2022年注册税务师考试《财务与会计》考前冲刺试题(一)

2022年注册税务师考试《财务与会计》考前冲刺试题(一)1、某企业根本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料186000元，直接人工72022元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系开工时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用安排采纳约当产量比例法，则本月完工甲产品的总本钱为（）元。

A．292800

B．292444

C．327200

D．286582

2、甲公司采纳打算本钱对材料进展日常核算。2022年12月，月初结存材料打算本钱为200万元，本钱差异为超支4万元；本月入库材料打算本钱为800万元，本钱差异为节省12万元；本月发出材料打算本钱为600万元。假定甲公司按月末材料本钱差异率安排本月发出材料应负担的材料本钱差异，甲公司本月末结存材料实际本钱为（）万元。

A．394

B．396．8

C．399

D．420

3、以下业务中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。

A．企业为职工购置的商业保险

B．因解除与职工的劳动关系赐予的补偿

C．企业以现金结算的股份支付

D．企业以权益结算的股份支付

4、某企业投资一个新工程，经测算其标准离差率为48%，假如该企业以前投资相像工程的投资酬劳率为16%，标准离差率为50%，无风险酬劳率为6%，并始终保持不变，则该企业投资这一新工程的估计投资酬劳率为（）。

A．15．6%

B．15．9%

C．16．5%

D．22．0%

5、某公司原有资产1000万元，其中长期债券400万元，筹资费用率2%，票面利率9%；长期借款100万元，利率10%；优先股100万元，年股息率11%；一般股400万元，估计第一年每股股利2．6元，股价20元，并且股利以2%的速度递增。企业适用所得税税率为25%。该公司打算再筹资1000万元，详细方案是：发行600万元债券，票面利率10%；发行400万元一般股，新股发行后，估计该公司一般股第一年每股股利3．3元，殷价30元，年股利以4%的速度递增。则筹资后该公司的综合资金本钱为()。

A．10%

B．9．85%

C．10．55%

D．11%

6、以下迹象中，可据以推断某项固定资产没有发生减值的是（）。

A．市场利率在当期下降，导致该资产可收回金额大幅度变动

B．该资产将被闲置

C．该资产已经陈旧过时

D．该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而估计的下跌

7、某公司于2022年1月1日对外发行5年期、面值总额为20220万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22022万元。该公司采纳实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2022年12月31日，该项应付债券的账面余额为（）万元。

A．21200

B．22888．8

C．23200

D．24000

8、AS公司将一自用办公楼转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值预备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额为()万元。

A．6000

B．4700

C．5000

D．1300

9、甲公司向乙公司某大股东发行一般股300万股(每股面值1元，公允价值4元)，同时担当该股东对第三方的债务300万元(将来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的30%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计6万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润安排方案，甲公司可取得现金股利72万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资本钱为()万元。

A．1113

B．1413

C．1428

D．1485

10、与其他股利安排形式相比，以下不属于企业安排股票股利优点的是()。

A．在企业现金紧缺时，可以稳定股利

B．有利于改善企业的资金构造

C．避开企业支付力量下降

D．增加企业股票的流淌性

11、甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司股票10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元－7．6元人民币，款项已经支付。20×7年12月31日，当月购人的A公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元－7．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。

A．3400

B．800

C．10000

D．4600

12、以下各项中，不构成应收账款入账价值的是（）。

A．确认商品销售收入时尚未收到的价款

B．确认销售收入时尚未收到的增值税销项税额

C．代购货方垫付的运杂费

D．分期收款销售方式下实质上具有融资性质的销售商品的债权

13、以下关于债务重组将债务转为资本的说法中，不正确的选项是（）。

A．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得

B．债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D．债务转为资本，与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积

14、2022年12月31日，乙公司估计某生产线在将来4年内每年产生的现金流量净额分别为400万元、600万元、800万元、1200万元。2022年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命完毕时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定根据5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线将来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。已知局部时间价值系数如下：

该生产线2022年12月31日的可收回金额为（）万元。

A．3230．24

B．3000

C．3300

D．3488

15、甲公司的注册资本为6000万元，2022年年初乙公司以专利权一项对甲公司投资，取得甲公司10%的股权。该项专利权在乙公司的账面价值为420万元。投资各方协议确认的价值为600万元(该价值公允)，资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是乙公司在2022年初研发胜利申请获得的，法律有效年限为2022年。乙公司和甲公司合同投资期为8年，该项专利权估量剩余受益期限为6年，则甲公司2022年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。

A．70

B．75

C．52．5

D．100

16、甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，商定于当日向乙公司销售一批商品，本钱为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18．7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20．4万元，假设不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。

A．114

B．120

C．128．7

D．140．4

17、2022年1月1日，甲公司与一化工企业签订一项不行撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入化工企业一台机器设备，特地用于生产N产品，租赁期为4年，年租金为100万元。因N产品在使用过程中会产生严峻的环境污染，甲公司自2022年1月1日起停顿生产该产品，当日N产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2022年度损益的影响额为（）万元。

A．0

B．100

C．200

D．400

18、甲公司于2022年7月1日，以200万元的价格转让一项无形资产全部权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2022年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，估计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产根据直线法摊销。则2022年因该专利权的摊销和处置对公司利润总额的影响为（）万元。

A．107

B．77

C．17

D．47

19、上市公司的以下会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是（）。

A．本期将购置办公用品的支出直接计入当期费用

B．对应收账款计提坏账预备

C．将融资租入的固定资产作为企业的资产

D．对售出商品可能发生的保修义务确认估计负债

20、甲公司以定向增发股票的方式购置非同一掌握，下的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2022万股一般股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可识别净资产账面价值为9000万元，公允价值为12022万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采纳的会计政策一样，则甲公司取得该股权的入账本钱为（）万元。

A．8100

B．7200

C．8150

D．8000

21、某公司2022年年初存货为68万元，年末有关财务数据为：流淌负债50万元，流淌比率为2．8，速动比率为1．6，全年销售本钱为640万元。假设该公司2022年年末流淌资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2022年度存货周转次数为（）次。

A．6．4

B．8．0

C．10．0

D．12．0

22、以下不属于稀释性潜在一般股的是（）。

A．配股增加的股份

B．可转换公司债券

C．认股权证

D．股票期权

23、2022年度，甲公司销售各类商品共计60000万元(不包括客户使用嘉奖积分购置的商品)，授予客户嘉奖积分共计60000万分，假设嘉奖积分的公允价值为每分0．01元。客户使用嘉奖积分共计30000万分。2022年末，甲公司估量2022年度授予的嘉奖积分将有80%使用。则企业2022年度应确认的收入总额为（）万元。

A．60000

B．59775

C．59800

D．59400

24、以下各项中，属于企业发放现金股利这种安排形式的优点的是（）。

A．提高企业的偿债力量

B．增加股东的投资力量

C．减轻企业的财务风险

D．增加企业股票的发行量

25、某企业采纳资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值预备3720万元，上期已经计提的存货跌价预备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元(不考虑除减值预备外的其他临时性差异)。

A．贷方1530

B．借方1638

C．借方2178

D．贷方4500

26、以下工程中，不在现金流量表“支付的各项税费”工程中反映的是（）．

A．本期退回的增值税

B．支付的训练费附加

C．预交的营业税

D．支付的土地增值税

27、甲公司2022年11月10日与A公司签订一项生产线修理合同。合同规定，该修理总价款为93．6万元(含增值税额，增值税率17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生修理费用35万元，估计还将发生修理费用15万元。甲公司按实际发生的本钱占总本钱的比例确定劳务的完工程度。假定供应劳务的交易结果能够牢靠地估量。则甲公司2022年末应确认的劳务收入为（）万元。

A．80

B．65．52

C．56

D．35

28、甲公司2022年初拟投资建立一条高速大路，该投资工程建立期为10年，假定前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出800万元，假设年利率为8%，则甲公司2022年初应在银行存入（）万元以应对后续投资支出。(已知PVA8%,7=5．2064，PV8%,3=0．7938)

A．3306．27

B．3570．77

C．4498．32

D．4165．12

29、企业清偿估计负债所需支出全部或局部预期由第三方补偿的，此补偿金额应当（）。

A．直接冲减估计负债和营业外支出金额

B．在根本确定能够收到时才能作为资产单独确认

C．于很可能收到时作为资产单独确认

D．直接增加估计负债金额30、某股份有限公司对外币业务采纳业务发生当日的市场汇率进展折算，按月计算汇兑损益。2022年7月1日和6日分别进口境外商品两批，价款分别为400万美元和280万美元，货款尚未支付，7月1日和7月6日的市场汇率分别为1美元=7．27元人民币和1美元－7．25元人民币。7月31日市场汇率为1美元－7．20元人民币，假设期初外币应付账款余额为0，该外币债务7月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。

A．42

B．－68

C．68

D．－42

31、以每股收益化作为财务治理目标，其优点是（）。

A．考虑了资金的时间价值

B．考虑了利润与风险的关系

C．有利于企业克制短期行为

D．考虑了投资额与利润的关系

32、以下各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A．盈余公积转增资本

B．盈余公积弥补亏损

C．宣告安排现金股利

D．发放股票股利

33、甲公司销售给乙公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因乙公司资金困难，已无力归还甲公司的全部货款，经协商，甲公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元乙公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已计提存货跌价预备1万元，公允价值30万元，增值税率17%，长期股权投资账面余额42．5万元，已提减值预备2．5万元，公允价值45万元。乙公司应当计入营业外收入的金额为（）万元。

A．16

B．16．9

C．26．9

D．0

34、甲公司2022年度财务报告批准对外报出日为2022年4月30日，所得税汇算清缴完毕日为2022年3月15日。该公司在2022年4月30日之前发生的以下事项中，不需要对2022年度会计报表进展调整的是（）。

A．2022年1月15日，法院判决保险公司对2022年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2022年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账预备3万元

C．2022年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D．2022年4月20日收到了被退回的于2022年12月15日销售的设备1台

35、某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元，银行对账单余额为50150元。经逐笔核对，发觉有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；(3)3日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张16500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调整表”。调整后的银行存款余额应为（）元。

A．540000

B．534000

C．506000

D．520220

36、2022年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1000万元。2022年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2022年的财务报告在2022年4月30目批准报出，以下处理中正确的选项是（）。

A．调减2022年营业收入500万元

B．调减2022年营业收入500万元

C．调减2022年年初未安排利润500万元

D．调减2022年营业收入500万元

37、对在建工程业务核算时，以下各项不通过“在建工程——待摊支出”科目核算的是（）。

A．在建工程发生的公证费和监理费

B．在建工程建立期间发生的符合资本化条件的借款费用

C．在建工程试车形成的对外销售产品的本钱

D．在建工程由于自然灾难造成的净损失

38、2022年12月20日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2022年1月1日，公司为其100名中层以上治理人员每人授予1000份现金股票增值权，条件是这些人员必需为公司连续效劳3年，并可自2022年12月31日起依据股价的增长幅度行权获得现金。2022年、2022年、2022年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。2022年有20名治理人员离开，估计2022年和2022年还将有20名治理人员离开；2022年实际有10名治理人员离开，预}十2022年还将有10名治理人员离开。则甲公司在2022年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。

A．280000

B．320220

C．600000

D．300000

39、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额，应借记的明细科目是（）。

A．已交税金

B．减免税款

C．出口抵减内销产品应纳税额

D．出口退税

40、2022年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%股权，对乙公司的生产经营决策构成重大影响。2022年1月1日，甲公司又以1000万元从丙公司处取得乙公司10%的股权，至此甲公司对乙公司投资的持股比例为40%，但仍未对乙公司构成掌握。以下关于2022年1月1日的会计处理，不正确的选项是()。

A．甲公司仍应当根据新的持股比例对投资连续采纳权益法进展核算

B．在新增投资日，若新增投资本钱小于按新增持股比例计算的被投资单位可识别净资产公允价值份额，则需要将差额确认为营业外收入

C．在新增投资日，原股权账面价值与按原持股比例计算应享有的被投资方可识别净资产公允价值份额之间的差额应确认为资本公积

D．在新增投资日，需要将以前的其他综合收益结转至当期损益

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，此题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)

41、每股收益化观点将企业的利润与投入的股本联系起来，但是每股收益化也存在缺乏，其缺点有（）。

A．没有考虑资金时间价值

B．没有考虑利润与所担当风险的关系

C．难以反映投入与产出的关系

D．可能造成经营行为短期化

E．衡量比拟困难

42、债务人以非现金资产清偿债务时，以下影响债权人受让非现金资产入账价值的有（）。

A．债务人转让投资时包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

B．债务人为该项资产计提的减值预备

C．该项非现金资产的公允价值

D．债权人重组过程中发生的运杂费、保险费

E．债权人未免除的债务金额

43、以下工程中，应当作为营业外收入核算的有()。

A．债务重组利得

B．出售无形资产净收益

C．出租无形资产的收入

D．无法查明缘由的库存现金盘盈

E．的确无法支付的应付账款

44、企业发生的以下交易或事项产生的汇兑差额应计入当期损益的有（）。

A．买入外汇

B．外币计价的可供出售债务工具期末汇率变动形成的汇兑差额

C．外币计价的交易性金融资产公允价值变动

D．卖出外汇

E．外币计价的可供出售权益工具公允价值变动

45、以下各项中，表达实质重于形式要求的有（）。

A．售后回购

B．售后租回

C．融资租入固定资产

D．计提存货跌价预备

E．固定资产的折旧方法不得随便变动

46、以下关于企业持有待售的固定资产的说法中，正确的有（）。

A．企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的估计净残值，使该项固定资产的估计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值

B．某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满意持有待售固定资产确认条件，企业应当停顿将其划归为持有待售

C．持有待售的固定资产原账面价值高于估计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益

D．持有待售的固定资产仍旧计提折旧

E．持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停顿计提折旧

47、以下工程中，不通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A．应付租入包装物的租金

B．应付经营租入固定资产的租金

C．企业支付的包装物押金

D．企业采纳售后回购方式融入的资金

E．企业收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款

48、以下各项支出中，应在“治理费用”科目核算的有（）。

A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决担当的诉讼费

B．同一掌握下企业合并发生的审计评估费

C．企业治理部门经营性租人固定资产支付的租金

D．取得交易性金融资产时支付的印花税

E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税

49、对于融资租赁合同，假如合同中规定有优待购置选择权，则最低租赁付款额包括（）。

A．每期支付的租金

B．承租方担保的资产余值

C．与承租人有关的第三方担保的资产余值

D．承租人行使优待购置选择权而支付的款项

E．履约本钱

50、以下关于包装物的核算，正确的有（）。

A．生产过程中用于包装产品作为产品组成局部的包装物应计人生产本钱

B．伴同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用

C．伴同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务本钱

D．出租的包装物应计入销售费用

E．出借的包装物应计入其他业务本钱

51、假如企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的状况下，可以实行的措施有（）。

A．增加产品销售数量

B．降低固定本钱总额

C．提高产品销售单价

D．降低产品单位变动本钱

E．提高产品单位边际奉献

52、以下事项中，影响企业资本公积金额的有（）。

A．公允价值模式计量下，资产负债表日的投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

B．自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值大于账面价值的差额

C．自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值小于账面价值的差额

D．公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产的，公允价值小于账面余额的差额

E．可供出售金融资产发生公允价值变动的金额

53、以下关于固定资产处置的说法中，正确的有（）。

A．固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入全部者权益

B．固定资产满意“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应予以终止确认

C．企业持有待售的固定资产，应对其估计净残值进展调整

D．持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停顿计提折旧和减值测试

E．处置固定资产的净损益应当计入营业外收支

54、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的工程有()。

A．提取的固定资产减值预备

B．无形资产摊销

C．投资损失

D．处置固定资产收益

E．公允价值变动收益

55、关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以下正确的会计处理有（）。

A．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收工程

B．企业应当根据取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额

C．企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

D．资产负债表日，企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益

E．处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始人账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益

56、以下各项中，应作为持有至到期投资取得时初始本钱的有（）。

A．投资时支付的不含应收利息的价款

B．投资时支付的手续费

C．投资时价款中所含未到计息期的利息

D．投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息

E．投资时支付的佣金

57、某公司2022年年初的负债总额为5000万元，全部者权益是负债的1．5倍，该年度的资本积存率为140%，年末资产负债率为40%，负债的年均利率为8%，净利润为1125万元，适用的所得税税率为25%。依据上述资料，该公司计算的以下指标中，正确的有（）。

A．2022年全部者权益期末余额为18000万元

B．2022年年末的产权比率为0．67

C．2022年的息税前利润为2460万元

D．2022年总资产酬劳率为8．2%

E．2022年已获利息倍数为3．21

58、在符合借款费用资本化条件的会计期间，以下有关借款费用的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。

A．为购建固定资产借人的外币特地借款发生的汇兑差额，应计入建筑本钱

B．为购建固定资产借入的外币特地借款发生的汇兑差额，应计人当期损益

C．为购建固定资产发生的每一会计期间的利息资本化金额，不应超过当期相关借款实际发生的利息金额

D．为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的，中断期间的利息应计入建筑本钱

E．购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的，中断期间的利息应计入建筑本钱

59、以下各项中，不属于融资租赁特点的有（）。

A．租期较长

B．出租企业负责修理

C．租赁期满后，一般不发生转让行为

D．出租的是通用设备

E．不行反复租赁给不同的承租人使用

60、以下事项中，影响“资本公积”科目金额的有（）。

A．债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额

B．企业增发股票形成的股本溢价

C．自用固定资产转换为本钱模式计量的投资性房地产

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额

E．资产负债表日，满意运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)

61、以下工程中，属于职工薪酬的有（）。

A．差旅费

B．工伤保险费

C．以现金结算的股份支付

D．职工子女赡养福利

E．因解除与职工的劳动关系赐予的补偿

62、以下有关会计估量变更的表述中，正确的有（）。

A．会计估量变更，不转变以前期间的会计估量，也不调整以前期间的报告结果

B．会计估量变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计过失予以更正

C．会计估量变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计过失予以更正

D．对于会计估量变更，企业应采纳将来适用法进展会计处理

E．会计估量变更要追溯调整期初留存收益

63、A公司为2022年新成立的公司，2022年发生经营亏损3000万元，根据税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，估计将来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2022年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，估计将来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。公司适用的所得税税率为25％。201年实现税前利润1200万元，2022年未发生其他纳税调整事项，估计将来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则以下说法正确的有()。

A．2022年末应确认的递延所得税资产750万元

B．2022年末利润表的所得税费用为0

C．2022年转回递延所得税资产264万元

D．2022年末的递延所得税资产余额为550万元

E．2022年末当期应交所得税为0

64、以下工程中，属于投资性房地产的有（）。

A．已出租的投资性房地产租赁期满，临时空置但连续用于出租

B．已经营出租但仍由本企业供应日常维护的建筑物

C．房地产企业持有并预备增值后出售的房屋

D．生产企业持有并预备增值后转让的土地使用权

E．企业出租给职工居住的宿舍

65、上市公司根据剩余股利政策发放股利的好处有（）。

A．有利于公司保持抱负资本构造

B．使综合资金本钱到达最低

C．有利于公司树立良好的形象

D．有利于投资者安排收入与支出

E．有利于公司稳定股票的市场价格

66、以下交易或事项应计入当期损益的有（）。

A．可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利

B．可供出售金融资产的处置损益

C．取得持有至到期投资时的相关费用

D．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额

E．可供出售债务工具减值后公允价值上升，且上升金额不大于减值的金额

67、以下交易或事项不应通过“投资收益”科目核算的有（）。

A．交易性金融资产期末产生的公允价值变动

B．可供出售金融资产在处置时产生的损益

C．投资性房地产在处置时产生的损益

D．权益法核算长期股权投资在被投资单位实现净利润时

E．为发行股票而支付的佣金手续费

68、以下因素中，可能影响固定资产折旧额计算的有()。

A．固定资产的账面价值

B．经营租入固定资产的租赁期限

C．融资租人固定资产的租赁期限

D．融资租人固定资产承租方担保的余值

E．固定资产的估计净残值

69、以下资产负债表的工程中可直接依据有关总分类账户余额填列的有（）。

A．实收资本

B．交易性金融资产

C．应付账款

D．应收账款

E．短期借款

70、以下各项中，会引起固定资产账面价值变动的有（）。

A．计提固定资产减值预备

B．以固定资产为对价换入一批原材料

C．经营租入固定资产发生改进支出

D．发生的能使固定资产生产力量大幅提高的支出

E．发生的能使固定资产原有性能恢复的支出

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

【一】A公司适用的增值税税率为17%，2022年初应付职工薪酬的余额为10万元。2022年有关职工薪酬的业务如下：

(1)A公司以其生产的每台本钱为8000元、售价(含增值税)为11700元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工(每人1台)。假定A公司有100名直接参与生产的职工。

(2)A公司为总部部门经理级别以上职工每人供应一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月末计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高管每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元，每月末支付租金。

(3)A公司治理层2022年12月1日打算停顿某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退打算，规定拟辞退生产工人150人、总部治理人员15人，并于2022年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2．5万元、总部治理人员每人45万元。该打算已获董事会批准，并已通知相关职工本人。

(4)根据工资总额的标准安排工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间治理人员工资20万元，总部治理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)。

(5)根据所在地政府规定，根据工资总额的10%、12%、2%和10．5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。

(6)根据工资总额的2%和2．5%计提工会经费和职工训练经费。

(7)2022年实际发放职工工资200万元。

依据上述资料，答复第71~74问题。

71、2022年记入“应付职工薪酬——工资”的金额为（）万元。

A．286

B．248

C．200

D．279

72、2022年因职工薪酬在资产负债表“存货”工程反映的金额为（）万元。

A．117

B．28．8

C．203．8

D．172．8

73、依据资料3，不考虑其他因素，2022年正确的会计处理是（）。

A．贷记“应付职工薪酬”科目1050万元

B．借记“治理费用”科目675万元

C．借记“生产本钱”科目375万元

D．贷记“估计负债”科目675万元

74、2022年末应付职工薪酬的余额为（）万元。

A．288

B．1050

C．1148

D．1138

【二】甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称“丙公司”)投资业务的有关资料如下。

(1)20×7年4月1日，甲公司以银行存款2022万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20％，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并预备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，被投资方固定资产的账面原价为1000万元，估计折旧年限为10年，已使用4年，估计净残值为0，采纳直线法计提折旧，公允价值为900万元。20×7年4月1日，丙公司可识别净资产的公允价值为9500万元。股东权益有关账户的贷方余额为：“殷本”6000万元，“资本公积”2022万元，“盈余公积”500万元，“利润安排——未安排利润”700万元。

(2)20×7年4月20日，丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。

(3)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。

(4)20×7年11月1日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150

万元。

(5)20×7年度，丙公司实现净利润400万元(其中1～3月份净利润为100万元)。

(6)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润安排方案。审议通过的利润安排方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取任意盈余公积；安排现金股利120万元。该利润安排方案于当日对外公布。

(7)20×8年12月1日，丙公司将其本钱为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得的商品作为存货治理，当期对外出售60％。

(8)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。

(9)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的估计可收回金额为1850万元。

(10)不考虑其他因素。

依据上述资料，答复75~78问题。

75、20×7年4月1日，甲公司对丙公司的长期股权投资的初始投资本钱为（）万元。

A．2022

B．2022

C．1900

D．1910

76、20×7年12月31日，甲公司对丙公司的长期股权投资的账面余额为（）万元。

A．2042．5

B．2072．5

C．2080

D．2100

77、甲公司依据丙公司20×8年实现的净亏损应确认的投资收益为（）万元。

A．144

B．－144

C．154

D．－154

78、20×8年底，甲公司为丙公司的长期股权投资应计提的减值预备为（）万元。

A．76

B．44．5

C．106

D．38．5

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，此题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)

【一】嘉华公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采纳打算本钱法核算，单位打算本钱1．5万元／吨。2022年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估人账的原材料本钱15万元)，“材料本钱差异”账户为借方余额4．5万元。嘉华公司8月份发生以下经济业务：

(1)1日，收到上月暂估人账的原材料发票，载明数量10吨，实际本钱14．7万元，无其他相关费用。

(2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15．3万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7．5万元。

(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

(4)10日，嘉华公司和A公司签订协议，承受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对嘉华公司进展投资，嘉华公司以增发的6万股(每股面值1元)一般股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22．95万元的增值税专用发票一张。

(5)20日，嘉华公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账预备1．8万元)与其进展债务重组。经协商，嘉华公司同意B公司以20吨账面本钱为19．5万元、公允价值为2万元的甲材料归还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4．08万元的增值税专用发票一张。

(6)31日，经汇总，本月共领用甲材料打算本钱360万元用于生产乙产品。本月乙产品的本钱资料为：月初在产品为0，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人

工150万元，制造费用195万元。原材料在开工后间续投入，月末在产品完工程度为50%。

(7)31日，月末对库存乙产品进展实地盘点，发觉实存数小于账存数5件，经查实，系治理不善造成丧失。

依据上述资料，答复79~84(计算结果保存两位小数)。

79、2022年8月5日嘉华公司验收入库甲材料的实际本钱为（）万元。

A．87．0

B．90．0

C．95．7

D．97．5

80、2022年8月10日嘉华公司承受A公司投资时应确认的资本公积是（）万元。

A．75．00

B．97．95

C．112．95

D．115．5

81、2022年8月20日嘉华公司应确认的债务重组损失应为（）万元。

A．6．12

B．7．92

C．12．42

D．4．50

82、嘉华公司2022年8月份甲材料的材料本钱差异率为（）。

A．－2%

B．－1．94%

C．1．94%

D．2%

83、嘉华公司2022年8月份完工甲产品的单位本钱为（）万元。

A．5．82

B．5．88

C．6．34

D．6．42

84、嘉华公司2022年8月31日库存乙产品的盘亏损失为（）万元。

A．34．43

B．31．7

C．5．39

D．34．05

【二】黄河股份有限公司系上市公司(以下简称“黄河公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采纳资产负债表债务法核算；除特殊说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值预备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售本钱在确认销售收入时逐笔结转；除特别说明外，都已经根据相应会计处理计算了所得税。黄河公司根据实现净利润的10％提取法定盈余公积。

黄河公司2022年度所得税汇算清缴于2022年3月28日完成。黄河公司2022年度财务会计报告经董事会批准于2022年4月25日对外报出，实际对外公布日为2022年4月30日。其他相关资料如下。

资料1．2022年3月1日，黄河公司财务负责人在对2022年度财务会计报告进展复核时，对2022年度的以下交易或事项的会计处理有疑问。

(1)2022年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，实行以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议商定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向黄河公司支付341万元。

2022年1月6日，黄河公司依据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际本钱为150万元；旧商品已验收入库。

黄河公司的会计处理如下：

借：银行存款341

贷：主营业务收入290

应交税费——应交增值税(销项税额)51

借：主营业务本钱150

贷：库存商品150

假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品根据购进商品处理。

(2)2022年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同商定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，其次笔货款于交货时收取。

2022年10月15日，黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的本钱估量为280万元。至12月31日，黄河公司已经开头生产8产品但尚未完工，也未收到其次笔货款。

黄河公司的会计处理如下：

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

借：主营业务本钱140

贷：库存商品140

为了简化处理，假设税法规定该种状况收入确实认时间与会计一样。

(3)2022年10月，黄河公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2022年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2022年12月31日尚未判决，黄河公司确认估计负债30万元。2022年2月18日，黄河公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。黄河公司听从法院判决，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。

(4)2022年12月1日，黄河公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为尽快收回货款，黄河公司赐予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／Z0，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际本钱为80万元。至12月31日，黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

黄河公司的会计处理如下：

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务本钱80

贷：库存商品80

(5)2022年12月1日，黄河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为50