（）对错8、对于期末一次性进行账务处理企业，期末，按要求当期允许扣减销售额为降低销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减销项税额）”科目，贷记“管理费用”等科目。（）对错9、预收账款属于流动负债，所以，假如企业不单设预收账款，能够将预收账款并入应付账款科目核实。（）对错10、应付职员薪酬包含职员在职期间和离职后提供给职员全部货币性薪酬和非货币性福利，也包含解除劳务关系给予赔偿。（）对错四、不定项选择题1、甲上市企业发行企业债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为通常纳税企业，适用增值税税率为17%。关于资料以下：

（1）12月31日，委托证券企业以8000万元价格发行3年期分期付息企业债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付发行费用。

（2）生产线建造工程采取自营方式，于1月1日开始开工，当日购入需要安装机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，款项已用银行存款支付；12月31日所建造生产线达成预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

（3）假定各年度利息实际支付日期均为下年度1月10日，1月10日支付利息，一并偿付面值。

要求：依照上述资料，回答以下第（1）～（3）题（答案中金额单位用万元表示）。<1>、关于资料（1）、（2），以下说法正确是（）。A、12月31日应确认应付债券为8000万元B、1月1日购入增值税额应计入在建工程C、安装费用应计入当期损益D、12月31日应确认债券利息是360万元<2>、该生产线入账价值为（）万元。A、7100B、7360C、7460D、8190<3>、支付利息以及最终还本分录，正确是（）。A、1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360B、1月10日支付利息：

借：应付债券—应计利息360

贷：银行存款360C、1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8000

长久借款—应计利息720

应付利息360

贷：银行存款3080D、1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8000

应付利息360

贷：银行存款83602、甲企业为增值税通常纳税人，适用增值税税率为17%，原材料采取实际成本法进行日常核实。6月份，该企业发生以下包括增值税经济业务或事项：

（1）购入无需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款还未支付。

（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担增值税额为0.85万元。

（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑商业承兑汇票。该批商品实际成本是80万元。

（4）因为管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担增值税额为0.34万元，还未经同意处理。

（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。

要求：依照上述资料（1）～（5），回答以下（1）～（3）题。(答案中金额单位用万元表示)<1>、依照资料（1）、（2），以下表述正确是（）。A、资料一购入设备入账价值是40万元B、资料一购入设备入账价值是46.8万元C、资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入D、资料二领用原材料，应确认销项税额<2>、依照资料（3）、（5），以下表述正确是（）。A、资料三确认收入100万元B、资料三确认收入117万元C、资料三经过“应付票据”核实D、资料五经过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核实<3>、依照资料（4），存货盘亏会计处理中，正确是（）。A、借：管理费用2.34

贷：原材料2

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34B、借：待处理财产损溢2.34

贷：原材料2

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34C、借：其余应收款2.34

贷：原材料2

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34D、借：营业外支出2.34

贷：原材料2

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.34答案部分一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】

本题考评经济业务对负债影响。选项A使得应付账款降低长久借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项D用盈余公积转增资本是全部者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。【该题针对“负债确实认”知识点进行考评】【10655906】2、【正确答案】D【答案解析】

短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目标贷方。【该题针对“短期借款核实”知识点进行考评】【10656103】3、【正确答案】C【答案解析】

商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。【该题针对“应付票据核实”知识点进行考评】【10656090】4、【正确答案】B【答案解析】

本题考评应付票据转销处理。企业开出并承兑商业承兑汇票假如不能准期支付，应在票据到期时，将“应付票据”按账面余额转入“应付账款”科目。【10656089】5、【正确答案】D【答案解析】

12月31日该应付债券账面余额=8000＋8000×4％×1.5＝8480（万元）。【10655972】6、【正确答案】C【答案解析】

本题考评应付职员薪酬账务处理。企业代扣职员个人所得税，也经过“应付职员薪酬”核实。【该题针对“应付职员薪酬核实”知识点进行考评】【10656149】7、【正确答案】C【答案解析】

职员因公出差差旅费计入管理费用，不经过“应付职员薪酬”科目核实。【10656137】8、【正确答案】C【答案解析】

本题考评非货币性职员薪酬核实。【10656136】9、【正确答案】D【答案解析】

本题考评应付账款入账价值确实认。购货方购置产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受现金折扣冲减财务费用。所以企业购置产品时该应付账款入账价值＝150＋25.5＝175.5（万元）。【10655868】10、【正确答案】C【答案解析】

预收账款不多企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生预收货款应经过“应收账款”科目贷方核实。【该题针对“预收账款核实”知识点进行考评】【10655852】11、【正确答案】A【答案解析】

企业到期无力支付商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。【该题针对“应付票据核实”知识点进行考评】【10656081】12、【正确答案】B【答案解析】

依照《营业税改征增值税试点方案》要求，交通运输业、建筑业等适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其余部分服务业适用6%税率。【该题针对“营改增”知识点进行考评】【10655831】13、【正确答案】C【答案解析】

长久借款通常都是有专门用途，资本化借款利息是要计入到所占用借款项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，因为长久借款是到期一次还本付息，则计提利息记入“长久借款——应计利息”科目。故答案选C。【该题针对“长久借款核实”知识点进行考评】【10656005】14、【正确答案】B【答案解析】

应付因解除劳动协议而给予员工经济赔偿应该经过“应付职员薪酬”科目核实。【该题针对“其余应付款核实内容”知识点进行考评】【10655836】15、【正确答案】B【答案解析】

土地使用税、车船税和房产税通常均应记入“管理费用”。【该题针对“应交营业税”知识点进行考评】【10655942】二、多项选择题1、【正确答案】ACD【答案解析】

由受托方代收代缴委托加工直接用于对外销售商品负担消费税计入委托加工物资成本；由受托方代收代缴委托加工继续用于生产应纳消费税商品负担消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目标借方；进口原材料交纳进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购置原材料交纳增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。【该题针对“应交消费税”知识点进行考评】【10655924】2、【正确答案】ABD【答案解析】

企业在购入资产时候形成应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。【该题针对“应付账款核实”知识点进行考评】【10655869】3、【正确答案】CD【答案解析】

本题考评进项税额转出情况。自制产成品用于职员福利、对外投资应视同销售，计算增值税销项税额；而外购生产用原材料因为管理不善造成霉烂变质、用于在建办公楼，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。【该题针对“进项税额转出核实”知识点进行考评】【10656098】4、【正确答案】ABD【答案解析】

本题考评视同销售范围。委托他人保管货物与增值税无关。【该题针对“通常纳税人销项税额核实”知识点进行考评】【10655917】5、【正确答案】ABD【答案解析】

企业将自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购置货物作为投资、分配给股东、赠予他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目等。将外购材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。【该题针对“通常纳税人销项税额核实”知识点进行考评】【10655914】6、【正确答案】AD【答案解析】

选项B、C应经过“其余应付款”科目核实。【该题针对“长久应付款核实”知识点进行考评】【10656029】7、【正确答案】CD【答案解析】

本题考评应交税费核实内容。企业印花税和耕地占用税不经过“应交税费”核实。【10656069】8、【正确答案】AB【答案解析】

本题考评应交税费核实范围。企业印花税和耕地占用税不经过“应交税费”核实。【该题针对“其余应交税费”知识点进行考评】【10656067】9、【正确答案】ABCD【答案解析】

常见税费中，房产税、车船税、土地使用税、印花税都是计入到管理费用中。【该题针对“其余应交税费”知识点进行考评】【10656053】10、【正确答案】AB【答案解析】

本题考评小规模纳税企业增值税处理。小规模纳税企业购入货物不论是否具备增值税专用发票，其支付增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。【该题针对“通常纳税人进项税额核实”知识点进行考评】【10655889】11、【正确答案】AC【答案解析】

计提时：

借：营业税金及附加100000

贷：应交税费——应交营业税100000

交纳时：

借：应交税费——应交营业税100000

贷：银行存款100000【该题针对“应交营业税”知识点进行考评】【10731068】12、【正确答案】ABCD【答案解析】

应付职员薪酬包含职员工资、奖金、津贴和补助，职员福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职员教育经费，非货币性福利和其余职员薪酬(比如解聘福利)。故答案选ABCD。【该题针对“应付职员薪酬核实”知识点进行考评】【10656150】13、【正确答案】CD【答案解析】

收到预付款时：

借：银行存款120000

贷：预收账款120000

实际销售时：

借：预收账款120000

银行存款114000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

借：主营业务成本144000

贷：库存商品144000【该题针对“预收账款核实”知识点进行考评】【10655858】三、判断题1、【正确答案】对【答案解析】

本题考评负债详细核实。按照企业会计准则要求，企业购入货物还未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时抵达情况下，应按发票账单确定金额，确认为一笔负债；在货物抵达而发票账单未到情况下，期末在资产负债表上按照估量金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录给予冲回。【该题针对“负债确实认”知识点进行考评】【10655910】2、【正确答案】错【答案解析】

企业短期借款利息通常采取月末预提方式进行核实。【该题针对“短期借款核实”知识点进行考评】【10656104】3、【正确答案】对【答案解析】【该题针对“其余应付款核实内容”知识点进行考评】【10655840】4、【正确答案】错【答案解析】

本题考评消费税核实。企业自产自用应税消费品也应按要求交纳消费税。【10656071】5、【正确答案】对【答案解析】【10656070】6、【正确答案】错【答案解析】

本题考评分配现金股利核实。企业股东大会经过利润分配方案中拟分配现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出利润分配方案中拟分配现金股利或利润是不用做账务处理。【该题针对“应付股利处理”知识点进行考评】【10655953】7、【正确答案】对【答案解析】

企业向股东宣告现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。【该题针对“应付股利处理”知识点进行考评】【10655952】8、【正确答案】错【答案解析】

通常纳税人，对于期末一次性进行账务处理企业，期末，按要求当期允许扣减销售额为降低销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。【该题针对“营改增”知识点进行考评】【10655830】9、【正确答案】错【答案解析】

预收账款不多企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生预收货款应经过“应收账款”科目贷方核实。【该题针对“预收账款核实”知识点进行考评】【10655857】10、【正确答案】对【答案解析】【该题针对“应付职员薪酬核实,货币性职员薪酬核实”知识点进行考评】【10656135】四、不定项选择题1、<1>、【正确答案】AD【答案解析】

关于资料会计分录以下：

资料（1）12月31日发行债券

借：银行存款8000

贷：应付债券—面值8000

资料（2）①